ØKONOMI- FALLGRUBER EGEN NÆRING

Otto Risanger ØKONOMI- FALLGRUBER EGEN NÆRING Risangers ebok nr 007 Utgitt av Adekvat Info AS Kalnesveien 5, 1712 Grålum Tlf: 69 97 17 80 E-post: adekvat@adekvat.no Otto Risanger 2016 ISBN 978-82-7691-280-7 Denne eboka inngår også som en del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi Ebok-produksjon: Selvpublisering.no Det må ikke kopieres fra denne bok i strid med åndsverkloven eller avtaler om kopiering inngått med KOPINOR, Interesseorganisasjon for rettighetshavere til åndsverk. Kopiering i strid med lov eller avtale kan medføre erstatningsansvar og inndragning, og kan straffes med bøter eller fengsel. Kunder om DrivBedre-pakken (40 ebøker i oppdateringsabonnement) Utrolig mye nyttig informasjon. Veldig verdifull tjeneste Har spart meg for titusenvis av kroner Hadde aldri hatt mulighet til å finne ut av denne informasjonen selv Sparte meg for mye penger En god investering! Prisen tatt i betraktning var det ingen tvil om å kjøpe hele pakken

INNHOLD OM ENKELTPERSONFORETAK mm Ansvarlig også for privat formue - Regnskap, skatt - Fradrag - Underskudd - Overskudd SJEKKLISTE VED OPPSTART AV EGET FORETAK Dette må du gjøre - Selve etableringen - Skal selskapet ha ansatte? - Vanlig drift - Andre plikter - Dette bør du gjøre ØKONOMI, REGNSKAP Låne av kassa - Næringsoppgaven som årsoppgjør - Digitale regnskapsbilag - Krav til bilag - Spesifiserte uttak - Kontantomsetning - Lønnsbilag - Føre regnskapet selv? - Tidsfrister: Stol ikke på revisor og regnskapsbyrå - Ansvar for regnskapstall - Organisasjonsnummer SKATTEFRI OMDANNING FRA ENK TIL AS Revisjonsfritak i små AS Krav til aksjekapital redusert til 30.000 kroner For hvilke ENK kan omdanning være hensiktsmessig Når bør du velge ENK eller billig-as? ØKONOMISTYRING I GODE OG DÅRLIGE TIDER Økonomisk styring - Budsjett - Likviditetsbudsjett - Løpende kontroll med økonomien - Investeringer over driften - Store kunder - Tiltak ved likviditetskrise - Når driften går dårlig - Lojalitet kan forsvinne - Gratis å begjære konkurs - Konkursregister - Konkurskarantene - Egeninkasso eller inkassobyrå? SKATT, TREKK, AVGIFT, FERIEPENGER Forskuddstrekk - Skattetrekkskonto - Mangler midler til trekk - Forskuddstrekk brukt til drift - Forskjøvet forskuddstrekk gir bedre likviditet - Forskuddstrekk foran arbeidsgiveravgift - Feriepenger på egen konto - Forsinket levering av MVA-oppgave - Forfallsdatoer - Skjerpede skattekontroller - Mer enn 10.000 i kontanter betyr tapt rett til fradrag - Gjelder også lønn - Penger inn eller ut av Norge NÅR NÆRINGSINNTEKTEN ØKER Skattebetaling når næringsinntekten øker DRIVE VIRKSOMHET I EN KRISETID Sjekkliste: Hva kan gjøres? 50 tips

OM ENKELTPERSONFORETAK, NÆRINGSDRIFT MM Betegnelsen "enkeltpersonforetak" - her forkortet ENK - forteller bare om eierformen, ikke om antall ansatte, om størrelsen på omsetningen osv. Du kan eie et enkeltpersonforetak og ha masser av ansatte i foretaket, og/eller du kan ha en kjempeomsetning. Enkeltpersonforetak er det like fullt. Enkeltpersonforetak (ofte kalt enkeltmannsforetak) utgjør 1/3 av norske foretak. ENK er en vanlig firmatype innen handel og håndverk, men også innen mange tjenesteytende næringer. Ofte er det få ansatte og forholdsvis lite kapital skutt inn i et ENK. I mange tilfeller er bare eieren selv aktiv i virksomheten. ANSVARLIG FOR ALL FORMUE, OGSÅ DEN PRIVATE Selv om det er et faktisk skille mellom næringsvirksomheten og enkeltpersonforetakseierens andre (evt private) aktiviteter, er det ikke noe slikt skille når det gjelder ansvar overfor kreditorene. Hele eierens private formue (sparebeløp, bolig, bil osv) kan gå med til å dekke gjeld som er oppstått i forbindelse med enkeltpersonforetaket, feks til leverandører, ansatte, utleier osv - på samme måten som formuen kan gå med til å dekke privat gjeld til kredittkortselskapet eller kjøpmannen. REGNSKAP - OVERSKUDD, UNDERSKUDD Også de minste enkeltpersonforetak har plikt til å følge de strenge reglene i regnskapsloven. Regnskapet for enkeltpersonforetaket omfatter bare inntekter og utgifter i forbindelse med næringsvirksomheten. Regnskapet avgjør hvilket resultat - overskudd eller underskudd - som går inn i eierens selvangivelse og påvirker skatten. Overskudd gir - utenom primærnæringene - beskatning opp til 50,4 prosent, med høyeste sats for toppskatt. 10.000 kroner i økt overskudd gir opptil 5040 kroner i økt skatt. Underskudd i næring har en fradragseffekt på 27 prosent, hvis det er annen alminnelig inntekt å trekke fra i. 10.000 kroner underskudd i næring gir opptil 2700 kroner i redusert skatt. For de nederste 50.400 kroner (2015) i alminnelig inntekt er fradragseffekten null (74.250 kroner i skatteklasse 2). Underskudd i alminnelig inntekt skal videre trekkes fra i ektefelles inntekt hvis det ikke er full dekning for fradrag for underskuddet i din egen inntekt. Er det fremdeles udekket underskudd, føres resten videre til fradrag året etter, og om nødvendig påfølgende år. NÆRINGSINNTEKT Overskudd i næring er næringsinntekt. Næringsinntekt gir ikke grunnlag for dagpenger ved arbeidsløshet. (Men en person

som driver et enkeltpersonforetak, samtidig som han/hun arbeider som arbeidstaker hos en annen arbeidsgiver, har rett på dagpenger av lønnsinntekten.) Næringsinntekt gir grunnlag for sykepenger fra folketrygden, men bare 65 prosent fra 17. dag, hvis man ikke har tegnet utvidet syketrygd (tilleggsforsikring).

SJEKKLISTE VED OPPSTART AV EGET FORETAK Her er en oversikt med nyttige punkter om hva du må og hva du bør gjøre i forbindelse med oppstart av eget foretak. Lista er ikke uttømmende, men kan være grei som hjelpemiddel for den som ikke har drevet egen virksomhet før. 1) DETTE MÅ DU GJØRE Selve etableringen Her må du: Avklare om det er registreringsplikt for selskapet. Sjekke at du kan registrere det firmanavnet du ønsker for selskapet og at det er lovlig - sjekk Brønnøysundregisteret på www.brreg.no. Husk at enkeltpersonforetak må ha med innehaverens etternavn i det fullstendige navnet til selskapet. Bruke skjemaet Samordnet registermelding via www.altinn.no. Skal enkeltpersonforetaket kun tilby tjenester eller selge egenproduserte varer, er det tilstrekkelig å registrere selskapet i Enhetsregisteret, som er gratis. Bare hvis foretaket har ansatte eller innenfor en 12 måneders periode har en mva-pliktig omsetning på 50 000 kroner eller mer, må foretaket registreres i Foretaksregisteret. Skal enkeltpersonforetaket videreselge innkjøpte varer, må selskapet registreres i Foretaksregisteret. Få fastlagt forskuddsskatt og be om innbetalingskort (fire årlige forfall) hos Skatteetaten. Skal selskapet ha ansatte? I så fall må du: Registrere ansatte via a-meldingen. Tegne yrkesskadeforsikring for de ansatte i privat forsikringsselskap. Lage ansettelsesavtaler for alle arbeidsforhold. Opprette egen skattetrekkskonto i banken (forskuddstrekk av lønn til ansatte). Lage HMS-plan (helse, miljø og sikkerhet) for bedriften. Vanlig drift/andre plikter Sjekke eventuell mva-plikt (lovverk/regler og rutiner) hos skattekontoret eller på www.skatteetaten.no. Påføre foretakets navn og adresse - pluss organisasjonsnummer (etterfulgt av mva hvis foretaket er registrert som mva-pliktig) - på alle forretningsdokumenter, som for eksempel brevpapir, faktura, ordresedler og andre trykksaker som representerer selskapet utad. Ajourføre og følge opp krav og frister i forhold til mva, arbeidsgiveravgift og

skattetrekk (samarbeid med eventuell regnskapsfører). 2) DETTE BØR DU GJØRE Vurdere om selskapet skal ha egen regnskapsfører eller ikke - i tilfelle bør du avtale samarbeidsform. Sjekke ut regnskapsprogrammer som kan være aktuelle. Formulere forretningsidé (1-3 setninger) og lage en forretningsplan. Tegne forsikringer for selskapet: Brann, innbrudd og vannskade, ansvarsforsikring, ulykkesforsikring (spesielt ved utsatte yrker) og nøkkelpersonforsikring. Beskytte foretaksnavnet som varemerke (kan være aktuelt i noen tilfeller). Avtale samarbeidsform med bank, leverandører og andre viktige partnere. Lag enkle, men oversiktlige skriftlige avtaler. Vurdere leieavtale for lokaler når det gjelder varighet, mulighet for fornyelse, endringer, oppsigelse, begrensninger, mulighet for framleie, renhold, andel av felleskostnader mm. Tidligst mulig ordne med telefon, nettforbindelse osv. Registrere firmaet som ny abonnent på elektrisk kraft. Husk måleravlesning. Lage rutiner for markedsføring - for eksempel oppføring i kataloger på nettet osv. Bestille nødvendige trykksaker: Brevark, visittkort, brosjyrer osv. Sikre seg best mulig domenenavn og best mulige mailadresser.

ØKONOMI, REGNSKAP Kan en innehaver av et enkeltpersonforetak låne av kassa? Ja. I et enkeltpersonforetak er det dine egne penger. Bruk dem til hva du vil, så sant du ikke bruker opp forskuddstrekk i lønn til ansatte, feriepenger du skal sette av for senere utbetaling, arbeidsgiveravgift, din egen forskuddsskatt, penger som du senere blir skyldig i skatt, skyldig moms - eller andre penger som egentlig tilhører kreditorer osv. REGNSKAP BARE BOKFØRINGSPLIKT Enkeltpersonforetak (selvstendig næringsdrivende) har etter bokføringsloven bare bokføringsplikt (altså en begrenset regnskapsplikt) så sant de ikke har eiendeler i næringen på minst 20 millioner kroner eller flere enn 20 ansatte. NÆRINGSOPPGAVEN SOM ÅRSOPPGJØR Leverer en selvstendig næringsdrivende Næringsoppgave 1 sammen med selvangivelsen, er kravet til et skattemessig årsoppgjør oppfylt. En næringsdrivende trenger ikke utarbeide noe årsoppgjør i tillegg, heller ikke skrive noen årsberetning eller gi andre opplysninger. MERK! Uavhengig av dette, minner vi om at den næringsdrivende også skal levere skjemaet Personinntekt fra enkeltpersonforetak sammen med selvangivelsen. Men dette siste skjemaet har med ligningen (beskatningen) av personen å gjøre, ikke med årsoppgjøret for næringen. Men næringsoppgaven må likevel være basert på et regnskapsopplegg med tilhørende dokumentasjon osv som oppfyller regnskapslovens krav. Driver du et enkeltpersonforetak med svært enkle forhold og vil gjøre papirarbeidet og regnskapsføringen lettest mulig? Før bare inntekter/kostnader som går direkte på næringsdriften i regnskapet/næringsoppgaven. Vær oppmerksom på at regjeringen har foreslått å innføre plikt for næringsdrivende til å levere elektronisk selvangivelse, med virkning fra selvangivelsen for inntektsåret 2015. Følgelig vil selvangivelser og næringsoppgaver på papir rett og slett ikke bli mottatt av skattemyndighetene. Vi viser også til vår e-bok 028 Næringsoppgaven: Gjør-det-selv (inngår til rabattpris kr 26 som del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi). E-boka gir oppskriften for de selvstendig næringsdrivende som vil spare utgiftene til regnskapsfører og selv fylle ut selvangivelse, næringsoppgave og personinntektsskjema. MINIMUMSKRAV TIL REGNSKAPSBILAGENE

Kostnader og inntekter skal være legitimert med nummererte og daterte bilag. Her er kravene til hvert eneste bilag i ditt regnskap (les nøye): dato for utstedelse av dokumentasjonen, angivelse av partene (navn og adresse til både selger og kjøper) ytelsens art og mengde tidspunkt og sted for levering av ytelsen vederlag og betalingsforfall, og eventuelle avgifter knyttet til transaksjonen Partenes navn og adresse trengs ikke nødvendigvis oppgis hvis de lett kan identifiseres på annen måte, feks ved hjelp av kundenummer. Kravet om "ytelsens art og mengde" gjør slutt på fakturaer pålydende diverse konsulenttimer eller andre uspesifiserte opplysninger. Ved kontantsalg til forbruker trenger ikke dennes navn og adresse stå på bilaget. KRAV TIL BILAG Ved kontroll og bokettersyn er det en økende tendens til at skatterevisorene krever ordentlige bilag som inneholder all den informasjonen som er listet opp her. Hva med bilagene i regnskapet til ditt foretak? Sjekk de 20 siste bilagene dine. Kontrollér punkt for punkt ovenfor. Er ikke bilagsarbeidet bra nok? Rydd opp tilbake i tid, og sørg for bedre rutiner fra nå av. FALLGRUBE! Husk at hvis en faktura henviser til underbilag, skal disse ligge ved regnskapet. Og husk kravet om at ethvert bilag skal gi en klar beskrivelse av levert vare eller tjeneste. Om du kommer i den situasjon at et bilag er mangelfullt - og det er vanskelig å skaffe annen dokumentasjon - kan du fylle ut og legge ved et eget tilleggsbilag der du gir relevante opplysninger. Ethvert regnskap bygger på bilag. Er bilagene gode, kan du ha spart deg selv for mye trøbbel senere. BILAG SKAL ALDRI FLYTE RUNDT TIPS! Det kan høres banalt ut, men likevel: Regnskapsbilag skal aldri flyte rundt på et kontorbord eller nede i en skuff. Sett dem konsekvent og fortløpende inn i en ringperm - hver dag. Da vet du hvor de er hen, og de forsvinner ikke. Husk også at det nå er tillatt med digitaliserte regnskapsbilag. Det er helt i orden om du skanner inn bilagene og kaster papirene. Noen regnskapsprogrammer har nå et opplegg hvor du fotograferer bilagene - gjerne med mobilkameraet - og enkelt lagrer dem på nettet. SPESIFISERTE UTTAK Uttak av varer og tjenester til eier, og til bruk i egen virksomhet, skal kunne spesifiseres for hver rapportperiode. Det samme gjelder for omsetning til funksjonærer som har en

ledende stilling i foretaket. De har ikke lov til å handle kontant i kassa. MERK! Dette gjelder overalt hvor det omsettes varer eller tjenester, også i den vesle kiosken og den vesle butikken. Bare kundene kan handle kontant på vanlig måte. Plikten til nøye registrering av uttak gjelder uavhengig av om det er noen plikt til å beregne moms av uttaket. Tar en regnskapspliktig ut eiendeler eller tjenester fra virksomheten til bruk som gave til veldedige eller allmennyttige institusjoner og organisasjoner, skal dokumentasjonen inneholde faktisk verdi av eiendelen eller tjenesten og eventuelle kostnadsrefusjoner mottatt fra institusjonen eller organisasjonen. Overstiger virkelig verdi mer enn 2 x folketrygdens gjennomsnittlige grunnbeløp, skal dokumentasjonen attesteres av revisor. Er virksomheten ikke pliktig til å ha revisor, må dokumentasjonen undertegnes av et styremedlem. KONTANTOMSETNING Næringsdrivende er pålagt å legitimere sin daglige kontantomsetning på en skikkelig måte. Kravene til dokumentasjon av kontantomsetning er strenge, særlig for momspliktige. Hver eneste transaksjon skal kunne dokumenteres. Daglig kassatellingsrapport er ikke nok. Kontantomsetningen skal dokumenteres ved nummererte summeringsstrimler eller tilsvarende fra kassaapparat eller terminal, kombinert med kassatellingsrapport, eller gjenpart av daterte forhåndsnummerte salgsbilag, kombinert med kassatellingsrapport Kassaapparat, terminal el lign blir obligatorisk for alle momspliktige, med unntak av mindre næringsdrivende med sporadisk kontantomsetning (se nedenfor). Dersom kontantsalg registreres fortløpende på kassaapparat, terminal eller annet likeverdig system, krever forskriften at det skal foreligge dokumentasjon av korreksjonsposter (for opplæring, rabatter og feilslag), med spesifikasjoner. Dokumentasjon av opplysninger som er registrert i kassaapparatet, skal alltid kunne kontrolleres, enten ved at opplysningene lagres i systemet, evt ved at det foreligger daterte og signerte summeringsstrimler med klokkeslett. Forskriften om dette er også nøye med å presisere: "Kassaapparatet skal være synlig for kunden og skrive ut kvittering til kunden." Er kjøperen en virksomhet, skal denne i sitt regnskap oppbevare kassakvittering sammen med evt annen dokumentasjon. FORENKLEDE REGNSKAPSREGLER FOR SMÅ FORETAK Regnskapsloven har egne regler for store og små foretak. Vi ser her bare på små foretak. De skal ha forenklede regnskapsregler. Dette er aktuelt for foretak som etter de to siste regnskapsår oppfyller to av disse tre kravene:

mindre enn 70 millioner kroner i salgsinntekt mindre enn 35 millioner kroner i balansesum færre enn 50 ansatte Reglene for fortløpende regnskapsføring i små foretak er myket opp. Det er bl a unntak i forskriften når det gjelder krav om kassaapparat for små foretak som driver ambulerende, sesongbetont virksomhet eller som kun sporadisk foretar kontantomsetning. Det er også et krav her at kontantomsetningen i virksomheten ikke overstiger 3 x folketrygdens gjennomsnittlige grunnbeløp i løpet av regnskapsåret. I stedet for kassaapparat holder det at regnskapspliktige registrerer kontantbetaling fortløpende i en forhåndspaginert, innbundet bok. For enkeltpersonforetak under grenseverdiene gjelder registreringsplikten i regnskapet bare for den virksomheten som drives av foretakene, ikke for private forhold utenfor denne virksomheten. FALLGRUBE! Du har slurvet med legitimasjonen av kontantomsetningen, som gjerne er det første som sjekkes ved bokettersyn. Resultat: Skatterevisorene foretar et skjønn over salget, kassa blir negativ (du har kanskje lånt penger av kassa, men glemt å legge ved et bilag om lånet og dermed også glemt å føre uttaket). Er kassa negativ én gang, slipper du kanskje unna med et løfte om å skjerpe deg. Er det noe som gjentar seg, kan det bli kostbart. LØNNINGSBILAGENE Lønn og andre oppgavepliktige ytelser - samt forskuddstrekk og evt påleggstrekk - skal spesifiseres på den enkelte ved innsending av den månedlige a-meldingen. Hver måned føres opp: dato for utbetaling og om mulig det tidsrom ytelsen knytter seg til brutto ytelse eventuelt tillegg for naturalytelser som det skal foretas trekk i fradrag for pensjonsinnskudd, bidragstrekk og trekkfri fagforeningskontingent trekkgrunnlaget størrelsen på foretatt forskuddstrekk og påleggstrekk FALLGRUBE! Forebygg all gruff og alle problemer i forbindelse med lønningsbilag til ansatte. Sørg for at alt er oppegående fra dag 1. Ha eventuelt signerte timelister, hvor den ansatte kvitterer for beløp mottatt kontant. Skal penger inn på lønnskonto, få den ansatte til å fylle ut skriftlig hvilken konto pengene skal til. Gjør opp alle à konto beløp til ansatte ved første høve. Se til at det er akseptable bilag fra den ansatte for alle utbetalte godtgjørelser. I noen tilfeller kan en egen oppstilling fra den ansatte over utgifter være tilstrekkelig. DET HELT ELEMENTÆRE NØKKELRÅD OM BILAG

Unngå smellen. Ta ikke risken på å få underkjent bilag fordi de ikke fullt ut oppfyller kravene. Underkjente bilag kan medføre at foretaket ikke får godkjent kostnadene. Et par eksempler: Kjøreregningene fra ansatte skal være ordentlig ført og ellers etter boka på alle måter. Hvis ikke, risikerer de ansatte at ellers skattefri kjøregodtgjørelse etter et bokettersyn blir beskattet som lønn, mens arbeidsgiveren må etterbetale arbeidsgiveravgift av samme bruttobeløp. TIPS! Vi minner også om Risangers årlige KJØREBOK FOR ALLE BILORDNINGER (trykt hefte, A5). Det skal gå fram av bilaget (kvitteringen/fakturaen) at selgeren er momsregistrert (ved at det står 'MVA' bak selgerens nisifrede organisasjonsnummer) for at selgeren skal ha rett til fradrag for momsen i sitt eget momsoppgjør. Dessuten må momsen være ført på bilaget av selgeren. Det er ikke noe kjøperen kan føre opp etterpå. TIPS! Sørg for at alle bilagene er i orden i det øyeblikk de går inn i permen eller blir skannet inn. Å ordne dem mange måneder senere vil ofte kreve mye surt ekstraarbeid - og vil kanskje medføre ekstra kostnader også. KNAPT MED TID? Det holder overhodet ikke å føre en eller annen slags penger-ut-og-inn-oversikt og mene at du driver med noe som ligner et regnskap etter loven. Ikke lur deg selv. Tro ikke at det er bra nok å si at "regnskapsbilagene ser jeg på i neste måned". Har du for liten tid til å gjøre det nå, har du neppe mer tid i neste måned - selv om du kanskje ønsker å tro det... FALLGRUBE! Mange småbedriftsledere prøver å føre regnskapene selv for å spare penger. Mange oppdager at regnskapsreglene er så vanskelige at det går med uforholdsmessig mye tid, som heller kunne ha vært brukt til virksomhetens beste. Engasjér et regnskapsbyrå allerede nå hvis ikke du selv har spesielle forutsetninger for og interesse av - samt tid til - å drive med regnskapsarbeid. MERK! Selv om andre fører regnskapet, er følgende svært viktig: Du må ikke bli passiv i forhold til regnskap og regnskapstall. Spør alltid om evt oppstillinger og begreper som du ikke skjønner. Ta kontroll også med denne delen av ditt virke som bedriftseier. TIDSFRISTER - STOL IKKE PÅ REVISOR OG REGNSKAPSBYRÅ TIPS! Vær beinhard så snart et regnskapsbyrå ikke leverer årsoppgjøret som lovet. Sørg for at søknad om utsatt leveringsfrist øyeblikkelig går til skattekontoret (tidligere ligningskontoret), og press årsoppgjøret i ferdig stand ut av byrået så raskt det lar seg gjøre. (I tilfeller som disse er du antakelig ikke den eneste som presser dem.) Erfaring viser forøvrig at foretak som ikke har prioritert å betale fakturaene fra

regnskapsbyrået, naturlig nok er de som lettest opplever forsinkelser. TIPS! I noen tilfeller, hvor foretak er kommet i likviditetsmessig klemme, har regnskapsbyråer nektet å levere tilbake kundens bilag så lenge fakturaene fra byrået ikke er betalt. En slik framferd er ikke lovlig. Et regnskapsbyrå har ikke lov til å "beslaglegge" dine bilag. Men regnskapsbyrået kan naturligvis beholde sine egne papirer vedrørende ditt foretak hvis betaling fra deg mangler. Og da er du kanskje like langt... FALLGRUBE! Du er som næringsdrivende selv personlig ansvarlig for at alle tidsfrister for levering av selvangivelse og årsoppgjør holdes. Selv om kanskje et regnskapsbyrå ikke klarer å holde det de lovte deg angående frister, er ansvaret overfor ligningsmyndighetene ditt alene. Du må betale forsinkelsesgebyret. Men du kan etterpå kreve dette forsinkelsesgebyret godtgjort fra regnskapsbyrået, hvis ikke forsinkelsen skyldes deg selv. ANSVAR FOR REGNSKAPSTALL FALLGRUBE! Du er selv helt ut personlig ansvarlig overfor myndighetene for at et regnskap stemmer. Du kan ikke skyve skylden over på regnskapsbyrå/revisor. En annen sak: Er det byrå eller revisor som har gjort feil, kan du evt kreve erstatning el lign fra dem. FALLGRUBE! Underskriv ikke en regnskapsoppstilling som du ikke forstår. Det kan være vanskelig å forstå hvorfor tall er satt opp på en bestemt måte. Spør og grav til du skjønner tallene - og svarene. (Det øker dessuten ditt innblikk i din egen og næringsvirksomhetens økonomiske tilstand, og det kan være sunt.) ORGANISASJONSNUMMER Alle brev og forretningsdokumenter skal ha med foretakets organisasjonsnummer (gitt av Enhetsregisteret i Brønnøysund) dersom foretaket er registrert. Er foretaket også registrert i Merverdiavgiftsmanntallet skal salgsdokumenter (faktura, nota, regning, evt sluttseddel, avregningsseddel, bilag mv fra mottakeren) i tillegg inneholde bokstavene MVA plassert bak organisasjonsnummeret. Til internasjonal korrespondanse anbefales dessuten landkoden for Norge - NO. Slik kan et organisasjonsnr se ut, alt ettersom foretaket er momsregistrert eller ikke: NO 987 654 321 NO 987 654 321 MVA

SKATTEFRI OMDANNING FRA ENK TIL AS? Revisjonsfritak for små aksjeselskap og reduksjon av kravet til aksjekapital til 30.000 kroner har gjort det mer aktuelt enn før å omdanne enkeltpersonforetak til aksjeselskap. Omdanningen kan gjøres skattefritt hvis bestemte vilkår blir oppfylt. Omdanning fra ENK til AS kan være hensiktsmessig når enkeltpersonforetaket har virksomhet med: høy omsetning, høy risiko, betydelige overskudd, ansatte, lånefinansiering eller betydelige verdier i varige driftsmidler. EIERENS ANSVAR I et AS er ansvaret for aksjonærene begrenset til aksjeinnskuddet (minimum 30.000 kroner). Det er den selskapsformen som gir minst risiko. I ENK er innehaver ansvarlig for alt. INNEN 1. JULI Overgang til selskapsligning foretas med virkning fra 1. januar i inntektsåret. Det er imidlertid krav om at et AS må være stiftet og melding sendt til Foretaksregisteret innen 1. juli i inntektsåret. TIPS! Omdanning fra enkeltpersonforetak til AS må altså være foretatt innen 1. juli for å ha virkning for samme inntektsår og regnskapsår. NÅR BØR DU VELGE ENK ELLER BILLIG-AS? Du bør velge ENK når du stort sett har bruk for de inntektene virksomheten gir, altså ikke store årlige overskudd som du kan salte ned. når du vil ha det enkelt og bruke minst mulig tid og krefter på administrasjon av virksomheten. når du vil ha fri tilgang til pengene som kommer inn akkurat når det passer deg. når gratis registrering i Brønnøysund (unntak: mva, ansatte) er verdt å få med seg. når du ikke har noen økonomisk risiko å snakke om. når du sørger for å forsikre deg hos NAV for mer sykepenger. når du bygger opp en buffer for tider med lite oppdrag. når du vet at du en gang kanskje gjør noe annet (fast jobb? annet yrke?), fordi det er gratis å legge ned ditt ENK.

Du bør velge AS når du tar stor økonomisk risiko, i verste fall med konkurs som en mulighet. når AS'et har så stor omsetning at du bare trenger å ta ut en del av overskuddet som lønn. Du slipper skatt på aksjeutbytte til deg selv hvis du ikke tar det ut, men lar bli stående, for eksempel som lån til selskapet. Midlene kan tas ut ved behov senere og utbyttebeskattes privat da. når du ønsker rett til dagpenger ved arbeidsledighet. når du vil ha 100% sykepenger av lønna. (AS'et kan tegne en egen forsikring slik at NAV betaler også de første 16 sykedagene.) når du kjører 10.000 km eller mer i tjeneste med egen bil og ser skattefri kmgodtgjørelse som en fordel (selskapet får fradrag for utbetalt godtgjørelse). når du reiser mye men billig og statens satser for diett er en fordel. TIPS! Mer info om skattefri omdanning fra ENK til AS i vår ebok 005 Skatteplanlegging ABC for småbedriften.

ØKONOMISTYRING I GODE OG DÅRLIGE TIDER Vi har ingen grunn til å tro at det skal gå dårlig med din virksomhet. Men denne ebokas formål er at du skal vite hvordan du bør forholde deg - både i gode og dårlige tider. ØKONOMISK STYRING Økonomisk styring betyr enkelt sagt å ha oversikt over firmaets økonomi. Du må vite hvor mye som kommer inn vite hvor mye som går ut Dessuten må du vite når det skjer. Vanlige årsaker til dårlig økonomistyring kan være for liten tid dårlige kunnskaper om bedriftsøkonomi for liten forståelse for at økonomistyring er avgjørende BUDSJETTER En bedrift bygger sin økonomiske planlegging på budsjetter: resultatbudsjettet viser hvilken lønnsomhet bedriften sikter mot balansebudsjettet forteller om soliditet og finansiering likviditetsbudsjettet viser pengestrømmen gjennom virksomheten, om bedriften har tilstrekkelige midler til disposisjon til enhver tid. Du kan sette det opp på en papirlapp og ajourføre så ofte du ønsker. Her er et uhyre enkelt likviditetsbudsjett: Dato Inn Ut 02/01 12.000,- 05/01 10.200,- 12/01 00.900,- 13/01 23.000,- 15/01 24.200,- 20/01 09.000,- TIPS! Finn ut: Får du her inn nok til å dekke det som skal ut - tidsnok? Når blir det eventuelt for lite? Hvis dette gjaldt ditt foretak, hva kunne du evt gjøre med situasjonen? LØPENDE KONTROLL Mange ledere tror at hvis de har fått satt opp et budsjett, tar regnskapet seg av resten. Regnskapstallene blir jo oftest målt mot budsjettallene.

Problemet med regnskap er at det ofte kommer etterpå, gjerne lenge etterpå. Det er mange eksempler på at bedrifter har kjørt rett mot undergangen - som var åpenbar fra det øyeblikk regnskapstallene forelå i etterkant, men ikke mens nedturen pågikk og kursen fortsatt kunne legges om. Dessuten er et regnskap aldri hundre prosent korrekt, bl a pga skattemessige hensyn, avskrivninger, spesielle regnskapsprinsipper osv. TIPS! Sørg for en bedre økonomisk styring av driften enn et vanlig etterpå-regnskap gir deg mulighet for. Første bud: Gjør det så enkelt som mulig. SKAFF DEG SELV ØKONOMISK OVERSIKT Lag ditt eget hjelpeskjema: En ferdig oppstilling som du enten har på papir eller på data. Der fører du hver fredag ettermiddag opp alle salgsinntekter opptjent i løpet av uka, alle kostnader, som foretatte innkjøp til foretaket, faste kostnader som feks husleie, renter på lån osv, variable kostnader, lønnskostnader osv. Bare hovedpostene i sum, ingen detaljert oversikt konto for konto. På denne måten får du ukentlig føling med hvordan driften går. Husk også at det ikke er penger ut og inn av kasse eller bank du skal måle her, uke for uke, men om du har tjent inn nok til å dekke det som skal ut - pluss en rimelig fortjeneste for deg selv. Har du levert varer eller tjenester for 10.000 kroner i løpet av uka, fører du det inn i ditt hjelpeskjema - uavhengig av når pengene kommer. Fredagen fører du skjemaet som avslutning på uka. Mandagen kan du så starte neste uke med å sjekke bakgrunnen hvis det er spesielle avvik i forhold til det som du vet at du må ha inn. Mange vil jo oppleve sesongsvingninger gjennom året. TIPS! Hovedsaken her: Ditt eget hjelpeskjema må være svært enkelt. Poenget er at det ikke må gjøres så komplisert at det kan bli fristende å "glemme" det. Sammen med et enkelt likviditetsbudsjett (se tidligere) hadde denne daglige lederen full kontroll takket være sitt enkle skjema. Mulige problemer økonomisk for bedriften pga nedgang i salget eller økning i utgiftene ville bli oppdaget øyeblikkelig. De store linjene - i hovedsak årsbudsjettene for resultat og balanse - hadde daglig leder kontroll med sammen med styre, regnskapsfører og revisor. Men ukesjekken var hans eget, vellykte verktøy. Han lærte fort at jo enklere, jo bedre. INVESTERINGER OVER DRIFTEN FALLGRUBE! Det følgende er spesielt farlig: Du foretar investeringer over driften i stedet for å sørge for langsiktig finansiering. Med dette mener vi at du investerer innkomne midler i feks kontorutstyr, data, produksjonsutstyr osv. Det kan gå bra hvis driften er svært lønnsom. Hvis ikke, bruker du til investeringer penger som skulle ha gått til kjøp av varer som igjen skulle ha sørget for mer overskudd etterhvert som de ble solgt videre - og som helst også skulle ha gitt et visst overskudd. Til kjøp av utstyr, og andre investeringer, bør foretaket altså ha langsiktig

finansiering/lån/leasing. Du kan heller nedbetale raskere hvis du får råd. FALLGRUBE! Øker omsetningen må fortjenesten øke tilsvarende. Det er livsfarlig å øke salget ved å sette ned prisene. Det er ikke pengene inn - men det foretaket klarer å beholde til å dekke egne kostnader - som teller. Mange overser dette og går overende til tross for økende salg. Ikke la deg lure av at en rabatt er lav i prosentpoeng. Rabatten du gir kan spise opp mer av fortjenesten enn du er klar over. EKSEMPEL: Har du 500.000 kroner i omsetning og 100.000 kroner igjen, er bruttofortjenesten på 20 prosent. La oss si at du velger å sette ned utsalgsprisen på varene med 10 prosent. Da må du doble omsetningen til en million for å sitte igjen med de samme 100.000 i fortjeneste! (Vare 100 kroner, bruttofortjeneste per salg 20 kroner. Samme vare 90 kroner (10 prosent rabatt), bruttofortjeneste per salg 10 kroner.) STORE KUNDER FALLGRUBE! Vær forsiktig hvis du har store kunder. Kan det skape problemer for deg hvis én slik kunde lar være å gjøre opp for seg, feks fordi kunden går konkurs? Prøv å få til rask innbetaling av store utestående beløp, og følg alltid opp hvis betalingen drøyer. Mange småbedrifter har gått konkurs eller er havnet i en økonomisk hengemyr pga andres betalingsinnstilling. TILTAK NÅR DET FORELIGGER LIKVIDITETSKRISE I en likviditetskrise er dette spørsmål du må prøve å finne svar på: hvor kan det evt skaffes midler? er fortsatt drift mulig, av hele eller en del av virksomheten, med begrunnet tro på lønnsomhet? kan rapporteringen om den daglige eller ukentlige økonomiske situasjon forbedres? kan ledelse og ansatte klare å få lønnsomhet ut av fortsatt drift? (Er de dyktige nok, tøffe nok, motiverte nok for harde tak og ekstra innsats?) NÅR DET GÅR DÅRLIG Går det dårlig med virksomheten, må du ikke la humla suse. Du kan i verste fall pådra deg økonomisk ansvar utover det aktuelle underskuddet eller tapet hvis du fortsetter og det offentlige eller leverandører og kunder utsettes for unødvendige tap. Søk profesjonell hjelp så du ikke foretar straffbare handlinger pga egen uvitenhet. Er det kolleger, folk i en bransjeforening, et forbund, en regnskapsfører, et rådgivningssenter for småbedrifter som du kan spørre? Det er svært strenge krav vedrørende økonomiske disposisjoner foretatt de siste tre måneder før driften stoppes, eventuelt for en lengre periode tilbake. Det er feks ikke lovlig å betale ut noen kreditorer og ikke andre. Bruk profesjonell hjelp også til formaliteter som må følges til punkt og prikke

overfor kreditorer, eventuelt skifteretten, ansatte osv. LOJALITETEN KAN FORSVINNE Lojaliteten hos medarbeiderne kan ofte forsvinne når en bedrift står på kanten av stupet. Ansatte vil ha sine egne problemer i forbindelse med at jobben kanskje blir borte. I en krisesituasjon må du øyeblikkelig sikre at du har kontroll med alle papirer og annet grunnlagsmateriell vedrørende alle sider av driften. Det er også viktig at verdier sikres. GRATIS FOR ANSATTE Å BEGJÆRE KONKURS Ansatte som ikke får den lønn de har krav på, kan gå til Lønnsgarantifondet og kreve en bedrift slått konkurs. For ansatte er det gratis å fremme en slik konkursbegjæring. For ansatte er situasjonen ofte slik: De kan enten undergrave jobben sin, eller de kan få inn nye eiere og ny kapital som sikrer jobben. Arbeidsgivere som vil unngå konkursbegjæring, må være klar over at ansatte med lønn til gode kan sette i gang prosessen på kort varsel om de skulle ønske - kostnadsfritt. KONKURSREGISTER Konkursregisteret i Brønnøysund registrerer ikke bare de som var eiere eller med i et styre på konkurstidspunktet. De registrerer også tidligere og fratrådte styremedlemmer/vara-medlemmer/daglige ledere i selskapet de siste to årene før konkursen. Personer, foretak mv som har hatt en eierandel på 20 prosent eller mer i de siste fem år tas også med. KONKURSKARANTENE Konkurskarantene kan idømmes av skifteretten i forbindelse med straffbare handlinger eller hvor man "på grunn av uforsvarlig forretningsførsel er uskikket til stifte et nytt selskap eller være styremedlem eller administrerende direktør i et slikt selskap". FØRE SOM TAP ELLER DRIVE INN? Finanskrisen de siste årene har understreket behovet for å være oppegående når det gjelder purringer og inkasso. De fleste bedrifter som selger på kreditt vil før eller senere oppleve at de har kunder som ikke betaler. Du kan velge å tapsføre/avskrive fordringen. Eller forsøke å drive den inn. Velger du å forsøke å drive inn fordringen, kan du vurdere å gjøre det på egen hånd - eller overlate jobben til et inkassobyrå. TO VALG Når en kunde ikke betaler, har du i utgangspunktet to valg: Skal du forsøke å inndrive pengene selv? Eller skal du sette bort dette til et inkassobyrå?

I et lokalt marked vil mange kanskje vise litt romslighet. For kunden som "glemte" å betale kan det føles hyggeligere å få en påminning eller purring fra sin lokale leverandør enn å få et langt mer "alvorlig" inkassovarsel fra et inkassobyrå. Noen bedrifter mener kanskje det er formålstjenlig å inndrive størsteparten av sine krav gjennom egeninnsats og bare overlate problemtilfellene til et byrå. EGENINKASSO Velger du å gjøre jobben selv, er det enkelte regler som er annerledes for deg enn for inkassoselskaper. Ved egeninkasso kan du ta maksimalt to ganger purregebyr for purringer/inkassovarsel, pluss tre ganger purregebyr for betalingsoppfordringen. Trusselen om økte kostnader ovenfor en skyldner blir mindre ved egeninkasso. På den andre sida blir det billigere for skyldneren, noe som kanskje gjør det lettere å betale det utestående beløpet.

SKATT, TREKK, AVGIFT, FERIEPENGER Forskuddstrekk er lønnstakerens penger! Du er pliktig til å trekke pengene fra lønna før utbetaling fordi de skal inn til det offentlige som skatt fra lønnstakeren. (Også enkelte utgiftsgodtgjørelser går inn i grunnlaget for trekk.) FALLGRUBE! Bruker du forskuddstrekket til å dekke andre utgifter - eller har du ikke pengene - kan du risikere å bli dømt for underslag. MERK! Skattetrekk er altså ikke noen vanlig gjeldspost, men andres penger som du er pliktig til å ta vare på og sende til kommunekassereren/kemneren ved forfall annenhver måned. SKATTETREKKSKONTO Skattetrekkspenger skal inn på en spesiell skattetrekkskonto som arbeidsgiveren må opprette. Pengene kan altså ikke stå på andre konti eller holdes i egen kasse. Innsetting av skattetrekk skal skje senest første virkedag etter lønnsutbetaling. Dette er noe du er forpliktet til etter loven. Det kan slå kraftig tilbake å slurve her. TIPS! Legg opp enkle rutiner hvor det overføres forskuddstrekk til skattetrekkskontoen samtidig som det utbetales eller overføres lønn til den ansatte. EKSEMPEL: Lønn kr 10.000. Trekk tilsvarende 30 prosent. Kr 7000 til den ansatte, kr 3000 samtidig til skattetrekkskontoen. TIPS! Har bedriften god nok likviditet, og forskuddstrekk per termin utgjør rundt 40-45.000 kroner, kan man ha eksempelvis 50.000 kroner stående fast på skattetrekkskontoen, og slippe å tenke på overføringer parallelt med lønnsutbetalinger. Forskuddstrekket betales da fra driftskontoen. BOT, FENGSEL FALLGRUBE! Unnlater du å sende melding når du plikter, eller gir du uriktige eller ufullstendige opplysninger om forskuddstrekk, gis det bøter eller i gjentakelsestilfeller opptil seks måneders fengsel. Har du "bare" vært grovt uaktsom, straffes du med bøter. Dette gjelder daglig leder, men også andre ansatte (feks en regnskapsansvarlig) som gjør feil. FERIEPENGER Ferieloven sier at dersom arbeidsgiver eller noen som handler på dennes vegne forsettlig eller uaktsomt unnlater å sørge for at arbeidstaker gis ferietid og feriepenger (...), plikter arbeidsgiver å betale erstatning. (Dekke økonomisk tap og velferdstap.) Den ansatte skal ha 10,2 prosent av feriepengegrunnlaget i feriepenger. Ved tariffavtale: 12 prosent.

TIPS! Hold feriepengene på en konto for seg. AA-REGISTERET Alle arbeidsforhold hvor det utbetales mer enn 1000 kroner i året skal rapporteres til Nav Aa-registeret. Dette var nytt i forbindelse med innføringen av a-meldingen fra 1. januar 2015. ELEKTRONISK RAPPORT Arbeidsgivere rapporterer til Nav Aa-registeret gjennom den elektroniske tjenesten a- melding via Altinn. Denne ordningen med elektronisk levering er obligatorisk. Mer info finner du på www.altinn.no/a-ordningen. HAR DU UTARBEIDET SKRIFTLIG(E) ARBEIDSAVTALE(R)? Enhver du ansetter, også midlertidig ansatte, vikarer eller ansatte på prøvetid, skal ha skriftlig arbeidskontrakt så raskt som mulig. Gjør det til en vane at utarbeidelse og undertegning av skriftlig arbeidsavtale blir en del av selve ansettelsen. HAR DU OPPRETTET SKATTETREKKSKONTO, DVS EN EGEN KONTO KUN FOR FORSKUDDSTREKK? Loven krever at forskuddstrekket fra ansatte skal inn på en spesiell skattetrekkskonto i banken. Trekket skal inn på konto samtidig med lønnsutbetalingene. Denne skattetrekkskontoen er sperret, i den forstand at det ikke kan tas penger ut av den. Fra skattetrekkskontoen kan kun videresendes forskuddstrekk til kemneren/skatteoppkreveren. HAR DU HUSKET Å TREKKE FORSKUDDSTREKK AV LØNNSUTBETALINGER MM? Det skal gjøres ved enhver utbetaling av lønn, skattepliktige ytelser mv, men kan unnlates hvis det er snakk om akonto-utbetalinger, som for eksempel forskudd på lønn. TERMINOPPGAVER I A-MELDINGEN Terminoppgave for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk inngår som en del av a- meldingen.

ARBEIDSGIVERAVGIFT Arbeidsgiveravgift beregnes av brutto lønnsutgifter og annen utbetalt godtgjørelse til ansatte eller oppdragstakere. Det skal ikke betales arbeidsgiveravgift på utbetalinger for oppdrag som er et ledd i selvstendig næringsvirksomhet for oppdragstakeren. ENKEL HUSKEREGEL: Arbeidsgiveravgift henger normalt sammen med trekkplikt i lønn og godtgjørelser. Avgiften varierer fra 14,1 til 0 prosent, ut fra hvilken skattekommune arbeidsgiveren er registrert i. BETALING AV FORSKUDDSTREKK: MÅ PRIORITERES FORAN ARBEIDSGIVERAVGIFT Mange sidestiller arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk fordi beløpene beregnes samtidig, føres inn på samme skjema, og betales inn samtidig (men på hver sin giro). Men det er en viktig og avgjørende forskjell på forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift som bør læres en gang for alle: Arbeidsgiveravgift er "bare" en avgift. Forskuddstrekk er derimot lønnsmottakernes penger, som det er straffbart å ikke ta vare på og sende inn ved forfall. FALLGRUBE! Glem aldri at det er forskuddstrekket som er "hellig" og som du må innbetale uansett. Arbeidsgiveravgiften på lønninger mv er mer på linje med andre fordringer. ARBEIDSGIVERAVGIFT I A-MELDINGEN Det tidligere skjemaet knyttet til grunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgift går fra 2015 inn i a-meldingen, som skal leveres innen den 5. i den etterfølgende måneden hvis du har ansatte eller utbetaler lønn, pensjon og andre ytelser.

FERIEPENGER Ferieloven sier at dersom arbeidsgiver eller noen som handler på dennes vegne forsettlig eller uaktsomt unnlater å sørge for at arbeidstaker gis ferietid og feriepenger, plikter arbeidsgiver å betale erstatning. (Dekke økonomisk tap og velferdstap.) Den ansatte skal ha 10,2 prosent av feriepengegrunnlaget i feriepenger. (Ved tariffavtale: 12 prosent.) FALLGRUBE! Økonomisk krise eller trange tider i foretaket? Hold feriepengene på en konto for seg, og la dem stå der.

MVA Registrering i merverdiavgiftsmanntallet skal skje fra det øyeblikk virksomheten din passerer en avgiftspliktig omsetning på 50.000 kroner innenfor en løpende 12- måneders-periode. Her er aktuelle straffebestemmelser hvis du forsømmer deg: Leverer du momsoppgaven for sent eller den ikke er som den skal være, kan utgående avgift for terminen - dvs det som ditt firma skal betale - forhøyes med fra 250 til 5000 kroner. Dette er en form for forsinkelsesavgift. Første gang slipper du kanskje med en påpakning... Leverer du ikke momsoppgaven i det hele tatt, kommer du inn under helt andre straffebestemmelser, i verste fall med tiltale etter bedrageriparagrafen. Her kan det være snakk om tilleggsavgift på opptil 10.000 kroner, annen gang 20.000 kroner og tredje gang 30.000 kroner. TIPS! Har du en avgiftspliktig omsetning (eks moms) som er på mindre enn én million kroner, kan du slippe med én årlig momsoppgave. Denne årsoppgaven skal i tilfelle leveres senest 10. mars året etter inntektsåret. Fristen for å få til én årlig momstermin i 2016 går ut 1. februar 2016. TIPS! Kan du levere årsterminoppgave fordi din årsomsetning eks mva er under en million, står det deg fritt å velge enten årsterminoppgave eller to-måneders terminoppgave. Du kan alltid be avgiftsmyndighetene om kortere terminer, men endringene kan bare gjelde fra 1. januar det enkelte år. Faktisk kan du be om å få levere mva-oppgave hver måned, eventuelt enda hyppigere, hvis du jevnlig har mva-kroner til gode. Dette er noe som blant annet gjelder for bokhandlere. TID OG PENGER SPART For mange små virksomheter kan det være tid og penger spart når man bare trenger å utarbeide ett årlig mva-oppgjør og innbetale kun én gang årlig. Det betyr også at likviditeten i året kan være bedre i ellers stramme perioder. TIPS! Innkommet merverdiavgift som du har stående "på bok" eller som du midlertidig bruker til å forbedre likviditeten betyr også at virksomheten din faktisk nyter godt av et rentefritt lån fra det offentlige.

SETT OPP FORFALLSDATOER Mange næringsdrivende engasjerer regnskapsbyråer ol som husker på forfallsdatoer for skatt og avgifter som skal innbetales. TIPS! Har du selv styringen med dette, bør du sette opp alle aktuelle forfallsdatoer i dagboka slik at du har kontroll. VIKTIGE DATOER Forhåndsskatt AS: 15/2 og 15/4. Etterskuddsskatt: 15/2 og 15/4. Forskuddsskatt: 15/3, 15/5, 15/9, 15/11. Terminoppgave og innbetaling MVA: 10/2, 10/4, 10/6, 31/8 (senere frist pga sommerferie), 10/10, 10/12, evt kun 10/3 året etter (med bare én termin i året). Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift, betaling (og innsending av skjema): 15/1, 15/3, 15/5, 15/7, 15/9, 15/11. Lønns- og trekkoppgaver på papir: 20/1 året etter Lønns- og trekkoppgaver: 31/1 året etter. Betaling av tilleggsforskudd: Frist 31/5 året etter skatteåret hvis du vil slippe å betale renter av beløpet.

SKJERPEDE SKATTEKONTROLLER Den digitale verden er her forlengst, og det øker skattemyndighetenes muligheter for kontroll. Store som små virksomheter bør innstille seg på at smutthullene blir mindre og mindre når det gjelder å holde inntekter unna regnskapspapirene. Første varsel om de nye tider kom da Oslo kemnerkontors "Divisjon kontroll" gjennomførte en kontroll og kartlegging av renholdsbransjen ved bruk av e-post sendt til alle bedrifter i Oslo. Dette er den nye skattevirkeligheten. Det vil bli stadig vanskeligere å gjemme seg for den som jobber helt eller delvis svart. ALLE OPPLYSNINGER OM RENHOLD Kemnerkontoret forlanger alle opplysninger vedrørende den enkelte virksomhets bruk av eksterne oppdragstakere eller byråer til å utføre renholdstjenester: - Har virksomheten benyttet ekstern(e) leverandør(er), ønsker vi leverandøren(e)s organisasjonsnummer/fødselsnummer, navn og adresse. I tillegg ønsker vi opplysninger om totalt kjøp (fakturert) av renholdstjenester i løpet av inntektsåret, inkl mva, skriver kemnerkontoret. Virksomhetene blir bedt om å fylle inn opplysningene i en vedlagt tabell i Excel og returnere den via e-post. EN LINJE FOR HVER Har virksomheten hatt flere oppdragstakere/byråer gjennom året, skal det fylles inn én linje for hvert byrå/oppdragstaker. Har virksomheten flere underenheter, skal det gis tilsvarende opplysninger fra disse. Dersom virksomheten utfører renholdet selv, skal det bare krysses av i rubrikken "vasker selv" på det vedlagte tilbakemeldingsskjemaet. LOVBESTEMT TAUSHETSPLIKT - FORELØPIG Oslo kemnerkontor gjør forøvrig oppmerksom på at det har lovbestemt taushetsplikt om alle opplysninger som mottas, og viser til skattebetalingsloven 47 annet ledd. Det er klart at ettergår kemneren i Oslo alle innkomne opplysninger, kan det være mange brådne kar innen renholdsbransjen som får problemer når oppdragsgivere oppgir sine utbetalinger - utbetalinger som kanskje ikke er tatt med i renholdsfirmaets eget regnskap.

MER ENN 10.000 I KONTANTER: IKKE FRADRAG! 10.000-kroners-regelen har vært i kraft siden 1. januar 2011. Firmaer og næringsdrivende kan miste både momsfradrag og skattefradrag hvis ikke betalingen skjer via bank. Det er fort gjort å tabbe seg ut. Av en betaling på 10.000 kroner kan firmaet eller enkeltpersonforetaket gå glipp av fradrag på mellom 4000 og 6000 kroner. Det vil være tap som svir. Det har strømmer inn med spørsmål til regnskapsførernes organisasjon NARF om hvordan dette skal takles. Spørsmålene gjelder blant annet fradragsrett når firmaet betaler med kontanter i bank, betaler til utenlandsk oppdragstaker uten norsk bankkonto, kjøper varer kontant i Kina, ikke kontrollerer at mottakers bankkonto er en firmakonto, og ikke minst: Når firmaet utbetaler lønn i kontanter. Her har vi ut fra spørsmålene og svarene på narf.no laget en oversikt over mange av fallgrubene en firmainnehaver kan møte: Betaling via bank: Den næringsdrivende mister fradragsretten dersom han går i banken og betaler en mottatt faktura på mer enn 10.000 kroner med kontanter. Betaling til utenlandsk oppdragstaker uten norsk bankkonto: Fradragsretten tapes, men betaling til utenlandsk bankkonto er OK. Firma kjøper varer på innkjøpsturer i (for eksempel) Kina: Ikke alltid mulig å betale med kredittkort eller på annen måte via bank, for eksempel ved innkjøp på markeder. Denne innkjøperen får ikke fradrag for kjøp over 10.000 kroner med kontanter. (Dette kan bli endret senere, ifølge NARF.). Kontroll av at mottakers bankkonto ikke er privat, men en firmakonto: Betaleren beholder fradragsretten så lenge han kan dokumentere at betalingen er skjedd via bank og at oppgjøret gjelder det aktuelle oppdraget eller kjøpet. Utbetaling av lønn: 10.000 kroners-grensen gjelder ved utbetaling av lønn til ansatte. Beløpsgrensen gjelder på årsbasis. Bank må benyttes ved betaling selv om den enkelte lønnsutbetaling ikke overstiger 10.000 kroner. Husleie tatt ut av firmaets konto: Et aksjeselskap leier kontorlokaler i boligen til hovedaksjonæren. Denne har hevet 5000 kroner i kontanter fra selskapets bankkonto hver måned. Dette er betaling av periodiske ytelser som overstiger 10.000 kroner i løpet av inntektsåret. Betalingen må skje via bank for at fradragsretten skal være i behold. Betaling ved bruk av krysset bankremisse eller krysset sjekk: Dette anses som betaling via bank. Betalingen kan da spores til betaleren og mottakeren må ved heving sette pengene inn på egen konto. Motregning av beløp over 10.000 kroner: Fradragsretten for skatt og mva beholdes. Ansatte legger ut: Både betalingen fra den ansatte til selger, og betalingen fra arbeidsgiver til den ansatte, skal skje via bank når det er snakk om kjøp som overstiger 10.000 kroner. Arbeidsgiver bør sikre seg dokumentasjon fra den ansatte

for at denne har betalt kjøpet via bank. En faktura på mer enn 10.000 kroner bokføres med fradragsrett, mens den senere betalingen skjer ved bruk av kontanter: Fradraget må tilbakeføres både skattemessig og med hensyn til momsen. Skattemessig inntektsføres beløpet i det inntektsår betalingen skjer, og momsfradraget reverseres i den termin betalingen har skjedd. Les de detaljerte svarene her OGSÅ LØNN KOMMER INN UNDER 10.000-KRONERS-REGELEN 10.000 kroners-grensen gjelder også ved kontantutbetalinger av lønn til ansatte. Beløpsgrensen gjelder på årsbasis. Bank må benyttes ved betaling selv om den enkelte lønnsutbetaling ikke overstiger 10.000 kroner. Dette er gjort helt klart i en uttalelse fra Skattedirektoratet. Reglene om ikke-fradrag over 10.000 kroner gjelder alle typer transaksjoner som gir fradragsrett etter skatteloven - også lønn. PENGER INN ELLER UT AV NORGE Pengebeløp over 25.000 kroner som føres inn eller ut av Norge, skal uansett deklareres hos tollmyndighetene. Tollmyndighetene gis adgang til å ilegge et overtredelsesgebyr på inntil 30 prosent av beløpet ved brudd på denne deklareringsplikten. De mest alvorlige sakene skal fortsatt overlates til politiet. MERK! Økokrim har dessuten fått en utvidet adgang til å videreformidle til skatteetaten og toll- og avgiftsetaten opplysninger om mistenkelige transaksjoner som Økokrim har mottatt etter hvitvaskingsloven.