UNGDOMSBEDRIFT / STUDENTBEDRIFT Skatter og avgifter en veiledning i regelverket
Når du starter egen virksomhet, påtar du deg også en del formelle forpliktelser overfor offentlige myndigheter. I dette heftet finner du en orientering om hvilke skatte- og avgiftsregler som gjelder både for ordinære bedrifter og for ungdomsbedrifter og studentbedrifter som er medlem i Ungt Entreprenørskap. Først i dette heftet finner du generelle regler, deretter reglene som gjelder for ungdomsbedrifter og studentbedrifter. Er du i tvil om hvilke regler som gjelder for ungdomsbedriften eller studentbedriften, kan du ta med dette heftet til ditt lokale skattekontor og spørre om råd. Oversikt over skattekontorene finner du på www.skatteetaten.no INNHOLDSFORTEGNELSE SKATTER OG AVGIFTER Hvorfor betaler vi skatt Forskjellige typer skatter og avgifter Bedriftens oppgaver i forhold til skatter og avgifter Merverdiavgift Registrering i merverdiavgiftsmanntallet Oppgjør mellom den næringsdrivende og staten Virksomheter som ikke skal beregne og innbetale merverdiavgift til staten Bokføring og dokumentasjon Skatt på formue og inntekt Plikter som arbeidsgiver 3 3 4 4 6 6 SKATTER OG AVGIFTER FOR UNGDOMSBEDRIFTER (UB) OG STUDENTBEDRIFTER (SB) Merverdiavgift for UB og SB Skatt for UB og SB 7 7 Skattetrekk for UB og SB 7 Arbeidsgiveravgift for UB og SB 7 2
3
4
De virksomheter som er arbeidsgivere, skal registrere seg i arbeidsgiverregisteret. Arbeids- givere skal også sende melding til arbeidstaker- registeret om inntak av arbeidstakere og opphør av arbeidsforhold. Du kan lese mer om registrerings og meldingsrutiner for arbeidsgivere under www.nav.no og/eller under Brønnøysundregistrene www.brreg.no. Arbeidsgiver plikter å foreta forskuddstrekk i lønn og annen godtgjørelse (f.eks. bonus og lignende). Forskuddstrekket skal dekke arbeidstakerens trygdeavgift og direkte skatter til stat og kommune. Beløpene som er trukket i skatt, skal arbeidsgiveren senest første virkedag etter lønnsutbetalingen sette inn på skattetrekkskonto. Skattetrekket betales inn til skatteoppkreveren (kommunekasserer /kemner) annenhver måned. Etter årets slutt skal arbeidsgiveren sende inn en årsoppgave (lønns - og trekkop pgave) for alle som har mottatt lønn eller annen godtgjørelse fra selskapet. Arbeidsgiveravgiften beregnes med prosentsats av lønn og annen godtgjørelse som utbetales fra arbeidsgivere. Prosentsatsene fastsettes av Stortinget hvert år og lokaliseringen til arbeidsgiver bestemmer avgiftens størrelse. Arbeidsgiver må sende inn terminoppgaver over beregningen og betale arbeidsgiveravgiften til skatteoppkreveren. Dette må gjøres hver annen måned. Det må også sendes inn en årsoppgave over arbeidsgiveravgiften. Dette faller sammen med innsending av lønns- og trekkoppgaver på hver enkelt ansatt. 6
SKATTER OG AVGIFTER FOR UNGDOMSBEDRIFTER (UB) OG STUDENTBEDRIFTER (SB) MERVERDIAVGIFT FOR UB OG SB Ungdomsbedrifter og studentbedrifter som er tilsluttet Ungt Entreprenørskap anses som hovedregel å falle inn under definisjonen av veldedige og allmennyttige institusjoner. For veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner er omsetningsgrensen for å registrere seg i avgiftsmanntall kr 140.000 innen en 12 måneders periode. Virksomheten i en UB eller SB er ikke beregnet å skulle ha et slikt omfang at de kan få en omsetning over kr 140.000 i året. Det skal derfor ikke beregnes merverdiavgift av omsetningen. Derimot betales merverdiavgift på innkjøp etter vanlige bestemmelser og må tas hensyn til i kalkylene. Hvis omsetningen i en UB eller SB skulle gå utover omsetningsgrensen på kr 140.000, kan UBen eller SBen gå over fra å være et undervisnings- og opplæringstiltak til å være en virkelig bedrift med de konsekvenser dette kan ha for avgifter og skatter. Ungt Entreprenørskap skal da varsles. I slike tilfeller må det også tas kontakt med det lokale skattekontoret for å avklare evt. avgiftsplikt. SKATTETREKK FOR UB og SB Ungdomsbedrifter og studentbedrifter er fritatt for plikten til å sende inn lønnsoppgave og skal heller ikke foreta skattetrekk når samlet lønnsutbetaling til en person i løpet av inntektsåret ikke overstiger kr 4 000, se forskrift av 30. desember 1983 nr. 1874 om begrensning av lønnsoppgaveplikten. Overskrides beløpsgrensen, skal hele beløpet lønnsinnberettes. Det er altså skattefrihet for lønn og annet arbeidsvederlag som ikke overstiger kr 4.000,-. Grensen er kr 1.000,- pr. år hvis en UB eller SB ikke anses som en skattefri institusjon. jfr foregående punkt om skatt. Skulle en UB eller SB ha suksess og overskuddet bli så stort at man får en lønn som overstiger grensen på kr 4.000 pr inntektsår (eventuelt kr 1.000 pr. inntektsår,) bør den enkelte arbeidstaker søke om frikort med beløpsgrense (kr 39.997 i 2009) fra skattekontoret. Dermed slipper UBen eller SBen å gjennomføre skattetrekk. Hvis det ikke blir levert et slikt frikort eller ordinært skattekort, plikter UBen/SBen å foreta 0 % skattetrekk. SKATT FOR UB og SB Ungdomsbedrifter og studentbedrifter som er tilsluttet Ungt Entreprenørskap, antas som hovedregel ikke å ha erverv som formål, og vil være skattefrie virksomheter i henhold til skatteloven 2-32 første ledd. Formålet med disse bedriftene fremgår av Ungt Entreprenørskaps vedtekter 2, og er i hovedsak opplæring av elever i videregående skole/studenter i høyere utdanning. Det antas derfor at de nevnte UBene og SBene vil falle inn under begrepet «allmennyttig» i skatteloven 2-32 annet ledd. Drives det økonomisk virksomhet som overstiger kr 140.000 i inntektsåret, vil all formue og inntekt av den økonomiske virksomheten likevel bli skattepliktig for slike UBer og SBer. Skattefriheten gjelder bare så lenge en UB og SB holder seg innenfor Ungt Entreprenørskaps regler. Går den enkelte UBens eller SBens virksomhet utover disse reglene, f.eks. med større andelskapital (aksjekapital) og omsetning enn fastsatt, må virksomhetene betale skatt som vanlige selskaper og næringsvirksomhet. Studiereiser som har en faglig relevans til UBens eller SBens virksomhet vil normalt kunne anses tilknyttet driften. Derimot vil reiser av mer feriemessig art utløse skatteplikt for innehaverne og likestilles med arbeidsvederlag med krav til lønnsinnberetning som beskrevet foran. Ovenstående forhold må spesielt iakttas ifm. avvikling av virksomheten ARBEIDSGIVERAVGIFT FOR UB OG SB I følge Folketrygdlovens 23-2 åttende ledd skal ungdomsbedrifter og studentbedrifter som anses som veldedig eller allmennyttig institusjon eller organisasjon, ikke betale arbeidsgiveravgift for lønnet arbeid dersom de totale lønnsutgiftene ikke overstiger kr 40.000 pr. år og bare for lønnsutbetalinger opp til kr 4.000 pr. ansatt. UBen eller SBen må imidlertid betale arbeidsgiveravgift hvis den går over til å drive ordinær næringsvirksomhet. 7 Noen spesielle forhold i forbindelse med avvikling av en UB eller SB: Tilbakebetaling av tidligere innbetalt andelskapital vil ikke utløse noen skatteplikt. Eventuelt beløp som utbetales utover tidligere innbetalt andelskapital er skattepliktig. Utbetaling av gjenstående driftsoverskudd til allment kjente veldedige formål vil kunne skje uten noen beskatning av innehaverne.
FRAMTID SAMSPILL SKAPERGLEDE UNGT ENTREPRENØRSKAP (UE) skal inspirere unge til å tenke nytt og til å skape verdier. UE er etablert nasjonalt og i alle fylker og er en del av et verdensomspennende nettverk gjennom medlemskap i JA-YE Europe og JA Worldwide. Ungt Entreprenørskaps formål er i samspill med utdanningssystemet, næringslivet og andre aktører å: utvikle barn og unges kreativitet, skaperglede og tro på seg selv gi barn og unge forståelse for betydningen av verdiskaping og nyskaping i næringslivet fremme barn og unges samarbeidsevne og ansvarsbevissthet gi forståelse for og kunnskap om etikk og regler i nærings- og arbeidslivet styrke samhandlingen i lokalsamfunnet mellom nærings- og arbeidslivet og utdanningssystemet stimulere til samarbeid over landegrensene inspirere til framtidig verdiskaping i en sosial, kulturell og økonomisk sammenheng Ungt Entreprenørskaps nasjonale samarbeidspartnere er: Nærings- og handelsdepartementet (NHD) Kommunal- og regionaldepartementet (KRD) Kunnskapsdepartementet (KD) Landbruks- og matdepartementet (LMD) Samarbeid mot svart økonomi (SMSØ) Brønnøysundregistrene Hovedorganisasjonen Virke Næringslivets Hovedorganisasjon (NHO) Landsorganisasjonen i Norge (LO) Utdanningsforbundet Kommunesektorens organisasjon (KS) Finans Norge (FNO) Nordea Ferd ManpowerGroup Enova A/S Norske Shell NorgesGruppen Ungt Entreprenørskap Norge Postboks 20 Majorstua 0303 Oslo Telefon 23 08 82 10 ue@ue.no www.ue.no