Halden kommune Møteinnkalling Utvalg: Eiendomsskattenemnd - sakkyndige Møtested: Møterom 2, Storgt 7 - Wielgården Dato: 22.02.2018 Tidspunkt: 16:00 Eventuelt forfall må meldes snarest på tlf. 69 17 45 00 eller til ps@halden.kommune.no. Vararepresentanter møter etter nærmere beskjed. NB! Nytt møterom! 1
Saksliste Utvalgssaksnr PS 2018/6 PS 2018/7 PS 2018/8 Innhold Godkjenning av innkalling Godkjenning av saksliste Godkjenning av protokoll fra forrige møte PS 2018/9 Klage - enebolig - ***** ***** ***** ***** ***** PS 2018/10 Tilganger og avganger - 2017 - del 2 pr. februar 2018 PS 2018/11 Tilganger - avganger 2017 pr. feb. 2018 - del 3 - verk og bruk PS 2018/12 Eiendomsskatt - ny takseringsperiode 01.01.2019-01.01.2029 Unntatt offentlighet Arkiv- Saksnr X 2018/888 X 2018/888 X 2018/888 X 2018/888 Side nr. Gerd-Berit Odberg fung.utvalgsleder 2
3
PS 2018/6 Godkjenning av innkalling PS 2018/7 Godkjenning av saksliste PS 2018/8 Godkjenning av protokoll fra forrige møte 4
Halden kommune Arkivkode: Arkivsaksnr: Journal dato: Saksbehandler: 232 2018/888-9 15.02.2018 Sven Stranger Utvalgssak Utvalg Utvalgssak Møtedato Eiendomsskattenemnd - sakkyndige 2018/12 22.02.2018 Formannskapet Kommunestyret Utsendte vedlegg 1 Eiendomsskatt - ny takseringsperiode 01.01.2019-01.01.2029 - vedlegg Medsaksbehandlere <navn> <adm.enhet> <beskrivelse av bidrag til saken> Eiendomsskatt - ny takseringsperiode 01.01.2019-01.01.2029. Denne saken er utredet etter prinsippet for fullført saksbehandling. Sammendrag av saken: Halden kommunes skattetakstperiode på 10 år utløper 31.12.2018. Standpunkt må tas til hva man velger å gjøre videre full omtaksering eller kontorjustering. Stortingets omfattende lovendringer i eiendomsskatteloven i desember 2017 bla. bortfallet av «maskinskatten» pr. 01.01.2019 med Halden kommunes betydelige inntekter fra denne innebærer en betydelige endring av de statlige rammevilkårene for kommunens inntekter. Foreløpig ligger det ikke klare nok kompensasjonsordninger inne fra Stortingets side, og ei heller oppgavekorrigeringer for kommunen mht. evt. utgiftsreduksjoner. Basert på dette nye lovverket sine overgangsbestemmelser må rådmannen foreslå en kontoroppjustering av takstene allerede fra 01.01.2019 for i det minste å beholde vedlikeholde dette skattefundamentet før den 6 års nedtrappingsperioden av maskinskatten - «det særskilt fastsatte grunnlaget». Rådmannens innstilling: Halden kommunestyre vedtar å øke takstene fra 01.01.2009 - med senere omtakseringer i 10- årsperioden frem til 31.12.2018 i stedet for ny allmenn taksering nå - ved å gjennomføre en kontorjustering opp 10% for alle takster pr. 31.12.2018 for året 2019 jf. eskl. 8 A-4 nr. 1 og 2. Saksutredning: 1. Oversikt politiske føringer i vedtatt økonomiplan og budsjett. Eiendomsskattetaksering går i 10-års-perioder jf. lovens 8 A-3 nr. 2: (2) Det skal vere ei allmenn taksering i kommunen kvart tiande år. Dersom det ligg føre særlege tilhøve, kan kommunestyret avgjere at ny taksering skal skje tidlegare eller seinare enn dette, men ikkje seinare enn tre år etter at siste allmenne taksering skulle ha skjedd. Kommunen dekkjer kostnadene ved taksering, og kommunestyret utnemner dei personane som skal stå for takseringa. 5
Forrige omtaksering av alle eiendommer hadde vi i Halden pr. 01.01.2009. Det skal være full omtaksering hvert tiende år sier loven og Halden kommune har da nå som alternativer enten å gjennomføre full omtaksering nå i år, å vedta såkalt kontorjustering eller å videreføre dagens takstnivå i 3 år ved «særlege tilhøve». I kommunens vedtatte Økonomiplan 2018-2021 sies det: Eiendomsskatt: Da kommunestyret vedtok en økning av eiendomsskatten i budsjett for 2017, lovte vi samtidig at satsen skulle reduseres i 2019. Dette løftet skal holdes. Samarbeidspartiene viderefører en eiendomsskattesats på 5,75 promille i 2018, men reduserer denne med 2 promille til 3,75 promille fra 2019 og ut planperioden. Haldens innbyggere skal gå til valg i 2019 med den samme satsen som forrige kommunevalg. Ifølge eiendomsskatteloven skal eiendomsskatten justeres hvert 10. år. Denne justeringen er lovpålagt. Siste omtaksering ble foretatt i 2009, noe som medfører en omtaksering i planperioden. Av de alternativene som foreligger, ønsker samarbeidspartiene å foreta en allmenn kontorjustering av eiendomsskattesatsene med en økning på 10% fra 2020. Dette gis det rom for, og vi ønsker ikke å øke takstgrunnlaget umiddelbart etter tilbakejusteringen av skattesatsen. I kommunens vedtatte budsjett for 2018 sies det: Eiendomsskatt. Kommunestyret følger rådmannen i sitt forslag om å opprettholde de investeringene som er iverksatt. Fremdriften på Idd skole, Demenssenter på Bergheim og ny skole med hall i sentrum må gjennomføres i henhold til planen. Dette vil føre til at kommunen øker sin gjeldsgrad. For å sikre en positiv utvikling på en forsvarlig økonomisk grunn maner vi til en kommunal dugnad for å redusere kommunens gjeld. Målet er å komme raskere ut av ROBEK slik at kommunens driftsmessige overskudd kan disponeres fritt. Dette er ikke en permanent ordning, men en midlertidig løsning for å gjenvinne kommunens økonomiske handlefrihet tidligere enn dagens plan. Dette er i utgangspunktet tenkt med to års varighet. I rådmannens innstilling til budsjett 2018 her sies det: Eiendomsskatt Halden kommune foretok en full allmenn retaksering i 2008/2009 med virkning for samtlige nye takster fra 01.01.2009. Etter mange år med oppskriving av grunnlaget med 10% årlig, var det behov for dette særlig av hensyn til likebehandling og vedlikehold av skattefundamentet, og i henhold til lovens hovedregel. Etter Eigedomsskatteloven 8 A-3 nr. 2 skal skattegrunnlaget som hovedregel undergis allmenn omtaksering hvert 10. år: 8 A-3.Verdsetjing (1) Eigedomen skal verdsetjast ved takst. (2) Det skal vere ei allmenn taksering i kommunen kvart tiande år. Dersom det ligg føre særlege tilhøve, kan kommunestyret avgjere at ny taksering skal skje tidlegare eller seinare enn dette, men ikkje seinare enn tre år etter at siste allmenne taksering skulle ha skjedd. Kommunen dekkjer kostnadene ved taksering, og kommunestyret utnemner dei personane som skal stå for takseringa. Denne regelen har da et viktig unntak i lovens 8 A-4 om Kontorjustering: 8 A-4.Kontorjustering (1) I staden for ny allmenn taksering kan kommunestyret gjere vedtak om auke av det verdet (taksten) som eigedomen blei sett til ved den siste allmenne takseringa for utskriving av eigedomsskatt. Kommunestyret kan dessutan gjere vedtak om at det skal gjerast eit tilsvarande tillegg for dei eigedomane som er verdsett særskild før eit tidspunkt som kommunestyret fastset. (2) Auken kan skje stegvis over fleire år, men må ikkje vere meir enn 10 prosent av det opphavlege skattegrunnlaget for kvart år etter 10-årsfristen for den siste allmenne takseringa, likevel slik at skatteåret 1983 vert rekna som første året for slikt tillegg. Fristreglane i 8 A-3 andre ledd gjeld ikkje for kontorjustering. Ved utløpet av inneværende ti års periode 31.12.2018 for samtlige eiendommers eiendomsskattetakster har kommunestyret således følgende valgmuligheter: a) Kontorjustering oppskriving med 10% av grunnlaget. Kan gjøres med virkning fra 01.01. 2019 og evt. hvert år fremover. b) Benytte skatteetatens formuesgrunnlag/ligningsverdi på boliger. (Næringseiendommer, fritidseiendommer, boligdeler i næringsbygg, boliger og våningshus på landbrukseiendommer og ubebygde tomter må fremdeles takseres «manuelt»). c) Full allmenn «manuell» omtaksering av samtlige eiendommer etter lovens hovedregel 6
8 A-3. d) La 2009-takstene stå urørte i inntil 3 år etter 01.01.2019. Prinsipielt mener rådmannen det er viktig å fange opp alle endringer som er gjort gjennom de siste 10 årene, og den sikreste måten å gjøre dette på er gjennom full allmenn «manuell» taksering alternativt gjennom full allmenn taksering, men med bruk av skatteetatens formuesgrunnlag ved ligningen. Dette for å vedlikeholde skattefundamentet, utfra likebehandlingsprinsippet og for å overholde lovens markedsverdi-prinsipp for takstene idet man jo siden 2009 har hatt en betydelig prisstigning på fast eiendom. Basert både på våre egne erfaringer fra 2008-takseringen, og på undersøkelser KS (v/kommunenes Eiendomskatteforum (KSE)) ganske nylig har gjort,må det påregnes en kostnad på rundt eller over 5,0 mill for å gjennomføre en full manuell allmenn omtaksering frem til 01.01.2019. KSE har også gjennomført nylig en vurdering av kostnadsforskjellene mellom det å bruke alternativt ligningsmyndighetenes formuesgrunnlag for bolig som nye boligtakster som del av ny allmenn taksering. Undersøkelsen er enda ikke kunngjort, men i en foreløpig oppsummering vi har fått tilgang til vil gjennomføring av det også medføre betydelige engangskostnader og også noe høyere årlige vedlikeholdskostnader mht. takstene. Besparelse i forhold til full manuell omtaksering vil for en kommune på vår størrelse kunne beløpe seg til rundt 2-3 mill. Kvaliteten på disse takstene er også svakere pga. dårligere faktagrunnlag, mht. ønsket om likebehandling, samt at de også ligger på et gjennomsnittlig noe lavere nivå særlig utenfor de store byområdene. Dette er dog et alternativ kommunen må vurdere noe nærmere for endelig beslutning om allmenn retaksering tas. Med bakgrunn i ovennevnte vil rådmannen, utfra ønsket om foreløpig også her økonomisk innsparing, foreslå at man for året 2019 heller gjennomfører en 10% kontoroppjustering av takstene for 2009. Uansett er vårt skattefundament foreløpig bra oppdatert jf. bla. Saugbrugssaken, og eiendomsskattekontorets/eisak sin årlige justering av tilganger og avganger. Som begrunnelse for en slik 10% kontoroppjustering har det åpenbart vært en betydelig prisøkning på det meste av fast eiendom i hele Halden siden 2009. Man risikerer således klart ikke å være i nærheten av øvre grense for lovlig takst markedsverdien - med en slik kontoroppjustering. Kontorjustering anbefales å kunne brukes i noen år etter utløpet av 10-årsfristen eks. i inntil 3 år jf. den underliggende lovtekst (men også mulig lenger), men etter hvert vil behovet for full omtaksering øke, noe kommunen også tidligere erfarte. Endelig budsjettvedtak for 2018 sine punkter om eiendomsskatt lyder slik: 1. Kommunestyrets endringer og tillegg til rådmannens budsjett vedtas i henhold til Budsjettskjema 1A, 1B, 2A og 2B samt vedlagte budsjettdokument (Arkivref. 15/5621-88). 8. Halden kommune skriver ut eiendomsskatt på faste eiendommer, inkludert tomter, i hele Halden kommune for skatteåret 2017 jf. eiendomsskattelovens 2 og 3 bokstav a. Før øvrig gjelder (jf. eiendomsskattelovens 10) følgende for utskrivingen av eiendomsskatt for året 2017: a) Med de unntak som er nevnt under skal skattesatsen etter eskl. 11 være 7 promille av den fastsatte takstverdien. b)med hjemmel i eskl. 12, bokstav a, skal skattesatsen for «bustadelen i eigedomar med sjølvstendige bustaddelar» og fritidseiendommer være 5,75 promille av takstverdien. Ubebygde tomter beskattes med 5,75 promille av takstverdien jf. eskl. 12, bokstav b. c)i tillegg gis etter eskl. 11, annet ledd, et bunnfradrag på 250 000 kr for hver selvstendig boenhet i boliger (herunder fritidseiendommer). d)etter eskl. 7 kan som tidligere, etter nærmere søknad og vedtak for den enkelte eiendom, fritas eiendommer etter dennes bokstav a) «eigedom åt stiftingar eller institusjonar som tek sikte på å gagne ein kommune, eit fylke eller staten» og dennes bokstav b) «bygning som har historisk verde». e)etter eskl. 5, bokstav a, fritas eiendom som Staten eier så langt eiendommen har historiske bygg eller anlegg gjennom fredningsvedtak jf. Lov om kulturminner. f)etter eskl. 5, bokstav h, skal fritas «eigedom som vert driven som gardsbruk eller skogbruk». For slike eiendommer gjelder dog at det skal svares eiendomsskatt for våningshus, kårbolig, med garasjer og uthus, og passende tomt. Eiendomsskatten for dette svares etter samme satser og regler som for boligeiendommer. g)kommunens skattetakstvedtekter. 7
Formålet med adgangen til såkalt kontorjustering er at kommunene skal kunne justere takstene for prisstigning etter siste alminnelige taksering uten å gå veien om full omtaksering idet dette vil gi en kostnadsbesparelse for kommunene. Hensett til de senere års sterke prisoppgang på fast eiendom særlig bolig og fritid - er det ingen tvil om at denne del av begrunnelsen er anvendelig i dagens situasjon i Halden. Vedlagt til evt. ytterligere informasjon om temaet administrasjonens kontakt pr. e-post med KSE pr. 03.05.17 med KSE-notat om utskrivingsalternativer i forskjellige varianter. 2. Stortingets lovendringer høst 2017 basert på Regjeringens forslag i statsbudsjettet 2018 samt regjeringsforhandlingene januar 2018. Etter forslag i statsbudsjettet fra Regjeringen vedtok Stortinget før jul 2017 omfattende og vidtrekkende endringer i eiendomsskatteloven med stor betydning for Halden kommune. Den viktigste og mest vidtrekkende endringen for Halden og mange andre industrikommuner i distriktsnorge er at maskinskatten bortfaller fra 01.01.2019. Halden har årlige eiendomsskatteinntekter fra maskinskatten på ca. kr.15 mill. Halden kommunestyre har tidligere behandlet høringssak om endringsforslaget og støttet Regjeringens forslag om at maskinskatten burde bortfalle. Bortfallet av denne inntekten er til ulempe for kommunens inntektsside, men på den annen side til fordel for flere av kommunens store industribedrifter og arbeidsplasser i særdeleshet fabrikken på Saugbrugs som er kommunens største skatteyter mht. eiendomsskatt. Konkret innebærer lovendringen her at alle industrianlegg som før gikk inn i kategorien «verk og bruk» nå heretter blir ansett som alminnelig næringseiendom der produksjonsutstyr og produksjonsinstallasjoner holdes utenfor takseringen fra 01.01.19 takseres da kun bygning og tomt. Etter mye politisk tautrekking med kommunesektoren er det i overgangsordning bestemt at bortfallet av maskinskatten skal nedtrappes over 6 år fra 2019. Maskinskatteinntektene skilles ut og blir kalt «det særskilte skattegrunnlaget» og skal alltid settes lik differansen mellom skattegrunnlaget ved utskrivingen i 2018 (verk og bruk-takstene) og skattegrunnlaget ved utskrivingen i 2019 (næringstaksten). Overgangsregel til eigedomsskattelova 3 og 4: Kommunar som i skatteåret 2018 skreiv ut eigedomsskatt på verk og bruk som frametter vert rekna som næringseigedom kan frå og med skatteåret 2019 til og med skatteåret 2024 skrive ut eigedomsskatt på eit særskilt fastsett grunnlag. Det særskilte grunnlaget skal baserast på differansen mellom eigedomsskattegrunnlaget i 2018 og 2019 som er forårsaka av at produksjonsutstyr og - installasjonar ikkje skal reknast med i grunnlaget. Dette særskilte grunnlaget skal i 2019 vere lik seks sjudelar av differansen, og reduserast med ein sjudel kvart påfølgjande år. Skattesatsen ved slik avtrappa utskriving kan ikkje vere høgare enn den som blei nytta for dei same eigedomane for skatteåret 2018. Kommunen må derfor nå gjennom taksering av sine verk og bruk i år fastlegge denne differansen der den ikke direkte fremgår av takstene fra 2009. Den sentrale lovendringen fremgår av ny 4, annet ledd: 4 annet ledd skal lyde: Til faste eigedomar vert rekna bygningar og tomt som høyrer til, huslause grunnstykke som hagar, lykkjer, vassfall, laste-, opplagseller arbeidstomter, bryggjer og liknande og likeeins næringseigedom. Til næringseigedom vert m.a. rekna fabrikkar, sagbruk, industrielle verk, steinbrot, losse- og lasteplassar og liknande arbeids- og driftsstader samt kontorlokale, butikk, hotell og serveringsstad mv. Produksjonsutstyr og -installasjonar skal ikkje reknast med i eigedomsskattegrunnlaget for næringseigedom. Til næringseigedom vert ikkje rekna kraftverk, vindkraftverk, kraftnettet og anlegg omfatta av særskattereglane for petroleum. For vindkraftverk, kraftnettet og anlegg omfatta av særskattereglane for petroleum skal 8
arbeidsmaskinar og tilhøyrsle og ting som kan setjast i klasse med slikt ikkje reknast med utan tingen er ein part av sjølve føretaket. Kraftverk, vindkraftverk, kraftnett og petroleumsanleggene holdes utenfor endringen og skal fortsatt betale maskinskatt. Tele-og bredbåndsnett (som vi i dag ilegger eiendomsskatt) vil også omfattes av forbudet mot maskinskatt og faller helt bort som skatteobjekter. I tillegg til overgangsordningen med nedtrapping av maskinskattinntektene over 6 år er det også i budsjettavtalen på Stortinget og i innstillingen til finanskomiteens flertall sagt at det skal fastsettes en årlig kompensasjon til kommunene oppad begrenset til 500 millioner kroner. Denne er foreløpig ikke sikret i ytterligere i budsjettvedtak, og vil bli mer viktig dess lenger ut i 6-års-perioden man kommer i det inntektstapet da vil øke for den enkelte kommune. Det må søkes spesielt om å få penger fra denne ordningen. Andre lovendringer er at eiendomsskattelovens 13 er endret slik at promillen nå ikke lenger kan økes med mer enn 1 promille pr. år (mot før 2). I regjeringsplattformen 14.01.18 (Venstre inn) ble man enige om å nedsette øvre tak for eiendomsskattepromillen med 2 dvs. fra dagens 7 til maks 5 promille på «folks hjem og fritidsboliger». Når det særskilt gjelder tematikken kontorjustering fra 2019 av alle takster eksempelvis opp med 10% i stedet for ny allmenn taksering så er foreløpig KSE sin vurdering at både næringstakst (bygning og grunn) og det særskilte grunnlaget (dvs. produksjonsutstyr og installasjoner) da begge kan underlegges en slik oppjustering med valgt prosentsats med virkning for 2019. Lovens overgangsbestemmelse har et økningsforbud her kun for selve skattesatsen sitat: Skattesatsen ved slik avtrappa utskriving kan ikkje vere høgare enn den som blei nytta for dei same eigedomane for skatteåret 2018 Om det også senere kan kontorjusteres med virkning for det særskilte grunnlaget sier KSE i sitt notat KSE-posten nr. 1/18 pr. 24.01.18 (vedlagt) sitat: Kommuner som gjennomfører kontortaksering i 2018 eller 2019 Kontortaksering i 2018 eller 2019 reiser ingen særskilte spørsmål. Det er i alle tilfeller de oppjusterte skattegrunnlagene som skal benyttes. Kontorjustering i 2020 eller senere i overgangsperioden vil ikke omfatte det særskilte skattegrunnlaget etter overgangsregelen, det står «frosset» gjennom hele overgangsperioden. Eiendommenes næringstakst vil derimot være omfattet av en kontortaksering, også i kommuner som bare skriver ut eiendomsskatt på verk og bruk. Man må derfor nå gjennomføre en kontorjustering helst på fulle 10% for alle takster pr. 31.12.2018 om den også skal gjelde for maskintakstene (det særskilte skattegrunnlaget) i den etterfølgende 6 års nedtrappingsperioden for her å få best mulig uttelling. Etter 31.12.2018 er «det særskilte skattegrunnlaget» frosset og det kan ikke da senere enn nå undergis kontorjustering med virkning. Alle øvrige takster også bygnings-og tomtedelen av de tidligere verk og bruk kan fortsatt undergis kontorjustering for disse har ikke lovhjemmelen for beskatning bortfalt pr. 01.01.2019. 9
For taksten på Saugbrugs hensett både til bedriftens konkurssituasjon, og det at vi her har akseptert en omtakst basert på avkastningsverdi og ikke teknisk substansverdi som er vanlig reiser det seg særlige problemer vi vil komme tilbake til i egen sak til EISAK. Administrasjonen har i anledning de helt nye lovendringene i de ganske kompliserte situasjoner vi kan få vært på kurs om dette i regi av Kommunenes Eiendomsskatteforum, KSE. De har laget den del notater og annet informasjonsmateriale om endringene som vi vedlegger i kopi til evt. ytterligere fordyping, og som underbygging av det vi redegjør for ovenfor. Basert på at dette nye lovverket sine overgangsbestemmelser som noe uventet kom i Regjeringens budsjettforslag for 2018 og til behandling i Stortinget i desember 2017 blir Halden kommunes tidligere forutsetninger bristende mht. tidspunktet for kontorjustering. Rådmannen må foreslå å fremskynde en kontoroppjustering av takstene til å være allerede fra 01.01.2019 for i det minste å vedlikeholde «det særskilt fastsatte grunnlaget» som skattefundament for 6 års nedtrappingsperioden av maskinskatten. Dokumentet er elektronisk godkjent av: <Sett inn navn på den eller de som har dokumentert godkjenning av saken i ephorte eller slett denne linja> 10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36