FOSEN KOMMUNEREVISJON IKS. Ko nt rol lut valget i Ørl and kom mune

Transkript

1 FOSEN KOMMUNEREVISJON IKS Bjugn, Ørland, Rissa, Åfjord, Roan, Osen, Leksvik og Mosvik Vår dato: Vår ref: Saksbehandler/telefon: Deres dato: Deres ref: Mon ica Larsen Torvik / Ko nt rol lut valget i Ørl and kom mune Årlig melding fra revisjonen 2010 Ørland kommune En av oppgavene for kontrollutvalget er å påse at kommunen har en forsvarlig revisjonsordning, og at kom munens årsregnskap blir revidert på en betryggende måte. Kontro llut valget skal videre påse at kom munens virksomhet årlig blir gjenstand for forvaltningsrevisjon. For å legge til rette for kontrollutvalgets tilsyn utarbeide revisjonen en årlig melding til kontrolut valget. 1 Revisjonens arbeidsoppgaver kan kort opp summeres slik: Regnskapsrevisjon Forvaltningsrevisjon Selskapskontroll Revisjon av ulike småregnskaper og attestasjoner Delta på møter i kontrollutvalget og kommunestyret 1.1 Regnskapsrevisjon Hovedoppgaven ved regnskapsrevisjon er å vurdere om årsregnskapet er avlagt i samsvar med lo ver, fo rskrifter og god kommunal regnskapsskikk. Revisjonen skal videre vurdere om rutinene fo r regnskapsføringen er i samsvar med lover og forskrifter, og se etter at kom munen har ordnet den økonomiske internkontrollen på en betr yggende måte. Revisor skal gjennom revisjonen bidra ti l å fo rebygge og avdekke misligheter og feil. 1.2 Forvaltningsrevisjon Forvaltningsrevisjon innebærer å gjennomføre systematiske vurderinger av økonomi, produkti vit et, m ålo ppnåelse og virkninger ut fra ko mmunest yr ets vedtak og forutsetninger. Det tas si kte på å gjennomføre ett prosjekt i hver kommune hvert år. Revisjonen utfører fo rvaltningsrevisjon i henhold til bestemte oppdrag og bestillinger fra kontrollutvalget. 1.3 Selskapskontroll Selskapskontroll k an gjennomføres i interkommunale selskaper og i aksjeselskaper der alle aksjene eies av en eller flere kommuner. R evisjo nen utfører selskapskontroll i henhold til bestemte oppdrag og besti llinger fra kontrollutvalget. Hovedkontor Bjugn Rådhuset 7160 BJUGN Telefon:

2 2 1.4 Andre regnskaper og attestasjoner S måregnskapene består av overformynderi et, hjelpe vergeregnskap, pasientregnskaper, gavekonti, l egater, spillemiddelregnskaper og andre mindre regnskaper. Når det gjelder attestasjoner består dette av merverdiavgiftskompensasjon som skal attesteres for 6 ter miner, og andre attestasjoner i fo rbindelse med øremerkede midler og tilskudd fra stat og fylke. 1.5 Delta på møter i kontrollutvalget og kommunestyret Oppdragsansvarlig revisor, el ler stedfortreder, har møteplikt i kommunestyrets møter når saker som har tilk nyt ning t il r evisors oppdrag skal behandles. Ved behandling av kommunens regnskap, fo rvaltningsrevisjonsrapporter eller andre saker der revisjonen har vært inne i saken vil revisjonssjefen eller stedfortreder møte i kommunestyret. Oppdragsansvarlig reviso r, el ler dennes stedfortreder, har møte - og tal erett i kontrolut valgets møt er og kan forlange sine uttalelser på møtet protokollert. Innkalling til møtet skal med høvelig varsel sendes kommunens oppdragsansvarlig revisor. Innkallingen skal inneholde en ov ersikt over de saker som skal behandle samt saksdokumenter. Oppdragsansvarlig revisor eller stedfortreder vil allt id møt e i kontrollutvalget når utvalget behandler saker som revisjonen har vært inne i, og ellers når kontrollutvalget har behov for at revis or del tar i møt et. 2 Organisering av revisjonen ressurser, kompetanse og uavhengighet De viktigste forutsetningene for revisjonen vil være å ha: Ti lst rekkelige ressurser Ko mpetanse Uavhengighet Taushetsplikt 2.1 Ressurser Enheten har fem stillingshjemler, og arbeidet vil bli lagt opp i forhold til disse ressursene. Det brukes en 100 % stilling øremerketil forvaltningsrevisjon. Enheten har hatt vakanse i et par stillinger i 2010 ved skifte av personell. Vi har tilsatt en ny fo rvaltningsrevisor som starte t i begynnelsen av mai I forbindelse med denne overgangen så sto f orvaltningsrevisjonsstillingen vakant i to måneder. Da en av våre oppdragsansvarlige revisorer gikk over som økonomisjef i en av våre eierkommuner i september 2010, så har sti llingen s tått vakant ut året. Vi har tilsatt en person i denne stillingen som etter pl anen skulle begynne 3. januar I m ello mjula mo ttok vi en forespørsel om tiltredelse kunne utsettes. For ti den er derfor en stilling vakant. Det vurderes slik at enheten pr i dag har tilstrekkelige antall stillingshjemler ti l å utføre sine oppgaver. Når en stilling står vakant ved årsskifte 2010/2011 så vil det te m edføre at vi ikke har ti lst rekkelige ressurser. Dette kan medføre utsettelse av forvaltningsrevisjonsprosjekter o g at årsoppgjørsrevisjonen for årsregnskap 2010 kan ta lengre tid enn tidligere. Vi går inn i en meget hektisk periode med årsoppgjørsrevisjon som er en utfordrende periode. Det er ikke lett å få tilsatt noen i en midlertidig stilling på så kort varsel, me n det jobbes med ulike løsninger.

3 Årlig melding fra revisjonen Ørland kommune Kompetanse Revisjonsenheten bør samlet ha kompetanse til å dekke de lovpålagte oppgaver innen revisjon av regnskap og forvaltningsrevisjon. Det er krav om at oppdragsansvarlig revisor må inneha tittelen registrert eller statsautorisert revisor. Oppdragsansvarlig revisor innen forvaltningsrevisjon skal ha minimum tre års utdannelse fra universitet eller høyskole. For tidligere år så har revisjonssjefen vært oppdragsansvarlig revisor på alle oppdrag. Fra mai 2009 så har enheten hatt to oppdragsansvarlige revisorer. En oppdragsansvarlig revisor sluttet i september Fosen Kommunerevisjon gikk da tilbake til tidligere ordning der revisjonssjefen er oppdragsansvarlig revisor på alle oppdrag. Revisjonssjefen er statsautorisert revisor og oppfyller kravet om kompetanse til oppdragsansvarlig revisor. Enheten består videre av en revisor med revisorutdanning, en registrert revisor og en revisor med kommunalkandidateksamen. En av de ansatte er i tillegg diplomert internrevisor. Alle ansatte har lang erfaring innen kommunal revisjon eller kommunal sektor. Enheten har på bakgrunn av dette en meget høy kompetanse innen revisjon og kommunalkunnskap. Denne kompetansen vil bli vedlikeholdt gjennom eksterne kurs og intern opplæring. Enheten er medlem i Norges Kommunerevisorforbund, NKRF. Gjennom dette medlemskapet har vi tilgang til kurs og rådgivning. I tillegg så har NKRF en kvalitetskontrollordning som sikrer at medlemmenes produkter med jevne mellomrom blir kvalitetssikret og der vi får innspill til forbedring. Oppdragsansvarlig revisor for Ørland kommune for 2010 er Monica Larsen Torvik. Det vurderes slik at enheten pr i dag har tilstrekkelig kompetanse til å utføre sine oppgaver. 2.3 Uavhengighet Krav til uavhengighet og objektivitet gjelder både for oppdragsansvarlig revisor og revisors medarbeidere på oppdraget. Kravene til uavhengighet vil i hovedsak dreie seg om hvorvidt revisor har en tilknytning til kommunen, eller kommunale ansatte, som kan svekke revisors uavhengighet og objektivitet. Det samme gjelder dersom det foreligger andre særegne forhold som er egnet til å svekke tilliten til revisors uavhengighet og objektivitet ved gjennomføring av oppgavene. I forbindelse med arbeidet med revisjonsplan for regnskapsrevisjon og prosjektplan for forvaltningsrevisjon skal alle revisorer som arbeider på et revisjonsoppdrag vurdere sin egen uavhengighet og dokumentere dette i et skriftlig notat som arkiveres på oppdraget. Oppdragsansvarlig revisor skal årlig utarbeide en skriftlig egenvurdering av sin uavhengighet til kontrollutvalget denne ligger vedlagt. Kravet til uavhengighet ansees å være oppfylt. 2.4 Taushetsplikt Både oppdragsansvarlig revisor og revisjonsmedarbeiderne har med visse lovhjemlede unntak - taushetsplikt om alt de får kjennskap til under utførelsen av arbeidet. Taushetsplikten gjelder ubegrenset i tid, også etter at oppdraget er avsluttet.

4 Årlig melding fra revisjonen Ørland kommune Rapportering i forhold til revisjonen sine oppgaver. 3.1 Regnskapsrevisjon Vår hovedoppgave som revisor for kommunen er å avgi en uavhengig uttalelse (revisjonsberetning) om hvorvidt årsregnskapet er avgitt i samsvar med lov og forskrifter. I den forbindelse kontrollerer vi at de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet er i samsvar med budsjettvedtak, og at beløpene stemmer med regulert beløp. Vi utfører regnskapsrevisjonen i samsvar med gjeldende lover, forskrifter og god kommunal revisjonsskikk, herunder revisjonsstandarder vedtatt av Den norske Revisorforening i samarbeid med Norges Kommunerevisorforbund. Vi kontrollerer utvalgte deler av materialet som underbygger informasjonen i årsregnskapet, foretar analytiske vurderinger og andre revisjonshandlinger som vi etter forholdene finner hensiktsmessig. Som ledd i vår revisjon vurderer vi kommunens regnskapssystemer og interne kontroll for å bestemme type, omfang og tidspunkt for våre revisjonshandlinger. Dette vil ikke være en fullstendig gjennomgang eller etterprøving av alle de foreliggende systemer og kontroller. Generelt vil en effektiv intern kontroll (kommunens egen) redusere risikoen for at misligheter og feil vil oppstå uten å bli avdekket, men vil aldri kunne eliminere denne risikoen. Omfanget av vårt revisjonsarbeid, og dermed tidsforbruket, vil for en stor del være avhengig av kvaliteten på, og effektiviteten av kommunens interne kontroll, samt regnskaps- og rapporteringsrutiner. Vi planlegger og utfører vår revisjon på en mest mulig hensiktsmessig og effektiv måte, slik at vi med rimelig grad av sikkerhet avdekker misligheter og feil som er vesentlige for kommunens årsregnskap. Det må understrekes at svakheter i regnskapssystemet, og den interne kontroll, kan gi mulighet for misligheter som våre normale revisjonshandlinger ikke nødvendigvis avdekker. Uttalelser fra kommunens ledelse Vi innhenter ved årsavslutningen en skriftlig uttalelse fra ledelsen om fullstendigheten og riktigheten av de opplysninger som gis i årsregnskapet. Denne erklæringen inneholder også en skriftlige uttalelser fra ledelsen om kjennskap til eller mistanke om misligheter mv. Revisjonsmerknader og brev Hvis vi i vårt revisjonsarbeid avdekker vesentlige feil, mangler, misligheter/uregelmessigheter eller svakheter i regnskapsordningen eller den interne kontroll, skal vi rapportere dette skriftlig til kontrollutvalget, med kopi til administrasjonssjefen. Rapporteringen skal skje gjennom fortløpende nummererte brev. Nummererte brev følges videre opp av kontrollutvalget mot kommunens administrasjon. Brev med forespørsler og påpekning av mindre vesentlige feil eller mangler vil bli sendt direkte til økonomisjef og i noen tilfeller til rådmann. Revisjonen har innarbeidet en praksis med å sende et årsoppgjørsbrev til kommunen der vi oppsummerer siste årsoppgjør. Brevet gjennomgås med rådmann og økonomisjef og vi får i tillegg et skriftlig svar. Brevet som oppsummerer årsoppgjøret 2009 er datert Vi har fått svar på brevet i mail fra kommunen datert Brevet til og svar fra kommunen er oversendt til kontrollutvalget. Revisjonsberetning

5 5 Vi avslutter årets revisjonsarbeid med å avgi revisjonsberetning til kommunestyret. Denne bekrefter at revisjonen er utført i henhold til lov, forskrift og god kommunal revisjonsskikk. Vi uttal er oss om hvorvidt årsregnskapet er avlagt i samsvar med lov og forskrifter, og gir et uttrykk fo r øk onom isk stilling pr og for resultatet i regnskapsåret i overensstemmelse med god kom munal regnskapsskikk i Norge. Videre om kommunens ledelse har sørget for ordentlig og oversiktlig registrering og dokumentasjon av regnskapsopplysninger, og påpeker f orhol d der det ikke er redegjort for vesentlige avvik mellom beløpene i årsregnskap og regulert budsjett slik det fremstår etter gyldige vedtak/endringer fattet på riktig beslutningsnivå. Vi uttaler oss om opplysningene i årsberetningen konsistente me d årsregnskapet og i samsvar med lov og forskrifter. Dersom årsregnskapet ikke gir de opplysninger om kommunens virksomhet i regnskapsåret og stilling ved årsskiftet som burde vært gitt, skal revisor presisere dette, el ler ta forbehold, og eventuelt gi nød vendige tilleggsopplysninger i sin beretning. Finner revisor at årsregnskapet ikke bør vedtas slik det foreligger, skal dette angis særskilt. Vi avgir vår revisjonsberetning uten unødig opphold etter at årsregnskapet er avlagt. Revisjonsberetningen for Ø rl and kom mune for regnskapsåret 2009 ble avgitt I beretningen omtalte vi ett fo rhol d: Budsjettoppfølging Hovedoversikt 1B - fordeling drift viser at det i 2009 er brukt til sammen kr 175,7 mill på de ulike enhetene, mens det er budsjettert med kr 168,1 mill. Det vil si at kommunen til sammen har brukt kr 7,6 mill ut over vedtatt budsjett i drift. Investeringsregnskapet viser et vesentlig beløp som udekket på hele kr 22,0 mill i 2009, jf note 13. Årsakene til avvikene er omtalt i årsberetning en og i note 14. Vi vil likevel vise til bestemmelsene i Kommunelovens 47 og 10 i budsjettforskriften som krever at rådmannen gjennom budsjettåret skal legge fram rapporter for kommunestyret som viser utviklingen i inntekter og utgifter i henhold til det vedtatte årsbudsjett. Dersom rådmannen finner rimelig grunn til å anta at det kan oppstå nevneverdige avvik i forhold til vedtatt eller regulert årsbudsjett, skal det i rapportene til kommunestyret foreslås nødvendige tiltak. 3.2 Forvaltningsrevisjon Forvaltningsrevisjon innebærer å gjennomføre systematiske vurderinger av økonomi, produkti vit et, m ålo ppnåelse og virkninger ut fra kommunestyrets forutsetninger. Det sentrale er vurderinger av om resultatene i tjenesteproduksjonen er i tråd med kommunestyr ets vedtak og fo rutsetni nger. Forvaltningsrevisjon er i denne forstand resultatorientert, og forvaltningsrevisjon er dermed ikke begrensetil undersøkelser av økonomiforvaltningen. Norges kom munerevisorforbund utarbeideretningslinjer og standarder på de tte om rådet og det er vedtatt en egen standard for gjennomføring av forvaltningsrevisjonsprosjekter. Med utgangspunkt i kontrollutvalgets plan og prioriteringer gjennomføres det et forprosjekt, og utarbeides en prosjektplan. Prosjektplanen skal redegjøre fo r prosj ektets probl emstilling(er), revisjonskriterier eller grunnlaget for disse, og metodebruk. Med utgangspunkt i prosjektplanen må kontrollutvalget vedta om prosjektet skal gjennomføres, eventuelt utsettes eller endres.

6 6 Dersom revisor ser behov for å endre prosjektets problemstilling(er), eller annet underveis i en slik grad at det har vesentlig betydning for leveranse i forhold til bestillingen, skal dette avklares med kontrolut valget. Mindre endringer avklares løpende med kontrollutvalgets sekret a ri at. Revisjonens rapporter sendes kontrollutvalgets sekret a ri at, som legger rapportene frem for kontrolut valget til behandling. På bakgrunn av kontrollutvalgets vedtak ble det i 2005 igangsatt et prosjekt angående økonom ist yr ing innen avdeling for drif t på tekni sk. Bakgrunnen for prosjektet var store overskridelser innen avdelingen. Dette prosjektet er avsluttet, og rapporten konkluderte med at kom munens økonomistyring innen enheten drift ikke har vært tilfredsstillende. Rapporten ble behandlet i kontro llut valget i sak 06/06. Det ble i 2007 gjennomført et forvaltningsrevisjonsprosjekt for å se nærmere på om Ørland kom mune har etablert tilfredsstillende rutiner for innfordring og oppfølging av ubetalte krav knyt tet ti l o ppvekstsektoren. Rapporten ble be handlet i kontrollutvalget i sak 9/07, og revisjonen anbefal te i r apporten følgende tiltak: Videreutvikle rutiner og praksis knyttet til samhandlingen i salgsprosessen i Ørland kom mune: Utarbeiding av skriftlige retningslinjer for oppfølging av fordringsm assen, tapsføring og tapsavsetning i regnskapet, herunder eventuelt utvikle rutiner for bruk og oppfølging av arkivsystem. Utarbeiding av nytt økonomireglement for Ørland kommune som samsvarer med dagens organisasjonsstruktur og oppgavefordeling. I 2008 u tarbeidet revisjonen etter bestilling av kontrollutvalget, et notat om overtid og merarbeid i Ørl and kommune. Etter besti lling fra Ko nt rol lut valget ble d et i 2008 startet på en rapport om økonom isk utvikling og st atus i Ørland kommune. Rapporten ble ferd ig og den er behandlet både i kontrolut valget og i kommunestyret i Ørland kommune. Som grunnlag for rapporten er det tatt utgangspunkt i årsregnskapene til kommunen i perioden , samt tall fra sammenlignbare kom muner hentet fra KOSTRA (KO mmune - STat - RApporteri ng). Økonomiske handlingsregler og m ålt all hent et f ra kom munens styringsdokumenter står også sentralt i prosjektet.innhentede oppl ysninger viser at Ørland kommune har både høyere inntekter og større utgifter enn sammenlignbare kommuner. I f lere år har brutto inntektsnivå vært lavere enn brutto utgiftsnivå. Ko mmunen har høyere netto driftsutgifter per innbygger enn sammenlignbare kommuner. I seks av sju år har kommunen hatt et netto driftsresultat under målsettingen på 3 prosent. Ko mmun en har hatt en aktiv bruk av driftsfondene siden 2005, og fondene er pr. dags dato små. Det er en målsetting om oppbygging av driftsfondene fram mot Ørland kommune har også brukt investeringsfondene aktivt siden Ko stratal lene viser at kommunen har høy netto lånegjeld per innbygger i forhold til sammenlignbare kommuner. Dette har som konsekvens at en større andel av brutto driftsinntekter går ti l r enter og avdrag i Ørland kommune enn i sammenlignbare kommuner.

7 7 I peri oden ty der det samlede avvik et i dri ft sregnskapet og investeringsregnskapet i forhold til budsjett på at kommunen har et forbedringspotensial knyttet til overholdelse av vedtatt budsjett. På bakgrunn av de opplysningene som er sammenstilt i rapporten konkluderer revisjonene med følg ende: I peri oden har Ørland kommune hatt en utvikling hvor man har gått fra å ha stor økonom isk handlefrihet til mindre økonomisk handlefrihet. Kommunen har iverksatt ti lt ak for å øke den økonomiske handlefriheten, bl.a. ØKOM Handlingsregl er og m ålsettinger som allerede finnes i kommunen styringsdokumenter vil ved en videreføring og tydeliggjøring være et godt hjelpemiddel for økonomiplanlegging og økonom ist yr ing på overordnet nivå. Ko mmunen har et forbedringspotensial knyttet til overhold else av vedtatt budsjett. 3.3 Selskapskontroll Revisjonen har ikke utført noen selskapskontroll i Andre regnskaper og attestasjoner Revisjonen har i henhold til særskilte instrukser og forskrifter revidert følgende regnskaper: overformynderiets regn skap 13 hjelpeverge - og vergeregnskaper 1 pasientregnskap spillemiddelregnskaper attesteri ng av mva - kom pensasjon 6 term iner diverse attestasjoner NAV, ressurskrevende brukere osv. Margrethe og Martin Skarets legat Frivillighet ssentralen Andre r egnska p er og attestasj oner er løpende ivaretatt. I ti llegg inngår ordinær revisjon av det kommunale foretaket, Ørl and kultursenter KF. 3.5 Delta på møter i kontrollutvalget og kommunestyret Oppdragsansvarlig revi s or eller stedfortreder har delta tt på alle møter i kontrollutvalg og kom munestyret når det ble behandlet saker der revisjonen har vært inne. Dette gjelder spesielt behandling av regnskap og forvaltningsrevisjonsrapporter. Revisjonen har ellers delta tt ved behov eller når kontrollutvalget eller kommunesty ret ønsker at revisjonen møter.

8 Oppdragsansvarlig r evisors egenvurdering av sin uavhengighet : 8 Innledning I henhold til forskrift om revisjon (revisjonsforskriften) 12 skal oppdragsansvarlig revisor for kom muner ha ført en hederlig vandel. Oppfølging av dette kravet ti lligger kontrollutvalget, jamfør merknader til nevnte bestemmelse. I følge revisjonsforskriften 15 skal oppdragsansvarlig revisor hvert år, og ellers ved behov, avgi en skriftlig egenvurdering av sin uavhengighetil kontrollutvalget. Kra v t il uavhengighet og objektivitet gjelder også for revisors medarbeidere, men det er kun oppdragsansvarlige revisorer som plikt er å legge fram en skriftlig vurdering for kontrollutvalget. Lovgivningsmessige krav til revisors uavhengighet Følgende fremgår av kommuneloven 79: Den som foretar revisjon for en kommune eller fylkeskommune kan ikke ivareta revisjons - og kontrolo ppdrag for kommunen eller fylkeskommunen dersom revisor eller dennes nærstående har en slik t ilknyt ning t il r evidert eller kontroller t v ir ksom het, dens ansatte eller tillitsmenn, at dette kan svekke revisors uavhengighet og objektivitet. Som nærstående regnes a) ektefelle og en person som vedkommende bor sammen med i ekteskapsliknende forhold b) slektninger i rett oppstigend eller ne dstigende linje og søsken, og deres ektefeller eller personer som de bor sammen med i ekteskapsliknende forhold og c) slektninger i rett oppstigend eller nedstigende linje og søsken til en person som nevnt under bokstav a. Det samme gjelder dersom det fo religger særegne forhold som er egnet til å svekke tilliten til revisors uavhengighet og objektivitet ved gjennomføring av oppgavene. Ansettelse som revisor i kom munen eller fylkeskommunen, eller i en interkommunal samarbeidsordning, medfører ikke i seg selv at revisoren mangler nødvendig uavhengighet og objektivitet. Krav til uavhengighet er nærmere spesifisert i revisjonsforskriften 13. Revisor kan etter denne forskrift ikke inneha andre stillinger hos kommunen eller fylkeskommunen eller i virksomhet som den kommunen eller fylkeskommunen deltar i ved siden av revisoroppdraget. Revisor kan ikke være medlem av styrende organer i virksomhet som kommunen eller fylkeskommunen deltar i. Revisor kan ikke delta i, eller ha funksjoner i annen virksomhet når dette kan føre til at vedkommendes interesser kommer i konflikt med interessene til oppdragsgiverneller på annen måte er egnet til å svekke tilliten til den som foretar revisjon. I ti llegg er det følgende begrensninger ved gjennomføring av oppgaver, jf. revisjonsforskriften 14: re visor kan ikke utføre rådgivnings - eller andre tjenester der dette er egnet til å påvirke eller reise tvil om revisors uavhengighet og objektivitet re visor kan ikke yte tjenester som hører inn under den revisjonspliktiges (dv s kommunens) egne ledelses - og kontrolloppgaver re visor kan ikke opptre som fullmektig for den revisjonspliktige, unntatt ved bistand i skattesaker etter domstolloven.

9 Årlig melding fra revisjonen Ørland kommune Oppdragsansvarlig revisors vurdering av uavhengighet Pkt 1: Ansettelsesforhold Undertegnede har ikke ansettelsesforhold i andre stillinger enn i Fosen kommunerevisjon IKS. Pkt 2: Medlem i styrende organer Pkt 3: Delta eller inneha funksjoner i annen virksomhet, som kan føre til interessekonflikt eller svekket tillit Pkt 4: Nærstående Pkt 5: Rådgivningseller andre tjenester som er egnet til å påvirke revisors habilitet Undertegnede er ikke medlem av styrende organ i noen virksomhet som Ørland kommune deltar i. Undertegnede deltar ikke i eller innehar funksjoner i annen virksomhet som kan føre til interessekonflikt eller svekket tillit til rollen som revisor. Undertegnede har ikke nærstående som har tilknytning til Ørland kommune som har betydning for uavhengighet og objektivitet. Før slike tjenester utføres foretas en vurdering av rådgivningens eller tjenestens art i forhold til revisors uavhengighet og objektivitet. Dersom vurderingen konkluderer med at utøvelse av slik tjeneste kommer i konflikt med bestemmelsen i forskriften 14, skal revisor ikke utføre tjenesten. Hvert enkelt tilfelle må vurderes særskilt. Revisor besvarer løpende spørsmål/henvendelser som er å betrakte som veiledning og bistand og ikke revisjon. Paragrafen sier at også slike veiledninger må skje med varsomhet og på en måte som ikke binder opp revisors senere revisjons- og kontrollvurderinger. Undertegnede har ikke ytet rådgivnings- eller andre tjenester overfor Ørland kommune som kommer i konflikt med denne bestemmelsen. Pkt 6: Tjenester under kommunens egne ledelses- og kontrolloppgaver Pkt 7: Opptre som fullmektig for den revisjonspliktige Pkt 8: Andre særegne forhold Undertegnede har ikke ytet tjenester overfor Ørland kommune som hører inn under kommunens egne ledelses- og kontrolloppgaver. Undertegnede opptrer ikke som fullmektig for Ørland kommune. Undertegnede kjenner ikke til andre særegne forhold som er egnet til å svekke tilliten til uavhengighet og objektivitet. Rissa, Monica Larsen Torvik Revisjonssjef / Oppdragsansvarlig revisor