Sykkylven kommune. Rammer og retningsliner i samsvar med lov om eigedomsskatt Vedteke av skattetakstnemnda 9. april 2018

Transkript

1 Sykkylven kmmune Rammer g retningsliner i samsvar med lv m eigedmsskatt Vedteke av skattetakstnemnda 9. april 2018

2

3 Innhald 1. KVA DOKUMENTET OMFATTAR YTRE RAMMEVILKÅR JURIDISKE RAMMER POLITISKE RAMMER TEKNOLOGISKE RAMMER TAKSERINGSMETODE FAKTA OM EIGEDOMEN VURDERING AV EIGEDOMEN HANDTERING AV FAKTA OG INFORMASJON OM DEN ENKELTE EIGEDOM SAKKUNNIG NEMNDS HOVUDRAMMER FOR TAKSERINGA HOVUDRETNINGSLINER: OM GROVKORNHEIT EIGEDOMANE SOM SKAL TAKSERAST ELEMENT SOM INNGÅR I OMGREPET FAST EIGEDOM GRUPPERING AV EIGEDOMAR GARDSBRUK RAMMER FOR ENKELTTAKSERINGAR KVALIFISERT SJABLONGTAKSERING BRUK AV KORREKSJONSPROTOKOLL DOKUMENTASJON AV FAKTAFEIL RAMMER FOR KOMMUNIKASJON MED OPPSITTARANE ÅPEN OG PROAKTIV KOMMUNIKASJON KRAV TIL KUNNSKAP SAKSBEHANDLING AV TAKSTFORSLAG OPPLEGG FOR BEHANDLING AV KLAGER PÅ TAKST OG FEIL FEIL OG FEILOPPRETTING BEHANDLING AV KLAGER... 14

4 Orientering Innan skal Sykkylven kmmune ha skrive ut eigedmsskatt i samsvar med vurderingar g takstar. Sykkylven kmmunestyre har vedtatt at eigedmsskatt skal skivast ut på skatteklassane bustadeigedmar g fritidseigedmar. Frå kmmunestyrevedtak, sak 80/17 Årsbudsjett 2018 øknmiplan , punkt Det vert innført eigedmsskatt fr år Heimel fr vedtaket er eigedmskattelva 2 g 3. I medhald av eigedmsskattelva 3 skal følgjande utskrivingsalternativ nyttast fr skatteåret 2018: 3 g) faste eigedmar i heile kmmunen, unnateke verk g bruk g annan næringseigedm. Skattesatsen er 2 prmille, jf. eigedmsskattelva 13. Det vert innført eit btnfrådrag på kr i eigedmsskatten fr alle sjølvstendige bustaddelar i faste eigedmar sm ikkje vert nytta i næringsverksemd. Eigedmsskatten skal betalast i t terminar, jf. eigedmsskattelva 25. Ved taksering g utskriving av eigedmsskatt nyttar kmmunen tidligare vedtekne Skattevedtekter, jf. eigedmsskattelva 10. Fr primærbustader skal frmuesgrunnlag frå Skatteetaten nyttast der slikt er fastsett. Med utgangspunkt i dette vedtaket har Skattetakstnemnda (Sakkunnig nemnd, jf eigedmsskattelva 8) fastsett nye «Rammer g retningsliner i samsvar med lv m eigedmsskatt» Dette dkumentet trekk pp rammer g retningsliner fr synfaring g enkelttakseringar i Sykkylven kmmune i periden fram til neste alminnelege taksering sm nrmalt vil skje etter ein tiårsperide. Dkumentet er resultatet av ein prsess der takstnemnd g kmmunens administrasjn har delteke. Utgangspunktet fr taksering av eigedmane er referert i eigedmsskattelvas 8A-2: «Verdet av eigedmen skal setjast til det beløp ein må gå ut frå at eigedmen etter si innretning, brukseigenskap g lkalisering kan bli avhenda fr under vanlege salstilhøve ved fritt sal.»

5 1. Kva dkumentet mfattar Dette dkumentet tar stilling til: Metde Val av vurdering g takseringsmetde er eit viktig val sm påverkar likebehandlinga, ttalkstnadene i prsjektet g kstnadene i samband med daglig drift i etterkant av prsjektet. Ytre rammebetingelsar Det ligg føre tre sett ytre rammebetingelsar sm takstnemnd må frhalde seg til. Desse er: Dei juridiske rammene sm ligg føre fr takseringsarbeidet Dei plitiske rammene kmmunestyret i Sykkylven kmmune har trekt pp Dei muligheitene g begrensningane teknlgien (dvs dataprgrammet sm handterer takstane) gir Overrdna rammer sett av sakkunnig nemnd Gjennm dette dkumentet trekk sakkunnig nemnd pp rammer sm synfaringmedarbeidarane skal halde seg innanfr ved taksering. Slike rammer er: Gruppering av eigedmar Gjennmsnittlege verdiar fr eigedmsgrupper (sjablngverdiar) Verdifrskjellar i ulike delar av skattesnene (snefaktr kan vurderast) Dersm rammene avvik ved enkelttakseringer, må dette grunnast særskilt når takstfrslaget vert lagt fram fr den sakkunnige nemnda. Retningsliner fr bruk av såkalt kvalifisert sjablngtaksering g kmmentarar ved synfaring av einskildeigedmar Dkumentet trekk pp retningsliner fr vurderingar av den enkelte eigedm. Dersm desse retningslinjene vert fråvekne, skal dette grunnast særskilt. Rammer fr kmmunikasjn med ppsittarane Dkumentet tar stilling til hvudpplegg fr kmmunikasjnen med ppsittarane g andre aktørar i kmmunen. Kvalitetssikring Ein viktig del av arbeidet er å hindre systemfeil eller enkeltfeil i takseringsarbeidet. Gjennm innhaldet i dette dkumentet tar takstnemnda stilling til pplegg fr kvalitetssikring av arbeidet. Praktisk behandling i sakkunnig nemnd Dkumentet skisserer pplegg fr behandling av frslag til enkelttakster i takstnemnda.

6 Behandling av klager på takst Ved gjennmføring av ei skattetaksering vil det kme inn klager på resultatet den einskilde skattytar mttar i frm av utskrive skatt. Klaga kan anten gå på der ein peiker på feil i grunnlaget eller usemje med vurderingane sm er gjrt. Dkumentet skisserer rammer g praktisk pplegg fr feilhandtering g behandling av klager på skatt. 2. Ytre rammevilkår 2.1. Juridiske rammer Lvverket, uttalar frå finansdepartementet g andre juridiske miljø g rettsavgjerder trekk pp dei juridiske rammene fr takserings- g frvaltningsarbeidet knytt til lv m eigedmsskatt. Området er kmplekst da lv av 1975 berre delvis er vedtatt tatt i bruk. Prblemstillingar sm spesielt er vurdert i samband med dette dkumentet er: Fritak frå eigedmsskatt Gardsbruk Seksjnerte eigedmar g burettslag Tmter utan ppgitt areal 2.2. Plitiske rammer Kmmunestyrets rammevedtak påverkar takseringsarbeidet. Det gjeld: Skattesne Kmmunestyret har gjrt vedtak m utskriving av eigedmsskatt i heile Sykkylven kmmune. Alle eigedmar innanfr dette mrådet sm fell inn under eigedmsskattelva 3g skal takserast med unntak av eigedmar sm får fritak frå eigedmsskatt i samsvar med eigedmsskattelva 5 g 7. Vedtekter Sykkylven kmmune har vedtatt vedtekter sm trekk pp rammer fr arbeidet knytt til alminnelig taksering g frvaltning av lv m eigedmsskatt. Jf. Kmmunestyrevedtak i sak 80/17, punkt 15: Ved taksering g utskriving av eigedmsskatt nyttar kmmunen tidligare vedtekne Skattevedtekter, jf. eigedmsskattelva 10. Vedtektene avklarar m.a. at kmmunen skal nytte synfaringsmedarbeidarar g takstmenn sm legg fram frslag til takstar på eigedmane til sakkunnig nemnd.

7 Tidsrammer Takstnemnda skal være ferdig med vurdering g taksering innan 30. Juni Fritak Fritak fr eigedmsskatt gjeld fr eigedmar ifølgje fritaksreglar i eigedmsskattelvgivinga Skattesats Kmmunestyret tar kvart år stilling til skattesats fr eigedmsskatt. Skattesatsen skal vere i intervallet 2 7 prmille, men skal ikkje verstige 7 prmille. Fr kmmunar sm innfører eigedmsskatt skal satsen første året settast til 2 prmille. Det er innført eit btnfrådrag på kr Teknlgiske rammer Kmmunen nyttar KmTek eigedmsskattemdul, eit IT-verktøy fr handtering av eigedmsskatt sm tar utgangspunkt i matrikkelen g sm kan verføre data til faktureringssystemet kmmunen nyttar. Det er teke utgangspunkt i eigedmsgrupperingane i Matrikkelen 3. Takseringsmetde Kmmunen har valgt å taksere etter ein metde sm bygg på: Fakta m eigedmen Vurderingar av eigedmen 3.1. Fakta m eigedmen Fakta m eigedmen er: Eigartilhøve (type eigedm, eigedmsidentifikasjn, eigar g eigarrepresentant) Tmtestrleik, m 2 når denne går fram av Matrikkelen Bygningstypar g bygningsstrleikar med arealtal fr kvar etasje Faktapplysningar m tmt g bygninga vert henta frå matrikkelen sm er eit ffisielt register ver Grunneigedmar, Adresser g Bygningar. Når det gjelder areal på bygningar, tar ein utgangspunkt i bruksareal (BRA) sm grvt sett er arealet innanfr ytterveggane på bygningen Vurdering av eigedmen Eigedmane vert vurdert gjennm generelle vurderingar sm vert trekt pp i dette dkumentet g spesielle vurderingar sm vert gjrt ved synfaring.

8 Generelle vurderingar: Skattetakstnemnda har vedteke slike sner når det gjeld «beliggenheit» fr bustadeigedmar: Området sm i kmmunedelplanen, vedteke av kmmunestyret 28. juni 2010, er definert sm «Det utvida sentrumsmrådet» vert sett sm gd beliggenheit, Ramstaddal g Hundeidvik vert sett sm Under middels. Resten Middels. Nemnda er samd i at eigenskapar ved den einskilde eigedmen kan føre til at ein eigedm sm grunna mrådet han ligg i, likevel får ei anna vurdering når det gjeld beliggenheit. Det vert innført arealintervall fr bygningar. Spesielle vurderinger: Gjennm synfaringa vurderer synfaringsmedarbeidar m det er: Lkale tilhøve rundt eigedmen sm medfører krreksjn av takstverdien. Tilhøve på eigedmen sm medfører krreksjn av takstverdien. Vurderingane sm vert gjrde ved synfaring skal følge rammer g retningsliner takstnemnda har trekt pp Handtering av fakta g infrmasjn m den enkelte eigedm Kmmunen har eit datasystem fr handtering av eigedmsskatt. (KmTek Eskatt). 4. Sakkunnig nemnds hvudrammer fr takseringa 4.1. Hvudretningsliner: Sakkunnig nemnd i Sykkylven kmmune ber m at ein legg tre retningsliner til grunn fr vurderingane ved synfaring: Ver prinsipiell (likebehandling). Rammedkumentet trekk pp prinsipp sm ein må være tru mt i frslag til enkelttakstar. Aksepter grvkrnheit. Besiktigelsen vil fr bustader g fritidsbustader vere ei utvendig synfaring sm gir grvkrna vurderingar. Vær varsm. Utvendig synfaring gir ss et grvkrna beslutningsgrunnlag sm kan gi usikkerheit. Eventuelle tilhøve sm påverkar verdien av den enkelte eigedm skal kme ppsittar til gde.

9 4.2. Om Grvkrnheit Også likningsverdiane fastsett av Skatteetaten er særs grvkrna. Likningsverdiane vert der fastsett slik: Pris per kvadratmeter leiligheit eller bustad, spredtbebygd eller tettbygd, krrigert fr alder: Hus/leiligheit bygd før 1980 Hus/leiligheit bygd Hus/leiligheit bygd etter 2005 Strleik på tmt vert ikkje teke msyn til. T hus med like strt areal får same likningstakst m det eine er bygd i 1900 g det andre er bygd i Døme hus i Sykkylven, tettbudd, 200 kvm primærareal Byggeår Likningstakst Frmuesgrunnlag Fm.grl krr/takst Frmuesgrunnlag/krrigert takst er Frmuesgrunnlag x 0,8. (20 prsent reduksjn) Legg merke til at fr dei sm betaler eigedmsskatt etter takstar fastsett av Skatteetaten, 200 kvm primærareal, er det berre kr i skilnad når det gjeld Skatteetatens takstar fr eit hus bygd i 1900 g eitt bygd i Utan btnfrådrag ville denne skilnaden utgjere kr i utskriven eigedmsskatt. I tilfellet ver vil btnfrådrag kr medføre at av desse husa ikkje får utskrive eigedmsskatt, eller særs låg eigedmsskatt i høve tidlegare. Byggeår Fm.grl krr/takst Btnfrådrag Krrigert skattegrl. Eigedmsskatt Den grvkrnheita Skatteetaten nyttar i sitt arbeid, må gså speglast i dei kmmunal fastsette takstane Eigedmane sm skal takserast Alle faste eigedmar i Sykkylven kmmune sm fell inn unnder eigedmsskattelva 3g skal synfarast/takserast med unntak av eigedmar sm har fritak.

10 Ved særskilt sak vil stiftingar/institusjnar samt freningar g idrettslag bli gitt høve til å søke kmmunen m fritak. Private barnehagar i kmmunen skal fritakast av hensyn til prinsippet m likeverdig behandling med kmmunale barnehagar. Nybygde hus vert fritekne fr eigedmsskatt inntil frmuesgrunnlag frå Skatteetaten ligg føre Element sm inngår i mgrepet fast eigedm Eigedmmane sm skal takserast kan bestå av t hvudelement: Tmt Bygningar 4.5. Gruppering av eigedmar Utgangspunktet fr gruppering av eigedmar sm skal takserast, er bygningstypane i matrikkelen, dvs. bygninganes funksjn. Sakkunnig nemnd i Sykkylven kmmune ønskjer å gruppere eigedmane slik: Einebustad, tmannbustad (110, 120, 130, 190, 113, 140, 150) unntatt bustattype112 Fritidsbustad (160, 170 g 522) Garasje, anneks g uthus (180) Tmt 4.5. Gardsbruk Bustaddelen på landbrukseigedmar: 1. Bustaddelen med ev. tilhøyrande garasje g naturleg arrndert tmt på landbrukseigedmar blir taksert. Naturleg arrndert tmt vert i utgangspunktet sett til 1 daa per bustadbygning. 2. Bustaddelen på landbrukseigedmar med knsesjnsplikt g delingsfrbd blir taksert lågare enn rdinære bustadar. Dette er i samsvar med departementet sine anbefalingar, jf. Finansdepartementet sitt brev datert 10. mars 2006 til Nrges Bndelag, g jf. brev datert 12. juni 2007 frå Finansdepartementet til Landssammenslutningen fr vasskraftkmmunar (LVK). 3. Andre bygningar sm blir brukt til fritidsfrmål fell utanm fritaket g skal skattleggast sm fritidsbustad med tmt. 4. Fr eigedmar nemnt under punkt 2 vert det gitt ein reduksjnsfaktr på 0,5. 5. Våningshus/bustad sm ikkje lenger er eigna til bruk, blir fritatt frå skattlegginga. Eigedmsskattekntret får fullmakt til å slette takstar sm kjem inn under dette, punkt Rammer fr enkelttakseringar

11 Fr å sikre likebehandling, har sakkunnig nemnd ønskt å trekke pp rammer fr taksering av enkelteigedmar. Fr alle bustad- g fritidseigedmar sm får utskrive eigedmsskatt skal det gjennmførast utvendig synfaring. Rammene nedanfr er retningsgivande Kvalifisert sjablngtaksering Takstnemnd nyttar arealintervall (bygningsareal) i takseringsarbeidet slik: Bustad- g fritidsbustader: Kmmunestyret i Sykkylven kmmune har vedtatt å nytte Skatteetatens frmuesgrunnlag fr utskriving av eigedmsskatt på bustader. Oppdaterte frmuesgrunnlag vert årleg lasta ned fra Skatteetatens heimeside. Det er gått inn datautleveringsavtale med Skatteetaten fr dette. Det vil vere bustadeigedmar sm av ulike årsakar ikkje får berekna eit frmuesgrunnlag av Skatteetaten, g desse må da verdsettast av kmmunen sjølv (nemnda). Eigedmar sm ikkje har frmuesgrunnlag er sm følgjer: Fritidseigedmar Bustaddel av landbruks- g skgbrukseigedmar Bustadeigedmar sm ikkje har innrapprtert areal (P-rm) til Skatteetaten Bustaddel i kmbinasjnsbygg der heile bygget er registrert i matrikkelen (eigedmsregisteret) sm næringsbygg. Bustader sm tilhøyrer rganisasjnar/institusjnar Kvalifisert sjablngtaksering: Takstverdiar vert sett direkte basert på synfaring g kalibrering med tilgjengeleg statistisk infrmasjn m prisar g frmuesgrunnlaget. Begrunnelsen fr taksten vert dkumentert ved at bustaden vert vurdert i høve til tre beliggenheitsnivå, fire standardkategriar, g i fire arealintervall: Beliggenheit Gd Middels Under middels Standard Høg Gd Middels Under middels Arealintervall <80 m² m² m² >200 m² bustad Arealintervall fritidsbustad <60 m² m² m² >140 m² Faktr (ytre) - del av beliggenheit - vert påverka av desse tilhøva: Tilkmst/tilgjengeligheit (manglande kjøreveg fr bil til eigedmen) Trafikkale høve Utsikt g sltilhøve

12 5.2. Bruk av krreksjnsprtkll Alle eigedmar er lagt inn i KmTek med en såkalla krreksjnsprtkllverdi (dvs takstverdi) Andre rammer fr Besiktigelse av bustad- g fritidseigedmar 6. Synfaring av bustad- g fritidseigedmar 6.1. Dkumentasjn av faktafeil Dersm synfaringsmedarbeidar ppdagar avvik i eigedmsfakta i høve til takseringsgrunnlaget, skal synfaringsmedarbeidar rapprtere dette til Sykkylven kmmune slik at administrasjnen kan krrigere eventuelle feil. Det er eigedmen sm bjekt sm skal takserast. Det vert ikkje lagt verdimessig vekt på eigedmens ev. utbyggingsptensial. Det er eigedmen sm bjekt slik han står fram pr 1. januar 2018, sm skal takserast. Bygningar sm ikkje er ferdigstilt pr 1. januar kvart år vert ikkje medteke i skattegrunnlaget før ferdigstilling har skjedd. Privatrettslige avtalar g heftelsar skal ikkje vektleggast ved taksering Det er eigedmen sm bjekt sm skal takserast. Kven sm drar nytte av eigedmen gjennm eksempelvis private avtalar, skal ikkje vurderast. Eksempelvis vil ein avtale m burett ikkje påverke eigedmsskattetaksten. Festetmter skal vurderast sm sjølveigartmt Statlege g kmmunalt eigde AS Alle rganisasjnar sm før var del av kmmunens eller statens verksemd g sm n er mdanna til ffentleg eigde AS g dermed eigne, juridiske rganisasjnar, skal betale eigedmsskatt på lik line med andre juridiske rganisasjnar dersm lvverk eller frskrift til lvverket ikkje eintydig seier nk anna. Kva eigedmar sm skal ha fritak iht. eigedmsskattelvas 7. Sakkunnig nemnd vedtar kva eigedmar sm skal fritakast etter eigedmsskattelven Rammer fr kmmunikasjn med ppsittarane Sakkunnig nemnd er ansvarlig fr skatten sm vert lagt ut til ffentlig ettersyn. Nemnda har derfr interesse av at ppsittarane får infrmasjn m krleis takseringa er gjennmført.

13 7.1. Åpen g praktiv kmmunikasjn Alle sm ønskjer det, får innsyn i takseringsgrunnlaget fr sin eigen eigedm når det gjeld metde fr verdifastsetting g faktagrunnlag. (Stutt grunngjeving) Sykkylven kmmune infrmerer m prblemstillingar sm erfaringsmessig er av interesse fr ppsittarane. Sykkylven kmmune krev skriftlige henvendelsar fra ppsittarane når det gjeld henvendelsar m faktafeil, der dei dkumenterer feila. Sykkylven kmmune utarbeider et eige pplegg fr kmmunikasjn i samband med utlegging av takstar til ffentleg ettersyn. Kmmunen bør infrmere sine innbyggarar m 7 i lv m eigedmsskatt slik at innbyggarane i størst mulig grad har infrmasjn m kva lva seier g kva kmmunestyret har vedtatt m bruk av 7. Sykkylven kmmune utarbeider eigen plan fr kmmunikasjn med skattytarane. Denne bygg på følgjande: Kmmunikasjn gjennm brev, epst g direkte henvendelsar til kmmunen. Det vert lagt pp til fullt innsyn fr ppsittar når det gjeld grunnlaget fr eigedmen han/h eig. Dette skjer i samband med melding m skatt g takst/ffentleg ettersyn. Infrmasjn m at ved skattytars eventuelle klage vert det ei heilt ny vurdering g verdisetting. Den nye taksten kan dermed være verdimessig lågare eller høgare enn den pphavlege Krav til kunnskap Alle sm skal kmmunisere med publikum skal pplæring slik at dei kan infrmere m: Lvgrunnlag g viktige element i lvgrunnlaget Plitiske rammer fr arbeidet Rammer sm sakkunnig nemnd trekker pp, med dette gså Takseringsmetde Gruppering av eigedmar Metde fr arealberekning Sjablngar sm nytta Metde fr vurderingar av eigedmmane 8. Saksbehandling av takstfrslag Takstnemnda får tilsendt tilfeldig utvalde skattesedlar fr kntrll. Nemndmedlemmene gir melding m eigedmar sm dei ønskjer skal gjennmgåast spesielt i møte med takstfirmaet sm er engasjert av kmmunen g takstnemnda.

14 9. Opplegg fr behandling av klager på takst g feil Offentlig ettersyn g behandling av klager på takst er viktige element i arbeidet med å sikre likebehandling av ppsittarane. Behandlinga av takstar bør få sterkt kvalitetsfkus. Ved sida av den enkelte ppsittar har gså frmannskapet klageadgang på takstar fastsatt av sakkunnig nemnd. Praktisk pplegg fr klagebehandling kan kmmunen ta stilling til når resultatet frå ffentlig ettersyn ligg føre Feil g feilppretting Ved feilretting av takst skal skattytar få nye tre vekers klagefrist på ny takst. Spesielt fr saker der det vert påvist feil i faktagrunnlaget, vert administrasjnen gitt rett til å krrigere g gi svar til klagar på vegne av sakkunnig nemnd m at faktagrunnlag g takst er retta pp. Klager får då ny frist fr å klage på krrigert takst Behandling av klager Administrasjnen skal ha eit pplegg fr klagebehandling: Jurnalføre alle klager g henvendelsar m feil Kategrisere klager g henvendelsar m feil.