Utvikling pr mnd Utvikling i kontantbeholdning pr mnd NN Prognose og likviditet for 2016

Transkript

1 NN Prognose og likviditet for 2016 Kontantstrøm NOK i tusen Januar Februar Mars April Mai Juni Juli August September Oktober November Desember Total Inntekter Utgifter Kontantstrøm nto Aksjonærinnskudd NN Kunder Leverandører Kontantstrøm i perioden Kontantbeholdning IB Kontantbeholdning UB Regnskap/prognose 2016 NOK i tusen Januar Februar Mars April Mai Juni Juli August September Oktober November Desember Total Driftsinntekter Varekost DBI DG% 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % Personalkost Andre driftskost Avskrivninger Driftsresultat Netto finans Resultat før skatt Utvikling pr mnd Driftsinntekter Varekost DBI DG% Personalkost Andre driftskost Avskrivninger Driftsresultat Netto finans Resultat før skatt 400 Utvikling i kontantbeholdning pr mnd Januar Februar Mars April Mai Juni Juli August September Oktober November Desember Serie2

2 Budsjett 2016 NN Tekst Januar Februar Mars April Mai Juni Juli August September Oktober November Desember Totalt Salg Bedriftsinterne kurs, pliktig Salg dokumentasjon, pliktig Konferanser, pliktig Salg tester, pliktig Salg åpne kurs, fritt Periodisert inntekt - Sum Salg Varekjøp Pliktig kjøp kursdokumentasjon Varekjøp, konferanser Leie eksterne kurslokaler, pl Eksterne lokaler, pl 8% Leie eksterne instr./foredragsholdere pl Eksterne instruktører Kursdokumentasjon fritt Varekjøp, konferanser fritt Kurslunch, fritt Foredragsholder, konferanser Leie eksterne kurslokaler, fritt Overnatting og reise foredragsholdere Sum Varekjøp DB DG% 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % 52 % Lønn Lønn til ansatte Sykelønn (arb.giv.per) Provisjon Feriepenger beregnet Arb.avg. påløpne feriepenger Elektronisk kommunikasjon OTP - lønnssystem Motkonto elektronisk kommunikasjon Motkonto OTP - lønnssystem Arbeidsgiveravgift Kantine Yrkesskadeforsikring Innskuddspensjon Annen personalkostnad Sum Lønn Driftskostnader 60 Av- og nedskriving Avskrivninger

3 63 Kostnad lokaler Leie kontorer Leie maskiner, inventar o.l Kursportal Domene/web/admin E-posttjeneste Leie kontormaskiner Drift IT Vedlikehold programvare Annen leiekostnad Verktøy, inventar og driftsmateriale som ikke skal aktiveres Datautstyr Fremmed tjeneste Regnskapshonorar Regnskap rydding Revisjonshonorar Annen fremmed tjeneste Kontorkostnad, trykksak o.l Kontorrekvesita Aviser, tidsskrifter, bøker o.l Kurs/oppdatering Telefon, porto o.l Fast telefon Mobiltelefon Bredbånd Porto Sum Driftskostnader Driftskostnader 70 Kostnad transportmidler Vedlikehold bil Årsavgift xx xx xxx Kostnad og godtgjørelse for reiser, diett, bil o.l Kilometergodtgjørelse Reisekostnad, ikke oppg.pl Diettgodtgjørelse Salgs-, reklame- og representasjonkostn Reklamemateriell Annonser Annonser utland/google mm Byråtjenester Kontingent og gave Kontingent

4 75 Forsikringspremie, garanti- og servicekostnad Forsikring Øre avrunding Avrundingskonto Gebyr bank Korr reskontro Diverse kostnader Sum Driftskostnader Finans Renteinntekt bank Renteinntekter kunder Valutagevinst (agio) Rentekostnader leverandører Sum Finans Sum resultat

5 NN Budsjettforutsetninger SSB.no forventer 2-5 % pris og lønnsvekst Inntekter Økes med 37% for året, dvs ca MNOK 37,00 % Foredelingen gjøres med 40% 1.halvår og 60% 2.halvår. 40 % 60 % Nye kunder Nye markeder Nye konkurrenter Varekost Kalkyler Dagpakker 450 Ny leverandør Lønn Deltidsstilling redusert med 30% ADK Avskrivninger reduseres Husleie økes med kr ,- for året Reviro reduseres Årlige møter Forsikring Revisor Bank Husleie Telefoni Strøm Renhold

6 NN Lønn Stillingstr.% Jan Feb Mar Apr Mai Jun Jul Aug Sep Okt Nov Des Totalt NN 100 % NN 100 % NN 87 % NN NN 100 % NN 100 % NN 87 % Sum Total lønn Arb. giver avg Feriepenger Pensjon Kantine Totalt

7 BEDRIFTSANALYSE råd og tips PUNKT I: KAN LØNNSOMHET FORBEDRES MED 10% 1.1. Kjenner vi PRODUKTKALKYLENE? - når ble disse oppdatert sist? - er salg, produksjon og administrasjon enige om disse? -med økonomiavdelingen? 1.2. Kjenner vi RESSURSFORBRUKET? -tid, materialer og arbeidsinnsats? - «beslag av» maskiner, utstyr, bygninger og biler? - arbeidsinnsats og/eller ressursforbruk på de forskjellige rapporteringsadministrative- og økonomiske rutiner? 1.3. Er 20/80 REGEL definert i vår bedrift? - 20% av produktene tjener vi på. 80% taper vi på? - 20% av kundene tjener vi på. 80% taper vi på? 1.4. Kan PRISENE økes med 10%? Kan KOSTNADENE reduseres med 10%? 1.5. Er ØKONOMISTYRINGEN god nok? - oppdeling av bedriften i divisjoner, grupper og avdelinger for ulike aktivitetsområder? - oppdeling av inntektene i riktige produktgrupper? - oppdeling av inntektene i hensiktsmessige kundegrupper og regioner? - er rabattstruktur spesifisert som ovenfor? - er kostnader spesifisert som ovenfor? Fordelt på faste og variable kostnader? Hvem har ansvaret for disse? Hvem kan påvirke disse? 1.6. Hvor TJENER/TAPER vår bedrift?!? Side 1 av 4

8 BEDRIFTSANALYSE råd og tips PUNKT II: KAN LIKVIDITET FORBEDRES MED 10%? 2.1 Har vi til enhver tid NOK PENGER? -egen inntjening? - hvor god er finansstyringen? -trekkrettigheter og/eller (kontante) reserver? - tillitsfullt «nok» forhold til finansieringsforbindelser? - riktig finansstruktur? 2.2. Er vår LIKVIDITESSTYRING god nok? - budsjett for inntekter og kostnader? - pr.dag, uke, måned og kvartal? - hensyntatt sesongsvingninger? 2.3. Er vår PRODUSJONS- OG LAGERSTYRING god nok? - bestillingstidspunkt og -mengde -mye rest- og/eller hasteordrer? - samspill produksjons- og salgsledelse? 2.4. Er vår DEBITORSTYRING god nok? - riktige betalingsbetingelser til forskjellige kundegrupper? - Hensyntatt: Ordrestørrelse og lønnsomhet pr. ordre? - betaler de i tide? Hvorfor ikke? - hvem følger opp? Utifra hvilke retningslinjer? Og; forutsetninger? - hva med kredittvurdering? 2.5. Er vår KREDITORSTYRING god nok? - riktige kredittbetingelser? - hos riktige leverandører? - som leverer det de skal til riktig tid? - hensiktsmessige bestillingstidspunkter og mengde? - hvordan er økonomien til dine forskjellige leverandører? 2.6. Kan eventuell DÅLIGERE LIKVIDITET henføres til? - pressede priser/marginer? Og/eller volum? - nye konkurrenter og/eller nye produkter på markedet? - høyere innkjøpskostnader? - urasjonell produksjon p.g.a. mindre seriestørrelser? - spesialordrer som ikke betales godt nok? - hasteordrer som ikke betales godt nok? - organisasjonen er ikke tilpasset dagens reduserte og/eller endrede aktivitetsnivå? -for høye investeringer? -feilinvesteringer? - uventede utgifter - endrede kredittbetingelser ifra leverandører? - senere betalingsinngang? -tap på kunder og/eller prosjekter/ordre? -mindre volum pr. ordre og/eller pr. kunde? Side 2 av 4

9 BEDRIFTSANALYSE råd og tips PUNKT III: KAN FINANSIERINGEN FORBEREDES MED 10% 3.1 Er vår FINANSSTRUKTUR god nok? -forhold mellom kort- og langsiktig gjeld? - i forhold til omløps- og anleggsmidler? -finansierer egenkapital og langsiktig gjeld anleggsmidler og en andel av varelageret? -er arbeidskapitalen tilfredsstillende? (Omløpsmidler: kortsiktig gjeld = 2? Minimum = 1?) - er utviklingen iegenkapital tilfredsstillende? Inntjening skal påvirke denne i en positiv retning? -utvikling debitorer, kreditorer og lager senere år? - nøkkeltall og omløpshastighet for ovenfornevnte? -utvikling senere år? 3.2. Er vår FINANSIERING god nok? - lån til riktige investeringer? - riktig driftskapital- finansiering? -ifra riktige långivere/finansieringskilder? - til riktig rente, avdragstid og forfallstider? -kassekreditt riktig i forhold til omsetning? - hensyntar kassekreditt sesongvariasjoner? - har vi for mye kortsiktig gjeld? - har vi for lite langsiktig gjeld? - behov for refinansiering? - behov for ny driftskapital? - behov for kapital til nye investeringer og/eller prosjekter? -er egenkapitalen stor nok? Tiltak for å bedre denne? 3.3. Er FINANSUTVIKLINGEN god nok? -bruker vi pengene riktig? - betales alt på forfall? - betaler alle på forfall? - må vi «skyve» på enkelte kreditorer? Hvilke? Hvorfor? - begynner en/flere debitorer å bli ubehagelig stor(e)? - begynner en/flere kreditorer å bli ubehagelig stor(e)? - begynner lageret å legge beslag på vel mye penger? - blir egenkapitalen påvirket negativt av sviktende/manglende inntjening? - hva skjer når man må begynne å betale på lån som hittil har vært avdragsfrie? - hva skjer hvis tilskuddsordninger som du hittil har nytt godt av skulle falle bort? Side 3 av 4

10 BEDRIFTSANALYSE råd og tips PUNKT IV: KAN PRODUKTIVITET BEDRES 10% 4.1. Resultater av ARBEIDSINNSATS? - hva gjør vi/du? hvorfor? og hva er det godt for? -gjør vi tingene riktig?, eller gjør vi de riktige ting? -fårvi ting «unna»? Blir det også utført? - prioriteres ressurser riktig? - er innsatsen hensiktsmessig i forhold til faktisk oppnådde resultater? 4.2. Er PRODUKSJON god nok? - industri, håndverk, handel og/eller service? - i avdelinger: utvikling, produksjon, lager, administrasjon, salg og økonomi? - er layout produksjon, lager, lokaler, og (maskinell) utrustning god? Dårlig? - hensiktsmessige seriestørrelser(lager? Støtlager? - mye haste- og/eller tilleggsordrer? - hensiktsmessig produktkvalitet? -for -og etterkalkyler? - er bonus/provisjon reell i forhold til arbeidsinnsats? 4.3. Er styring av SALGSINNSATS god nok? - hensiktsmessig fordeling av salgskostnader på reiser, lønn, provisjon, bonus, reklame og materiell? -kunder kategorisert i A(best), B,C og D (Dårligst)? -produkter kategorisert i A, B, C og D? - oversikt over lønnsomhet pr. produkt? - oversikt over lønnsomhet pr. kunde? - oversikt over lønnsomhet pr. ordre? - oversikt over lønnsomhet pr. region? -brutt ned pr. selger? -fordelt på besøk, telefon inn/ut, direct mail eller bestilling direkte ifra kunde? -fordelt på nye produkter, gamle produkter og/eller tilleggsprodukter? -med tilhørende fordeling av arbeidsinnsats og kostnader på alt ovenfornevnte? 4.4. Er ADMINISTRASJON god nok? -gjør vi ting 100%, eller godt nok? -er rutiner hensiktsmessige? For hvem? Hvorfor? -mye papirarbeid? trenger vi alle? Eller utvikle nye og mer hensiktsmessige rutiner istedet? - informerer vi for lite eller for mye? -eksternt/internt? - leverer økonomi riktige målstyringsdata til: produksjon, salg, administrasjon og ledelse? Til rett tid? -koordineres all informasjon? Også data om marked og konkurrenter? Side 4 av 4

11 Startsiden Til analysen Til forklaring, Resultatstørrelser Sum driftsinntekter Netto finans Driftsresultat Ordinært resultat før skattekostnad Årsresultat Sum anleggsmidler Sum varelager Sum kundefordringer Sum omløpsmidler Kasse, bank og lignende Eiendeler Inntekts/kostnadsstørrelser: Varesalg Vareforbruk Lønnskostnader Avskrivning varige driftsmidler/immatrielle eiendeler Nedskrivning varige driftsmidler/immatrielle eiendeler Finansinntekter Finanskostnader Dette er en enkel regnskapsanalyse som viser utvikling av lønnsomhet, likviditet og soliditet. Analysen fungerer slik: 1) Legge regnskapstallene inn på "Startsiden". 2) Så vil nøkkeltallene automatisk bli vist tabellarisk og i linjediagram på side 2 (Tabeller og kurver). 3) Forklaring på nøkkeltallene ligger på side 3 (Formler og forklaring). For å endre periodeintervallet, fra f.eks årlig til kvartal, kan dette enkelt gjøres ved å endre det i boksen for "Resultatstørrelser"og så vil resten av skjemaet også bli endret. Navigering fra side til side kan gjøres ved å bruke fanene nederst på siden, eller bruke knappene øverst på siden. Sum Egenkapital Sum langsiktig gjeld Leverandørgjeld Sum kortsiktig gjeld Sum gjeld Sum gjeld og ek Gjeld/EK

12 Tabeller og kurver Startsiden Forklaring Lønnsomhetsanalyse Totalkapitalrentabilitet i % Egenkapitalrentabilitet før skatt Egenkapitalrentabilitet etter skatt ,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Likviditet Likviditetsgrad 1 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Likviditetsgrad 2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Likviditetsgrad 3 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Arbeidskapital 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Arbeidskapital i prosent 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Varelagerets omløpshastighet 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Soliditet Egenkapitalandel i prosent Egenkapital av omsetning Finansieringsgrad Rentedekningsgrad i % Gjeldsgrad 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Linjediagrammene kan vise kurver for hvert nøkkeltall og alle samtidig. Dette kan justeres på en enkel måte. Trykk på selve skjemaet, og det vil komme opp tre små bokser på høyre side av skjemaet. 1) Et + tegn(diagramelementer) 2) En pensel(diagramstiler) 3) trakt(diagramfilter). Hold musepekerem over ikonene så kommer det opp mer informasjon. For å endre hvilke nøkkeltall som skal vises i skjemaet, så trykk på Diagramfiltre. Der kan man huke av og på hvilke nøkkeltall somskal vises. Og når et eller flere nøkkeltall er valgt, trykk på Bruk nedestert i boksen. Ved å trykke på + ikonet, kanoppsettet på skjemaet endres. Ved å trykke på ikonet med en pensel på, kan utsenendeog farger endres. Det er lagt inn en forklaring på tallene på denne siden også. Hold musepekeren over det første nøkkeltallet på hver linje, og en informasjonsboks kommer opp. Lønnsomhetsanalyse Likviditet Soliditet 1 0,8 Egenkapitalrentabilitet etter skatt 1 Likviditetsgrad 1 1 Egenkapitalandel i prosent 0,6 0,8 0,8 0,4 0,2 0,6 0,4 0,2 0,6 0,4 0, Egenkapitalrentabilitet etter skatt Likviditetsgrad 1 Egenkapitalandel i prosent

13 Formler og forklaring Startsiden Analysen Formler Totalkapitalrentabilitet (Driftsresultat + Finansinntekter)*100/ gjennomsnitlig totalkapital Egenkapitalrentabilitet før skatt (Ordinært driftsresultat ført skatt*100)/sum egenkapital i år (x-1) + sum egenkapital i år (x)/2) Egenkapitalrentabilitet etter skatt (årsresult*100)/((sum EK i år (x-1) + Sum EK i år (x))/2) Forklaring Viser hvor stor avkastning har det vært på den totale kapitalen i selskapet. Bør være større enn gjeldsrenter. Viser hvor stor avkastningen har vært på egenkapitalen. Bør minst være lik den renten som er i banken. Viser hvor stor avkastningen har vært på egenkapitalen. Bør minst være lik den renten som er i banken. Likviditietsgrad 1 Måler bedriftens evne til å dekke sine betalingsforpliktelser. Bør være større enn 1,5. (Sum omløpsmidler + ubenyttet kassekreditt)/kortsiktig gjeld Likviditetsgrad 2 Måler forholdet omløpsmidler og kortsiktig gjeld. Høyere jo bedre, bør uansett være større enn 1. ((Sum omløpsmidler + ubenyttet kassekreditt)-sum varelager)/kortsiktig gjeld Likviditetsgrad 3 Forholdet mellom de mest likvide midlene og kortsiktig gjeld. Bør være større enn 0,33. (kassebeholdning + bankinnskudd)/kortsiktig gjeld. Hvis denne er veldig høy, kan det tyde på at det er ubenyttet overskuddslikviditet, og alternativ plassering bør vurderes. Arbeidskapital Langsiktig gjeld + Sum EK-sum anleggsmidler Arbeidskapitalen i prosent ((Omløpsmidler- kortsiktig gjeld)/brutto driftsinntekter)*100 Arbeidskapitalen er den kapitalen selskapet trenger for å finansiere varer og tjenester i arbeid. Denne bør være positiv og så stor som mulig, men ikke så stor at det er ubenyttet overskuddslikviditet. Viser hvor stor arbeidskapital i prosent av brutto driftsinntekter. Det bør ligge mellom 10-15% av omsetningen. Egenkapital i prosent Viser hvor stor del av eiendelene som er finansiert med egenkapital og viser hvor mye av eiendelene som kan gå (sum Ek*100)/ Sum ek og gjeld tapt før kreditorenes fordringer kommer ifare. Egenkapital av omsetningen (Sum EK*100)/ Sum driftsinntekter Viser egeninnsatsen i forhold til driftsinnteketene. Finansieringsgrad 1 Viser i hvor stor grad anleggsmidlene er finanisert med langsiktig gjeld. Sum anleggsmidler/(sum langsiktig gjeld + Sum egenkapital) Hvis denne viser over 1, er anleggsmidlene finansiert med kortsiktig gjeld. Så denne bør være under 1. Gjeldgrad Sum gjeld/sum EK Viser hvor stor gjelden er i forhold til egenkapitalen. Viser gjeldsgraden 1, er det like stor andel gjeld som egenkapital i selskapet. Jo mindre dette tallet er, desto mer solid er selskapet. Rentedekningsgrad Viser hvilken evne selskapet har til å betale sine finanskostnader. Samt å forutsi noe om hvor mye gjeld selskapet er istand til å ta opp de nærmeste år. (ordinært resultat før skatt + finanskostnader)/finanskostnader Bør være større enn 3. Varelagerets omløpshstighet Vareforbuk på et år/sum varelager Dette nøkkeltallet viser hvor mange ganger varelageret blir fornyet i løpet av et år.

14 0 Verdikjeden Styre/forandringsledelse Bedrift NN Dato xx.xx.xx Område Ansvar Administrasjon og styringssystemer Støttefunksjoner Planlegge ( ), Beslutte ( ), Gj.føre ( ), Kontrollere ( ) Vurdering Utvikling av kjernekompetanse Opplæring: IT ( ), Fag/kurs ( ), Intern møter ( ) Utviklingsprosjekter Idétilgang ( ) Planlegging ( ) Gjennomføring ( ) Organisering ( ) Øko. styringssystemer ( ) EDB-/IT-systemer ( ) Kvalitetssystem/ISO ( ) Adminstrative rutiner ( ) Vurdering Vurdering Vurdering Markedsf./salg - Innkjøp/leverandø rer Produksjon Human kapital - Alle Struktur kapital - Alle Primæraktiviteter Personlig salg Oppfølging Salgsmateriell Referanser Internett/web side Ramme avtaler- og kontrakter Leverandør oppfølging Bestillinger Varemottak Rutiner valuta Signering av oppdrag Kvalitetskontroll Kompetanse. Rasjonaliseringsevne Kunnskap Ferdigheter Egenskaper Kultur Kontakter Rykte Lojalitet Systemer Rettigheter Vurdering Vurdering Vurdering Vurdering Vurdering

15 INSTRUKS VEDR. KLARGJØRING AV SALDOBALANSE KONTO NR TEKST Div. konti 1080 Forretningsverdi Anleggsmidler som bygninger, boliger, tomter etc Inventar, utstyr, biler etc Beregnede avskrivninger Krever ikke vedlegg Aksjer, obligasjoner Fordringer på styre, ansatte etc Depositum /øvrige konti Varebeholdninger / beholdninger av utførte arbeider etc. Disse konti benyttes i liten grad. Generelt dersom det har vært bevegelse så skal det ligge ved en kopi av bevegelsen i regnskapsåret. Hvis saldo lik IB krever denne ikke noe ekstra vedlegg. Skriv på momentlisten Vurdert ja, Kommentarer saldo lik IB. Hvis det har vært tilgang eller avgang skal kopi av faktura/avgangsskjema legges ved som dok. sammen med kontoutskrift for perioden Dersom det har vært avgang i løpet av året forutsettes at avgang med tilhørende tap eller gevinstberegning allerede bokført i økonomisystem. Hvis ingen endring i løpet av året, så skriv på momentlisten: Vurdert ja, Kommentar Saldo lik IB. Da kreves ikke vedlegg. Samme kommentar som konti fra Husk kopier av alle tilganger og avganger, samt utprint fra konto. De som har postert på denne i løpet av året nullstiller denne fordi avskrivningene gjennomføres i årsoppgjørssystemet direkte på det enkelte driftsmiddel. (litt forskjellige praksis her) Hvis endringer, så husk kopi av alle kjøp og salg i løpet av året som dokumentasjon. Vi trenger også kopi av årsoppgaver for aksjene som dokumentasjon av ligningsverdi og markedsverdi. Alle saldi må vurderes. Husk å ta standpunkt til renteberegning. Dette må drøftes med aksjonær/ansatt vedr. rentefot etc. Fordringer/lån på aksjonær skal som hovedregel renteberegnes. Det bør foreligge en låneavtale med aksjonæren som viser løpetid og rentefot. Skjema til dette bruket finnes i KS komplett. Generelt skal alle saldi i balansen pr dokumenteres. Hvis ingen bevegelse; Vurdert ja, kommentar: Saldo er lik IB. Hvis bevegelse. Kopi av bevegelsen + utprint av konto. Hvis mulig innhent denne fra kunden slik at den ligger klar til årsoppgjøret. Husk at kunden på sitt brevpapir bør ha bekreftet

16 1480 Forskudd til leverandør beholdning i henhold til lister, og kunden skal ha signert på bekreftelsen. I noen tilfeller gjør kunden vurderingen sammen med årsoppgjørsprodusenten. Hvis endring, kopi av bilag. Hvis IB saldo: Vurder: Skal beløpet fortsatt stå? Er det noe her som skal avregnes leverandørreskontro? 1500 Kundefordringer 1530 Opptjente ikke fakt. inntekter Øvrige konti gruppe Forskuddsbetalte kostnader Som hovedregel skal følgende jobb gjøres. Legg ved åpen post liste kunder som dokumentasjon. Denne må være så ryddig som mulig. Er det mangler og avvik bør dette avklares før dokumentasjonen vurderes som ferdig. GAMLE kundefordringer må avklares med hensyn til ev. tap. Skjema vedr. dette er sendt kunden i årsoppgjørsbrevet. NB: Sjekk ved en telefon at kunden ikke fortsatt har utg.fakturaer vedr. fjoråret som ikke er levert. Vurder gjerne sammen med kunden hvilke poster som er usikre og merk avsetning for tap bak de aktuelle poster. NB: For kunder med løpende føring: Aldersfordelt saldoliste pr , samt siste åpen post liste som er tilgjengelig. Dette er inntekter som er utført på gammelt år men ikke fakturert før i år. Du må be om en liste fra kunden som viser oversikt over dette. Kanskje må kunden ha hjelp til vurderingen: Tips: Sjekk hva som er fakturert tidlig i januar og drøft med kunden om dette gjelder arbeider utført på gammelt år. Kunden skal bekrefte denne beholdningsstørrelsen. Generelt. Hvis bevegelse, legg ved dok. på bevegelsen. Hvis saldo ta standpunkt til om saldoen fortsatt skal stå. Hvis IB som skal videreføres; Vurdert ja, Kommentar: Saldo= IB. Hvis reskontro er benyttet så er åpen postliste vedr. forskuddsbetalte kostnader glimrende dokumentasjon. Ev. leasingkontrakter kan med fordel vedlegges. Hvis ikke reskontro, legg ved utskrift av kontoutdrag på hver konto fra periode 1-12, samt kopi av leasingkontrakter, forsikringspolise etc.

17 Øvrige konti i 17.. serien Påløpt bonus (Bonuser til gode.) Bruk sunn fornuft. Ikke heng dere opp i bagateller. Generelt ; Hvis bevegelse legg ved dokumentasjon. Ta stilling til saldo. Skal IB endres? Dersom selskapet får årsbonuser fra sine leverandører, så må du innhente en dok. fra vår kunde eller vår kundes leverandør(er) vedr. dette. Det kan være tilstrekkelig dersom kunden har oversikt og setter opp en oppstilling over dette. Mottatt dok. er vedlegg Aksjer, obligasjoner etc Kontanter Div. bankinnskudd 1950 Bank skattetrekk Aksjekapital, egenkapital, utsatt skatt osv. KUN VED ENDRING Div. lån Dokumentasjon ved kopi av alle tilganger og avganger. Standpunkt til gevinst eller tap ved salg. Vi trenger også kopi av årsoppgaver for aksjene som dokumentasjon for ligningsverdi og markedsverdi. Ved fast kasse. Krever ingen spesiell dok. Ved kassabok, kopi av siste side som viser at saldo stemmer. Vurdert ja, Kommentar: Fast kasse. Uansett: Husk kundens bekreftelse på korrekt beholdning: Også ved fast kasse. Hvis avvik mellom saldo og kontoutdrag; Alltid bankavstemming i excell + kopi av årsoppgave/kontoutdrag. Skjema finner du i KS komplett. Hvis ikke avvik: Kopi av årsoppgave, kontoutdrag fra bank alene er tilstrekkelig dok. NB: Dersom det er mangler i bank, må DU rydde opp i dette. Det skal generelt ikke avsluttes regnskaper pr med mangler i bank. Bestill kopier avklar mangler. MEGET VIKTIG. Kontroller alltid at saldo er tilstrekkelig jfr. konto Svært ofte er det her saldo lik IB. Du gjør det da enkelt og skriver Vurdert ja, kommentar Saldo lik IB. Hvis bevegelse: Kopi av endring. Generelt. Kopi av årsoppgaven/kontoutdrag er tilstrekkelig dokumentasjon. Hvis lån fra aksjonær husk å dokumentere renteberegning ved skjema. Låneavtale. Samme kommentar som Kassakreditt 2400 Leverandørgjeld NB: Sjekk ved en telefon at kunden ikke fortsatt har fakturaer vedr. fjoråret som ikke

18 Skatter, ilignet og betalbar Forhåndsskatt KREVER NORMALT IKKE Forskuddstrekk, andre trekk MVA konti Skyldig arbeidsgiveravgift Påløpt arb.giv.avgift 2800 Avsatt utbytte. KREVER IKKE Gjeld til aksjonærer, ansatte og konsernforhold Skyldig lønn osv Skyldig bilgodtgjørelse er levert. Det er utrolig hva man kan finne i januar og februarmappen for neste år. De mest ustrukturerte: Ta alltid en gjennomgang av bilag for januar og eller februar, og få med det som skal føres på gammelt år. Kontroller at skatteseddelen er bokført dersom det er skattbart overskudd i selskapet fra året før. Legg ved en kopi av selskapets skatteseddel. Normalt skal denne kontoen i forbindelse med føring av skatteseddel være nullet mot konto Disse konti skal normalt være dokumentert bl.a. gjennom utfylling av skjema for skattetrekk. Ta stilling til om saldi er korrekt, skriv om nødvendig ut konto fra periode Disse skal avstemmes via eget avstemmingsark i KS komplett. Vedlegg kopi av mva for skyldige terminer. Denne skal inneholde skyldige terminer pr Fyll ut skjema i KS komplett, og kontroller saldo. Skjema fra KS komplett vedlegges. Inneholder normalt avsatt arbeidsgiveravgift av skyldige feriepenger. (jfr. konto 2941) Vurdert: ja, kommentar: Saldo ok = 14.1% av konto Konto skal ikke inneholde saldo pr Ev. resterende utbytte som ikke er hevet, men vedtatt i generalforsamling skal overføres til aksjonær(er) som gjeld. Husk valuteringsdato jfr. generalforsamlingdato vedr. renteberegning av lån. Husk å ta standpunkt til, og gjennomfør renteberegning. Det skal foretas renteberegning av lån vedr. aksjonær og ansatte. Husk dialog med kunden vedr. dette. MEGET VIKTIG. Er det foretatt lønnsutbetaling vedr. desember som har gått ut av banken i januar? I så fall husk å avsette skyldig lønnskostnad i regnskapet. Vurder forholdet, og bokfør ev. avsetning. Legg ved vedlegg som dokumentasjon.

19 skyldig andre lønnskostnader 2941 Påløpt ferielønn 2950 Påløpne rentekostnader 2960 Påløpt bonus (Skyldig bonus) 2961 Påløpt husleie KREVER NORMALT IKKE 2964 Andre påløpte kostnader Andre gjeldsposter Lønnsområdet Alle lønn kl. 5 og 7 korrekt. Feriepengelisten med ev. kommentarer på avvik direkte på listen må være ok dok. Dette må vurderes av deg. Spesielt viktig er det å vurdere dersom det er kvartalsvise lån, hvor forfall ikke er nær Poster skyldige renter jfr. kontoutskrift fra bank. (= fradragsberettiget rente) Dersom selskapet utbetaler bonus i en eller annen form, må du ta stilling til dette. Dersom selskapet leier lokaler, så må du kontrollere husleiekonto og kontrollere om leiene er utgiftsført for 12 måneder. Er ikke all leie/bokostnad betalt avsettes beløpet her. Tilstrekkelig å skrive i momentliste; Vurdert ja, Kommentar: Saldo er nov + des ikke betalt. NB: HUSK at dette også kan være motsatt vei; Forskuddsbetalt husleie for kommende år. Blir i så fall forskuddsbetalt kostnad jfr.kto Ta standpunkt til om selskapet kan skylde andre kostnader pr Disse kan du ofte finne bilag på i janaur neste år, dersom bilagene er levert. Hvis ikke bør du muligens innhente disse. Bruk kopi av bilag som dok. Bruk sunn fornuft: Vurder! Ta standpunkt til disse i hvert enkelt tilfelle. Avstemmingsgrunnlaget skal allerede ligge klart og vedlegges som dokumentasjon fordi fristen for dette var i januar. MVA Totalkontroll av mva for alle terminer. Fyll ut mva for 6 termin (de øvrige skal allerede være ferdig utfylt) og kontroller at selskapets omsetning klasse 3 stemmer med totaloppgaven. NB: Bokførte tap på fordringer slår ut på oppgaven. Påkost/vedlikehold En vurdering av aktivering kontra utgiftsføring. Har det vært betydelige kostnader på eget bygg/leiegård etc. skal du ha vurdert forholdet påkost eller vedlikehold gjennom året.

20 Vesentlige resultatposter En ytterligere kontroll av enkelte betydelige poster: Eksempel: Har selskapet store leasingkostnader er det selvfølgelig naturlig å være spesielt nøye med å få med også desemberleasing. Sjekk at det er 12 måneders utgiftsføring. (ikke 11 og ikke 13), eller kanskje leasing bare del av året. ØVRIGE VIKTIGE FORHOLD SOM BØR TILRETTELEGGES FOR ÅRSOPPGJØRSPRODUSENT; SE 45 PUNKTERS LISTE FOR Å MEMORERE DEG GJENNOM ALLE FORHOLD RUNDT VURDERINGEN AV REGNSKAPET. Lykke til!

21 ÅRSKONTROLL OG GJENNOMGANG MED REVISOR Nedenfor kommer forslag til spørsmål som kan benyttes i et slik møte. Tilpass og suppler etter eget ønske. Spørsmål Ok I/A Oppfølging Ansvar/frist Merknader Er selskapets rutiner og internkontroll tilfredsstillende? Har revisor forslag til eventuelle forbedringer? Er kvaliteten på selskapets regnskapsføring og økonomi rapportering tilfredsstillende? Er det behov for mer kompetanse på regnskap i selskapet på dette området? Deltar selskapet aktivt for å tilrettelegg forholdene i forbindelse med revisjon. Er daglig leder og økonomiavdelingen forebredt når revisjonen skal starte? Er det fremlagte regnskapsmateriale med avstemminger og dokumentasjon gjennomarbeidet og ryddig? Får revisor svar på sine spørsmål fra daglig leder og økonomi? Hvordan er kommunikasjonen mellom revisor, daglig leder og økonomiavdelingen?

22 Er det avdekket spesielle saker eller feil i årsregnskapet som vil gi selskapet presiseringer eller forbehold i revisjonsberetningen? Er det avdekket mistanke om misligheter/uryddigheter i regnskapet under revisjonen? Sammenblanding av private utgifter i regnskapet? Er offentlige avgifter korrekt innrapportert og innenfor fristen? Blir skattetrekk overført egen konto i henhold til gjeldende lover og regler? Blir skatt, arb.avgift og mva behandlet korrekt? Er selskapets forsikringsdekning tilfredsstillende? Er det saker som du vil ta opp med styret eller generalforsamlingen? OK I/A Oppfølging Merknader = Ting er på plass og i orden = Ikke aktuelt = Blir satt på oppfølgingslisten. Husk å få med ansvarlig person og dato/frist = Utfyllende kommentarer om punktet Oppsummering: Det er viktig at daglig leder følger opp de punktene som krever det, setter frister på når disse skal være på plass, og kvalitetssikrer disse i etterkant med revisor. Det er flere selskaper som ønsker at revisor skal revidere halvårlig, mest vanlig er interimrevisjon gjennomføres på høsten, da kan det også være nyttig å ta en kort prat med revisor, slik at eventuelle feil, mangler eller rutinesvikt blir rettet omgående.

23 DAGLIG LEDER/STYRELEDER ÅRSKONTROLL OG GJENNOMGANG AV ÅRSREGNSKAPET Tilpass og suppler etter eget ønske og behov. Det viktigste er at kontroll blir satt på agendaen, og at det skapes en arbeidsmetodikk som fungerer for å fange opp avvik og mangler. Spørsmål Ok I/A Oppfølging Ansvar/frist Merknader Avstemminger Er det foretatt avstemminger og tilfredsstillende dokumentert: - Kasse - telling - Bank åpne poster - Kunder aldersfordelt saldoliste (sjekket kreditposter) vurdere tap på krav, kontroller event. delkrederavsetning - Leverandører alderfordelt saldoliste (sjekket debetposter) - Varelager er lageret fysisk talt, signerte lagerlister, stikkprøver på kostpriser, ukuransvurdering er beholdningsendringer regnskapsført - Merverdiavgift - total avstemt inngående og utgående avgift - Diverse avstemminger, husleie 12 måneder, forsikringer, OTP m.m. - Er alle balanseposter verifisert, dokumentert og avstemt husk lage en årsmappe for å dokumentere Periodiseringer Er det foretatt kontroll av periodiseringer, dokumenter: - Er alle kostnader fra fjoråret

24 med sjekk dato, tekst og spesifikasjoner på inngående fakturaer i januar påfølgende år - Foreta eventuelle avsetninger på påløpte kjente kostnader, royalties, bonuser - Påløpte opptjente inntekter, ikke fakturert er alle inntekter med kontroller også faktureringen i januar påfølgende år - Reverser/tilbakefør eventuelle påløpne inntekter i januar Anleggsmidler/avskrivninger - Er alle anleggsmidler korrekt aktivert og klassifisert på riktig kontoklasse 1 - Er avskrivninger korrekt behandlet i driftsregnskapet på kontoklasse 6 - Er nye investeringer korrekt behandlet og avskrevet med riktig sats og måneder ta kopi av inngående fakturaer for dokumentasjon Lønn - Er skattrekk overført egen konto og stemmer med forskuddstrekk i balansen pr Er A-oppgaver (lønns- og trekkoppgaver) utfylt og sendt ansatte husk fristen. Husk å avstemme kvittering fra Skattedirektoratet mot følgeskrivet og send til kommunekasserer Er grunnlaget, beregnet og betalt arbeidsgiveravgift

25 avstemt - Er påløpne feriepenger avstemt Aksjer - Har selskapet aksjer i andre selskaper spesifiser - Fyll ut og send inn aksjonærregisteroppgaven Årsoppgjør- huskeliste - Er årsoppgjørs- og sluttposteringer fra revisor ført pr avstem mot revisors endelige saldobalanse - Er nødvendige utskrifter og sikkerhetskopier tatt av regnskapet husk arkivering og rydding av bilag - Er komplett signert årsoppgjør arkivert, med alle nødvendige dokumenter og vedlegg - Er regnskapet innsendt til Regnskapsregisteret i Brønnøysund på papir eller elektronisk husk fristen Er styrets årsberetning utarbeidet og styremøte hvor regnskapet blir vedtatt, protokollert og signert av det sittende styret - Er det innkalt til ordinær generalforsamlingen husk fristen (senes en uke før), årsregnskap, styrets årsberetning og revisjonsberetning må sendes ut senest to uker før - Er protokoll fra ordinær generalforsamling utarbeidet og signert, frist for er GF er innen 6 måneder etter avlagt regnskapsår

26 OK I/A Oppfølging Merknader = Ting er på plass og i orden = Ikke aktuelt = Blir satt på oppfølgingslisten. Husk å få med ansvarlig person og dato/frist = Utfyllende kommentarer om punktet Oppsummering: Det er viktig at styreleder følger opp daglig leder og administrasjonen på de punktene som krever det, setter frister på når disse skal være på plass, og kvalitetssikrer disse i etterkant med revisor. Det er flere selskaper som ønsker at revisor skal revidere halvårlig, mest vanlig er at interimrevisjon gjennomføres på høsten: Da kan det også være nyttig å ta en kort prat med revisor, slik at eventuelle feil, mangler eller rutinesvikt blir rettet omgående.

27 NN Resultatregnskap etter art Beløp i NOK 1000 Note 20XX 20XX-1 DRIFTSINNTEKTER Salgsinntekter Annen driftsinntekt Sum driftsinntekter DRIFTSKOSTNADER Endring beholdning varer under tilvirkning Endring beholdning egentilvirkede driftsmidler Varekostnader Lønnskostnader Avskrivninger Nedskrivninger Andre driftskostnader Sum driftskostnader DRIFTSRESULTAT FINANSINNTEKTER OG FINANSKOSTNADER Inntekt på investering i tilknyttet selskap Inntekt på andre investeringer Renteinntekt fra foretak i samme konsern Finansinntekter Finanskostnader Verdiendring av finansielle instrumenter Nedskrivning av finansielle instrumenter Rentekostnad til foretak i samme konsern Netto finansposter ORDINÆRT RESULTAT FØR SKATTEKOSTNAD Skattekostnad på ordinært resultat ÅRSRESULTAT DISPONERING AV ÅRSRESULTAT Avsatt til ordinært utbytte Avsatt til tilleggsutbytte Avsatt til ekstraordinært utbytte Avsatt til/fra annen egenkapital Sum Kommentar: Disponering av årets resultat er ikke krav etter regnskapsloven, men kan legges til for å gi bedre informasjon til brukere av regnskapet. Dersom det ikke medtas her, må det oppgis i årsberetning eller i note. Det anbefales at alle utbytter, ordinære og andre, presenteres samlet,

28 NN Resultatregnskap etter funksjon Beløp i NOK 1000 Note 20XX 20XX-1 BRUTTO RESULTAT Salgsinntekter Kostnad solgte varer Brutto resultat Distribusjonskostnader Administrative kostnader Sum øvrige driftsposter DRIFTSRESULTAT FINANSINNTEKTER OG FINANSKOSTNADER Inntekt på investering i tilknyttet selskap Inntekt på andre investeringer Renteinntekt fra foretak i samme konsern Rentekostnad til foretak i samme konsern Annen finansinntekt Annen finanskostnad Verdiendring av finansielle instrumenter Netto finansposter ORDINÆRT RESULTAT FØR SKATTEKOSTNAD Skattekostnad på ordinært resultat ÅRSRESULTAT DISPONERING AV ÅRSRESULTAT Avsatt til ordinært utbytte Avsatt til tilleggsutbytte Avsatt til ekstraordinært utbytte Avsatt til/fra annen egenkapital Sum Kommentar: Disponering av årets resultat er ikke krav etter regnskapsloven, men kan legges til for å gi bedre informasjon til brukere av regnskapet.

29 NN Eiendeler Beløp i NOK 1000 Note 20XX 20XX-1 ANLEGGSMIDLER Immaterielle eiendeler Forskning og utvikling Patenter Utsatt skattefordel Goodwill Sum immaterielle eiendeler Varige driftsmidler Tomter og bygninger Maskiner og anlegg Skip, rigger, fly og lignende Driftsløsøre, inventar, verktøy o.l Sum varige driftsmidler Finansielle anleggsmidler Investeringer i datterselskap Investering i annet foretak i samme konsern Lån til foretak i samme konsern Investeringer i tilknyttet selskap kontrollert virksomhet Investering i aksjer og andeler Obligasjoner Andre langsiktige fordringer Sum finansielle anleggsmidler Sum anleggsmidler OMLØPSMIDLER Varer Fordringer Kundefordringer Andre fordringer Krav på innbetaling av selskapskapital Sum fordringer Investeringer Aksjer og andeler i foretak i samme konsern Markedsbaserte aksjer Markedsbaserte obligasjoner Andre markedsbaserte finansielle instrumenter Andre finansielle instrumenter Sum investeringer Bankinnskudd, kontanter og lignende Sum omløpsmidler SUM EIENDELER

30 NN Egenkapital og gjeld Beløp i NOK 1000 Note 20XX 20XX-1 EGENKAPITAL Innskutt egenkapital Aksjekapital Overkurs Annen innskutt egenkapital Sum innskutt egenkapital Opptjent egenkapital Fond Annen egenkapital Sum opptjent egenkapital Sum egenkapital GJELD Avsetning for forpliktelser Pensjonsforpliktelser Utsatt skatt Andre avsetninger for forpliktelser Sum avsetning for forpliktelser Annen langsiktig gjeld Konvertible lån Obligasjonslån Gjeld til kredittinstitusjoner Øvrig langsiktig gjeld Sum annen langsiktig gjeld Kortsiktig gjeld Konvertible lån Sertifikatlån Gjeld til kredittinstitusjoner Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldig offentlige avgifter Annen kortsiktig gjeld Sum kortsiktig gjeld Sum gjeld SUM EGENKAPITAL OG GJELD Drammen, 20. februar 20XX+1 Peder Ås Marte Kirkerud Gustav Olsen Daglig leder og styremedlem Styremedlem Styreleder

31 ÅRSREGNSKAP NN AS Resultatregnskap Balanseregnskap Noter Årsberetningen Revisjonberetning Fullstendighetserklæring

32 NN AS RESULTATREGNSKAP Note 20xx 20xx Driftsinntekter Salgsinntekter Sum driftsinntekter Driftskostnader Vareforbruk Lønn og sosiale kostnader 3, 4, 5, Ordinære avskrivninger Nedskrivn. av driftsm og immatdriftsmidl Andre driftskostnader 4, Sum driftskostnader Driftsresultat Finansinntekter og finanskostnader Renteinntekter Andre finansinntekter Rentekostnader Andre finanskostnader Resultatav finansposter Resultat før skattekostnad Skattekostnad Årets resultat Overføringer Avsatt til annen egenkapital Sum overføringer

33 NN AS BALANSE Note 20xx 20xx EIENDELER Anleggsmidler Konsesjoner, patenter o.l Utsatt skattefordel Goodwill Inventar og utstyr Sum anleggsmidler Omløpsmidler Varelager Kundefordringer 7, Andre kortsiktige fordringer Bankinnskudd og kontanter Sum omløpsmidler Sum eiendeler EGENKAPITAL OGGJELD Egenkapital Innskutt egenkapital Aksjekapital 240 á , Opptjent egenkapital Annen egenkapital Sum egenkapital Gjeld Avsetning for forpliktelser Pensjonsforpliktelser Kortsiktiggjeld Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Annen kortsiktiggjeld Sum kortsiktiggjeld Sum egenkapital oggjeld OSLO, / 20xx Ola Hansen Pål Nilsen Inge Andersen Styrelder Styremedlem Styremedlem

34 NOTE 1 REGNSKAPSPRINSIPPER NN AS NOTER TIL REGNSKAPET FOR 20xx Generelt Årsregnskapet er satt opp i samsvar med regnskapsloven og god regnskapsskikk for små foretak. Unntaksreglene for små foretak er brukt for de poster hvor det foreligger valgadgang. Klassifisering Eiendeler knyttet til varekretsløpet klassifiseres som omløpsmidler. Samme regel gjelder for kortsiktig gjeld. Fordringer og gjeld som ikke knytter seg til varekretsløpet, klassifiseres som omløpsmidler/kortsiktig gjeld dersom de forfaller innen ett år fra utstedelsestidspunktet. Øvrige eiendeler klassifiseres som anleggsmidler, og øvrig gjeld klassifiseres som langsiktig. Vurderingsregler : Anleggsmidler vurderes til anskaffelseskost, men nedskrives til virkelig verdi ved verdifall som ikke forventes åvære forbigående. Kundefordringer er vurdert til pålydende, nedskrevet med forventet tap på fordringer. Varelager er vurdert til anskaffelseskost for innkjøpte varer. Produserte varer er vurdert til tilvirkningskost. Varelager er nedskrevet til forventet salgsverdi, såfremt denne er lavere enn anskaffelseskost eller tilvirkningskost. Øvrige omløpsmidler vurderes til det laveste av anskaffelseskost og virkelig verdi Salgsinntekter Inntektsføring ved salg av varer skjer på leveringstidspunktet. Tjenester inntektsføres etterhvert som de leveres. Andelen av salgsinntekter som knytter seg til fremtidige serviceytelser balanseføres som uopptjent inntekt ved salget, og inntektsføres deretter i takt med levering av ytelsene. Kostnadsføringstidspunktet / sammenstilling Utgifter sammenstilles med og kostnadsføres samtidig med de inntekter utgiftene kan henføres til. Utgifter som ikke kan henføres Valuta Kortsiktige pengeposter iutenlandsk valuta er omregnet etter balansedagens kurs Varige driftsmidler aktiveres og avskrives dersom de har levetid over 3årog har en kostpris som overstiger kr Varige driftsmidler vurderes til historisk kost med fradrag for bedriftsøkonomiske avskrivninger. Avskrivninger baseres på en vurdering av driftsmidlenes økonomiske og tekniske levetid. Selskapet benytter lineære avskrivninger for avskrivning av varige driftsmidler. Avskrivningssatsene er gjengitt inote. Pensjoner Selskapet har en usikret pensjonsforpliktelse som er regnskapsført iht de prinsipper som fremgår av NSRFs uttalelse om regnskapsføring av pensjoner. Utsatt skatt ibalansen avsettes på grunnlag av forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier ihenhold til norsk regnskapsstandard for skatt. Ved beregning av utsatt skatt gjøres det fradrag for eventuelle fremførbare underskudd. Betalbar skatt beregnes på grunnlag av årets skattemessige resultat.

35 NOTE 2 AKSJER, AKSJEEIERE NN AS NOTER TIL REGNSKAPET FOR 20xx Selskapets aksjekapital består av 240 aksjer, pålydende kr ,- pr aksje, totalt kr ,-. Selskapet er eid 100% av NN NOTE 3 ANTALL ANSATTE Selskapet har iregnskapsåret sysselsatt 23 årsverk. NOTE 4 YTELSER TIL LEDENDE PERSONER M.V. Spesifikasjon av lønn til daglig leder: 20xx 20xx Lønn Bonus Annen godtgjørelse Daglig leder omfattes av den kollektive pensjonsforsikringen. Styrehonorar i20xx utgjorde kr ,-. Kostnadsført godtgjørelse til revisor er fordelt på følgende: 20xx 20xx Lovpålagt revisjon Attestasjonstjenester 0 0 Skatterådgivning Andre tjenester NOTE 5 TJENESTEPENSJONSORDNING / PENSJONSFORPLIKTELSER Selskapet er pliktig til å ha tjenestepensjonsordning etter lov om obligatorisk tjenestepensjon. Det er avtalt en innskuddsbasert ordning som tilfredstiller kravene ilovgivningen. Pr 31/12-20xx var det 23 medlemmer iordningen. 20xx 20xx Kostnadsført innskudd: Det er inngått en avtale med tidligere daglig leder om utbetaling av årlig pensjon ved fylte 67 år (i 2004). Ordningen er livsvarig. Følgende forutsetning er lagt til grunn ved beregning av årets forpliktelse isamvar med veileding fra NRS; 20xx 20xx Diskonterings rente (med risiko påslag): 5,80 % 5,40 % Indeksregulering (eksl karriere påslag): 2,50 % 2,25 % Bokført forpliktelse pr Endringen iforpliktelsen skyldes endringer iforutsetninger og indeksjustering av lønnsgrunnlaget. Det er utbetalt kr ,- ipensjon for 20xx NOTE 6 BUNDNE MIDLER Bundne midler knyttet til bankinnskudd gjelder skattetrekk. Innestående på egen bankkonto for skattetrekk pr 31/12 er kr ,-.