Mulighetenes OPPLAND KONTOPLAN 2013
INNHOLDSFORTEGNELSE ENDRINGSLOGG... 5 ENDRINGER FRA 2012 TIL 2013... 5 1.0 Kontoplanen... 6 Kontering... 6 Opprulleringsgrupper... 6 1.1 Ansvarskontoplanen... 8 1.2 FUNKSJONSKONTOplanen... 14 Nærmere om kontoklassene... 14 Kontoklasse 0 Investeringsregnskap:... 14 Kontoklasse 1 Driftsregnskap:... 14 Kontoklasse 2 Balanseregnskap:... 14 Fordeling av lønnsutgifter... 15 0 INVESTERINGSREGNSKAP... 17 00 Større utstyr... 17 08 Finanstjenester... 18 1 Driftsregnskap... 19 400 Politisk styring... 19 410 Kontroll og revisjon... 19 420 Administrasjon... 19 421 Forvaltningsutgifter i eiendomsforvaltningen... 22 430 Administrasjonslokaler... 23 460 Tjenester utenfor ordinært fylkeskommunalt ansvarsområde... 23 465 Interfylkeskommunale samarbeid ( 27/28a - samarbeid)... 23 470 Årets premieavvik... 24 471 Amortisering av tidligere års premieavvik... 24 480 Diverse fellesutgifter... 24 510 Skolelokaler og internatbygninger... 25 515 Fellesutgifter og støttefunksjoner knyttet til videregående opplæring... 27 520 Pedagogisk ledelse, pedagogiske fellesutgifter og gjesteelevsoppgjør... 28 521-532 Undervisning til alle elever fordelt på utdanningsprogrammene... 29 554 Fagskole... 30 559 Landslinjer... 30 560 Spesialundervisning og særskilt tilpasset opplæring... 30 570 Fagopplæring i arbeidslivet... 31 581 Voksenopplæring etter opplæringsloven... 31 590 Andre formål... 32 660 Tannhelsetjeneste - fellesfunksjoner... 33 665 Tannhelsetjeneste - pasientbehandling... 33 700 Tilrettelegging og støttefunksjoner for næringslivet... 33 705 Finansieringsbistand overfor næringslivet... 34 2
710 Fylkeskommunal næringsvirksomhet... 34 715 Lokal og regional utvikling... 34 716 Friluftsliv, VANNREGIONMYNDIGHET OG FORVALTNING AV VILT OG INNLANDSFISK... 35 720 Fylkesveier - nyanlegg, drift og vedlikehold... 35 721 Fylkesveier - miljø- og trafikksikkerhetstiltak... 36 730 Bilruter... 37 731 Fylkesveiferjer... 38 733 Transport (ordninger) for funksjonshemmede... 38 734 Sporveier og forstadsbaner... 38 740 Bibliotek... 38 750 Kulturminnevern... 39 760 Muséer... 39 771 Kunstformidling... 39 772 Kunstproduksjon... 39 775 Idrett... 40 790 Andre kulturaktiviteter... 40 800 Skatt på inntekt og formue... 40 840 Statlig rammetilskudd og øvrige generelle statstilskudd... 40 860 Motpost avskrivninger... 40 870 Renter/utbytte og lån (innlån og utlån)... 41 880 Interne finansieringstransaksjoner... 41 899 Årets regnskapsmessige merforbruk/mindreforbruk... 41 2 Balansen... 43 1.3 Artskontoplanen... 45 Hovedregel og unntak i artsinndelingen... 45 Inndeling i artsserier... 45 0 LØNN OG SOSIALE UTGIFTER... 46 Oversikt over aktuelle TT-koder i bruk i Oppland fylkeskommune... 47 Fast lønn, faste tillegg, tilleggspensjon mv... 47 Overtid, vikartimer, godtgjøringer mv... 47 Mobiltelefoner... 48 Pensjonstrekk, skatt, forsikring mv... 49 Skyss, kost mv... 49 1-2. KJØP AV VARER OG TJENESTER SOM INNGÅR I KOMMUNAL EGENPRODUKSJON... 53 3. KJØP AV TJENESTER SOM ERSTATTER KOMMUNAL TJENESTEPRODUKSJON... 66 4. OVERFØRINGSUTGIFTER... 68 5. FINANSUTGIFTER... 70 6. SALGSINNTEKTER... 72 7. REFUSJONER... 75 8. OVERFØRINGSINNTEKTER... 78 9. FINANSINNTEKTER OG FINANSIERINGSTRANSAKSJONER... 79 Arter som brukes i budsjett... 82 STIKKORDLISTE - ART... 84 3
BALANSESPESIFIKASJON... 90 Oversikt over balansearter... 93 1.4 PROSJEKT... 101 1.5 REGNSKAPSENHET... 104 1.6 RESERVE... 106 2. MERVERDIAVGIFT/MOMSKOMPENSASJON... 108 Momskompensasjon Foreldelse av krav... 108 BRUK AV MERVERDIAVGIFTSKODER... 108 1. Kun fakturaer med MERVERDIAVGIFT gir rett til KOMPENSASJON... 108 2. Hovedregel... 108 3. Unntak... 109 4. MOMSKOMPENSASJONSKODER... 109 5. Kjøp for videresalg... 109 6. GENERELLE MERVERDIAVGIFTSKODER... 110 OPPRULLERINGSGRUPPER... 111 ANSVAR... 112 FUNKSJON... 114 ART... 122 PROSJEKT... 129 4. OVERSIKT OVER SUMMALER (pr mars 2013)... 130 4
ENDRINGSLOGG ENDRINGER FRA 2012 TIL 2013 Kontoplan 2013 - Oppland fylkeskommune ANSVAR 2013: NYE: 130015 KID Oppland 090045 Kultur - Overføringsord./disp.fond 202000 Fylkeskommunale lærlinger UTGÅR: 724800 INNKJØP, CONTROLLER OG JUS 770044 Hadeland avd. Brandbu - større vedlikehold ENDRET NAVN: 090010 Regional omstilling/nyskaping/bibliotek Overfør. 090050 Kulturarv - Overføringsord./disp.fond 770042 Hadeland - større vedlikehold (Roa tom 2012) FUNKSJON 2013: NYE: 14806 Ny politikkutforming UTGÅR: 17179 PIU-faglig satsning 17155 Innlandsuniversitetet 17509 Regionale midler - kulturminnevern ART 2013: NYE: 0750 Renhold, faste stillinger 0751 Renhold, overtid 0752 Renhold, avtalefestede tillegg 1806 Fjernvarme 1807 Naturgass 7001 Øremerkede tilskudd fra staten 7301 Øremerkede tilskudd fra fylkeskommuner 7501 Øremerkede tilskudd fra kommuner 5
1.0 KONTOPLANEN KONTERING Grunnlaget for de analyser som kan foretas i regnskapet er konteringen dvs. den økonomiske klassifiseringen av hendelser. I en budsjettstyrt organisasjon som fylkeskommunen må det finnes et system som sikrer oversikt over hvem som har anledning til å disponere en bevilgning og ansvar for at den ikke overskrides. Det kan være behov for både en politisk og en administrativ ansvarsfordeling. Hvilke tjenester eller oppgaver det brukes ressurser på vil være viktig å kunne identifisere, for å kunne styre virksomheten på en fornuftig måte. Hvilke typer ressurser som brukes (utgiftsarter) vil også være en viktig dimensjon å kartlegge i regnskapet. Forskrift om rapportering til staten om kommuner og fylkeskommuners ressursbruk og tjenesteproduksjon (KOSTRA) gir bestemmelser om oppbygging av kontoplanen. Regnskapsdataene vi rapporterer til KOSTRA er: FUNKSJON OG ART Den obligatoriske grupperingen i forskriftene er en oppstilling som primært har til hensikt å dekke sentrale myndigheters behov for å kunne vurdere ressursbruken i kommunesektoren samlet. Vår interne kontoplan er tilpasset KOSTRA, men er noe mer detaljert både når det gjelder arter og funksjoner. I tillegg har vi ansvarsdimensjonen som viktig for vår interne ressursdisponering og oppfølging. Kontoplanen består av 6 segmenter ANSVAR: Hvem som har ansvaret for en utgift eller en inntekt. Obligatorisk FUNKSJON: Hva som produseres. Obligatorisk. Angir om det er drift, investering eller balanse. ART: Hva slags inntekter og utgifter det gjelder. Naturlig konto. Obligatorisk. PROSJEKT: Valgfritt REGNSKAPSENHET: OFK= 01 RESERVE: Valgfritt KONTOSTRENGEN vil se slik ut: NAVN: ANSVAR FUNKSJON ART PROSJEKT REGNSKAPS- RESERVE ENHET ANTALL SIFFER: 6 5 4 6 2 6 OPPRULLERINGSGRUPPER For å gjøre det enklest mulig å ta ut de mest brukte rapporter er det laget såkalte opprulleringsgrupper for de enkelte dimensjonene i kontostrengen. Opprulleringsgruppene angir hvor detaljert tallene skal fremkomme på rapportene. Fordelen med dette er at det da ligger ferdige summer i databasen til rapportuttak er ønskelig. Opprulleringsgrupper som er mye brukt er Skole/fagenhet, F-rammer, og Hovedart, som er det nivået budsjettet vedtas på. Skole/fagenhet er ansvarsstedet, dvs. for eksempel en videregående skole eller en fagenhet. F-rammer er funksjonsområder vedtatt av fylkestinget. Hovedart er hovedgrupper av arter. 6
HVEM SOM HAR ANSVARET FOR EN UTGIFT ELLER INNTEKT ANSVAR Obligatorisk 7
1.1 ANSVARSKONTOPLANEN Ansvar er det første segmentet i kontostrengen 110000 REGIONALENHETEN 110500 Fjellregionsamarbeidet 110900 Randsfjordferga Ansvar beskriver hvem som er ansvarlig for bruken av ressursene Ansvarssegmentet er obligatorisk 080000 INVESTERINGER 080001 I/E-fellesprosjekter 080012 Fergeanlegg - investeringer 080013 Opplandstrafikk - investeringer 080014 Fylkesveger - investeringer 080023 Nord-Gudbrandsdal - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080025 Vinstra - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080027 Lillehammer - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080028 Mesna - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080029 Vargstad - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080030 Gausdal - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080033 Gjøvik - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080035 Fagskolen Innlandet - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080036 Lena - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080037 Valle - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080038 Raufoss - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080040 Dokka - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080042 Hadeland - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080045 Valdres - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080048 Ringebu f.h.skole - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080049 Toten f.h.skole - nybygg, nyanlegg og vedlikehold Karrieresenteret OPUS Region Gjøvik - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080053 080069 Tannhelse - nybygg 080072 Sentraladministrasjonen - Investeringer 080073 Fagenhet Økonomi - Investeringer 080074 Fagenhet Fylkesarkivet - Investeringer 080075 IKT - Investeringer 080077 Eiendom - Investeringer 080091 Skansen 7, Otta - nybygg, nyanlegg og vedlikehold 080900 Finansiering av investeringer 090000 FINANSIERING 090010 Regional omstilling/nyskaping/bibliotek Overfør. 090020 Opplæring og komp.utv. - Overføringsord./dispf. 090030 Kollektivtransport - Overføringsord./disposisjonsf. 090040 Fylkesveger - Overføringsord./disposisjonsfond 090045 Kultur - Overføringsord./disp.fond 090050 Kulturarv - Overføringsord./disp.fond 090060 Tannhelse - Overføringsord./disposisjonsfond 090070 Politisk styring - Overføringsord./disposisjonsfond 090080 Adm og fellesutg - Overføringsord./disp.fond 090090 Pensjon, premieavvik, br pr.fond - Overføringsord./disposisjonsfond 8 130000 OPPLANDSTRAFIKK 130010 Kollektivtransport i distriktene 130015 KID Oppland 130020 Skoleskyss videregående skole 140000 FYLKESVEGER 150000 KULTURARV 160000 KULTURENHETEN 160100 Musikk 160200 Scenekunst 160300 Litteratur 160400 Visuell kunst 160500 Film 160600 Kulturarv 160700 Formidling og opplevelse 160800 Allmenn kultur 160900 Kultur og næring 170000 FYLKESBIBLIOTEKET 171000 Bokbuss 172000 Bredbånd 173000 Det sømløse bibliotek - Oppland 200000 FAGENHET VDG OPPLÆRING 202000 Fylkeskommunale lærlinger 205000 Pedagogisk team 206000 Prøvenemnder 207000 Internasjonalt servicekontor for lærlinger 209000 PP-rådgivertjeneste 210000 Fagopplæring 215000 Inntaksteam 220000 Karriere Oppland 225000 Midler til fordeling 230000 NORD-GUDBRANDSDAL VGS 231000 NGVGS avd. HJERLEID 231010 Avd. for allmenne, økonomiske og adm.fag 231080 TIP 231081 Kjøretøy 231091 Byggfag 231300 Internat 231600 Kantine 231800 Tilrettelagt opplæring 233000 NGVGS avd. LOM 233010 Avd. for allmenne, økonomiske og adm.fag
233080 Byggfagseksjonen 234000 NGVGS avd. OTTA 234010 Avd. for allmenne, økonomiske og adm.fag 234015 Avd. for realfag 234019 Service- og samferdsel 234020 VG1 Design- og håndverk 234021 Frisør 234030 Idrettsfag 234040 Restaurant- og matfag 234050 Helse- og sosialfag 234060 TP/PIN 234061 Transport- og logistikk 234062 Kjøretøy 234070 Naturbruk 234100 Systemansvarlig IT 234200 Kontor 234300 Skolebibliotek 234400 Vaktmester 234500 Renholdsleder 234600 Kantine 234700 Rådgivning 234800 Tilrettelagt opplæring/spesialundervisning 250000 VINSTRA VGS 252000 Avd. MD og MK 253000 Avd. AØ/bibliotek 253111 Fysikk 253112 Kjemi 253113 Biologi 253114 Kroppsøving 253115 Filologiske fag 253116 Norsk 254000 Avd. HS 254100 Formgjeving 255000 Avd. BY 255100 Avd. TIP 255200 Reinhald 255300 Vaktmester 256000 Avd. kontor/elektro/ikt 256100 IKT 256200 AV 257000 Avd. rådgjeving/spes.ped/ot 270000 LILLEHAMMER VGS 271000 Oppdragsundervisning 273000 Avdelingsleder språk og kultur 274000 Avdelingsleder samfunnsfag 275000 Avdelingsleder norsk 276000 Avdelingsleder realfag 277000 Avdelingsleder økonomifag 280000 MESNA VGS 280100 Vaktmester 280200 Ledende renholder 280300 Systemansvarlig skole 280500 Eksamensansvarlig 280600 Bibliotek 281000 Service og samferdsel fag 282000 Studiespesialiserende fag (SSP) 283000 Helse- og sosialfag (HS) 284000 Restaurant- og matfag (RM) 284100 Kantinedrift 285000 Tilrettelagt undervisning (SU) 287000 Kringsjåtunet 290000 VARGSTAD VGS 292200 Byggavdeling 292300 IT-ansvarlig 293100 Bilavdeling 293200 Mekanisk avdeling 293300 Elektroavdeling 293310 El. GK 293320 El. Inst 293330 El-nikk 294100 Design og Håndverk 294200 Studiespesialisering 297000 Elevråd 300000 GAUSDAL VGS 300100 It-avdelingen 300200 Internasjonalisering 300300 Vaktmester/Vedlikehold 300400 Renhold 300500 Bibliotek 300600 YOU-Rådgiver 300650 Helserådgiver 300800 Tilrettelagt opplæring 300900 Kontor 302000 Studiespesialisering 303100 Kantine 303200 Media- og kommunikasjonsfag 303300 Idrettsfag 303400 Naturbruk 303500 Elevråd 9
330000 GJØVIK VGS 330100 Studieleder 330110 Fengsel 330120 IT-avdelingen 330200 Spes.ped. leder 330210 Lillekollen 330220 Oppfølgingstjenesten 330300 Avd.leder realfag, samf.fag 330350 Avd.leder samfunnsfag og økonomi 330400 Avd.leder HS 330500 Avd. leder MK, KØ, SS 330600 Avd. leder BA, DH 330700 Avd. leder MDD, STFO 330800 Avd. leder NORSK, FR.SPRÅK, IB 330900 Avdelingsleder IB 350000 FAGSKOLEN INNLANDET 352100 Vaktmester 352400 EDB 353000 Byggavdelingen 354000 Elektroavdelingen 354100 Maskinavdelingen 356000 Helsefag 360000 LENA VGS 360100 Vaktmester 360200 Renholdsleder 360300 Systemansvarlig 362000 Filologiske fag - mellomleder 362010 Samlingsstyrer - språklab 362020 Samlingsstyrer - AV 363000 Realfag - mellomleder 363010 Samlingsstyrer - kjemi 363020 Samlingsstyrer - fysikk 363030 Samlingsstyrer - biologi 364000 Idrett-mellomleder 365000 Design/Håndverk-Helse/sosialfag - mellomleder 365010 Samlingsstyrer - helse og sosialfag 365020 Samlingsstyrer - trearbeidsfag 367000 Tekniske avdeling - mellomleder 367010 Kjøretøy/AR - samlingsstyrer 367020 Samlingsstyrer mekaniske fag 370000 VALLE VGS 371000 Undervisning 372000 Presteseter gard 372100 Husdyr 372110 Storfe 372200 Planteproduksjon 372210 Bygg 372250 Grovfor 372400 Skogbruk 373000 Valle gard 373100 Husdyr 373110 Storfe 373111 Hest 373120 Gris 373130 Sau 373140 Høner 373150 Bier 373200 Planteproduksjon 373210 Bygg 373220 Kveite 373230 Havre 373250 Grovfor 373300 Hagebruk 373400 Skogbruk 374000 Internatdrift 380000 RAUFOSS VGS 382100 Renhold 382200 Vaktmester 382300 Helse/Sosial 383120 TIP 383220 Elektro 383300 IKT 383310 Elev PC 383400 Bibliotek 383410 Gratis Læremidler 384100 RM Vg1 og Vg2 385100 Realfag 385200 Norsk/Samfunnsfag 385300 Språkfag 385400 FAF/KRØ 385500 TAF 400000 DOKKA VGS 402100 Bygg- og anleggsteknikk 402200 Elektrofag 402300 Teknikk og industriell produksjon 403100 Design og håndverk 403200 Helse- og sosialfag 403300 Restaurant- og matfag 404000 Studiespesialisering 404100 Realfag 404300 Språkfag 404400 Samfunnsfag og økonomi 404500 Kroppsøving 404600 IKT-servicefag 405000 Spesialundervisning SU 406100 AV-utstyr 406200 Generell EDB 407100 Avd. Hov 407300 Avd. Riisby 10
420000 HADELAND VGS 420770 Refunderes 420900 Felles div. kostnader 427010 Tilretteleggingsleder 427030 Drift vaktmester 427040 Renhold 427050 Kantine 427100 Elektrofag (Pedagogisk leder Elektro, TIP) 427150 Bygg- og anleggsteknikk 427160 Teknikk og industriell produksjon 427200 Design og håndverk (Pedagogisk leder DH, Byggog anl. tekn) 427300 Restaurant og matfag (Pedagogisk leder RM og HS) 427350 Helse og sosialfag 427400 Medier og kommunikasjon (Pedagogisk leder SA, MK) 427450 Service og samferdsel 427500 Idrettsfag (Pedagogisk leder MDD, Idrettsfag) 427550 Musikk, dans og drama 427700 Fellesfag/studiespesialisering (Pedagogisk leder Realfag) 427800 IKT 427900 Entreprenørskap 427901 Internasjonalisering 450000 VALDRES VGS 450100 Felles 452100 Formgivingsfag 452200 Idrettsfag 452300 Design og håndverk 453000 Studiespesialisering 453300 Bibliotek 454100 Restaurant- og matfag 454200 Helse- og sosialfag 454300 Service og samferdsel 455100 Bygg og anleggsteknikk 455200 Elektrofag 455300 Teknikk og industriell produksjon 456100 IKT 456200 OT 456300 Rådgivertjenesten 456400 Tilrettelagt opplæring 456600 Vaktmester 456700 Renhold 456800 Kontor 456900 Kantine 458000 Ung i Valdres (fra august 2004) 458100 Fengselsundervisning 480000 RINGEBU FOLKEHØGSKOLE 500000 KARRIERESENTERET OPUS NORD-GUDBRANDSDAL 510000 KARRIERESENTERET OPUS MIDT-GUDBRANDSDAL 520000 KARRIERESENTERET OPUS LILLEHAMMER 530000 KARRIERESENTERET OPUS REGION GJØVIK 550000 KARRIERESENTERET OPUS HADELAND 560000 KARRIERESENTERET OPUS VALDRES 690000 TANNHELSETJENESTEN 691000 Sum tannklinikker 691110 Tannklinikken Lesja 691120 Tannklinikken Dovre 691130 Tannklinikken Skjåk 691140 Tannklinikken Lom 691150 Tannklinikken Otta 691160 Tannklinikken Vågå 691170 Kjeveortop. klinikk Otta 691180 Tannklinikken Heidal 691210 Tannklinikken Midt-Gudbrandsdal 691220 Tannklinikken Sør-Fron 691230 Tannklinikken Ringebu 691240 Tannklinikken Øyer 691250 Tannklinikken Gausdal 691310 Tannklinikken Lillehammer 691320 Kjeveortopedisk klinikk 691330 Lillehammer komp.senter 691410 Tannklinikken Gjøvik skole 691440 Tannklinikken Snertingdal 691450 Tannklinikken Biri 691510 Tannklinikken Raufoss 691520 Tannklinikken Reinsvoll 691530 Tannklinikken Lena 691610 Tannklinikken Lunner 691620 Tannklinikken Jevnaker 691630 Tannklinikken Hadeland 691640 Tannklinikken Brandbu 691650 Tannklinikken Hov 691660 Tannklinikken Odnes 691710 Tannklinikken Dokka 691720 Tannklinikken Torpa 691730 Tannklinikken Sør-Aurdal 691740 Tannklinikken Etnedal 691750 Tannklinikken Nord-Aurdal 691760 Kjeveortop. klinikk Fagernes 691770 Tannklinikken Vestre Slidre 691780 Tannklinikken Øystre Slidre 691790 Tannklinikken Vang 490000 TOTEN FOLKEHØGSKOLE 11
700000 POLITISK VIRKSOMHET 700100 Eldrerådet 700200 Fylkesrådet for funksjonshemmede 700300 Flerkulturelt råd 701000 Politiske organer 709998 Sentraladministrasjonen (avskrivninger) 710000 KONTROLLUTVALGETS SEKRETARIAT 720000 RÅDMANNSLEDELSEN 724600 INFOTEAM 727000 STATLIGE MIDLER 727010 STATLIGE MIDLER - Nord-Gudbrandsdal 727020 STATLIGE MIDLER - Midt-Gudbrandsdal 727030 STATLIGE MIDLER - Lillehammerregionen 727040 STATLIGE MIDLER - Gjøvik/Toten 727050 STATLIGE MIDLER - Hadeland 727060 STATLIGE MIDLER - Valdres 727100 OFK's EGNE REGIONALE MIDLER 727110 Egne midler - Nord-Gudbrandsdal 727120 Egne midler - Midt-Gudbrandsdal 727130 Egne midler - Lillehammerregionen 727140 Egne midler - Gjøvik/Toten 727150 Egne midler - Hadeland 727160 Egne midler - Valdres 770036 Lena - større vedlikehold 770037 Valle - større vedlikehold 770038 Raufoss - større vedlikehold 770040 Dokka - større vedlikehold 770042 Hadeland - større vedlikehold (Roa tom 2012) 770043 Hadeland avd. Gran - større vedlikehold 770045 Valdres - større vedlikehold 770048 Ringebu f.h.skole - større vedlikehold 770049 Toten f.h.skole - større vedlikehold 770090 Lillehammer busstasjon - større vedlikehold 770091 Skansen 7, Otta - større vedlikehold 770092 Storhove Gardsbruk - større vedlikehold 770093 Storhove Skog - større vedlikehold 770094 Måno Skog - større vedlikehold 770095 Hjelpemiddelsentralen - større vedlikehold 770096 Gjøvik vgs - Parkeringsavtale Sykehuset Innlandet 770097 Lurhaugen 770098 Otta Kulturhus 770099 Engeland borettslag 780000 SERVICESENTERET 790000 FELLESARKIVET 900000 SENTRALE POSTER 730000 ØKONOMI 740000 FYLKESARKIVET 740010 IKA Opplandene 750000 IKT 760000 PERSONAL OG LØNN 770000 EIENDOM 770001 Eiendom-fellesprosjekter 770021 NGVGS avd. Hjerleid - større vedlikehold 770023 NGVGS avd. Otta - større vedlikehold 770025 Vinstra - større vedlikehold 770027 Lillehammer - større vedlikehold 770028 Mesna - større vedlikehold 770029 Vargstad - større vedlikehold 770030 Gausdal - større vedlikehold 770032 Tranberg - større vedlikehold 770034 Gjøvik - større vedlikehold 770035 Fagskolen Innlandet - større vedlikehold 12
HVA SOM PRODUSERES FUNKSJON Angir om det er: - drift - investering eller - balanse Obligatorisk 13
1.2 FUNKSJONSKONTOPLANEN Funksjoner viser hvilke oppgaver fylkeskommunen ivaretar for å dekke bestemte behov i fylkets befolkning eller i forbindelse med fylkets utvikling. Funksjoner skal fokusere på hvilken ytelse som er gitt overfor en befolkningsgruppe eller i forbindelse med utviklingen av fylket. Funksjonskontoplanen bygger på Fylkes-KOSTRA, der første siffer angir om det er investeringer, drift eller balanse (inndeling i kontoklasser): Investeringer Drift Balanse 0 i første siffer 1 i første siffer 2 i første siffer.. Funksjonsdimensjonen har 5 siffer. Eksempel: 1 Driftsregnskap 15110 Funksjon: Skolelokaler og internatbygninger F120 F-funksjon: Funksjonsområde, som er sum av funksjonene 15103 15919 + 14210 2 Balanse 21000 Kasse NÆRMERE OM KONTOKLASSENE Kontoklasse 0 Investeringsregnskap: I kontoklasse 0 føres investeringsregnskapet (investeringer, større utstyr, kjøp/salg av aksjer, finansiering). Ved regnskapsføring i investeringsregnskapet skal det normalt brukes prosjektnummer i prosjektsegmentet. Når det gjelder investeringer skal første posisjon i prosjektsegmentet være V eller X. Større utstyrsanskaffelser/påkostninger; utstyr, transportmidler, maskiner, fast eiendom med verdi over 100.000,- og med varighet over 3 år, og som skal dekkes over driftsbudsjettet, skal regnskapsføres i investeringsregnskapet. Slikt utstyr skal inngå i ansvarsstedets driftsramme, og må derfor inngå i F-funksjonen. For å skille disse investeringsfunksjonene fra ordinære investeringer, er det opprettet en egen serie i funksjonssegmentet til større utstyr. For slikt utstyr skal de to første siffer alltid være 00. Det enkelte ansvarssted må gjøre en selvstendig vurdering av levetiden for slike anskaffelser. For eksempel vil det i mange virksomheter være naturlig å vurdere PC er som løpende utgifter. Eksempel: Utstyr over kr. 100.000,- til Studiespesialisering skal regnskapsføres på funksjon 00521. Dersom utstyrsanskaffelsen er en del av et prosjekt, kan angjeldende prosjektnummer i prosjektsegmentet brukes. Prosjektnummer med V eller X i første siffer skal ikke brukes i kombinasjon med 00 i de to første siffer i funksjon. Når investeringsfunksjon brukes (0 i første siffer) skal alltid ansvar 0800XX. XX står for skolens/fagenhetens to første siffer. Normalt er det fagenhet Eiendom som bruker investeringsfunksjonenen, men dersom en skole skal bruke funksjon 05110, skal den bruke ansvar 080023 (Nord-Gudbrandsdal videregående skole) Kontoklasse 1 Driftsregnskap: I kontoklasse 1 føres driftsregnskapet. Det vil si alle utgifter og inntekter som har med løpende drift å gjøre; produksjon av varer og tjenester. Kontoklasse 2 Balanseregnskap: I kontoklasse 2 føres hele balanseregnskapet. 14
Balansespesifiseringer framgår av artssegmentet. Videre om funksjonsinndelingen: Kontoplan 2013 - Oppland fylkeskommune Det offisielle sentrale budsjettet skal vedtas på sum-nivå (en gruppe detaljerte funksjoner). Dette framkommer som 3 siffer i funksjonsdimensjonen med en «F» foran, f.eks. F120 Videregående opplæring og F130 Kollektivtransport. Budsjettet skal registreres på 5 siffer, mens det er sum-nivået Fxxx som gir en bindende ramme. Det enkelte ansvarssted kan se alle funksjoner under en F under ett, f. eks. den enkelte videregående skole kan se alle funksjonene under F120 under ett. Funksjonskontoplanen er obligatorisk, dvs. dersom en funksjon er opprettet, skal denne brukes for den aktuelle utgiften/inntekten. Prinsipp om fordeling av utgifter på flere funksjoner Rapporteringsforskriften 4 og 5 stiller krav om at utgifter, avskrivninger og inntekter som vedrører flere funksjoner skal fordeles på de berørte funksjoner. Siden det gjerne er tale om større beløp som berører flere funksjoner er en reell fordeling viktig for å sikre et godt grunnlag for å sammenligne og vurdere faktisk ressursbruk innenfor de ulike funksjonene. Prinsipp for plassering av inventar- og utstyrsanskaffelser Det skal skilles mellom forvaltning og drift av lokaler og tjenesteytingen. Utgifter til investeringer og utstyr skal føres på forskjellige funksjoner. Det betyr at ved nybygg av skole skal investeringsutgiftene føres på funksjon 510, mens alt utstyr som ikke kan henføres til en spesiell studieretning skal føres på funksjon 515. FORDELING AV LØNNSUTGIFTER I merknadene til rapporteringsforskriften er det angitt prinsipper for fordeling av lønnsutgifter: 1. En stillingsandel (funksjonsandel) kan unnlates å fordeles dersom den utgjør mindre enn 20%. 2. Stillingsandeler med en varighet på mindre enn 3 måneder kan unnlates å fordeles. Kravene i punkt 1 og 2 er å oppfatte som minimumskrav, og utover dette er det frivillig med fordeling. Kommuner og fylkeskommuner kan derfor henføre også stillingsandeler mindre enn 20%, når en slik stillingsandel er identifiserbar. Alle kommuner og fylkeskommuner skal imidlertid henføre stillingsandeler større eller lik 20%. Stillingsandeler på 3 måneder eller mer skal fordeles. For undervisningsstillinger I OFK fordeles stillingsandeler mellom de ulike funksjoner til og med 2 timers fag (8 10%). Stillingsandeler under dette fordeles kun dersom det har en særskilt begrunnelse eller nytte i styringseller rapporteringssammenheng. For eksempel kan det være behov for fordeling av 15200 Pedagogisk ledelse (kontaktlærerressurs) eller 15601 Særskilt tilrettelagt undervisning, med stillingsandeler på 4-5%. Ved fordeling må det brukes skjønn, og hovedregelen er at små stillingsandeler belastes den funksjon hvor den største stillingsandelen er belastet. Selv om små stillingsandeler fordeles, må summen gi et riktig bilde av skolens aktivitet pr funksjon. 15
KOSTRA Fokus på eiendomsforvaltningen i KOSTRA. Hensikten er å få fram bedre nøkkeltall om fylkeskommunens eiendomsforvaltning. Det skal rapporteres på areal og tilstand på bygningsmassen. På denne måten skal en få fram nøkkeltall som viser ressursbruken innenfor eiendomsforvaltningen i forhold til areal og tilstand på bygningsmassen. Nye og endra funksjoner skal få fram dette, samtidig som innholdet i en del arter justeres. Det er følgende hovedaktiviteter som skal rapporteres: Forvaltning av eiendom (administrasjon, forsikringer, skatter og avgifter) Drift av eiendom (løpende drift, renhold, energi, vann, avløp og renovasjon) Vedlikehold av eiendom (utgifter til planlagt vedlikehold og utskiftninger) Denne inndelingen er basert på inndelingen av aktiviteter/kostnader i Norsk Standard 3454 om livssykluskostnader i bygg: 10 Kapital kostnader 20 Forvaltnings- 1 Kostnader 30 Driftskostnader 40 Vedlikeholdskostnader 50 Utviklingskostnader 60 Potensiale 2 Prosjektkost Skatter og avgifter Løpende drift Planlagt Løpende Ombygging vedlikehold ombygging Tomeverdi /festeverdi Forsikringer 3 Renhold, energi Utskiftninger Offentlige krav/pålegg Påbygg/ tilbygg Restkost Administrasjon 4 Vann, avløp, avfall, feiing Oppgradering Vakt og sikring Utendørs Utendørs Utendørs Utendørs Diverse Diverse Diverse Diverse 05110 14290 15110/14300 15110 05110 05110/15110 Investering Alle bygg, også skoler 230 250 0101/0102 lønn vaktmester og renhold 1250 5 Driftsmateriell til drift av bygg. 1850, forsikringer 1880 Vakttjeneste 180 Energi 1961 1960 VAR Eiendomsskatt 2420 Vaktmesteravtaler, Snøbrøyting 2310 Vedlikehold Bygg 1 Alle forvaltningskostnader for hele fylkeskommunen skal samles her. Dette gjelder også skolebygg og andre bygg i tjenesteytingen. Eiendomsskatt, gebyrer u/mva skal føres mot art 1961 og funksjon 14290 (ansvar 770000). Faktura splittes og sendes Håkon Kleiven, fagenhet Eiendom. 2 Under potensiale hører også utgifter til taksering av eiendommer. 3 Dette betyr at alle forsikringer av bygg og anlegg skal føres på 14290. Dette gjelder også skolebygg. 4 Under administrasjon hører administrasjon av forvaltning på skolene, dvs administrasjon av vaktmestertjenester, renhold og andre drifts- og vedlikeholdskostnader. Dette arbeidet utføres av mellomleder ved skolene, som føres på funksjon 15200. Disse utgiftene beregnes av skolene i samarbeid med innkjøps- og eiendomsavdelingen og fordeles i periode 13 fra 15200 til 14290. Ved beregning av kostnader på funksjon 14300 skal det også beregnes kostnader til 14290. Videre skal det fordeles noe administrasjonskostnader fra 14200 til 14290. 5 Driftsmateriell til drift av bygg eksempelvis festeanordninger, verktøy, tekniske installasjoner, dvs filter, lyskilder, remmer, pakninger osv, Materialer til veldikehold av maskiner, utstyr og inventar. 16
0 INVESTERINGSREGNSKAP Investeringsfunksjoner KOSTRAfunksjon 04000 Investeringer - politisk styring 400 04200 Investeringer - sentraladministrasjon 420 04300 Investeringer - Administrasjonslokaler 430 04500 Investeringer - felles IT 420 04800 Kjøp og salg av eiendommer 480 05110 Investeringer - skolelokaler og internatbygninger 510 05150 Investeringer - fellesutgifter og støttefunksjoner vgo 515 05200 Investeringer - pedagogisk virksomhet 520 05210 Investeringer - studiespesialisering 521 05220 Investeringer - bygg- og anleggsteknikk 522 05230 Investeringer - elektrofag 523 05240 Investeringer - design og håndverksfag 524 05250 Investeringer - restaurant- og matfag 525 05260 Investeringer - helse- og sosialfag 526 05270 Investeringer - idrettsfag 527 05280 Investeringer - teknikk og industriell produksjon 528 05290 Investeringer - musikk, dans og drama 529 05300 Investeringer - medier og kommunikasjon 530 05310 Investeringer - naturbruk 531 05320 Investeringer - service og samferdsel 532 05900 Investeringer - andre undervisningsformål 590 06600 Investeringer - tannhelse 660 07000 Investeringer - næringsutvikling 700 07100 Investeringer - forretningsdrift 710 07150 Investeringer - lokal og regional utvikling 715 07200 Investeringer - fylkesveier 720 07210 Investeringer - trafikksikkerhet 721 07300 Investeringer - bilruter 730 07720 Teater Innlandet 772 00 Større utstyr Større utstyrsanskaffelser/påkostninger; utstyr, transportmidler, maskiner, fast eiendom med verdi over 100.000,- og med varighet over 3 år, og som skal dekkes over driftsbudsjettet, skal regnskapsføres i investeringsregnskapet. Slikt utstyr skal inngå i ansvarsstedets driftsramme, og må derfor inngå i F-rammen. For å skille disse investeringsfunksjonene fra ordinære investeringer, er det som tidligere opprettet en egen serie i funksjonssegmentet til slik type utstyr. For slikt utstyr skal de to første siffer alltid være 00. Det enkelte ansvarssted må gjøre en selvstendig vurdering av levetiden for slike anskaffelser. For eksempel vil det i mange virksomheter være naturlig å vurdere PC er som løpende utgifter. Eksempel: Utstyr over kr. 100.000,- til Studiespesialisering føres på funksjon 00521. Dersom utstyrsanskaffelsen er en del av et prosjekt, kan angjeldende prosjektnummer i prosjektsegmentet brukes. Prosjektnummer med V eller X i første siffer skal ikke brukes i kombinasjon med 00 i de to første siffer i tjeneste. 17
Rapporteringsforskriften 4 og 5 stiller krav om at utgifter, avskrivninger og inntekter som vedrører flere funksjoner skal fordeles på de berørte funksjoner (også lønn og avskrivninger). Det er viktig at større utstyr føres på riktig kostrafunksjon slik at alle avskrivningsår også blir ført riktig. Se tabell nedenfor som viser funksjon for større utstyr og kostrafunksjon: KOSTRAfunksjon 00400 Større utstyr. Politiske organer 400 00420 Større utstyr. Sentraladministrasjonen/FR 420 00421 Større utstyr. Opplæringsadm. sentralt 420 00450 Større utstyr. Interne servicefunksjoner 420 00510 Større utstyr. Skolelokaler og internatbygninger 510 00515 Større utstyr. Fellesutgifter og støttefunksjoner 515 00520 Større utstyr. Pedagogisk virksomhet 520 00521 Større utstyr. Studiespesialisering 521 00522 Større utstyr. Bygg- og anleggsteknikk 522 00523 Større utstyr. Elektrofag 523 00524 Større utstyr. Design- og håndverk 524 00525 Større utstyr. Restaurant- og matfag 525 00526 Større utstyr. Helse- og sosialfag 526 00527 Større utstyr. Idrettsfag 527 00528 Større utstyr. Teknikk og industriell produksjon 528 00529 Større utstyr. Musikk, dans og drama 529 00530 Større utstyr. Medier og kommunikasjon 530 00531 Større utstyr. Naturbruk 531 00532 Større utstyr. Service og samferdsel 532 00554 Større utstyr. Fagskoler 554 00559 Større utstyr. Landslinjer 559 00560 Større utstyr. Spesialundervisning 560 00581 Større utstyr. Voksenopplæring 581 00590 Større utstyr. Andre undervisningsformål 590 00660 Større utstyr. Fellesfunksjoner Tannhelsetjenester 660 00665 Større utstyr. Pasientbehandling - Tannhelsetjenester 665 00700 Større utstyr. Tilrettelegging og støttefunksjoner for næringslivet 700 00710 Større utstyr. Fylkeskommunal næringsvirksomhet 710 00730 Større utstyr. Bilruter 730 00740 Større utstyr. Bibliotek 740 00750 Større utstyr. Kulturminnevern 750 00880 Større utstyr. Overføring fra drift 880 08 Finanstjenester 08700 Renter, utbytte, lån 870 Låneopptak, ekstraordinære avdrag, mottatte avdrag og utlån; skal føres her. Utlån og avdrag til næringsfond føres på tjeneste 07000. 08800 Interne finansieringstransaksjoner 880 Fondsavsetninger og -bruk skal føres her. Overføring fra driftsregnskapet skal føres her. Dekning av tidligere års underskudd/bruk av tidligere års overskudd skal føres her. 08990 Årets regnskapsmessige resultat 899 18
1 DRIFTSREGNSKAP Den tekst som står rett under Kostrafunksjonen, er tatt direkte fra Kommunaldepartementets kontoplanveileder for 2012. For å skille ytterligere, er det opprettet flere underfunksjoner. Kostraveiledningen bør være til hjelp dersom det er tvil om hvilken funksjon (innenfor hvilken kostrafunksjon) som skal benyttes. 400 POLITISK STYRING Godtgjørelse til folkevalgte, inkl. utgifter som følger med møteavvikling, representasjonsutgifter og befaringer/høringer m.m. arrangert av folkevalgte organer (utvalg/nemnder/komitéer), partistøtte, utgifter til valgavvikling. Ungdomsting. Demokratiprosjekter Interreg. Godtgjørelser til folkevalgte oppnevnt/valgt av fylkestinget, eksempelvis fylkesråd inkludert politisk sekretær skal føres under funksjon 400. 14000 Fylkesting/Fylkesutvalg 14001 Støtte til politiske partier Utgiftsart 4700. Inntektsart 8100 14002 Komiteer 14003 Valg 14006 Ungdommens fylkesting (tidligere funksjon 14800) 410 KONTROLL OG REVISJON Utgifter og inntekter knyttet til fylkeskommunens kontrollutvalg etter kommuneloven 77 og revisjon etter kommuneloven 78. Herunder møtegodtgjørelser og andre utgifter knyttet til møteavvikling i kontrollutvalget, utgifter knyttet til kontrollutvalgssekretariatet, og utgifter knyttet til regnskapsrevisjon og forvaltningsrevisjon. Funksjonen omfatter ikke administrative internkontrollsystemer som er underlagt administrasjonssjefen. 14100 Kontrollutvalg/Kontrollutvalgets sekretariat Både ansvar 700000 og 710000. 14101 Revisjon Brukes mot ansvar 701000 420 ADMINISTRASJON Innledning Beskrivelse av administrasjonsfunksjonen er inndelt slik: (1) Administrativ ledelse (2) Fordeling av andel lederstilling (3) Stab/støttefunksjoner (4) Fellesfunksjoner (5) Fellesutgifter Som supplement til beskrivelsen av funksjonens innhold, er det vist noen illustrasjoner og eksempler. Begrepet tjenestefunksjon benyttes for andre funksjoner enn 420. Med fylkesrådmann menes administrasjonssjef, og fylkesrådet. (1) Administrativ ledelse Til funksjon 420 skal det henføres lederressurser som etter KOSTRA er definert å være administrative ledere, og som leder andre administrative ledere. Administrative ledere er definert til å være ledere som har både økonomiske og administrative fullmakter. For å bli definert som administrativ leder, må disse fullmaktene minst omfatte: 19
Økonomiske fullmakter Delegert budsjettmyndighet i samsvar med et vedtatt reglement eller etter videredelegert myndighet. Disponeringsfullmakt, jf forskrift om budsjett m.v. 9, innenfor delegert budsjettmyndighet. (FOR 2000-12-15 nr 1423: Forskrift om årsbudsjett). Administrative fullmakter Personalansvar med instruksjonsmyndighet, herunder medarbeideroppfølging/ medarbeidersamtaler. Innstillings- eller beslutningsmyndighet i: o Ansettelsessaker o Oppsigelses- eller avskjedigelsessaker o Permisjonssaker En lederfunksjon vil normalt ha flere funksjoner enn innholdet i denne definisjonen. Eksempelvis er faglig ansvar ikke et krav for å bli definert som administrativ leder. I den hierarkiske kjeden av ledere skal leder på laveste nivå som tilfredsstiller kravene til å bli definert som administrativ leder, henføres til respektiv tjenestefunksjon, mens dennes overordnede administrative ledere skal henføres til funksjon 420. Gjennom dette oppfylles kravet om at administrative ledere som leder andre administrative ledere, blir henført til funksjon 420. Prinsippet om definisjon av administrative ledere gjelder tilsvarende for organisering av fylkeskommunale tjenester i foretak, interfylkeskommunalt samarbeid eller interfylkeskommunale selskaper. Dersom en administrativ leder, har videredelegert deler av fullmaktene til underordnede ledere, vil ikke disse underordnede lederne betraktes som administrative ledere i KOSTRA. Slike ledere kan være avdelingsledere, teamledere, gruppeledere og lignende. Disse skal henføres til tjenestefunksjon. (2) Fordeling av andel lederstilling Dersom en administrativ leder på funksjon 420 yter tjenester for ett eller flere virksomhetsområder og dette utgjør 20 % av stillingen eller mer, skal denne andelen fordeles til virksomhetsnivået. Det vises til prinsippene for fordeling av stillinger i KOSTRA-veilederen. En stilling er i denne sammenheng definert som et årsverk. (3) Stab-/støttefunksjoner Stabs-/støttefunksjoner knyttet til planlegging, oppfølging og styring av hele fylkeskommunen eller av et administrativt ledernivå knyttet til funksjon 420, er i utgangspunktet en del av funksjon 420. Dette omfatter blant annet oppgaver knyttet til økonomiforvaltning, personalforvaltning, informasjonsarbeid, fylkeskommuneadvokat/-jurist, samt arbeid knyttet til organisasjonen eller organisasjonsutvikling. Prinsippet om fordeling av oppgaver som utgjør minst 20 % av én stilling gjelder også for disse stab/støttefunksjonene. På den måten vil stabs-/støttefunksjonens oppgaver for det laveste administrative ledernivå eller direkte for tjenesten bli henført til tjenestefunksjonen. Overordnet planarbeid, hvor planen dekker mer enn et enkelt tjenesteområde, føres på funksjon 420. Unntatt fra dette er arbeid med arbeid med lokal og regional utvikling som skal føres på funksjon 715. 20