GOL02.doc (v13) GRUPPEOPPGAVE II - LØSNING (oppgavesamling utgave 2012) Alminnelig inntekt Olav Hansen, skatteklasse 1 (sktl. 15-4) Inntektsåret 2013 (Henvisningene er til skatteloven av 1999. Sjekk de aktuelle lovstedene.) Lønnsinntekt = personinntekt, sktl 12-2 400 000 Overskudd utleid hus* (sktl. 5-1) 89 300 Renteinntekter ( 5-1)**: Ole, 6 år, 200 Olav, 1 500 + 200 = 1 700 1 900 Sum kapitalinntekter 91 200 91 200 Inntekt før fradragsposter 491 200 Fradragsposter: Minstefradrag, 6-32 og skattevedtaket 6-1, 40%, men maks. 81 300 Reiseutgifter (3 714 x 1,50) 13 950 ( 6-44, 1. ledd) 0 Pensjonsinnskudd, trukket i lønn ( 6-47, 1 a) 6 000 Fagforeningskontingent, (3 900, men max 3 850) ( 6-20) 3 850 Renteutgifter ( 6-40, 1. ledd) kr 5 400 + 3 000 8 400 99 550 Alminnelig inntekt 391 650 1 *Inntekt (overskudd) v/utleie =120 000-8 000-4 700-18 000 = 89 300 Skatteplikt når hele eiendommen leies ut for mer enn kr 20 000 i løpet av året, sktl 7-2(1)b. Fradragsrett for kostnader, også for vedlikehold når eiendommen leies ut halve året eller mer, sktl 6-1(1), 6-11, 6-15 og 7-10. Leieinntekter av hybel i familiens egen bolig er skattefri, jf sktl 7-2, 1 a. **Her er renteinntekten på barn under 17 år fordelt med en halvpart på hver av foreldrene, men annen fordeling kan fritt velges, sktl 2-14(1). Skattekommune (se sktl. 3-1 og 3-3) Inntekt av utleid hus til Sola, 3-3, (stedbundet beskatning) resten av inntekten til Stavanger. (Bostedsbeskatning for alt unntatt inntekt av fast eiendom.) Renteutgifter (og eventuelle andre fordelingsfradrag) fordeles forholdsmessig, se sktl. 6-90, 1. ledd a. Alminnelig inntekt + renteutgifter = 391 650 + 8 400 = 400 050 Herav skattepliktig til Sandnes (utleid hus) 89 300 Til Stavanger, før renter 310 750 Stavanger Sandnes Sum Inntekt før renter 310 750 89 300 400 050 Renter, fordelt 6 525 1 875 8 400 Netto 304 225 87 425 391 650
Alminnelig inntekt Gerd: (Skatteklasse 1, se sktl. 15-4) Brutto lønn = 134 000 Uførepensjon (35% er mindre enn 2/3 ufør), se sktl 6-81 * 60 000 Personinntekt (se sktl 12-2) 194 000 Renteinntekter + 80 Renteinntekt Ole (1/2 part) + 200 Minstefradrag, 40% av 134 000 + 26% av 60 000 = 53 600 + 15 600, (max 81 300) - 69 200 (se sktl 6-32 og Stortingets skattevedtak 6-1.) Reiseutgifter (3 740 x 1,50 13 950), sktl. 6-44 0 Foreldrefradrag, ett barn < 12 år, 6-48. Ikke dokumenterte utgifter 000 Alminnelig inntekt 125 080 * Hvis hun har mottatt delvis uførepensjon for hele året, har hun krav på særfradrag med kr 2 667 x 12 : 2 = kr 16 002, sktl 6-81. Dette reduserer skattbar inntekt, (men ikke størrelsen alminnelig inntekt.) Se skatteberegningen. Skattekommune: Stavanger, sktl 3-1 Barna: Barn over 13 år lignes særskilt for arbeidsinntekt. Når de er fylt 17, lignes de selvstendig - også for renteinntekter. Se skattelovens 2-14. 2 Petter, 17 år kl. 1 Helene, 19 år kl. 1 Brutto lønn = Personinntekt 20 000 34 000 Minstefradrag, 40%, men minst* - 20 000-31 800 Renteinntekter 400 1 000 Alminnelig inntekt 400 3 200 * Minstefradrag i arbeidsinntekt skal utgjøre minimum kr 31 800, dog ikke mer enn hele arbeidsinntekten, i eksemplet altså kr 20 000 for Petter, se Stortingets skattevedtak 6-1 og sktl 6-32 første ledd d annet punktum. Trygdeavgift for Petter og Helene blir 0. ( personinntekt < 39 600 jfr. Ftrl. 23-3 fjerde ledd) Ved lav inntekt (litt over 39 600) skal avgiften begrenses til 25% av personinntekt over 39 600, se Ftl. 23-3, 4. ledd.
Netto formue for Gerd og Olav Hansen Formuen lignes under ett for ektefeller, sktl. 2-10. Bankinnskudd (130' + 4' + 6'+ 11,2') 1 151 200 Enebolig, ligningsverdi, Stavanger 790 000 Arvet eiendom, Sola 880 000 Personbil, under ett år gammel, 75% av 460 000 2 345 000 Innbo og løsøre: 800 000 10% 3 = 80 000 +Motorbåt, antatt salgsverdi (merk: under 50 000) * 35 000 Sum 115 000 -Fribeløp, 4-20, 1. ledd b 100 000 15 000 Sum bruttoformue 2 181 200 3 * Alternativt 10% av forsikringsverdi; denne er ikke oppgitt i oppgaven. Lystbåt verd minst 50 000 skal verdsettes til 75% av forsikringssummen, og skal ikke medregnes i innbo og løsøre, altså ingen reduksjon med kr 100 000 i denne verdien, selv om antatt salgsverdi for innbo og løsøre for øvrig ligger under 100 000. Bruttoformue (ektefeller lignes under ett for formuen) 2 181 200 Gjeld: 1. prioritet på huset 180 000 2. prioritet 60 000 240 000 Nettoformue 1 941 200 Fribeløp kommune og stat, SSV 2-1 og 2-3 (for 2013) 1 740 000 Skattbar formue kommune og stat 201 200 Formuesskatt av skattbar formue 201 200 (SSV 2-1 og 2-3) Formuesskatt til stat 201 200 Formuesskatt til kommune 201 200 Sum formuesskatt Merk at det ikke er gitt fradrag for Helenes (19 år) studielån. Dette kan ikke redusere foreldrenes formue, når Helene er fylt 17 år! Helene skal ha sin egen formuesansettelse. Barnas skattbare formue antas å være 0. 1 Oles bankinnskudd lignes på foreldrene. Han er under 17 år, se sktl. 2-14. 2 Se takseringsreglene 1-1-3 3 Se takseringsreglene, 1-1-6 og 1-1-5
Fordelingen av formuen: (Se skattelovens 4-30 om fordeling av gjeldsfradraget.) 4 Brutto formue i alt 2 181 200 Herav i Sola kommune ( 3-3, 1. ledd) 880 000 I Stavanger ( 3-1, 1. ledd) 1 301 200 Stavanger Sola Sum Bruttoformue 1 301 200 880 000 2 181 200 Gjeld, fordelt 143 173 96 827 240 000 Netto formue 1 158 027 783 173 1 941 200 Skattefritt beløp 1 740 000, fordelt * 1 038 001 701 999 1 740 000 Skattbar formue i hver kommune 120 026 81 174 201 200 * Fribeløpet må fordeles mellom de to kommunene i forholdet 1 301 200: 880 000, se skattevedtaket 2-3. Skatteberegning for 2013 - Gerd og Olav Hansen m/barn Olav Hansen: klasse 1, Personinntekt = 400 000. Alminnelig inntekt = 394 900. Trygdeavgift = 400 000 7,8% = 31 200 Toppskatt (fribeløpet er kr 509 600 i 2013) 0 Sum bruttoskatt 31 200 Nettoskatt: (skatt av alm. inntekt = 28%) Kommune-, fylkes- og fellesskatt: 28% av (391 650 47 150 personfradrag) = 344 500 x 0,28 = 96 460 Sum inntektsskatt 127 660 Formuesskatt kommune = 1 408 Formuesskatt stat = 805 Sum skatter for Olav for 2013 129 873 Familien får barnetrygd for to barn dette året, Ole og Petter som er under 18 år. Barnetrygden er skattefri, se sktl. 5-43, 1. ledd a) Gerd Hansen: kl. 1, Personinntekt = 194 000, alminnelig inntekt = 125 080 Trygdeavgift av lønn 134 000 7,8% = 10 452 Trygdeavgift av pensjon 60 000 4,7% = 2 820 Kommuneskatt m.v. (125 080 16 002 særfra. 47 150) 0,28 = 17 340 Sum inntektsskatt for Gerd for 2013 30 612
5 Barna : se foran. Hvor mye kan en 17-åring tjene skattefritt? Trygdeavgift skal betales når personinntekten er over 39 600, men max 25% av inntekt over fribeløpet. Restskatt under kr 100 innkreves ikke. En lønnsinntekt på 40 000 gir da kr (40 000 39 600) x 0,25 = 100 i trygdeavgift, som da må betales. En skoleungdom får frikort for kr 39 950, som blir det maksimale beløpet han kan tjene skattefritt. Skatt av alminnelig inntekt er ikke aktuelt før lønnen har passert summen av forhøyet minstefradrag (31 800) og personfradraget, som i 2013 utgjør kr 47 150 i kl 1. Altså ingen nettoskatt på lønn under kr 78 950. Skatt av lønn på 78 950 utgjør da 78 950 x 0,078 = kr 6 158 i trygdeavgift for en 17- åring, eller kr 78 950 x 0,047 = kr 3 711 i trygdeavgift for en ungdom under 17 år. Kommentarer til løsningen foran: 1) Laveste inntekt (av ektefellenes inntekt) er såpass høy at særskilt ligning normalt svarer seg. Begge ektefellene lignes derfor i klasse 1. ( 15-4) (Dette gir lavere toppskatt enn felles ligning i klasse 2.) (Beregn samlet toppskatt ved felles/særskilt ligning av ektefellene.) (Som du ser, blir toppskatten høyest ved felles ligning.) Blir det noen forskjell i nettoskatten? (Nei. Felles ligning og særskilt ligning gir i dette eksemplet samme samlede nettoskatt siden begge ektefellene har høy nok inntekt til å utnytte personfradraget - og særfradraget til kona.) 2) Fordel av egen bruk av boligeiendom er skattefri, se sktl. 7-1. Leieinntekten for hybelen er også skattefri, så lenge det meste av boligen brukes av eieren selv som egen bolig, sktl 7-2. Den utleide eiendommen skal lignes etter regnskap. 3) Renteinntekter for barn under 17 år lignes hos foreldrene. Beløpet kan deles likt mellom foreldrene, eller slik foreldrene krever, se 2-14. 4) Her er rentene fordelt med ½-parten på hver av foreldrene. Verdien av fradraget blir det samme hos begge ektefellene! 5) Bankinnskudd. De to barna som er fylt 17 år, lignes selvstendig. Oles bankinnskudd skal medtas hos foreldrene. (Ole er under 17 år.) (Se sktl. 2-14) Foreldrefradrag i inntekt: 6-48 Kari Pettersen, enke to barn a) Betalt for barnehageplass kr 25 000 x 2 = 50 000 - mottatt tilskudd etter Ftrl. 15-11, 5: 64% * = 32 000 Foreldrefradrag, det hun har betalt selv 18 000 *Forutsetter at Kari Pettersens pensjonsgivende inntekt er under 6G. (Se Ftrl. 15-11 5. ledd.) b) Som ovenfor. Foreldrefradraget reduseres ikke om barna har inntekt eller formue.
6 c og d Fredrik 12 år, Liv er 18 år eller begge er 17 år: Foreldrefradrag gis bare for barn under 12 år (hvis de er friske ) Foreldrefradraget blir altså 0 i disse tilfellene. Barnetrygd utbetales månedlig med 1/12 av årsbeløpet til og med måneden før barna fyller 18 år. Barnets eventuelle inntekter eller formue har ikke betydning for størrelsen av barnetrygden. alt. a og b. Full barnetrygd for tre barn for hele året. Siden moren er enslig forsørger, gis det barnetrygd for ett ekstra barn. Barnetrygden utgjør for tiden 11 640 pr. barn pr. år, dvs kr 970 pr. måned. Barnetrygd til Kari Pettersen for inntektsåret utgjør da 3 x 11 640 = 34 920. Barnetrygden er skattefri, jf. sktl. 5-43, 1. ledd a. alt. c. For Liv, som har fylt 18 år i løpet av inntektsåret, utbetales barnetrygd for månedene før hun fylte 18 år. Om fødselsdagen er i mai, utbetales altså barnetrygd for Liv med kr 11 640 x 4/12 = 3 880. For Fredrik + ett ekstra barn kr 11 640 x 2 = 23 280, sum kr 27 160. alt. d. Begge barna er 17 år, Liv har inntekt. Her blir det igjen full barnetrygd for tre barn i alt kr 34 920 Felles eller særskilt ligning? Ektefellenes lønn, henholdsvis kr 150 000 og kr 200 000. Sum kr 350 000. Det blir ingen toppskatt enten man velger felles eller særskilt ligning, siden sum lønn er lavere enn innslagspunktet for toppskatt. Skatten blir den samme i begge alternativene. Om Oles lønn er 260 000 og Ingrids er 350 000, sum 610 000, blir det toppskatt ved felles ligning ( 610 000 509 600) x 0,09 = 9 036. Ved særskilt ligning blir toppskatten 0, siden begge ektefellene har personinntekt under innslagspunktet for toppskatt, kr 509 600 i 2013. Nå blir altså samlet skatt lavest ved særskilt ligning. (Forutsatt at begge har positiv alminnelig inntekt.)