Aktuelle saker - OLF OLF skatteseminar 4. mai, Cambridge Arne Messmer, Leder Fiskalt utvalg 1
Agenda 1. Land-for-land (LLR) rapportering fra et norsk ståsted 2. Forslag til endringer i ligningsloven 1. Tilleggsskatt 2. Tap av klagerett på ligningen 3. Utestående saker - noen utvalgte emner 1. Petroleumsskattelovens virkeområde 2. Forhold knyttet til CO2 avgift på naturgass og LPG 3. Beregning av rente på skattebetalinger 2
Høring; Forslag om land-for-land rapportering FIN; viser til forslag fra EU kommisjonen 25. okt 2011 til nytt regnskapsdirektiv Norske myndigheter har ovenfor EU kommisjonen stillt seg positive til innføring av felles EU relger om land-for-land rapportering Offentlig debatt vedr norske krav; Går lengre enn Dodd-Frank Act Forsere innføring av krav og ligge i forkant av EU Lovforslag utarbeidet av Arntzen de Besche på oppdrag av Publish What You Pay (PWYP) Foreslått nytt ledd i verdipapirhandelloven 5-5 Utsteder av aksjer skal i årsrapporten gi opplysninger om alle betalinger til annen stat, offentlig organ i annen stat eller utenlandske statlige selskaper for kommersiell utvinning av naturressurser. Departementet kan i forskrift gi regler om hvilke betalinger dette gjelder, hvilke mottakere som omfattes, hvilke opplysninger som skal gis, rapporteringspliktens anvendelse for underliggende selskaper av utsteder, og nærmere regler om gjennomføringen av rapporteringen 3
Høring; Forslag om land-for-land rapportering FIN ba i brev av 2. juni om Finanstilsynets og Skattedirektoratets merknader til rapporten fra PWYP To svært ulike responser Finanstilsynet Ikke så enkelt å gjennomføre som PWYP antar ikke praktisk mulig i foreslått format Problematikk i forhold til potensielle revisjonskrav Norske regnskapskrav dekker mye Innføring av særnorske regler medfører økt byrde risiko for at Oslo Børs kan miste markedsandeler Skattedirektoratet Tilgang til verdifull informasjon Går lengre enn PWYP vil inkludere alle multinasjonale foretak + tilleggskrav Selskapene sitter allerede på denne informasjonen 4
Høring; Forslag om land-for-land rapportering OLF: Samarbeid mellom Juridisk & Fiskalt utvalg i OLF Problemstilling i hovedsak egnet for internasjonale selskaper som har aktivitet og prosjekter i flere land Kommentarer til EU/Security Exchange Commission (SEC) utarbeides av medlemmers morselskaper Norske selskaper rapporterer allerede alle former for skatter og avgifter gjennom Extractive Industries Transparency Initiative (EITI) initiativet Uklarhet med hensyn til definisjon av prosjekt gjennomførbart? Skatt på prosjekter lite forenelig med det norske skattesystemet Svekking av konkurranseevnen Harmonisering av innføring av eventuelle krav med EU både tids- og innholdsmessig 5
Høring; Forslag om land-for-land rapportering Kort fra andre høringsinnstanser: Økokrim Må gjelde flere bransjer og være på prosjektnivå Utenriksdepartementet Utvidet LLR, men vurdering av både implementeringstakt og innhold Statoil Bekymring for rapportering på prosjektnivå og ensidig norsk innføring Publish What You Pay Utvidet LLR og arbeide for å innføre utvidet LLR i EU Olje- og Energidepartementet Harmonisering av rapporteringskrav med EU, tids- og innholdsmessig OPPSUMMERING Full oppslutning knyttet til målsetting om økt åpenhet men uenighet knyttet til gjennomføring 6
Høring; Forslag om endringer i ligningsloven Statsbudsjettet 2012 kap 27.4 Tiltak for å styrke skatteyters rettigheter FIN: Utfordring at regelverket knyttet til skatte- og avgiftsforvaltningen er oppdelt og lite samordnet Etter departementets oppfatning bør forvaltningsreglene innenfor skatt og avgift samles i en egen skatteforvaltningslov Rettssikkerhetsprinsipper på tvers av skatte- og avgiftsarter Mer oversiktelig og lettere å anvende for skatteyterne og Skatteetaten Arbeid kan først gjennomføres på noe lengre sikt Departementet er allerede igang med en bred gjennomgang av kontrollreglene på skatte- og avgiftsområdet Skatteyters rettssikkerhet - tiltak på kort sikt: Tilleggsskatt Rett til klage OLF var ikke høringsinstans 7
Høring; Forslag om endringer i ligningsloven Gjeninnføring av betemmelsen om tilleggsskatt med redusert sats på 15% når tredjeparter ukrevet har gitt kontrollopplysninger Frem til 2010 hadde ligningslovens 10-4 nr. 1 tredje punktum en bestemmelse om at tilleggsskatt skulle illegges med redusert sats på 15% når: Skatteyters opplysningsplikt gjalt poster i selvangivelsen som var gitt ukrevet av arbeidsgiver eller andre tredjeparter med opplysningsplikt etter ligningsloven kapittel 6 eller forhold som lett kunne kontrolleres ved opplysninger som ligningsmyndighetene ellers rådde over Erfaringen med de nye tilleggsskattereglene - ny vurdering om redusert sats Forslaget om å gjeninnføre bestemmelsen om tilleggsskatt med 15% når tredjeparter har gitt kontrollopplysninger er ikke ment å føre til noen innstramming knyttet til forhold som er unnskyldelige 0 sats. 8
Høring; Forslag om endringer i ligningsloven Oppheving av bestemmelsene om tap av klagerett for skatteyter Alminnelig klagerett på ligningsvedtak ligningslovens 9-2 nr 1. Tap av klagerett ligningslovens 9-2 nr. 7 a. han har unnlatt å levere selvangivelse, næringsoppgave eller oppgave som nevnt i 4-12 nr. 1 b. han har unnlatt å gi opplysning som ligningsmyndighetene spesielt har bedt om c. han har unnlatt å medvirke til spesiell undersøkelse etter pålegg han har fått etter 4-10, eller d. oppgave som nevnt i 4-12 nr. 1 ikke er levert, eller dersom det ikke er levert dokumentasjon som nevnt i 4-12 nr. 2 innen den frist som er oppgitt der. Departementet har etter en foreløpig vurdering kommet til at levering av manglende oppgaver mv. og annen medvirkning fra skatteyter ikke bør stilles som vilkår for klagerett 9
Høring; Forslag om endringer i ligningsloven OLF: Spørsmål knyttet til tilleggsskatt og klagerett sentralt for medlemmene av OLF Har tidligere tatt opp uheldige sider med tilleggsskattesystemet Skattebelastning mer enn 100% Positiv til bruk av redusert sats Administrativ overprøving av ligningen er en viktig rettssikkerhetsgaranti Oppgaveplikten etter transfer pricing reglene er omfattende Avskjæring av klagerett knyttet til denne type informasjon vil være et betydelig inngrep i rettsikkerheten Støtter forslaget om opphevelse av ligningslovens 9-2 nr 7. 10
Høring; Forslag om endringer i ligningsloven Kort fra andre høringsinstanser Den norske Advokatforening Presserende behov for å styrke skatteyters rettssikkerhet Den norske Revisorforening Positive til forslagene Ligningsutvalget NHO Noe tilbakeholdne i forhold til anbefaling om oppheving av klagerett Støtter endringsforslagene Skattebetaler foreningen Støtter anbefaling vedr klagerett men må gå lengre mht til tilleggsskatt Skatt Øst Støtter anbefaling vedr tilleggsskatt men vil beholde dagens klageregler Skattedirektoratet I hovedsak positive til forslagene 11
Utestående saker et utvalg Forslag til utvidelse av Petroleumsskattelovens virkeområde for driftsmidler som omfattes av 3 b og 5 Brev fra OLF til FIN datert 11. juli 2007 Forslag til endringer i Petroleumsskattelovens 1 d Hensyn til teknologisk utvikling Anlegg på land knyttet til produksjonsinnretningene eks: Kontrollrom Elektrifisering Skattemessig behandling Forslag til endring i regelverket: d i riket for så vidt angår transport av petroleum ved rørledning fra områder som nevnt i a), b) eller c), samt annen virksomhet ved mottaks- og utskipningsanlegg som ledd i utvinning og rørledningstransport av slik petroleum og anleging og drift av installansjoner som er en del av eller tilknyttet skatteyterens produksjonsinnretning som agitt i 3b). 12
Utestående saker et utvalg CO2 avgift på naturgass og LPG Innspill fra OLF - 21. februar 2011 Bakgrunn for innspill var at spørsmål til ilandføring, prosessering og eksport fra sokkelen ikke kunne ses utredet Usikkerhet knyttet til regelverket vedrørende; Definisjon på eksport av gass Salg av LPG til beslektet selskap Fuel gas brukt på terminal hvem kan rapportere Løsninger er skissert Befaring er foretatt med TAD pr September 2011 Saken er oversendt fra TAD til FIN i 2012 13
Utestående saker et utvalg Renteberegningsregler på skatt for utvinningsselskaper Innspill fra OLF i brev av 4. februar 2010 Endring foretatt i regelverket 22. desember 2008 Med virkning fra 1. januar 2009 ble nye bestemmelser for beregning av rente på resterende skatt og for meget innbetalt skatt innført for sokkelselskaper Har vært uttalt mål at regelverket skal virke nøytralt i forhold til når skattebeløpene innbetales men: Norges Banks styringsrente uten margin skal benyttes som rentesats ved tilbakebetaling av for meget innbetalt skatt Det skal ikke lenger beregnes rentesrente på resterende skatt og på for meget innbetalt skatt Det er innført forskjell i rentesats avhengig av om selskapene skal betale rente på resterende skatt eller om selskapene skal få tilbakebetalt for meget innbetalt skatt Alle elementene er i selskapenes disfavør 14
Takk for oppmerksomheten! 15