BRANSJEUTVIKLING 2016 Sentrale utviklingstrekk, prognoser og nøkkeltall for regnskapsbransjen
INNHOLD SIDE 4-6 OMSETNING SIDE 7-8 OPPDRAGSMENGDE SIDE 9-10 PRISER SIDE 11-13 LØNNSOMHET Ansvarlig for bransjerapporten: Svein Austheim, Regnskap Norge Kilder: Bisnode og SSB 2
INNLEDNING Bransjerapporten er basert på innrapporterte regnskapsdata i 2016, og har til hensikt å måle utviklingen i regnskapsbransjen på overordnet nivå. Datagrunnlaget består av totalt 3 385 virksomheter, men i enkelte analyser konsentrerer vi oss kun om selskaper, da det er disse som utgjør hovedtyngden av aktiviteten i bransjen. Alle data er innhentet fra sekundærkilder og analysert ved bruk av MS Excel. OM UTVALGET Regnskapsbransjen er summen av alle autoriserte regnskapsførerselskaper og autoriserte innehavere av enkeltpersonforetak. Alle økonomiske data i denne rapporten er hentet fra Bisnode Smartcheck. Disse bedriftsopplysningstjenestene inneholder dessverre ikke informasjon om hvilke selskaper og foretak som innehar autorisasjon. Uttrekket er derfor basert på virksomheter registrert med NACE koden 69201 - Regnskap og bokføring. Opplysninger om prisutvikling er hentet fra SSB, og utvikling av oppdragsmengde er basert på tall fra Finanstilsynet, samt en rapport utviklet av Bisnode spesielt for Regnskap Norge. OM DATAGRUNNLAGET En generell utfordring ved å basere uttrekket på NACE koder er at virksomheter kan være registrert med flere NACE koder. De kan altså ha inntekter fra flere forretningsområder, og de kan være unntatt autorisasjonsplikt. For å kvalitetssikre dataene ble virksomheter registrert med flere NACE koder manuelt sjekket opp mot Finanstilsynets konsesjonsregister. De som ikke hadde status som autorisert regnskapsførerselskap ble fjernet. I tillegg ble de 100 største virksomhetene (målt ved omsetning) også manuelt sjekket mot Finanstilsynets konsesjonsregister. levere årsregnskap (31. juli). Det tar ofte noe tid fra regnskapene er levert via Altinn, og til de er tilgjengelig i en bedriftsopplysningstjeneste. I tillegg leverer noen etter fristen har gått ut. Vi kan derfor ikke garantere at absolutt alle regnskapsbedrifter er omfattet av datagrunnlaget. For eksempel ser vi at Finanstilsynet i det dokumentbaserte tilsynet (de årene det gjennomføres) finner at omsetningen i bransjen er noe høyere enn det vi kommer frem til. Det er rimelig å anta at våre resultater er noe mer restriktive, altså kan underrapportere enkelte økonomiske størrelser. I sum vurderer vi datagrunnlaget til å være representativt for regnskapsbransjen, men tar høyde for at det kan være feilmarginer. OM ANALYSENE Analysene i denne rapporten er basert på metodeverk og modeller som er mye brukt i makroøkonomisk analyse og økonomisk teori. Vi går ikke inn i detaljer mht formler og matematisk rammeverk, men gjør oppmerksom på at det er robuste og velprøvde analysemetoder som ligger til grunn for resultatene. Merk at introduksjonen a-ordningen medførte en overrapportering av antall ansatte i 2015. Vi tar derfor forbehold om at det kan ligge potensielle feil i historiske verdier for 2015. Datagrunnlaget ble hentet ut i midten av september 2017, ca en og en halv måned etter fristen for å 3
OMSETNING Aggregert omsetning i regnskapsbransjen var ca 14,3 milliarder i 2016. Dette betyr at: Omsetningen har økt med 1,8 prosent fra 2015 til 2016. Den eksponentielle vekstraten i perioden fra 2007 til 2016 er 6,2 prosent. Hvis vekstraten fortsetter som i perioden fra 2007 til 2016 vil omsetningen dobles i løpet av 11,5 år. DIAGRAM 1 Aggregert omsetning per år målt i løpende priser. Tall i tusen NOK. 16 000 000 14 000 000 12 000 000 10 000 000 8 000 000 8 300 000 9 400 000 10 000 000 10 263 000 10 688 776 11 800 000 12 152 426 12 913 551 14 017 343 14 263 549 6 000 000 4 000 000 2 000 000 0 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 FIGUR 1 Aggregert gjennomsnittlig omsetning per regnskapsbedrift og per ansatt. NOK PER BEDRIFT PER ANSATT 2016 2015 2014 4 213 752 777 941 4 176 801 4 000 480 748 430 729 662 4
DIAGRAM 2 Konjunktursvingninger målt som avvik mellom faktisk og forventet omsetning hvert år. Tall i tusen NOK. 400 000 300 000 200 000 100 000 0-100 000-200 000-300 000-400 000 352 313 288 260 246 231 109 680 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016-62 046-90 293-132 319-168 032-192 515-351 279 Forklaring: Diagrammet viser avvik mellom en estimert trend, kalkulert ved hjelp av et Hodrick-Prescott filter, og de faktiske omsetningstallene hvert år. Veksten i 2016 var ca 60 millioner lavere enn trendvekst. Dette indikerer en moderat nedgangskonjunktur. DIAGRAM 3 Prognose på aggregert omsetning i 2017. Tall i tusen NOK. 16 000 000 15 319 020 14 958 631 14 598 242 14 000 000 12 000 000 10 000 000 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Forklaring: Prognosen for 2017, med svart bakgrunn, er kalkulert ved metoden ETS (Exponential Triple Smoothing). I tillegg viser diagrammet en usikkerhetsvifte med øvre og nedre konfidensgrense (95%). 5
DIAGRAM 4 Markedsstruktur - prosentvis andel av omsetning fordelt på kategorier av antall ansatte. 50 % 45 % 40 % 35 % 30 % 25 % 20 % 15 % 10 % 5 % 0 % 44 % 39 % 36 % 36 % 34 % 34 % 35 % 32 % 27 % 24 % 30 % 29 % 0-9 ansatte 10-30 ansatte 31 ansatte eller flere 2013 2014 2015 2016 6
OPPDRAGSMENGDE Totalt var det 408 251 foretak som benyttet ekstern regnskapsfører per august 2017. Dette betyr at: Antall oppdrag har økt med 2,8 prosent fra 2015 til 2016. Den eksponentielle månedlige vekstraten i perioden fra okt. 2014 til aug. 2017 er 0,3 prosent. Gitt en eksponentiell vekstrate på 0,3% per mnd. vil antall oppdrag dobles i løpet av 261 måneder, dvs. 21,7 år. DIAGRAM 5 Månedlig endring i oppdragsmengde og prognose med usikkerhetsvifte (95%) frem til desember 2018. 440 000 430 000 420 000 410 000 426 448 420 669 414 891 400 000 390 000 380 000 370 000 360 000 350 000 340 000 DIAGRAM 6 Gjennomsnittlig omsetning per oppdrag. NOK. 40 000 22 646 23 547 28 547 32 116 33 464 34 642 36 346 35 993 20 000 0 2003 2005 2007 2009 2012 2014 2015 2016 7
TABELL 1 Fordeling av omsetning per oppdrag (per 31. des. 2016) etter fylke. NOK. Fylke 10 % 25 % 50% (median) Gjennomsnitt 75 % 90 % Akershus 16 556 24 806 40 757 39 553 56 361 80 918 Aust-Agder 15 625 18 529 28 167 30 094 39 393 64 567 Buskerud 15 635 22 346 33 876 34 799 50 237 81 933 Finnmark 19 436 29 876 34 524 38 245 47 561 67 266 Hedmark 14 432 19 734 31 252 31 883 47 266 66 936 Hordaland 17 419 25 953 38 808 52 844 58 166 113 000 Møre og Romsdal 15 612 21 676 36 024 33 564 55 739 96 788 Nordland 14 301 19 859 32 413 40 047 53 523 77 845 Nord-Trøndelag 13 655 17 675 27 132 29 480 45 539 59 208 Oppland 10 910 16 744 26 660 24 671 40 483 66 341 Oslo 17 250 26 167 42 491 59 245 73 192 163 633 Rogaland 16 268 23 135 34 911 37 486 56 520 99 624 Sogn og Fjordane 12 979 16 626 29 377 27 302 41 657 67 950 Sør-Trøndelag 15 073 22 597 34 461 39 819 56 411 100 757 Telemark 11 196 16 445 25 732 30 863 40 441 74 528 Troms 19 028 28 493 38 167 40 077 58 410 91 347 Vest-Agder 14 074 22 000 31 071 31 240 47 083 89 840 Vestfold 15 284 24 089 33 525 33 121 45 154 72 287 Østfold 12 152 18 699 29 017 33 099 48 123 92 347 Kommentar: Datagrunnlaget inneholder ikke alle regnskapsoppdrag og regnskapsbedrifter, men er basert på et stort utvalg av oppdragsmengdestatistikk per desember 2016 - koblet med årsregregnskapsdata for 2016. Selve fordelingen fremkommer ved at vi først kalkulerer gjennomsnittlig omsetning per oppdrag for hver regnskapsbedrift. Deretter sorteres omsetningstallene, fra den laveste til den høyeste verdien, også presenterer de terskelverdiene hvor en gitt prosentandel ligger over og en gitt prosentandel under. For eksempel er den 50 persentil det samme som median (midttallet), altså det nivået hvor 50 prosent ligger over og 50 prosent ligger under. Tilsvarende er den 25 persentil det nivået hvor 25 prosent ligger under, og 75 prosent ligger over. Den 75 persentil er det nivået hvor 75 prosent ligger under og 25 prosent over osv. I tillegg inneholder tabellen et aggregert gjennomsnitt. Dette er sum omsetning per fylke dividert på sum antall oppdrag per fylke. 8
PRISER Priser på regnskaps- og bokføringstjenester økte med 4,4 prosent fra 2015 til 2016. Dette betyr blant annet at: Den eksponentielle vekstfaktoren per kvartal,i perioden fra 1. kv. 2006 til 2. kv. 2017, er 1,1 prosent. Gitt en eksponentiell vekstrate på 1,1 prosent per kvartal vil prisene fordobles i løpet av 62,2 kvartaler, dvs. 15,5 år. Gjennomsnittlig tolvmånedersvekst, målt per kvartal, i 2016 var 3,4 prosent. DIAGRAM 7 Prisindeks regnskap og bokføringstjenester (2010 = 100). Kvartalsvise tall. 140 120 100 80 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Kommentar: Prisindeksen er hentet fra SSB, tabell 09529: Regnskap og revisjonstjenester, prisindeks (2010=100). For eksempel vil en endring fra et indeksnivå på 125 til 126,6 representere en prisøkning på 1,3 prosent (siden endringen på 126,6-125 = 1,6 relateres til forrige indeksnivå på 125 og der utgjør den 1,3 prosent). DIAGRAM 8 Prosentvis endring i prisnivå på bokføring og regnskapstjenester. Kvartalsvise tall. 5% 4% 3% 2% 1% 0% -1% 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 3. kvartal 4. kvartal 1. kvartal 2. kvartal 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 9
TABELL 2 Omsetning totalt og per oppdrag justert for prisvekst. Omsetningstall i tusen NOK 2012 2013 2014 2015 2016 Gjennomsnittlig tolvmånedersvekst, målt per kvartal, fra året før Prisjustert total omsetning. Tall i tusen NOK (Målt i 2012 verdi) 3,9 % 4,5 % 2,2 % 3,4 % 11 800 000 11 696 271 11 890 769 12 629 294 12 428 549 Totalt antall oppdrag 353 661 363 214 372 767 385 660 396 283 Prisjustert omsetning per oppdrag. Tall i tusen NOK. Vekstrate prisjustert total omsetning Vekstrate prisjustert omsetning per oppdrag 33,4 32,2 31,9 32,7 31,4-0,9 % 1,6 % 6,0 % -1,6 % -3,5 % -0,9 % 2,6 % -4,3 % Vekstrate antall oppdrag 2,7 % 2,6 % 3,4 % 2,7 % Forklaring: Denne tabellen viser hvordan omsetningen totalt, og per oppdrag, utvikler seg når prisveksten trekkes fra (måles heller i faste priser). Total omsetning kan kun øke som en funksjon av økt omsetning per oppdrag og/eller økt oppdragsmengde. Derfor er vekstrate prisjustert omsetning = prisjustert omsetning per oppdrag + vekstrate antall oppdrag. Vekstratene er kalkulert logartimisk. 10
LØNNSOMHET FOR AS Driftsresultat og årsresultat etter skatt i 2016. Prosentvise andeler og aggregerte resultater. DRIFTSRESULTAT ÅRSRESULTAT 16,7 % 16,3 % SUM KR 1 312 177 000 SUM KR 1 384 807 000 83,3 % 83,7 % Andel negativt Andel positivt Andel negativt Andel positivt DIAGRAM 9 Fordeling av andel selskaper med positivt og negativt årsresultat i 2016 etter landsdel. Årlige tall. Oslo og Akershus -17,2 % 82,8 % Hedmark og Oppland -13,2 % 86,8 % Sør-Østlandet -13,8 % 86,2 % Agder og Rogaland -18,1 % 81,9 % Vestlandet -15,5 % 84,5 % Trøndelag -18,4 % 81,6 % Nord-Norge -18,0 % 82,0 % -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80% 100% Andel negativt årsresultat Andel positivt årsresultat Landsdeler: Oslo og Akershus (Oslo og Akershus). Hedmark og Oppland (Hedmark og Oppland). Sør-Østlandet (Østfold, Buskerud, Vestfold og Telemark). Agder og Rogaland (Aust-Agder, Vest-Agder og Rogaland). Vestlandet (Hordaland, Sogn og Fjordane og Møre og Romsdal). Trøndelag (Sør-Trøndelag og Nord-Trøndelag). Nord-Norge (Nordland, Troms og Finnmark 11
FIGUR 2 Arsresultat etter skatt per regnskapsselskap og per ansatt. Aggregert gjennomsnitt. NOK PER BEDRIFT PER ANSATT 2016 2015 2014 554 810 84 203 435 112 474 782 63 194 67 885 TABELL 3 Fordeling av totalrentabilitet etter landsdel i 2016. Landsdel 10 % 25 % 50% (median) Gjennomsnitt 75 % 90 % Oslo og Akershus -7,6 % 3,3 % 14,6 % 13,9 % 31,9 % 52,6 % Hedmark og Oppland -1,9 % 4,0 % 18,5 % 17,3 % 31,8 % 48,8 % Sør-Østlandet -3,7 % 4,8 % 19,1 % 22,0 % 33,1 % 52,1 % Agder og Rogaland -9,9 % 3,2 % 19,7 % 19,6 % 38,0 % 56,7 % Vestlandet -5,6 % 4,4 % 15,9 % 19,7 % 29,7 % 44,8 % Trøndelag -10,5 % 3,6 % 14,4 % 15,0 % 32,4 % 46,2 % Nord-Norge -6,8 % 2,9 % 15,7 % 16,1 % 31,3 % 50,3 % Norge -5,7 % 3,7 % 16,4 % 19,8 % 32,4 % 50,5 % Forklaring: Totalrentabilitet er mål på lønnsomhet og viser virksomhetens avkastning på investert kapital. Formelen er: (Ordinært årsresultat før skatt + rentekostnader / gjennomsnittlig totalkapital). 12
TABELL 4 Aggregert resultatgrad i forhold til kategorier av antall ansatte. Årlige tall. 2013 2014 2015 2016 Ingen ansatte 18,3 % 7,5 % 22,8 % 14,3 % 1-3 ansatte 13,7 % 12,9 % 15,8 % 12,2 % 4-6 ansatte 9,9 % 10,0 % 9,5 % 10,6 % 7-9 ansatte 9,6 % 9,4 % 9,4 % 9,4 % 10-15 ansatte 9,5 % 9,5 % 9,7 % 9,7 % 16-30 ansatte 9,4 % 10,2 % 9,5 % 10,1 % 31 ansatte eller flere 5,6 % 6,0 % 6,3% 9,5 % Totalt 9,4 % 8,9 % 9,3 % 10,1 % TABELL 5 Aggregert personalkostnadsandel i forhold til kategorier av antall ansatte. Årlige tall. 2013 2014 2015 2016 Ingen ansatte 1-3 ansatte 54,8 % 54,4 % 52,3 % 54 % 4-6 ansatte 63,8 % 63,2 % 64,2 % 62 % 7-9 ansatte 65,1 % 65,0 % 63,8 % 65 % 10-15 ansatte 65,4 % 65,5 % 65,0 % 64 % 16-30 ansatte 64,1 % 64,5 % 64,2 % 65 % 31 ansatte eller flere 67,8 % 67,6 % 64,5 % 61 % Totalt 63,0 % 63,1 % 62,8 % 62 % Forklaring: Både tabell 4 og 5 viser aggregerte prosentvise andeler per kategori. Det vil si at kategoriene vurderes som om de var en og samme bedrift, og samme med totalene i nederste rad (sum alle regnskapsbedrifter). 13
REGNSKAP NORGE Øvre Vollgt. 13, 0158 Oslo Posboks 99 sentrum, 0101 Oslo Tlf. 23 35 69 00 post@regnskapnorge.no www.regnskapnorge.no