NYE REGLER FOR SKATTLEGGING AV SKOG 14.06.2017
TEMA Hva er nytt? Virksomhetsbegrepet Hobbyskogbruk Tømmerkonto Ansvar
Fra og med inntektsåret 2016 er det nye regler for når skogbruk skal skattlegges som: 1. Næringsinntekt 2. Kapitalinntekt 3. Ikke skattepliktig (hobbyskogbruk) Fra og med 1.1.2017 erstattes gjennomsnittsligning av tømmerkonto
VIRKSOMHETSBEGREPET Hvilken skatteklasse skogbruket skal skattlegges etter, avhenger av om det er å anse som virksomhet eller ikke. 1. Skog som klassifiseres som virksomhet, alene eller i kombinasjon med jordbruk Beskattes som næringsinntekt Får tilgang til tømmerkonto 2. Skog som alene eller i kombinasjon med jordbruk er egnet til å drives med overskudd over tid, men ikke klassifiseres som virksomhet Beskattes som kapitalinntekt Får ikke tilgang til tømmerkonto 3. Skog som alene eller sammen med jordbruk ikke er egnet til å gå med overskudd over tid Skattlegges ikke
BESKATNING AV SKOG Om en aktivitet skal anses som virksomhet, skal vurderes ut fra om aktiviteten 1. tar sikte på å ha en viss varighet 2. har et visst omfang 3. er egnet til å gi overskudd over tid 4. drives for skatteyters regning og risiko
VIRKSOMHETSVURDERINGEN Den vanskeligste vurderingen er om aktiviteten «har et visst omfang». Denne vurderingen skal baseres på: Tilvekst Aktivitetsnivå Driftsforhold Annen aktivitet
VIRKSOMHETSVURDERINGEN: TILVEKST Tilvekstfaktor Svært høy bonitet Arealtall fra NIBIO/gårdskart 0,70 m3 per dekar Høy bonitet 0,40 m3 per dekar Middels bonitet 0,25 m3 per dekar Lav bonitet 0,08 m3 per dekar
VIRKSOMHETSVURDERINGEN: TILVEKST Årlig nyttbar tilvekst >200 m 3 Regnes normalt som virksomhet Årlig nyttbar tilvekst 100-200 m 3 Skogeier må vurdere om skogbruket er å anse som virksomhet Årlig nyttbar tilvekst <100 m 3 Regnes normalt ikke virksomhet
ANDRE FAKTORER Inngår i skogbruksaktiviteten Produksjon av juletrær og pyntegrønt Biobrensel Jakt- og fiskerettigheter Korttidsutleie av inntil to hytter Inngår ikke i skogbruksaktiviteten Salg av foredlet trevirke og bygningsmaterialer Tomtesalg og tomtefeste
IKKE SKATTEPLIKTIG: HOBBYSKOGBRUK Ikke egnet til å gå med overskudd over tid Ikke skattbar inntekt, men kan heller ikke skrive av utgifter/underskudd på skatten Kan ha tilgang til skogfondskonto Kan være underlagt konsesjon
TØMMERKONTO Erstatter gjennomsnittsligning (for skogbruk som klassifiseres som virksomhet) Ved positiv saldo skal minst 20 % av saldoen inntektsføres Ved negativ saldo skal inntil 20 % av saldoen fradragsføres Inntekter og utgifter som er av veldig varierende art skal føres inn Tømmeroppgjør Utgifter som kan dekkes av skogfond Tilskudd
TØMMERKONTO (FORTS.) Inntekter og utgifter som ikke varierer mye skal direkteliknes Jakt Fiske (Ut)leie Tomtesalg Tømmerkonto overdras ved generasjonsskifte, men ikke ved salg 13
OVERGANGSREGLER: GJENNOMSNITTSLIGNING TIL TØMMERKONTO Faktiske inntekter som er skattlagt i gjennomsnittsligningen -Faktiske inntekter i samme periode =Gjennomsnittsoverheng/underheng Hvis positiv sum: gjennomsnittsoverheng som skal komme til fradrag i inntekten året etter at gjennomsnittsligningen er opphørt. Hvis negativ sum: gjennomsnittsunderheng som skal tas til inntekt året etter at gjennomsnittsligningen er opphørt eller føres på tømmerkontoen.
ANSVAR Skogeier har selv ansvar for å føre korrekte skatteopplysninger, og må selv stå til ansvar dersom skattemyndighetene mener opplysningene i næringsoppgave eller skattemelding er feil Kommunene og fylkesmennene skal gi generell informasjon Skatteetaten skal gi spesiell informasjon Bør oppfordre skogeier å kontakte revisor dersom usikkerhet rundt skattlegging
TIL SLUTT Skogfond påvirkes ikke direkte av de nye skattereglene «Kapitalskogbruk» skal MVA-registreres dersom omsetning > 50 000,- Hobbyskogbruk skal ikke MVA-registreres
KILDER Skatteetatens retningslinjer for skog som virksomhet Skatteetatens svar på ofte stilte spørsmål om skattlegging av skog Veileder om skogbeskatning fra Skogkurs Ringnesdommen