www.pwc.no/aapenhetsrapport Åpenhetsrapport 2016 Innsyn i vår kvalitetssikring Rapporten gir innsikt i hvordan PwC arbeider med å sikre kvalitet i revisjonen vi utfører.
Forord Foto: Annette Larsen Håvard S. Abrahamsen Administrerende direktør i PwC Norge Åpenhet for tillitens skyld PwC Norge er en del av et verdensomspennende nettverk med 208 000 medarbeidere i nesten 157 land. PwCs sitt overordnede formål er å bygge tillit i samfunnet og løse viktige problemer. Dette gjør vi gjennom et nettverk av revisorer, rådgivere og advokater. PwC yter tjenester til en rekke av verdens ledende selskaper, både private og offentlige, organisasjoner og ulike lands myndigheter. Kvalitet og åpenhet er viktige forutsetninger for å bygge tillit. Vårt mål er å levere tjenester av høy kvalitet til våre kunder. Høy kvalitet i leveransene fordrer at vi har de rette menneskene med den rette kompetansen og erfaringen. I PwC bruker vi store ressurser på å tiltrekke og utvikle de menneskene vi mener er de rette til å møte våre kunder og deres utfordringer. Hvert år gjennomfører vi en stor undersøkelse knyttet til medarbeidertilfredshet. Dette er del av en global undersøkelse (Global People Survey), og resultatene i Norge oppleves som gode. Over 80% av våre medarbeidere og partnere svarer at de er stolte av å jobbe i PwC. Stolte og tilfredse partnere og medarbeidere er et viktig fundament for kvalitet. Det arbeidet som nå skjer knyttet til norsk implementering av EU-direktivene i revisorlovutvalget er viktig for bransjen. Vi håper at vi vil få et moderne regelverk som i størst mulig grad er harmonisert med resten av Europa, og at norske særbestemmelser i størst mulig grad blir fjernet fra lovverket. Teknologiske endringer er en del av hverdagen. Vi legger ned store ressurser i å utnytte de mulighetene som digitaliseringen gir. Høsten 2015 implementerte PwC Norge, som land nummer to etter USA, Google for Work. Denne plattformen legger til rette for bedre samarbeid og mer effektive samhandlingsløsninger. Nye teknologiske løsninger vil hjelpe oss å heve kvaliteten på våre tjenester, samtidig som vi kan levere tjenestene mer effektivt. Overordnet viktig for oss er at vi skal bidra til å øke tilliten i samfunnet. En tillit som er avgjørende for at vi skal sikre en fortsatt høy verdiskapning i Norge. I denne rapporten finner du nærmere informasjon om våre mennesker, våre kvalitetssystemer, og vår finansielle situasjon. Jeg ønsker med det god lesing. Kvalitet betyr også kvalitet i interne systemer og prosedyrer. Vi bestreber oss på å kontinuerlig utvikle og forbedre våre interne rutiner og prosedyrer. En viktig indikator for å måle kvalitet er kundetilfredshet. Vårt system for å innhente kundetilbakemeldinger gjør oss i stand til å respondere på de innspill våre kunder har til våre tjenester. Med hjelp fra et eksternt konsulentselskap, gjennomfører vi også hvert år en uavhengig måling av kundetilfredshet. Denne målingen gir oss verdifull innsikt på viktige områder for våre tjenester. Håvard S. Abrahamsen Administrerende direktør 2 PwC Åpenhetsrapport 2016
Innholdsfortegnelse Organisasjon og eierskap 4 PwC Norges organisasjon og styringsstruktur 6 Kvalitetssikringssystemet 8 Etiske retningslinjer 14 Retningslinjer for uavhengighet 16 Rutine for klient- og oppdragsaksept 18 Ekstern kvalitetskontroll 19 Medarbeiderutvikling 20 Godtgjørelse til partnere 21 Erklæring fra styret 22 Regnskapsopplysninger 23 Foretak av allmenn interesse revidert av PwC Norge 24 Oversikt over partnere 26 Våre kontorer 28 2016 PwC Åpenhetsrapport 3
Organisasjon og eierskap PwC Norge er representert i det globale styret ved vår administrerende direkør Håvard S. Abrahamsen PwC i Norge består av de norske selskapene PricewaterhouseCoopers AS (PwC AS) org. nr. 987 009 713 (revisjons-, regnskapsførings- og rådgivningsvirksomhet og medlem av Den norske Revisorforening og autorisert regnskapsførerselskap) med datterselskapet PricewaterhouseCoopers Accounting AS org. nr. 987 372 451 (autorisert regnskapsførerselskap), og Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS org nr. 988 371 084, med datterselskapet PricewaterhouseCoopers Skatterådgivere AS org. nr. 962 066 321. De to sistnevnte selskapene er et konsern som driver skatte- og annen juridisk rådgivning og inngår ikke i PwC AS med datterselskap som driver revisjons-, regnskaps- og rådgivningsvirksomheten. Gruppene anses som samarbeidende selskaper etter revisorloven 4-7 første ledd. Gruppene betegnes som PwC Norge. Alle virksomhetsområder i PwC Norge er underlagt et kvalitetssikringssystem basert på PwCs globale retningslinjer. PwC AS er et godkjent revisjonsselskap i henhold til revisorloven og det er PwC AS som velges som revisor. PwC AS er også et autorisert regnskapsførerselskap og følger bestemmelsene i regnskapsførerloven. Selskapets aksjer er inndelt i to aksjeklasser, A- og B-aksjer. Bare aksjene i aksjeklasse A har stemmerett på selskapets generalforsamling. Det kan også vedtas ulikt utbytte på aksjene i klasse A og B. Majoriteten av partnerne eier sine B-aksjer gjennom holdingselskaper. Partnere eier fra 1 til 8 B-aksjer og inntil 1 A-aksje. Det er totalt 152 partnere per 1. juli 2016, hvorav 42 partnere med én A-aksje hver. 84 partnere driver innen revisjon, 41 innen rådgivning, én innen regnskapsføring og 26 er i advokatvirksomheten. Majoriteten av PwC AS eies av godkjente revisorer og har i samsvar med revisorloven den formelle og reelle kontrollen over revisjonsselskapet. 4 PwC Åpenhetsrapport 2016
Om PwC Vi tilbyr tjenester innen revisjon, rådgivning, regnskap, skatt og avgift til offentlige og privateide virksomheter. Vårt flerkompetansemiljø bidrar til god styring og kontroll hos våre klienter. Sammen med våre klienter bygger vi tillit og skaper verdier. PwC AS er hovedmann og fullt ansvarlig deltaker i PricewaterhouseCoopers Indre Selskap (PwC IS). Partnerne er stille deltakere i det indre selskapet. Det indre selskapets oppgave er i hovedsak å regulere ansvarsforholdet mellom eierne. PwC IS opptrer ikke utad som selskap. Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS er organisert og drives i henhold til bestemmelsene i domstolloven og eies av partnere som utøver sin virksomhet gjennom Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers IS. Datterselskapet PricewaterhouseCoopers Accounting AS drives i henhold til bestemmelsene i regnskapsførerloven og eies i sin helhet av PricewaterhouseCoopers AS. Regnskapsåret i PwC AS omfatter perioden 1. juli til 30. juni. Samarbeidsavtaler i Norge PwC Norge har ingen samarbeidsavtaler med andre revisorer eller revisjonsselskaper i Norge. Det er et utstrakt samarbeid mellom PwC AS, PricewaterhouseCoopers skatterådgivere AS, Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS og PricewaterhouseCoopers Accounting AS. Selskapene må derfor ses under ett hva gjelder revisorlovens uavhengighetsregler. Internasjonale samarbeidsavtaler PwC nettverket PwC er et globalt nettverk av separate firmaer som driver lokalt i land verden rundt. PwC firmaene er medlemmer av PricewaterhouseCoopers International Limited og har rett til å bruke navnet PricewaterhouseCoopers. Som medlemmer av PwC nettverket deler firmaene kunnskap, ferdigheter og ressurser. Medlemskapet gjør det mulig for PwC firmaene å arbeide sammen for å levere tjenester av høy kvalitet i global skala til internasjonale og lokale klienter. Samtidig beholdes fordelene med å være en lokal virksomhet med kunnskap om lokale lover, forskrifter, standarder og praksis. Medlemskap i PwC nettverket medfører en forpliktelse til å følge nettverkets felles retningslinjer og standarder. Hvert firma har ansvar for kvalitetskontroll og overvåking som skal sikre etterlevelse av regler for tjenesteyting, etikk, Code of Conduct og kontroll av overholdelse av strenge standarder for uavhengighet og sikkerhet. PricewaterhouseCoopers International Limited PricewaterhouseCoopers International Limited (PwCIL) er et selskap med begrenset ansvar registrert i Storbritannia. PwCIL opptrer som koordineringsenhet for PwC firmaene og leverer ikke tjenester til klienter. PwCIL arbeider for å utvikle og implementere retningslinjer og initiativ for å skape en felles og koordinert tilnærming på nøkkelområder som strategi, merkenavn, risiko og kvalitet. PwC firmaene bruker PwC navnet og benytter seg av nettverkets ressurser og revisjonsmetode. På sin side forplikter PwC firmaene seg til å overholde PwC nettverkets felles retningslinjer og standarder. PwC nettverkets retningslinjer og standarder suppleres med standarder og retningslinjer som følger av norsk regulering. Et PwC firma som er tilknyttet PwCIL kan ikke opptre som agent for PwCIL eller noe annet PwC firma. Et PwC firma er kun ansvarlig for sine egne og ikke PwCILs eller noe annet PwC firmas handlinger eller forsømmelser. PwCIL har verken rett eller mulighet til å kontrollere noen av medlemsfirmaenes utøvelse av profesjonelt skjønn. PwCILs styrende organer er: Global Board, som er ansvarlig for ledelsen av PwCIL, tilsyn med Network Leadership Team og godkjennelsen av nettverkets standarder. Styret har ingen ekstern rolle. Styremedlemmene velges hvert fjerde år av partnere fra alle PwC firmaene rundt om i verden. Network Leadership Team, som fastsetter den overordnede strategien for PwC nettverket og standardene som PwC firmaene samtykker i å slutte seg til. Strategy Council, som er sammensatt av lederne for de største PwC firmaene i nettverket, bestemmer de strategiske retningslinjene til nettverket og legger til rette for gjennomføring av strategien. Network Executive Team, utnevnes av og rapporterer til Network Leadership Team. Ansvaret til medlemmene av Network Executive Team er å lede team hentet fra nettverket for å koordinere aktiviteter på tvers av våre forretningsområder. PwC Norge er representert i det globale styret ved vår administrerende direktør Håvard S. Abrahamsen. 2016 PwC Åpenhetsrapport 5
PwC Norge styres av partnerne gjennom beslutninger i generalforsamlingen etter anerkjente prinsipper for god eierstyring og selskapsledelse. PwC Norges organisasjon og styringsstruktur 6 PwC Åpenhetsrapport 2016 PwC Norge styres av partnerne gjennom beslutninger i generalforsamlingen etter anerkjente prinsipper for god eierstyring og selskapsledelse. Prinsippene skal sørge for en mest mulig transparent, forutsigbar og rettferdig behandling av virksomhetens partnere og medarbeidere. Samtidig underbygger god eierstyring og selskapsledelse selskapets strategiske målsetning om høy kvalitet i tjenesteleveransene. Generalforsamlingen Generalforsamlingen er det øverste organet i PwC AS og har den myndighet som er regulert i aksjeloven. For generalforsamlingen i PwC AS gjelder noen særskilte forhold som kommer i tillegg til aksjelovens regulering. Tilleggene er regulert i selskapets vedtekter eller følger av arbeidsdeling med andre organer. Styret skal innkalle til minst to generalforsamlinger i året. Generalforsamlingen velger en valgkomité bestående av tre partnere. Generalforsamlingen velger etter innstilling fra valgkomiteen, styret og styrets leder. Styrets medlemmer velges for to år av gangen. Styret Styret i PwC AS skal bestå av ni medlemmer hvorav seks velges av og blant aksjonærene. Tre av medlemmene skal være valgt av og blant de ansatte. Ingen medlemmer av den nasjonale ledergruppen kan sitte i styret. Flertallet av både styremedlemmene og styrets varamedlemmer er godkjente revisorer, og mer enn halvparten av de stemmeberettigede i selskapets øverste organ er godkjente revisorer. Styrets ansvarsområde er basert på det som følger av aksjeloven. Følgelig skal styret tilsette administrerende direktør, årlig skriftlig evaluere dennes arbeid og foreslå godtgjørelsen som godkjennes av generalforsamlingen. Styret ser dessuten etter at retningslinjer for utnevnelse av medlemmer til godtgjørelsesutvalget og forfremmelsesutvalget følger de prinsippene som er fastsatt om representativ deltagelse i utvalgene. Dessuten skal styret behandle innstillinger til opptak og uttreden av partnere og godkjenne leder for Risk & Quality basert på innstilling fra administrerende direktør. Styret fastsetter selskapets strategiske mål, og ser til at det finnes nødvendig personell og finansielle ressurser til å nå målene. Styret skal føre tilsyn med at ledelsen implementerer og gjennomfører vedtatt strategi. Det faller også inn under styrets saksbehandling å behandle administrerende direktørs forslag til overskuddsdeling samt fremme forslag til generalforsamlingen om fastsettelse av overskuddsdeling. Styrets arbeid støttes blant annet av et sanksjonsutvalg bestående av Risk & Quality-leder samt to styremedlemmer. Sanksjonsutvalget har en viktig funksjon i å opprettholde kvaliteten av våre tjenester gjennom sine beslutninger om sanksjoner
Nasjonal ledelse PricewaterhouseCoopers AS Generalforsamling Styret Nasjonal ledergruppe Håvard S. Abrahamsen Administrerende direktør Leader Region East Rita Granlund Leader Assurance Petter Vold Leader Advisory Trond Ingebrigtsen Leader Tax and Legal Services Geir Inge Lunde Leader Region West Leader Finance, IT & Operations Torbjørn Larsen Leader Region Rogaland Leader Market Leif Arne Jensen Leader Assurance Oslo Reidar Henriksen Leader Region South Leader Human Capital Herman Skibrek Leader Risk & Quality Interne støttetjenester ved brudd på etablerte Risk & Qualityrutiner. Sanksjonsutvalget beslutter sanksjoner på vegne av styret. Utvalgets beslutninger effektueres av styret, herunder konsekvenser for partnernes vederlag ved brudd på selskapets retningslinjer. Administrerende direktør Administrerende direktør er PwC Norges øverste operasjonelle leder og er ansvarlig for den daglige ledelsen av virksomheten. Administrerende direktør tilsettes av styret for en åremålsperiode på fire år. Maksimum antall åremålsperioder er to. Administrerende direktørs ansvarsområde tilsvarer det som følger av norske lover og regler. I vår virksomhet medfører dette at det etableres tilstrekkelige rutiner for overvåking og oppfølging av virksomhetens risiko, herunder styring og oppfølging av Risk & Quality-funksjonen. I tillegg sørger administrerende direktør for å implementere og vedlikeholde PwCs internasjonale retningslinjer og prosedyrer. Administrerende direktør har det øverste ansvaret for å etablere og følge opp prosesser som sikrer kvalitet i leveranse i alle virksomhetsområder. Årlig evaluerer og rapporterer administrerende direktør om kvaliteten av virksomhetens interne kontroll til styret. Administrerende direktør oppnevner en nasjonal ledergruppe som er et rådgivende organ som bidrar i vesentlige beslutninger og gjennomføring av virksomhetens strategi. Nasjonal ledergruppe består av partnere som har sentrale posisjoner i PwC Norges virksomhet, og flertallet i ledergruppen er godkjente revisorer. I tillegg støttes administrerende direktør av forfremmelsesutvalget og godtgjørelsesutvalget. De to utvalgene er administrerende direktørs organer for å nå selskapets kortsiktige og langsiktige strategiske mål gjennom partneropptak og overskuddsdeling. Forfremmelsesutvalget skal samle inn bakgrunnsinformasjon, intervjue kandidater, vurdere prestasjoner og begrunne sin innstilling. Administrerende direktør innstiller til styret om opptak til partnerskapet basert på forfremmelsesutvalgets saksbehandling. Styret behandler og innstiller videre til generalforsamlingen om opptak av partnerkandidater. Godtgjørelsesutvalgets oppgave er å innstille på den enkelte partners overskuddsandel basert på fastsatte vurderingskriterier. Medlemmene i Godtgjørelsesutvalgets overskuddsandel innstilles av administrerende direktør. Ansvaret for å vurdere administrerende direktørs overskuddsandel tilligger styret. Ansvar for Risiko og kvalitet Det overordnede ansvaret for etablering og vedlikehold av et hensiktsmessig kvalitetssikringssystem ligger hos administrerende direktør med støtte fra nasjonal ledergruppe. Regionlederne har et tilsvarende kvalitetsansvar for sin region. Nasjonal Assurance Leder er ansvarlig for kvalitet i tjenesteleveranser fra revisjonsvirksomheten og skal sikre at vi opprettholder og utvikler gode kvalitetssystemer og prosedyrer. Nasjonal Assurance Leder rapporterer til administrerende direktør. Det er utnevnt regionale Assurance-ledere som er ansvarlige for å etablere og følge opp relevante risiko- og kvalitetsaktiviteter i hver enkelt region. Nasjonal Risk & Quality-leder har, på vegne av administrerende direktør, overordnet ansvar for det samlede Risk & Quality-arbeidet i PwC Norge for alle tjenesteområder. Ansvaret omfatter å påse og tilrettelegge for at Risk & Quality-funksjonen utfører sine oppgaver på en kvalitativt tidsriktig og effektiv måte. Risk & Quality-leder godkjennes av styret etter innstilling fra administrerende direktør og er medlem av nasjonal ledergruppe. Nasjonal Risk & Qualityleder kan ikke være linjeleder og ikke medlem av styret, godtgjørelsesutvalget eller forfremmelsesutvalget. Risk & Quality-leder har rett og plikt til å rapportere direkte til styret. Nasjonal Risk Management Partner for Assurance rapporterer til Nasjonal Assurance leder og Risk & Quality-leder. Det er utnevnt regionale Assurance Risk Management Partnere som er ansvarlige for å fasilitere oppfølgingen av relevante risiko- og kvalitetsaktiviteter i den enkelte region. 2016 PwC Åpenhetsrapport 7
Kvalitetssikringssystemet Kvalitetssikringssystemet er en integrert del av selskapets løpende rutiner og aktiviteter og oppfyller kravene i den internasjonale standarden for kvalitetskontroll, ISQC 1. For PwC innebærer leveranse av tjenester med høy kvalitet mer enn overholdelse av lover og bransjestandarder. For oss betyr det også at vi forstår klientenes behov og tilfører verdi gjennom kunnskap og erfaring innenfor kjernekompetansen vår som er styring, kontroll og omstillingsprosesser. Våre klienter, samt regulatoriskeog offentlige myndigheter, forventer at vi leverer pålitelige tjenester. En revisjonsuttalelse bidrar til å øke tilliten til informasjonen i regnskapene. Tillitten avhenger av kvaliteten i våre tjenester. Høy kvalitet har sammenheng med overholdelse av lov og god revisjonsskikk, og forutsetter blant annet at selskapet har etablert et kvalitetssikringssystem for revisjonsvirksomheten. Alle som er tilknyttet PwCs globale nettverk er forpliktet til å overholde retningslinjer for risikostyring og kvalitet. PwC har fastsatt globale nettverksstandarder for revisjon og kvalitetssikringssystem. Disse benyttes fullt ut i Norge med de tillegg som er nødvendige for å ivareta norske regulatoriske krav. Kvalitetssikringssystemet er en integrert del av selskapets løpende rutiner og aktiviteter og oppfyller kravene i den internasjonale standarden for kvalitetskontroll, ISQC 1. Ansvar for kvalitetssikringssystemet Styret er overordnet ansvarlig for kvalitetssikringssystemet og påser at administrerende direktør utfører sine plikter. 8 PwC Åpenhetsrapport 2016
En av de viktigste suksessfaktorene for å være i stand til å levere revisjonstjenester av høy kvalitet, er evnen til å tiltrekke seg og utvikle dyktige medarbeidere og partnere. Administrerende direktør har det operasjonelle ansvaret for selskapets kvalitetssikringssystem. Risk & Quality-leder er ansvarlig for å foreta en årlig vurdering av hensiktsmessigheten av kvalitetssikringssystemet, samt teste om det fungerer som forutsatt. Ansvaret for å designe, implementere og gjennomføre de enkelte retningslinjer, rutiner og internkontrollaktiviteter ligger hos den enkelte funksjonsleder. Risk & Quality-leder rapporterer resultatet av den årlige vurderingen og testingen av kvalitetssikringssystemet til administrerende direktør og styret. Eventuelle svakheter i kvalitetssikringssystemet følges opp i prioriterte tiltaksplaner. Den enkelte leder er ansvarlig for å utarbeide og gjennomføre planene. Risk & Quality-leder er ansvarlig for å påse at det utarbeides tiltaksplaner for å rette opp vesentlige avvik og for at tiltakene gjennomføres av den enkelte leder. Elementene i kvalitetssikringssystemet Kvalitet er og vil alltid være vår viktigste prioritet. Vi investerer kontinuerlig i våre medarbeidere, i revisjonsmetode og verktøy og i kvalitetssikringssystemer. De elementene i kvalitetssikringssystemet som selskapsledelsen vurderer som de mest sentrale for å sikre kvaliteten i revisjonsoppdragene redegjøres for under. En ledelse som prioriterer kvalitet Kravet om kvalitet i våre tjenester er synliggjort gjennom at det er en av selskapets uttalte strategiske målsetninger at vi skal være anerkjent som ledende på kvalitet og effektivitet. Kvalitetskravet er en forutsetning for å oppnå selskapets øvrige målsetninger. Ledelsen bidrar til god kvalitet i tjenestene blant annet ved å sette tonen i organisasjonen og sørge for at det tilføres tilstrekkelige ressurser. Fokuset på identifisering av risiko for kvalitetssvikt og tilhørende kvalitetsarbeid er en integrert del av ledelsens arbeid og virksomheten for øvrig. Risk & Quality-leder sikrer som medlem av den nasjonale ledergruppen god saksbehandling og prioritering av slike forhold. En klar ansvarsstruktur Innarbeidede Corporate Governance retningslinjer og funksjonsbeskrivelser for selskapets lederroller sikrer klare ansvarslinjer for elementene som inngår i kvalitetssikringssystemet. Nasjonal Assurance Leder har det overordnede ansvaret for å etablere og vedlikeholde et hensiktsmessig og effektivt leveransesystem og overvåke bruk og etterlevelse. PwC Norge er organisert i fem regioner fordelt på 27 kontorer og filialer. Regionledere er ansvarlig for virksomheten i regionen, herunder system for og kvalitet i leveranse. Kontorledere og lokale Assurance-ledere har tilsvarende ansvar for sitt kontor. Selskapet ledes etter anerkjente prinsipper for virksomhetsstyring, og ansvar og beslutningsmyndighet følger definerte roller i organisasjonen og ikke stillingskategori. Som en del av dette er det klare ansvarslinjer for design, implementering og kontroll av selskapets retningslinjer og rutiner. Ved gjennomføringen av revisjonsoppdrag er Engagement Leader (oppdragsansvarlig revisor), Team Manager og Team Member ansvarlig for konkrete oppgaver knyttet til etterlevelse av retningslinjer og rutiner som inngår i kvalitetssikringssystemet. Ansvarsdelingen i teamet er definert i veiledningen for PwC Audit som er selskapets revisjonsmetode. En fungerende Code of Conduct Code of Conduct er våre retningslinjer for den enkeltes atferd i hverdagen, og er et hjelpemiddel for å løse dilemmaer og vanskelige vurderinger som kan oppstå ved levering av våre tjenester. Code of Conduct omfatter også retningslinjer for håndtering av klientinformasjon. Tilgang til revisjonsdokumentasjon er begrenset til revisjonsteamets medlemmer. Videre har vi etablert rutiner for håndtering av interne klager og beskyldinger, herunder en varslingsfunksjon (whistleblowing) der den som melder fra kan velge å være anonym. Varsling kan alltid skje uten frykt for negative konsekvenser for karrieren i selskapet. Styret har i perioden 1. juli 2015-30. juni 2016 ikke mottatt varslingssaker som har betydning for kvaliteten ved revisjonsoppdrag utført av selskapet. Målrettet rekruttering og metodisk utvikling av dyktige medarbeidere og partnere En av de viktigste suksessfaktorene for å være i stand til å levere revisjonstjenester av høy kvalitet, er evnen til å tiltrekke seg og utvikle dyktige medarbeidere og partnere. Det er etablert retningslinjer og prosesser som sikrer kvalitet i alle ledd. Kompetansekravene som ligger til grunn både i rekrutterings- og utviklingsprosessene baserer seg på rammeverket PwC Professional. Dette rammeverket inneholder forventningsmatriser innenfor områdene; lederskap, tekniske ferdigheter, forretningsforståelse, innsikt i globale trender og relasjoner. Viktige faktorer for å videreutvikle den enkelte er et obligatorisk kursprogram tilpasset de ulike stillingsnivåer. For direktører og partnere har vi et eget utviklingsprogram PwC Leadership Academy. Programmet har halvårlige samlinger. Årlig er det obligatoriske oppdateringskurs i revisjonsmetode, regnskap og skatt. Videre velger den enkelte, sammen med sin leder, aktuelle kurs innenfor særskilte temaer. For å sikre læring og utvikling i hverdagen, mottar alle medarbeidere fire formelle evalueringer per år basert på oppdragsgjennomføringen, mens managere og direktører mottar to evalueringer. Partnere og alle ledende ansatte mottar også en lederevaluering med formell tilbakemelding fra sine medarbeidere. Alle medarbeidere og partnere har konkrete, langsiktige utviklingsplaner som er grunnlag for måling av den enkeltes prestasjoner. 2016 PwC Åpenhetsrapport 9
Partnere og medarbeidere er opplært i bruk av systemene som bidrar til å sikre kvalitet i arbeidet som utføres. 10 PwC Åpenhetsrapport 2016 Incentivstruktur som underbygger kvalitet Den enkelte medarbeider og partner foretar en årlig fastsettelse av egne målsetninger sammen med lederen sin. Målsetningene bestemmes med utgangspunktet i selskapets strategiske målsetninger og forventningene til det enkelte stillingsnivået. Forventningene er basert på balansert målstyring og omfatter områdene klientleveranser, utvikling av mennesker og bidrag til PwCs interne aktiviteter. For alle områdene er kravet til å levere kvalitet gjennomgående, både det konkrete at alle klientleveranser skal holde god kvalitet, og det indirekte bidraget som for eksempel å gi konstruktive tilbakemeldinger til revisjonsteamet eller bidra til videreutvikling av hvordan vi utfører en god revisjon. Kvalitet er en integrert del av evalueringssystemet der utvalgte målbare kvalitetsparametere inngår i grunnlaget for målingen av den enkeltes prestasjoner som igjen er grunnlaget for fastsettelsen av lønn og bonuser. Ved forfremmelser vurderes kandidaten mot selskapets forventningsmatrise for det aktuelle stillingsnivået. Alle forfremmelser er basert på konkret dokumentasjon som underbygger at forventningene er nådd. IT-systemer og sikkerhet PwC Norges IT-sikkerhetskrav er i samsvar med ISO 27002:2013. Det er en rekke verktøy utviklet av PwCs globale nettverk som brukes som en integrert del av kvalitetssikringssystemet. PwCs IT-avdeling har rutiner for å sikre fullstendighet og nøyaktighet av data i systemene, kontroller rundt endringshåndtering og tilgangsbegrensning. Partnere og medarbeidere er opplært i bruk av systemene som bidrar til å sikre kvalitet i arbeidet som utføres. Effektiv ressursstyring For høyt press på tilgjengelig tid øker risikoen for kvalitetssvikt. God styring av den enkeltes tilgjengelige tid er derfor en viktig faktor for kvaliteten i revisjonen. Selskapet benytter systemer for å sikre den enkelte en fornuftig totalbelastning og riktige oppgaver ut fra erfaring og kompetanse. Kontorlederne er ansvarlig for ressursstyringen, og temaet er sentralt i halvårlige medarbeidersamtaler. Rutine for klient- og oppdragsaksept Selskapet legger til grunn PwCs globale retningslinjer for hvilke klienter og oppdrag som skal aksepteres eller videreføres. Norske regulatoriske krav, herunder også krav i hvitvaskingsregelverket, er innarbeidet i selskapets retningslinjer. Vurderingen gjennomføres og dokumenteres i et støttesystem som benyttes av PwCs globale nettverk. Omfanget og innholdet i vurderingen er avhengig av klientenes risikoforhold og bransje. I tillegg til å støtte beslutningen om klienten eller oppdraget skal aksepteres eller videreføres, gir systemet den innledende risikovurderingen som danner utgangspunktet for den kommende revisjonen. Regler for rotasjon PwCs objektivitet kan trues dersom revisjonsteamets ledelse har et langvarig forhold til samme klient. For å redusere denne risikoen, er det etablert retningslinjer for rotasjon (utskiftning) av ansvarlig revisor og Quality Review Partner. I tillegg til å ivareta objektiviteten, kan rotasjon gi kvalitetseffekter ved at friske, nye øyne ser på revisjonen og klientens virksomhet, risikoer og kritiske forhold. Rotasjon av ansvarlig revisor og Quality Review Partner gjennomføres etter syv år for foretak av allmenn interesse i tråd med revisorlovens bestemmelser. Dispensasjon kan gis av Risk & Qualityleder i særlige tilfeller. For SEC-klienter og SEC-affiliates legges særskilte og strengere regler til grunn. Det er etablert ledelseskontroller som sikrer at rotasjonsplaner gjennomføres. En global revisjonsmetode PwC Audit Som medlem av PwC nettverket bruker PwC Norge PwC Audit, som er en felles revisjonsmetode og prosess. Revisjonsmetoden er basert på International Standards on Auditing (ISA), med tillegg av retningslinjer og veiledning utarbeidet av PwC supplert med særnorske krav knyttet til for eksempel kontroll av årsberetningen, overholdelse av bokføringsloven og attestasjon av ligningsoppgaver.
PwC Audit tilrettelegger således for utførelse av revisjon i samsvar med gjeldende ISA-krav for hvert enkelt revisjonsoppdrag. Vår felles revisjonsmetode danner rammeverket som tilrettelegger at PwC medlemsfirmaer konsistent etterlever gjeldende faglige standarder, forskrifter og lovkrav på alle områder. PwC Audit Guide forklarer PwCs revisjonsmetode. Guiden, sammen med PwCs teknologibaserte revisjonsverktøy, maler og innhold, understøtter revisjonsteamenes utførelse av revisjon og relaterte tjenester. Aura Som medlem av PwC nettverket bruker PwC Norge applikasjonen Aura, som driver PwCs revisjonsutførelse. Aura gir revisjonsteamene et system som integrerer et bredt spekter av muligheter, inkludert innebygde verktøy som fremmer kvaliteten i revisjonen, og konsistens og forenkling i dokumentasjonen. Aura integreres også med en rekke andre verktøy og applikasjoner, som skaper ett arbeidsrom for klientarbeid. Vårt revisjonsarbeid planlegges, utføres og dokumenteres ved hjelp av Aura. Applikasjonen understøtter teamene i effektiv bruk av revisjonsmetoden vår og skaper en klar forbindelse mellom identifiserte risikoer og arbeidet som utføres for å følge opp disse risikoene. I applikasjonen ligger også prosjektstyring. Utviklet teknologi Vi fortsetter å investere i teknologi som bedrer kvalitet i revisjonen og øker muligheten til å gi innsikt til våre klienter. Vår teknologi er bygget og implementert globalt for å sikre ensartethet i hele PwC nettverket. Verktøy som bedrer kvaliteten og effektiviteten i revisjonen gjennom automatisering, tilkoblingsmuligheter og mobilitet inkluderer: Aura Now er nettbasert og benyttes av teamene for overvåking av nøkkelinformasjon og fremdrift for alle oppdrag på tvers av porteføljen av Aura-oppdragsdatabaser. Verktøyet visualiserer fremdriften i et oppdrag, noe som gir våre medarbeidere mulighet til riktig prioritering av arbeidet. Verktøyet gir også informasjon om teknisk fullføring, som er grunnlag for planleggingen av arkivering av revisjonsfilene. Count er en elektronisk portal som gjør det mulig for teamene å lage instruksjoner for gjennomføring og dokumentasjon av lagertelling. Applikasjonen ble utviklet av PwC som svar på forslag fra teamene om at bruk av en mobil enhet ville forbedre kvaliteten på og gjennomføringen av lagertellinger. Connect er vårt samarbeidsverktøy for hurtig, effektiv og sikker informasjonsdeling i alle faser av revisjonen. Connect overvåker statusen på revisjonsteamets forespørsler til klienter og informasjon fra våre klienter i sanntid. Connect gjør det mulig for både klientene og oss å ha oversikt over fremdriften underveis. Halo er vår nye dataverktøypakke som gjør det mulig å identifisere og vurdere risikoer og bestemme fokus for revisjonsarbeidet. Analyse- og visualiseringsmulighetene gjør at vi kan analysere mønstre og trender, identifisere uvanlige og høyrisiko transaksjoner, og gir verdifullt innsyn både for oss og våre klienter. Halo har komponenter for innhenting av klientdata, bearbeiding av data og for automatisert testing og analyse av data. For eksempel kan revisjonsteam ved hjelp av Halo for Journals hente inn alle hovedboksposteringer og benytte innebygd funksjonalitet til å fokusere testing på transaksjoner med høyere risiko. Foto: Annette Larsen 2016 PwC Åpenhetsrapport 11
Kvaliteten i revisjonstjenestene vi leverer til våre klienter er nøkkelen til å opprettholde tilliten fra investorer og andre interessenter. Konsultasjon med eksperter Selskapet har fastsatt retningslinjer for oppdragsansvarlig revisors formelle konsultasjon med eksperter i nærmere angitte risikosituasjoner og i tilfeller der oppdragsansvarlig revisor vurderer det som nødvendig ut fra sakens risiko og kompleksitet. Dessuten oppfordres alle revisjonsteamene til å foreta uformelle forespørsler til fageksperter ved behov. Formell konsultasjon dokumenteres og godkjennes både av den som konsulteres og av revisjonsteamet i henhold til kravene i ISQC 1. Overvåking av revisjonskvaliteten Kvaliteten i revisjonstjenestene vi leverer til våre klienter er nøkkelen til å opprettholde tilliten fra investorer og andre interessenter. Dette er et grunnleggende element i vår strategi. Ansvaret for hensiktsmessig kvalitetssikring ligger hos ledelsen. Dette omfatter effektive overvåkingsprosesser hvis formål er å evaluere om retningslinjene og prosedyrene som utgjør vårt kvalitetssikringssystem er formålstjenlig utformet, fungerer effektivt og gir oss betryggende grad av sikkerhet for at våre revisjonsoppdrag utføres i samsvar med lover, forskrifter og gjeldende standarder. PwCs overvåkingsprogram er basert på PwC nettverkets Global Assurance Quality Review program (GAQR). Programmet, som er basert på faglige kvalitetskontrollstandarder inkludert ISQC 1, inneholder retningslinjer, prosedyrer, verktøy og veiledning som benyttes av firmaene i PwC nettverket. GAQR koordineres av et sentralt team som består av en GAQR leder med en gruppe av International Team Leaders (ITLs). Disse er partnere overført til det sentrale teamet fra PwC medlemsfirmaer. ITLs oppgave er å drive tilsyn med reviewprosessen i hele nettverket noe som muliggjør en konsistent og effektiv utøvelse av kvalitetskontroll i hele PwC nettverket. Selskapets overvåkingsprosedyrer inkluderer en løpende vurdering av utformingen og effektiviteten av vårt kvalitetssikringssystem, så vel som en gjennomgang av fullførte oppdrag (Engagement Compliance Reviews - ECR). Resultatet av disse prosedyrene danner grunnlag for kontinuerlig forbedring av vårt kvalitetssikringssystem. ECR er risikofokuserte gjennomganger av fullførte oppdrag og dekker på periodisk basis, oppdragsansvarlige revisorer med tillatelse til å signere revisjonsberetninger eller andre uttalelser. ECR vurderer om et oppdrag har vært utført i samsvar med PwCs retningslinjer for revisjon, gjeldende faglige standarder og andre oppdragsrelaterte retningslinjer og prosedyrer. Alle oppdragsansvarlige revisorer blir kontrollert ved ECR i løpet av en femårs periode. I tillegg er alle revisjonsoppdrag for foretak av allmenn interesse gjenstand for ECR etter en fastlagt rotasjonsplan. Normalt kontrolleres to revisjonsoppdrag per utvalgt oppdragsansvarlig revisor. Andre attestasjonsoppdrag og rådgivningsoppdrag kontrolleres på stikkprøvebasis. Gjennomgangene ledes av erfarne partnere, og støttes av uavhengige team bestående av partnere, direktører og senior managere og andre eksperter. Kontrollteam får opplæring i utøvelsen av kontrollen, og benytter et spekter av sjekklister og verktøy godkjente av GAQR i utføringen av kontrollprosedyrene. Resultater av kvalitetsgjennomgangen Oppdrag som kontrolleres blir klassifisert som oppdrag i samsvar med PwC-krav, det vil si at alle relevante krav PwC stiller til revisjonsutførelse er fulgt, eller som oppdrag ikke i samsvar med PwC krav, det vil si at alle relevante krav PwC stiller til revisjonsutførelsen ikke er etterlevd. Resultatene fra den interne kvalitetskontrollen viser at av 12 selskaper av allmenn interesse som ble kontrollert var det ett oppdrag som ikke var i samsvar med PwC-krav. Vi kontrollerte totalt 46 oppdrag hvorav 8 ikke var i samsvar med PwC-krav. 12 PwC Åpenhetsrapport 2016
For oppdrag som er blitt klassifisert som oppdrag ikke i samsvar med PwC-krav, utføres tilleggshandlinger for å rette opp eventuelle mangler. Resultatene av kvalitetskontrollene rapporteres til firmaets ledelse som er ansvarlig for å analysere årsakene til funnene og implementere nødvendige tiltak. I tilfeller med svak kvalitet på oppdrag, kan ansvarlig partner eller firmaets ledelse, basert på arten og omstendighetene rundt forholdene, bli gjenstand for ytterligere overvåking, opplæring eller sanksjoner i samsvar med firmaets retningslinjer. Tiltakene kan blant annet omfatte særskilte opplæringsprogrammer, publikasjoner, fokus på spesielle fagområder, opplæring i revisjonsmetode og verktøy, endringer i teamsammensetning og aktiv veiledning i oppdragsutførelser. Resultatene fra kvalitetskontrollen og tiltaksplanen kommuniseres til partnere og ansatte for at de skal dra nytte av erfaringene ved utførelsen av oppdrag. Dessuten informerer leder for GAQR om relevante funn fra kvalitetskontroller i andre PwC firmaer. Dette gjør at våre oppdragsansvarlige revisorer kan vurdere disse funnene i sin planlegging og utførelse av arbeidet med revisjon av internasjonale konsern hvor det benyttes team fra andre PwC firmaer. Årlig testing av kvalitetssikringssystemet Kvalitetssikringssystemet testes årlig for å verifisere at det fungerer som forutsatt, og at det gir god sikkerhet mot kvalitetssvikt i revisjonstjenestene. Testingen av kvalitetssikringssystemet avdekket ikke avvik som indikerer svikt i kvalitetssikringssystemet. I forbindelse med testingen og evalueringen av kvalitetssikringssystemet tas det hensyn til ledelsens vurdering av hvilke risikoer som virksomheten står overfor. Evalueringen inneholder derfor en vurdering av hensiktsmessigheten av etablerte kontroller og prosedyrer for å imøtekomme de identifiserte risikoer. Dersom testingen av kvalitetssikringssystemet avdekker kontrollsvakheter vurderes disse for å avdekke årsaken til svakheten. Tiltak for å korrigere identifiserte svakheter medtas i handlingsplan for kvalitetsforbedring som utarbeides av Assurance-ledelsen. Resultater fra intern kvalitetskontroll av selskaper av allmenn interesse 2016 2015 Oppdrag i samsvar med 11 10 PwC-krav Oppdrag ikke i samsvar 1 1 med PwC-krav Sum 12 11 Foto: Annette Larsen Foto: Annette Larsen 2016 PwC Åpenhetsrapport 13
Etiske retningslinjer I PwC benyttes de grunnleggende prinsippene fra International Ethics Standards Board for Accountants (IESBA) de etiske retningslinjene for revisorer. Prinsippene er: Integritet å være ærlig og redelig i alle profesjonelle og forretningsmessige forhold. Objektivitet å ikke la forutinntatthet, interessekonflikter eller utilbørlig påvirkning fra andre påvirke profesjonelle eller forretningsmessige vurderinger. Faglig kompetanse og tilbørlig aktsomhet å opprettholde faglig kunnskap og det ferdighetsnivå som kreves for å sikre at en klient eller arbeidsgiver får kompetente og profesjonelle tjenester basert på gjeldende praksis og lovgivning. Revisor må opptre aktsomt og i samsvar med gjeldende faglige standarder og profesjonsstandarder ved utførelsen av sine tjenester. Konfidensialitet å respektere kravet til konfidensialitet om informasjon ervervet gjennom profesjonelle og forretningsrelaterte forhold og, derfor, ikke videreformidle slik informasjon til tredjepart uten samtykke, med mindre rett eller plikt til det følger av lov. Konfidensielle opplysninger som revisor får kjennskap til i profesjonelle og forretningsmessige sammenhenger, må ikke brukes til personlig fordel for revisor eller tredjepart. Profesjonell Atferd å etterleve relevante lover og forskrifter for å unngå enhver handling som kan skade profesjonens eller selskapets omdømme. I tillegg dekker våre globale nettverksstandarder områder som etikk og forretningsførsel, uavhengighet, hvitvasking, anti-trust/anti-konkurranse, anti-korrupsjon, beskyttelse av informasjon, skatteforhold, sanksjonsprinsipper, internrevisjon og innsidehandel. Vi tar overholdelse av kravene alvorlig og bestreber oss på å ta innover oss budskapet i disse kravene og ikke kun ordlyden. I ansettelsesprosessen blir kandidatene gjort kjent med PwCs Code of Conduct. Alle partnere og medarbeidere gjennomgår årlig obligatorisk opplæring, evalueres på etterlevelse av kravene og bekrefter etterlevelse. Dette gjøres for å understøtte riktig forståelse av de etiske kravene vi arbeider under. Det er viktig for PwC Norge at partnere og medarbeidere etterlever standardene som er utviklet av PwC nettverket. PwCs Code of Conduct beskriver hvilken atferd som er forventet av våre partnere og medarbeidere. Dette er atferd som vil gjøre oss i stand til å fortjene den tilliten vi ønsker. Våre standarder gir veiledning for en rekke omstendigheter, med et felles mål å gjøre det rette. 14 PwC Åpenhetsrapport 2016
2016 PwC Åpenhetsrapport 15 Foto: Annette Larsen
Som revisor og som leverandør av andre typer profesjonelle tjenester forventes det at PwC og selskapets partnere og ansatte etterlever de grunnleggende prinsippene for objektivitet, integritet og profesjonell atferd. Retningslinjer for uavhengighet Som revisor og som leverandør av andre typer profesjonelle tjenester forventes det at PwC og selskapets partnere og ansatte etterlever de grunnleggende prinsippene for objektivitet, integritet og profesjonell atferd. For revisjonsklienter understøtter uavhengighetsreglene disse prinsippene. Etterlevelse av disse prinsippene er fundamentet for å levere tjenester til kapitalmarkedene og til våre klienter. PwC Global Independence Policy, som er basert på IESBA Code of Ethics for Professional Accountants, inneholder minimumsstandarder som PwC firmaer har forpliktet seg til å etterleve. Dette omfatter prosesser som skal følges for å opprettholde kravene til revisors uavhengighet. PwC Norge har utpekt en leder (kjent som «Partner Responsible for Independence, PRI») som har egnet erfaring og troverdighet. PRI er ansvarlig for implementeringen av PwC Global Independence Policy, herunder styring av relaterte uavhengighetsprosesser og støtte til forretningsvirksomheten. PRI støttes av et team av uavhengighetseksperter. PRI rapporterer direkte til Risk & Quality-partner, som er medlem av firmaets nasjonale ledergruppe. Retningslinjer og praksis for uavhengighet PwCs globale retningslinjer for uavhengighet dekker blant annet følgende områder: Personlig uavhengighet og uavhengighet på firmanivå. Dette omfatter retningslinjer og veiledning om finansielle investeringer og andre finansielle ordninger, f.eks. bankkonti og lån for partnere, medarbeidere, firmaet, samt firmaets pensjonsavtaler. Tjenester til revisjonsklienter som ikke er revisjon og honorarordninger. Retningslinjene suppleres av Statements of Permitted Services ( SOPS ), som gir praktisk veiledning om anvendelsen av retningslinjene med hensyn til tjenester som ikke er revisjon til revisjonskunder. Forretningsforbindelser, herunder retningslinjer og veiledning om forretningssamarbeid (slik som felles virksomhet og felles markedsføring) og om kjøp av varer og tjenester ervervet i den ordinære virksomheten. Videre har PwC en Network Risk Management Policy som styrer uavhengighetskravene i forbindelse med rotasjon av revisjonspartnere. PwCs globale retningslinjer for uavhengighet er utarbeidet til hjelp for PwC i etterlevelsen av relevante faglige og regulatoriske uavhengighetsstandarder. Retningslinjer og veiledning revideres når det oppstår endringer som oppdatering av lover og forskrifter eller som respons på operasjonelle spørsmål. Det er gjort tilpasninger som ivaretar de norske reglene om revisors uavhengighet som fremgår av revisorloven. 16 PwC Åpenhetsrapport 2016
Uavhengighetsrelaterte verktøy Som medlem av PwC nettverket har firmaet tilgang til en rekke verktøy som støtter PwC firmaene og deres partnere og ansatte med å etterleve våre uavhengighetsregler og prosedyrer. Disse omfatter: Central Entity Service ( CES ), som inneholder informasjon om både selskaper og revisjonsklienter av allmenn interesse og SEC klienter og deres relaterte verdipapirer. CES bidrar med å avgjøre uavhengighetsstatusen til firmaets klienter før et nytt ikke-revisjonsoppdrag eller et forretningsforhold inngås. Dette systemet danner grunnlag for Uavhengighetslisten og oppdaterer også Independence Checkpoint. Independence Checkpoint som muliggjør forhåndsklarering av kjøp av børsnoterte verdipapirer for partnere, direktører og managere. Etterfølgende kjøp og salg registreres i samme system. Når et PwC firma vinner en ny revisjonsklient, informerer systemet automatisk de som eier verdipapirer i vedkommende klient om eventuelt påkrevet salg av verdipapirene. Authorisation for Services ( AFS ) er et globalt system som muliggjør kommunikasjon mellom oppdragsansvarlig revisor og oppdragsansvarlig for andre tjenester som ikke er revisjon. Systemet dokumenterer potensielle trusler mot revisors uavhengighet, foreslåtte sikringstiltak, og fungerer som et arkiv. Global Breaches Reporting System som er utarbeidet til bruk for rapportering av eventuelle brudd på uavhengighetsregelverket hvor bruddet har konsekvenser over landegrensene (f.eks. når et brudd oppstår i et territorium som påvirker et revisjonsforhold i et annet territorium). PwC Norge har også følgende systemer: Et system som overvåker etterlevelse av PwC Norges rotasjonsregler; og En database hvor forretningsforhold av betydning inngått av PwC Norge er registrert. Forretningsforholdene gjennomgås regelmessig for å sikre at brudd på uavhengighetsregelverket ikke oppstår. Oppdatering og bekreftelser for uavhengighet Alle ansatte og partnere i selskapet oppdaterer årlig sine kunnskaper om uavhengighet og etikk. Opplæringen følges opp med en test som må bestås før selskapet aksepterer en bekreftelse fra hver enkelt ansatt på at uavhengighetsreglene etterleves. Overvåking av uavhengighet og disiplinærregler PwC Norge er ansvarlig for overvåking av etterlevelse av uavhengighetskravene. I tillegg til bekreftelsene beskrevet over, utføres: Testing av etterlevelse av uavhengighetskontroller og prosesser. Etterkontroll av personlig uavhengighet, etter et fastlagt testprogram som dekker et utvalg av partnerne hvert år. En årlig evaluering av firmaets etterlevelse av PwC nettverkets risikostyringsstandard for uavhengighet. Resultatene av PwC Norges overvåking og testing rapporteres til firmaets ledelse på årlig basis. Firmaet har disiplinærregler og mekanismer som fremmer etterlevelse av uavhengighetsreglene og prosessene og som krever at eventuelle brudd på uavhengighetskravene rapporteres og følges opp. Mekanismene omfatter diskusjoner med klientens revisjonsutvalg vedrørende arten av bruddet, en evaluering av konsekvensene av bruddet for firmaets uavhengighet og behovet for tiltak for å opprettholde objektivitet. Alle brudd blir tatt alvorlig og er gjenstand for grundige undersøkelser. Undersøkelsene av eventuelle identifiserte brudd på uavhengighetsreglene tjener også til å avdekke behovet for forbedringer i PwC Norges systemer og prosesser, og til ytterligere veiledning og opplæring. Våre kontrollhandlinger for å sikre overholdelse av PwCs retningslinjer for uavhengighet så vel som uavhengighetsreglene i henhold til revisorloven har i perioden 1. juli 2015-30. juni 2016 avdekket ett mindre avvik knyttet til revisjon av foretak av allmenn interesse. Avviket gjelder ikke oppdragsansvarlige revisorer eller medarbeidere på disse oppdragene og er rettet. 2016 PwC Åpenhetsrapport 17
Vi tror kvalitet går hand-i-hånd med vårt formål om å bygge tillit i samfunnet. Rutine for klient- og oppdragsaksept Vurderinger ved aksept og videreføring av et oppdrag Våre prinsipper for å avgjøre om en ny klient skal aksepteres eller et eksisterende klientforhold skal videreføres er grunnleggende for å kunne levere kvalitet. Vi tror kvalitet går hand-i-hånd med vårt formål om å bygge tillit i samfunnet. Vi har etablert retningslinjer og prosedyrer for aksept av klientforhold og revisjonsoppdrag som vurderer hvorvidt vi er skikket til å utføre oppdraget og har nødvendige kvalifikasjoner, herunder tid og ressurser, kan etterleve relevante etiske krav, inkludert uavhengighet, og som gjør en hensiktsmessig vurdering av klientens integritet. Vi revurderer disse momentene når vi skal avgjøre om vi bør fortsette med klientforholdet. Vi har retningslinjer og prosedyrer knyttet til å trekke seg fra et revisjonsoppdrag eller et klientforhold når det er nødvendig. Aksept og videreføring av klienter og oppdrag PwC Norge har implementert en prosess for å identifisere klienter som kan aksepteres. Prosessen er basert på PwC nettverkets egenutviklede beslutningsstøttesystem for aksept av revisjonsklienter og videreføring av oppdrag (Acceptance and Continuance ( A&C )). A&C gjør det enklere for oppdragsteamet, ledelsen og spesialister på risikostyring å ta en beslutning om risikoene forbundet med en eksisterende klient eller en potensiell klient er håndterbare og om PwC bør være forbundet med klienten og dennes ledelse, eller ikke. Mer spesifikt muliggjør A&C at: Oppdragsteam: --dokumenterer behandlingen og vurderinger i henhold til krav om aksept og videreføring i faglige standarder; --identifiserer og dokumenterer forhold eller risikofaktorer og løsningen av disse, f.eks. gjennom konsultasjon, ved å justere ressursplanen eller revisjonsmetode eller få på plass andre tiltak for å dempe identifiserte risikoer eller ved å avslå å utføre oppdraget; og --gjennomfører evalueringen av risikoene forbundet med å akseptere eller videreføre en klient og oppdrag; Medlemsfirmaer (herunder medlemsfirmaets ledelse): --gjennomfører evalueringen av risikoene forbundet med å akseptere eller videreføre klienter og oppdrag; --skaffer en oversikt over risikoene forbundet med å akseptere eller videreføre klienter og oppdrag på tvers av klientporteføljen; og --forstår metoden og det minimum av vurderinger andre medlemsfirmaer i nettverket har gjennomført når de har vurdert å akseptere eller videreføre klienter og oppdrag. Norske regulatoriske krav, herunder også krav i hvitvaskingsregelverket, er innarbeidet i systemet. 18 PwC Åpenhetsrapport 2016