FoU-samarbeid mellom bedrifter og universiteter finansiert av Skattefunn

FoU-samarbeid mellom bedrifter og universiteter finansiert av Skattefunn Akvakulturseminar i NMBU Vitenparken, 17. desember 2015. v/ Svein Hallbjørn Steien, DVM, Spesialrådgiver

En rettighet Skattepliktige bedrifter har krav på fradrag for en andel av sine kostnader til forskning og utvikling. Skattelovens 16 40, med tilhørende forskrift for SkatteFUNN Prosjektet må godkjennes av Forskningsrådet, avd. SkatteFUNN SkatteFUNN støtter ikke alminnelige driftsoppgaver.

Dette kan du få Skattefradrag: SMB 20 %, Store bedrifter 18 % Egenutført FoU Med innkjøp fra godkjent FoU institusjon Maksimalt antall timer per ansatt per år Timesats* Maksimal timesats egne ansatte 15 millioner 33 millioner 1850 timer 1,2 promille av årslønn 600 kroner *Ulønnet arbeidsinnsats dekkes ikke gjennom SkatteFUNN.

SkatteFUNN testen 1. Skal bedriften din utvikle en ny vare, tjeneste eller produksjonsprosess? ELLER er målet forbedret funksjonalitet og opplevelse for brukerne av en allerede kjent løsning? 2. Kreves det ny innsikt, kunnskap eller erfaring? 3. Da bør du se nærmere på SkatteFUNN!

SkatteFUNN fra 2002 2014 3000 Budsjettert og faktisk skattefradrag i aktive SkatteFUNN-prosjekter (2002-2014) 7 000 2500 6 000 2000 5 000 millioner kroner 1500 1000 4 000 3 000 2 000 antall prosjekter 500 1 000 0 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 Budsjettert skattefradrag (mill kr) Faktisk skattefradrag (mill kr) Aktive prosjekter 0

Statstøttereglene Det er Skattelovens 16-40 med tilhørende forskrift som gir retningslinjene for SkatteFUNNordningen. I tillegg har Norge forpliktet seg til å følge EUs regelverk for statsstøtte til næringsvirksomhet Statsstøttereglene (ESA) gir rammer for hvor mye offentlige tilskudd som tillates i finansieringen av et forsknings- og utviklingsprosjekt. Skattefradraget kan bli redusert hvis bedriften overskrider grensen for tillatt offentlig tilskudd.

Statstøttereglene forts. Regler for støtte til forsknings- og utviklingsprosjekter, og definisjoner, finnes i artikkel 25 i forordningen EU 651/2014 (gruppeunntaksforordningen). I kapittel 1, Artikkel1, pkt. 85 og 86 finner vi definisjon av henholdsvis Forsknings- og Utviklingsprosjekt (dansk/norsk oversettelse):

Industriell forskning: Planlagt forskning eller kritisk undersøkelse med sikte på tilegnelse av ny kunnskap og ferdigheter for å utvikle nye produkter, prosesser eller tjenester eller som kan føre til betydelig forbedring av eksisterende produkter, prosesser eller tjenester. Dette omfatter skaping av komponenter til sammensatte systemer og kan omfatte konstruksjon av prototyper i et laboratoriemiljø eller i et miljø med simulerte brukerflater til eksisterende systemer samt pilotlinjer, hvor det måtte være nødvendig for den industrielle forskningen, særlig for validering av allmenn teknologi.

Eksperimentell utvikling - Tilegnelse, kombinering, utforming og bruk av eksisterende vitenskapelig, teknologisk, forretningsmessig og annen relevant kunnskap og ferdigheter for å utvikle nye eller forbedrede produkter, prosesser eller tjenester. Dette kan for eksempel også omfatte aktiviteter som er rettet mot konseptformulering, plantegning og frembringelse av dokumentasjon vedrørende nye produkter, prosesser eller tjenester. Utvikling av kommersielt anvendelige prototyper og forsøksprosjekter er også omfattet, dersom prototypen nødvendigvis er det endelige, kommersielle produktet, og dersom den er for kostbar å fremstille for bare å brukes til demonstrasjon og validering.

Skatteoppgjøret Bedriften må selv kreve skattefradraget. Skatteetatens skjema RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling skal bekreftes av statsautorisert eller godkjent revisor, og leveres som vedlegg til selvangivelsen for det aktuelle inntektsåret. Godkjenningen av et SkatteFUNN-prosjekt gjelder for hele kalenderår. Det vil si at du kan kreve skattefradrag for prosjektkostnader du har hatt gjennom hele det kalenderåret du har fått godkjenning fra.

Bruk av FoU-institusjoner Mange bedrifter trenger ekstern bistand for å få gjennomført forsknings- og utviklingsaktiviteter i sitt godkjente SkatteFUNN-prosjekt. Denne bistanden kan man finne i ulike FoUmiljøer/kompetansemiljøer, i Norge eller i utlandet. Dersom din bedrift benytter et FoU-miljø/ kompetansemiljø som er en godkjent FoUinstitusjon, kan fradragsrammen for bedriftens SkatteFUNN-prosjekt økes fra 15 til 33 millioner kroner per år (8 til 22 millioner kroner i 2014).

Bruk av FoU-institusjoner Betingelsen for å øke fradragsrammen er at dere bruker hele beløpet som overstiger 15 millioner kroner (8 millioner kroner i 2014), til å kjøpe FoUtjenester fra godkjente FoU-institusjoner. Hvis dere utfører forskningen og utviklingen selv, eller kjøper tjenestene fra kompetansemiljøer som ikke har blitt godkjent som FoU-institusjoner i SkatteFUNN, kan dere kun kreve skattefradrag for 15 millioner kroner per år (8 millioner kroner i 2014). Hele beløpet fra 1 til 33 millioner kroner (1 til 22 millioner kroner i 2014), kan også benyttes til kjøp av FoU-tjenester fra godkjent FoU-institusjon.

Bruk av FoU-institusjoner Det er mulig å kjøpe tjenester fra godkjent FoUinstitusjon som er innenfor samme konsern som din egen bedrift. Da vil dere også få økt fradragsrammen til 33 millioner kroner (22 millioner kroner i 2014). OBS, - kun godkjente FoU-institusjoner som du finner på SkatteFUNNs godkjentlister (ligger på www.skattefunn.no), kan lastes inn i søknaden.

Alt klart så langt?

Hva er en FoU-institusjon? (I SkatteFUNN) Forsknings- og utviklingsinstitusjoner (FoUinstitusjoner) eller FoU-miljøer/kompetansemiljøer, kan være forskerintensive bedrifter, høyskoler eller universiteter. Kravet for å bli godkjent som en FoU-institusjon er blant annet at bedriften eller institusjonen har som formål å utføre forsknings- og utviklingsarbeid (FoU), og å drive regelmessig vitenskapelig publisering eller systematisk arbeid med åpen teknologi- og kunnskapsspredning.

Søknad om FoU-institusjonsgodkjenning Dersom du (bedriften) ønsker å kjøpe FoUtjenester fra et kompetansemiljø som ikke er godkjent som FoU-institusjon i SkatteFUNN, kan du søke om å få det godkjent. Du må ha et godkjent SkatteFUNN-prosjekt eller være i gang med en ny SkatteFUNN-søknad for å søke, og du må søke på vegne av kompetansemiljøet. De kan ikke søke selv.

Godkjenningen gjelder for 3 år og kan benyttes av alle bedrifter når dere står på godkjenningslisten(e). En godkjenning av en FoU-institusjon i SkatteFUNN vil gjelde for tre år (fra godkjenningsdato og tre kalenderår i tillegg til godkjenningsåret). Dersom din bedrift ønsker å kjøpe tjenester fra en godkjent FoU-institusjon i SkatteFUNN, og du ser at godkjenningsperioden vil gå ut før prosjekt-perioden utløper, må din bedrift søke om å få FoU-institusjonen godkjent på nytt. Bedrifter med et pågående SkatteFUNN-prosjekt som ble godkjent i 2013 eller tidligere, og som lastet inn - eller søkte og fikk godkjenning for en FoU-institusjon i 2013 eller tidligere - kan benytte den aktuelle FoU-institusjonen i hele den godkjente prosjektperioden selv om prosjektperioden varer lenger enn FoUinstitusjonens godkjenning.

Slik søker du (bedriften) om godkjenning av FoUinstitusjon i SkatteFUNN: 1. Last ned skjema for godkjenning av FoU-institusjon 2. Fyll ut den nødvendige informasjonen. Du er selv ansvarlig for at informasjonen i søknaden er korrekt 3. Send det utfylte søknadsskjemaet til: skattefunn@forskningsradet.no Definisjon av forskningsinstitusjon finner du i forskrift for SkatteFUNN 16-40-3. En godkjenning som FoU-institusjon i SkatteFUNN er ikke det samme som godkjenning i Forskningsrådet. Forskningsrådet tar imot egne søknader, med særskilte krav.

All informasjonen (dette foredraget) ligger på www.skattefunn.no Vedlegg Godkjente norske FoU-institusjoner i SkatteFUNN (PDF-241.7 KB) Godkjente utenlandske FoU-institusjoner i SkatteFUNN (PDF-209.8 KB) Søknadsskjema FoU-institusjon i SkatteFUNN - norsk (DOCX-18.6 KB) Søknadsskjema FoU-institusjon i SkatteFUNN - engelsk (DOCX-25 KB)

SkatteFUNN marin/sjømat -2014 årsrapport Marin /Sjømat er den sektoren i SkatteFUNN som har mest FoU-samarbeid, den 3. største sektoren etter IKT og Petroleum når det gjelder aktive SkatteFUNN-prosjekter, antall nye prosjekter og budsjetterte skattefradrag. Prosjektene retter seg mot verdikjedene fiske og fangst, havbruk, eller som benytter marine stoffer eller deler av marine stoffer innen farmasi, og helsekost, eller næringsmidler. Utstyr, inklusive IKT, som støtter opp under slike prosjekter hører også inn under sektoren. Flere av sjømatprosjektene merkes i Forskningsrådet «naturlig under» landbruk/mat i merkesystemet. Prosjektene i SkatteFUNN brukes til å løse bedriftenes flaskehalser, samfinansiert med privat kapital og gjerne også med midler gjennom FHF, IN (IFU/OFU, Miljøteknologiordningen, lokale og regionale virkemidler) og NFR (Havbruk, Bionær, Maroff, BIA, VRI, RFF)

SkatteFUNN marin/sjømat -2014 årsrapport Det har vært en betydelig og jevn bruk av Skattefunn de senere årene, med en dobling av antallet prosjekter i de siste fire årene. Det var i 2014 hele 566 aktive prosjekter innen sektoren marin/sjømat med et samlet totalbudsjett på ca. 1,6 mrd. kr og estimert skattelette på 276 mill.kr. Prosjekter med sjømatbedrifter som direkte var innen foredling, næringsmidler eller merket " innovative og markedstilpassede produkter og entreprenørskap" utgjorde i 2015 ca. 10 % i marin/sjømat eller vel 55 prosjekter.

Fordeling på teknologi koder -2014 (kostnader i mill. kr. og > 15 prosjekter) Kategorier 2014 årsrapport Antall prosj. % Bud innkj FoU tjenester Bud. kostnader Bud. skatte fradrag Havbruk 52,7 % 120,0 903,6 155,1 Fiskeri 8,8 % 5,6 129,5 24,0 Næringsmidler 6,2 % 5,5 102,6 19,1 Fangst 4,4 % 4,2 44,3 8,7 Utstyr akvakultur 4,2 % 6,6 93,3 12,1 Matprogrammet: Innovative og markedstilpassede produkter og entreprenørskap 2,8 % 1,5 45,6 9,2 Yngel laksefisk 2,8 % 0,7 31,9 6,3 Foredling 2,7 % 3,2 43,9 7,9

Marin/sjømatsektoren er størst i 6 fylker og på topp tre i 9 fylker. Fylkesfordeling de største fylker (kost. i mill. kr.) Fylker 2014-årsrapport Antall prosjekter Bud innkj. FoU tjenester Bud. kostnader Bud. skatte fradrag Møre og Romsdal 125 16 798 256 979 49 406 Hordaland 82 15 288 274 056 51 258 Nordland 77 17 931 150 466 28 194 Sør Trøndelag 69 32 519 279 267 36 270 Rogaland 59 43 226 210 544 37 062 Sogn og Fjordane 28 2832 108 154 21 907 Nord Trøndelag 28 8 977 61 512 10 174 Finnmark 27 4 563 51 711 8 587 Oslo 20 7 094 44 276 7 582 Troms 18 7 046 55 644 10 747 Akershus 16 4 020 38 851 7 137

Fiskerisektoren Det var det 76 aktive fiskerirelaterte SkatteFUNNprosjekter i 2014, herav 36 nye og 12 prosjekter informerte om å ha forskningssamarbeid. Disse prosjektene er rettet inn mot mer bærekraftig fiske, utvikling av bedre styringssystemer for bedre utnyttelse av hele fisken og/eller nedstrøms i verdikjeden. Flere av prosjektene er kombinert med virkemidler fra Innovasjon Norge (Marint verdi-skapingsprogram, IFU eller distriktstilskudd) eller FHF eller også fra Forskningsrådet /BIA, Forny, Havbruk, Miljøforsk, Bionær). Aktivitetene i SkatteFUNN-prosjektene går konkret på å løse flaskehalsene for egen bedrift, mens andre virkemidler fra eks FHF tar tak i felles sektorielle utfordringer.

Tall fra skattefunn etter utløp av garantifrist 1 september 2015 viser: (tall pr.1 september kl.23:59) SkatteFunn har mottatt 2946 søknader ved garantifristens utløp i 2015. Dette er en økning på nesten 29% fra 2014 hvor det tilsvarende tallet var 2290 innsendte prosjekter. SkatteFunn tall relatert til sektor Marin Sjømat: Til informasjon har de 265 innsendte prosjektene i sektor marin/sjømat et kostnadsbudsjett på 966 millioner kroner og et samlet budsjettert skattefradrag på 178 millioner kroner i 2015. (note! Dette er budsjett tall som ikke er bindende for søker; og et beste estimat oppgitt av søker på søknadstidspunktet) Sektor Antall 2013 Antall 2014 Antall 2015 % økning 13 14 % økning 14 15 Administrasjon 94 102 107 8,50 % 4,90 % Annet 196 291 322 48,50 % 10,70 % Bygg/anlegg 139 160 249 15,10 % 55,60 % Helse 151 185 251 22,50 % 35,70 % IKT 346 319 417 7,80 % 30,70 % Jordbruk/mat 98 112 174 14,30 % 55,40 % Kraft/energi 107 109 152 1,90 % 39,40 % Kultur/underholdning 45 46 62 2,20 % 34,80 % Marin/sjømat 194 241 265 24,20 % 10,00 % Maritim 125 190 237 52,00 % 24,70 % Metall 27 32 60 18,50 % 87,50 % Miljø 67 72 78 7,50 % 8,30 % Petroleum, olje/gass 233 311 422 33,50 % 35,70 % Reiseliv/turisme 17 30 39 76,50 % 30,00 % Skog/tre 12 18 13 50,00 % 27,80 % Transport 58 73 98 25,90 % 34,20 % Totalsum 1909 2291 2946 20,00 % 28,60 %

Pr.9. desember 2015 er det 663 aktive prosjekter i sektor marin/sjømat Disse er fordelt på: 14 prosjekter fra 2012 107 prosjekter fra 2013 236 prosjekter fra 2014 306 prosjekter fra 2015 En økning fra 2014 på over 17% 222 Forskningsprosjekter 272 i samarbeid med godkjent FoU-miljø Forsiktige estimater for 2015: Estimerte budsjetter: 663x 2,8 mill = 1,9 mrd kr Estimert skattereduksjon: 380 mill kr.

Krever SkatteFUNN-ordningen at det foreligger skriftlig avtale om bruken av godkjente FoUinstitusjoner? Pt. NEI, det gjør vi ikke SkatteFUNN blir nå evaluert eksternt etter oppdrag fra Riksrevisjonen og Finansdepartementet Forprosjekt ferdig i 2015. Oppdraget har ligget/ ligger ute som anbud Hoved-evaluering med rapportering ferdig sommer 2018.

Se twitter 10.12. effekter av SkatteFUNN:

Takk for at dere hørte på! GOD JUL! Hva skal du gjøre? Hvorfor skal du gjøre det? Hvordan skal du gjøre det? www.skattefunn.no