Veiledning til terminoppgaven

Transkript

1 Veiledning til terminoppgaven RF-1037 Terminoppgave for arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk Gjelder fra 1. januar Innledning Eftas overvåkingsorgan ESA har slått fast at den differensierte arbeidsgiveravgiften er i strid med EØS-avtalens bestemmelser om statsstøtte. Den tidligere ordningen er derfor lagt om. Regjeringen har fått godkjent en tre års gradvis opptrapping til full avgift for de generelle næringene, i tillegg er det vedtatt unntaksregler for flere næringer. For at private foretak så langt som mulig skal beholde den fordelen som lå i ordningen med differensiert arbeidsgiveravgift, er det blitt innført et såkalt fribeløp. Statsstøtteregelverket tillater at et samlet støttebeløp til et foretak på inntil euro over tre år, kan gis fritt uten ESAs godkjennelse. For arbeidstakere i sonene 2, 3 og 4 er det derfor vedtatt at det fortsatt skal differensieres innenfor det fribeløpet som statsstøtteregelverket tillater. I 2004 vil fribeløpet for differensiert arbeidsgiveravgift være på kroner pr. foretak. Det er i hovedsak 5 forskjellige måter å beregne arbeidsgiveravgiften på, en hovedregel og fire unntak. Hvilken beregningsmåte du skal benytte kommer an på hvilken næring foretaket tilhører. Nedenfor følger en beskrivelse av de ulike beregningsmåtene for arbeidsgiveravgift som vil gjelde i De numrerte punktene tilsvarer feltene på terminoppgaven. 1.0 Opplysninger om arbeidsgiver I dette feltet må du oppgi: Hvilken termin oppgaven gjelder for. Hvilket år oppgaven gjelder for. Organisasjonsnummer (evt. fødselsnummer) Nace-kode (næringskode), kontakt Statistisk sentralbyrå hvis du er usikker. Hvilken næring foretaket tilhører er avgjørende for hvordan arbeidsgiveravgiften skal beregnes. Det er viktig å oppgi riktig Nace-kode. Navn og adresse til foretaket oppgaven gjelder. e-postadresse og telefonnummer. 2.0 Tilhører foretaket et av unntakstilfellene, kryss av her: Generelle næringer - hovedregel Gjelder foretak som ikke tilhører noen av unntakene spesifisert i punktene 2.1 til 2.6. De fleste foretak vil komme inn under denne gruppen. Hvis du hører til denne gruppen skal du ikke sette noen kryss i punkt 2.0 på terminoppgaven. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 1

2 De ulike sonene med satser: Under 62 år Over 62 år Overgangs sats Vanlig sats Overgangs sats Vanlig sats Sone 1 (høye satser) 14.1 % 14.1 % 10.1 % 10.1% Sone % 10.6 % 10.1 % 6.6 % Sone % 6.4 % 4.3 % 2.4 % Sone % 5.1 % 3.3 % 1.1 % Sone 5 0 % 0 % 0 % 0 % Foretak i de generelle næringene skal benytte satsene ovenfor når de beregner arbeidsgiveravgift. Foretakene skal benytte vanlige satser helt til differansen mellom den arbeidsgiveravgift som ville følge av disse satsene og den arbeidsgiveravgift som ville følge av de høye satsene på 14,1% og 10,1% er kroner (fribeløpet). Når fribeløpet er brukt opp må foretakene benytte overgangssatsene. De fleste foretak i Norge vil ikke bruke opp fribeløpet, og kan dermed benytte de vanlige satsene. For å sjekke om foretaket vil bruke opp fribeløpet kan du utføre testen nedenfor. Denne viser om det er sannsynlig at foretaket vil overstige fribeløpet på kroner. Dersom foretaket bruker opp fribeløpet må du gå over til å benytte et nytt sett med differensierte satser, de såkalte overgangssatsene. Hvordan beregne avgiften for generelle næringer hovedregelen Nedenfor følger to fremgangsmåter for å beregne avgiften etter hovedregelen. Hvis du er sikker på at samlet avgiftsgrunnlag i sone 2, 3 og 4 ikke vil overstige kr i løpet av et kalenderår, skal du benytte de vanlige satsene, gå til punkt A. Hvis du tror at samlet avgiftsgrunnlag i sone 2, 3 og 4 vil overstige kr i løpet av et kalenderår, kan du komme til å overstige fribeløpet på kr , utfør testen nedenfor. Test på om fribeløpet overstiges For å sjekke om du kommer til å overstige fribeløpet på kr kan du utføre dette regnestykket (bruk tabellen nedenfor): Kolonne 1: Sett inn grunnlag pr sone for arbeidstakere under og. Kolonne 2: Benytt prosentsatsene som er oppgitt. Kolonne 3: Beregn fordel per sone. Kolonne 4: Sett inn rest fribeløp fra forrige termin øverst i kolonnen (alltid kr i 1. termin). Overfør tallene fra kolonne 3. Kolonne 5: Utfør regnestykket minus fordel pr sone linje for linje. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 2

3 kolonne 1 kolonne 2 kolonne 3 kolonne 4 Kolonne 5 Sone Grunnlag Differanse prosent Fordel per sone fra forrige termin 2 * 3,5 % = - = 2 * 3,5 % = - = 3 * 7,7 % = - = 3 * 7,7 % = - = 4 * 9 % = - = 4 * 9 % = - = (overføres til neste termin) Resultat av testen: Hvis alle rest fribeløp i kolonne 4 er positive beløp (se eksempel 1): Beregn avgiften som beskrevet i punkt A. Hvis rest fribeløp i kolonne 4 blir et negativt beløp (se eksempel 2): Beregn avgiften som beskrevet i punkt B. eksempel 1 kolonne 1 kolonne 2 kolonne 3 kolonne 4 kolonne 5 Sone Grunnlag Differanse prosent Fordel per sone fra forrige termin Under 62 år * 3,5 % = = Over 62 år 0 * 3,5 % = 0-0 = Under 62 år * 7,7 % = = Over 62 år * 7,7 % = = Under 62 år * 9 % = = Over62 år * 9 % = = (overføres til neste termin) Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 3

4 eksempel 2 kolonne 1 kolonne 2 kolonne 3 kolonne 4 kolonne 5 Sone Grunnlag Differanse prosent Fordel per sone fra forrige termin * 3,5 % = = * 3,5 % = = * 7,7 % = = * 7,7 % = = * 9 % = = over62 år * 9 % = = (overføres til neste termin) 0 A Generelle næringer. Beregning av avgift når fribeløpet ikke blir brukt opp I foretak der samlet avgiftsgrunnlag i sone 2, 3 og 4 ikke overstiger kr i løpet av et kalenderår, kan du være sikker på at de vanlige satsene skal benyttes til å beregne arbeidsgiveravgiften. Beregningen kan også gjøres direkte på terminoppgaven Vanlige satser Under 62 år sone 1 14,1 % 10,1 % sone 2 10,6 % 6,6 % sone 3 6,4 % 2,4 % sone 4 5,1 % 1,1 % sone 5 0 % 0 % Beregning av avgift etter vanlige satser: Sone under / Avgiftsgrunnlag Sats Beregnet avgift 1 * 14,1 % = 1 * 10,1 % = 2 * 10,6 % = 2 * 6,6 % = 3 * 6,4 % = 3 * 2,4 % = 4 * 5,1 % = Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 4

5 4 * 1,1 % = 5 * 0 % = 5 * 0 % = Sum beregnet avgift etter vanlige satser B Generelle næringer. Beregning av avgift når fribeløpet blir brukt opp Når avgiftsgrunnlaget samlet i sone 2, 3 og 4 vil, eller kan komme til å overstige kr i løpet av et kalenderår, skal du bruke vanlige satser så lenge det årlige fribeløpet på kr ikke er brukt opp. Deretter skal du benytte overgangssatsene resten av året. Vanlige satser sone 1 14,1 % 10,1 % sone 2 10,6 % 6,6 % sone 3 6,4 % 2,4 % sone 4 5,1 % 1,1 % sone 5 0 % 0 % Overgangssatser sone 1 14,1 % 10,1 % sone 2 14,1 % 10,1 % Sone 3 8,3 % 4,3 % Sone 4 7,3 % 3,3 % Sone 5 0 % 0 % For å vite når du skal begynne å bruke overgangssatsene, må du finne eksakt avgiftsgrunnlag der fribeløpet er brukt opp. Dette finner du ved å utføre regnestykke som er vist i eksempel 3 nedenfor. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 5

6 eksempel 3 kolonne 1 kolonne 2 kolonne 3 kolonne 4 kolonne 5 Sone Grunnlag Differanse prosent Fordel per sone fra forrige termin * 3,5 % = = * 3,5 % = = * 7,7 % = = * 7,7 % = = * 9 % = = over62 år * 9 % = = (overføres til neste termin) 0 Her blir rest fribeløp et negativt beløp for arbeidstakere i sone 3. Dette betyr at du må: bruke vanlige satser på de grunnlagene som gir et positivt rest fribeløp (i dette tilfellet under og i sone 2, og i sone 3) bruke overgangssatsene på de grunnlagene som gir et negativt rest fribeløp (i dette tilfellet under og i sone 4) splitte grunnlaget for arbeidstakere i sone 3 for å finne hvor stor andel av grunnlaget der avgift kan beregnes etter vanlig sats (d.v.s. hvor rest fribeløp = 0). Dette gjøres slik: Ta siste positive rest fribeløp og del dette på differanseprosenten som gjelder for arbeidstakere i sone 3: kr / 7,7 % = Vanlig sats brukes på kr Overgangssats brukes på resten av grunnlaget kr kr = kr For resten av terminene i dette året skal overgangssatsene benyttes. Hvis det er grunnlag i sone 2 som skal splittes, er differansesatsen: 3,5 % Hvis det er grunnlag i sone 3 som skal splittes, er differansesatsen: 7,7 % Hvis det er grunnlag i sone 4 som skal splittes, er differansesatsen: 9,0 % Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 6

7 Beregning av avgift når fribeløpet blir brukt opp: Sone under / Avgiftsgrunnlag Vanlig sats Overgangss ats 1 0 * 14,1 % = * 10,1 % = 0 Beregnet avgift * 10,6 % = * 6,6 % = * 6,4 % = * 2,4 % = * 4,3 % = * 7,3 % = * 3,3 % = * 0 % = * 0 % = 0 Sum beregnet avgift Produksjon av elektrisitet ved vannkraft etc. Foretak som driver virksomhet innenfor de næringene som er listet opp nedenfor, kan benytte satsene som gitt i tabellen nedenfor, inntil differansen mellom de vanlige satsene og de høye satsene på 14,1 % og 10,1 % er kr Når fribeløpet er brukt opp må foretakene benytte satsene 14,1 % og 10,1 % for resten av året uansett hvilken sone arbeidstakerne tilhører. 1. produserer elektrisitet skapt ved vannkraft, 2. utvinner råolje eller naturgass, 3. yter en eller flere av følgende tjenester tilknyttet utvinning av olje eller gass: - prøve- eller produksjonsboring på kontrakt, - servicevirksomhet i forbindelse med olje- og gassutvinning, - bore- eller brønnservice på kontrakt. Denne bestemmelsen omfatter ikke tjenesteyting tilknyttet letevirksomhet, eller drift og bruk av innretninger i den utstrekning de brukes til letevirksomhet. 4. bryter metallholdig malm, med unntak av jernmalm og jernmalm med innhold av mangan, 5. utvinner industrimineralene nefelinsyenitt eller olivin, 6. bygger eller reparerer selvdrevet, sjøgående kommersielt fartøy. Med slikt fartøy forstås følgende: - fartøy på minst 100 BRT for transport av passasjerer eller gods, - fartøy på minst 100 BRT til særlige formål, - slepebåt på minst 365 kw, - fiskefartøy på minst 100 BRT bestemt for eksport til land utenfor EØS-området, - flytende og flyttbart uferdig skrog av ovennevnt fartøy. Denne bestemmelsen omfatter også foretak som foretar vesentlig ombygging av fartøy som nevnt ovenfor, dersom fartøyet er over 1000 BRT, Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 7

8 7. nevnt i finansieringsvirksomhetsloven 1-4 eller verdipapirhandelloven 7-1, jf. 1-2 første ledd, dersom foretaket har filial, driver grenseoverskridende virksomhet, eller har etablert datterforetak som driver tilsvarende virksomhet, i andre stater innen EØS-området. 8. produserer stål omfattet av den tidligere EKSF-traktaten, 9. produserer telekommunikasjonstjenester. Vanlige satser sone 1 (høye satser) 14,1 % 10,1 % sone 2 10,6 % 6,6 % sone 3 6,4 % 2,4 % sone 4 5,1 % 1,1 % sone 5 0 % 0 % Beregning av avgift ( punkt 2.1) Du kan beregne avgiften ved å fylle uttabellen nedenfor. Kolonne 3: Sett inn grunnlag for arbeidsgiveravgift for arbeidstakere under og for hver sone. Kolonne 5: Beregn avgiften etter satsene oppgitt i kolonne 4. Kolonne 2: Summer grunnlag i alle soner for hhv. arbeidstakere under 62 og arbeidstakere over 62 år (fra kolonne 3) og før inn dette inn i feltene i kolonne 2. Kolonne 4: Beregn avgift etter høy sats (hhv. 14,1% og 10,1 %) og før dette inn i de to første feltene i kolonne 4. Summer beregnet avgift i de 10 første feltene i kolonne 5. Før dette inn i tredje felt i kolonne 4. Summer første og andre felt i kolonne 5, trekk i fra tredje felt, og du får differanse. Før inn rest fribeløp fra forrige termin (alltid kr i første termin). Trekk rest fribeløp fra differansen, og du får Sum : Kolonne 5: Hvis Sum er negativ betyr dette at fribeløpet ikke er brukt opp. Kr 0 overføres til nest siste felt i kolonne 5. Negativt beløp tilsvarer rest fribeløp som overføres til neste termin. Hvis Sum er positiv betyr dette at fribeløpet er brukt opp. Positivt beløp overføres til nest siste felt i kolonne 5. For de neste terminene resten av året skal du benytte høy sats (14,1 % og 10,1 %) ved beregning av arbeidsgiveravgiften. Siste felt i kolonne 5 summer alle tall i kolonne 5. Dette er hva du skal betale i avgift denne terminen. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 8

9 kolonne 1 Sone Sum grunnlag + Sum grunnlag kolonne 2 Under / over 62 år kolonne 3 Avgiftsgrunnlag kolonne 4 Sats 1 * 14,1 % = 1 * 10,1% = 2 * 10,6 % = 2 * 6,6 % = 3 * 6,4 % = 3 * 2,4 % = 4 * 5,1 % = 4 * 1,1 % = 5 * 0 % = 5 * 0 % = - Beregnet avgift etter de vanlige satsene = Differanse - fra forrige termin * 14,1 % = * 10,1 % = = Sum (positivt beløp overføres til kolonne 5. negativt beløp = rest fribeløp neste termin) Sum beregnet avgift kolonne 5 Beregnet avgift Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 9

10 eksempel 4 kolonne 1 Sone kolonne 2 Under / over 62 år kolonne 3 Avgiftsgrunnlag kolonne 4 Sats kolonne 5 Beregnet avgift * 14,1 % = * 10,1 % = * 10,6 % = * 6,6 % = * 6,4 % = * 2,4 % = * 5,1 % = * 1,1 % = * 0 % = * 0 % = 0 Sum grunnlag * 14,1 % = Sum grunnlag * 10,1 % = Beregnet avgift etter de vanlige satsene = Differanse fra forrige termin = Sum (positivt beløp overføres til kolonne 5. negativt beløp = rest fribeløp neste termin) Sum beregnet avgift Dyrking av jordbruks- og hagebruksvekster etc. Foretak hvor virksomheten er begrenset til å omfatte produkter som ikke faller inn under EØS-avtalen, jf. avtalens artikkel 8, skal beregne avgift etter vanlige satser, uten fribeløp. Dette gjelder næringer med Nace-kode (næringskode): 01.1 Dyrking av jordbruks- og hagebruksvekster 01.2 Husdyrhold 01.3 Kombinert husdyrhold og planteproduksjon 01.4 Tjenester tilknyttet jordbruk og husdyrhold, unntatt veterinærtjenester og beplantning og vedlikehold av hager og parkanlegg 01.5 Jakt, viltstell og tjenester tilknyttet jakt og viltstell Skogbruk Tjenester tilknyttet skogbruk, med unntak av tømmermåling Fiske og fangst Fiskeoppdrett og klekkerier Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 10

11 15.1 Produksjon, bearbeiding og konservering av kjøtt og kjøttvarer 15.2 Bearbeiding og konservering av fisk og fiskevarer 15.3 Bearbeiding og konservering av frukt og grønnsaker 15.4 Produksjon av vegetabilske og animalske oljer og fettstoffer 15.5 Produksjon av meierivarer og iskrem 15.6 Produksjon av kornvarer, stivelse og stivelseprodukter 15.7 Produksjon av fór 51.2 Engroshandel med jordbruksråvarer og levende dyr Engroshandel med frukt og grønnsaker Engroshandel med kjøtt og kjøttvarer Engroshandel med meierivarer, egg, matolje og fett Engroshandel med fisk og skalldyr Innenriks sjøtransport, men bare for så vidt gjelder drift av brønnbåter Lagring, men bare for så vidt gjelder drift av kornsiloer, hvor virksomheten er begrenset til å omfatte produkter som ikke faller inn under EØS-avtalen, jf. avtalens artikkel 8. Vanlige satser sone 1 14,1 % 10,1 % sone 2 10,6 % 6,6 % sone 3 6,4 % 2,4 % sone 4 5,1 % 1,1 % sone 5 0 % 0 % Beregning av avgift (punkt 2.2) Sone under / Avgiftsgrunnlag Sats Beregnet avgift 1 * 14,1 % = 1 * 10,1 % = 2 * 10,6 % = 2 * 6,6 % = 3 * 6,4 % = 3 * 2,4 % = 4 * 5,1 % = 4 * 1,1 % = 5 * 0 % = 5 * 0 % = Sum beregnet avgift etter vanlige satser Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 11

12 2.3 Godstransport med over 50 årsverk Foretak som utfører godstransport på vei som i 2003 hadde mer enn 50 årsverk skal beregne arbeidsgiveravgift etter høyeste sats uansett hvilken kommune arbeidstakeren er skattepliktig til. sone ,1 % 10,1 % Beregning av avgift ( punkt 2.3) Sone under / Avgiftsgrunnlag Sats Beregnet avgift 1-5 * 14,1 % = 1-5 * 10,1 % = Sum beregnet avgift 2.4 Øvrige transportforetak For de øvrige transportforetak skal arbeidsgiveravgiften beregnes etter satsene som er gitt i tabellen nedenfor. Dette gjelder næringskodene (Nace-kodene): 60 Landtransport og rørtransport, med unntak av 60.3 Rørtransport 61 Sjøtransport 62 Lufttransport, med unntak av 62.3 Romfart Overgangssatser Sone 1 14,1 % 10,1 % Sone 2 14,1 % 10,1 % Sone 3 8,3 % 4,3 % Sone 4 7,3 % 3,3 % Sone 5 0 % 0 % Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 12

13 Beregning av avgift ( punkt 2.4) Sone under / Avgiftsgrunnlag Sats Beregnet avgift 1 * 14,1 % = 1 * 10,1 % = 2 * 14,1 % = 2 * 10,1 % = 3 * 8,3 % = 3 * 4,3 % = 4 * 7,3 % = 4 * 3,3 % = 5 * 0 % = 5 * 0 % = Sum beregnet avgift 2.5 Foretak omfattet av helseforetaksloven Foretak som omfattes av helseforetaksloven skal beregne arbeidsgiveravgift etter høy sats dersom de ansatte er bosatt i sone 1 4. I sone 5 er satsen likevel 0 %. Sone ,1 % 10,1 % Sone 5 0 % 0 % Beregning av avgift ( punkt 2.5) Sone under / Avgiftsgrunnlag Sats Beregnet avgift 1-4 * 14,1 % = 1-4 * 10,1 % = 5 * 0 % = 5 * 0 % = Sum beregnet avgift 2.6 Fiske og fangst Gjelder arbeidsgivere som driver fiske og fangst som kun skal innberette trekk på terminoppgaven. Ingen beregning av arbeidsgiveravgift. (Fiske og fangst arbeidsgivere som er pliktig til å betale arbeidsgiveravgift se punkt 2.2) Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 13

14 3.0 Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift per kommune For hver kommune skal det oppgis: kommunenummer kommunenavn sone for arbeidsgiveravgift u samlet avgiftsgrunnlag for arbeidstakere o samlet avgiftsgrunnlag for arbeidstakere avgiftssatser (se punkt 2 over for å finne riktig sats) beregnet avgift ( = grunnlag x sats), beløpet avrundes ned til hele kroner samlet forskuddstrekk for arbeidstakere under og For alle kommuner: Oppgi totalt avgiftsgrunnlag for arbeidstakere (summen av u for alle kommuner). Oppgi totalt avgiftsgrunnlag for arbeidstakere (summen av o for alle kommuner). 3.1 Utenlandske arbeidstakere særskilt prosentsats For arbeidstakere utsendt til Norge fra USA eller Canada, og som faller inn under nærmere angitte vilkår i Sosialdepartementets årlige forskrift om avgift for slike arbeidstakere, skal det betales avgift etter nærmere angitt sats dersom det foreligger avgiftsplikt etter folketrygdloven For 2003 er satsen 7 %. Oppgi samlet avgiftsgrunnlag for de arbeidstakerne som dette gjelder for, og beregn avgiften. 3.2 Utenlandske arbeidstakere med månedlig beløpssats For visse sjømenn som re ansatt på norsk skip i utenriksfart som er registrert i det ordinære norske skipsregisteret, med unntak av personer som er ansatt i tjeneste hos utenlandsk arbeidsgiver som driver næringsvirksomhet om bord, og som er medlem i trygden etter lov om folketrygd 2-6, skal arbeidsgiveren betale avgift med et fast beløp per måned uten hensyn til antall arbeidsdager i måneden. Beløpet fastsettes årlig i forskrift gitt av Sosialdepartementet. For 2003 er satsen kr 250 per måned. Oppgi summen av antall måneder for de arbeidstakerne som dette gjelder for, og beregn avgiften. 3.3 Ekstra arbeidsgiveravgift av ytelser over 16 G Det skal betales ekstra arbeidsgiveravgift av den del av avgiftspliktige ytelser som for den enkelte mottaker overstiger 16 ganger folketrygdens gjennomsnittlige grunnbeløp. Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes og innbetales sammen med 6. termin. For 2003 er satsen 12,5 %. Oppgi samlet avgiftsgrunnlag for de arbeidstakerne som dette gjelder for, og beregn avgiften. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 14

15 4.0 Arbeidsgiveravgift og forskuddstrekk å betale Arbeidsgiveravgift som skal betales: Summer beløpene i kolonnen beregnet avgift. Forskuddstrekk som skal betales: Summer beløpene i kolonnen Forskuddstrekk Beløpene betales hver for seg til skatteoppkreveren/kemneren i foretakets kontorkommune. KIDnummer kan fås ved alternativt ved henvendelse til skatteoppkreveren/kemneren. 5.0 Underskrift Oppgaven skal underskrives av arbeidsgiver og sendes til skatteoppkreveren/kemneren i foretakets kontorkommune. Veiledning til terminoppgave for arbeidsgiveravgift RF-1037 Side 15