Merverdiavgiftskompensasjon vurdering av endret praksis i Skatteetaten

Transkript

1 Merverdiavgiftskompensasjon vurdering av endret praksis i Skatteetaten Utarbeidet av EY på oppdrag for KS Ansvarlig partner: Advokat John Olav Auran Larvik, 25. februar 2016

2 Kilden Teater- og Konserthus IKS Side 2

3 KS på banen Kommunene i Norge kan tape mere enn 3 milliarder Side 3

4 Hvem blir den neste? Side 4

5 Endringer i merverdiavgiftssystemer som følge av momskompensasjon? Side 5

6 Rapporten tar for seg forskjellene mellom Skatteetatens og kommunenes praksis innenfor kommunale kulturhus og boliger Det er foretatt følgende overordnede avgrensninger: Tema: Kommunale boliger Kommunale kulturhus Tidsavgrensning: for kommunale boliger for kulturhus Regnskapsavgrensning: Kun investeringsutgifter Det er benyttet en kombinasjon av casestudier av kommuner og bruk av KOSTRA i vurderinger og beregninger. Hovedforskjeller i fortolkningen av regelverket Juridiske problemstillinger knyttet til tilrettelagte boliger / Boliger Formålet avgjørende for retten til Tilrettelagt for helseformål eller sosiale formål? kompensasjon Hovedspørsmål?? Boliger Rett til kompensasjon Begrepet «sosiale formål» Juridiske problemstillinger knyttet til konkurranseunntaket Hovedregelen er rett til kompensasjon Unntak ved konkurranse med andre Hovedspørsmål?? Kulturhus Søkelys på unntaket Begrepet «økonomisk aktivitet i konkurranse med andre» Hovedforskjellene i Skatteetatens og kommunenes praktisering av regelverket er knyttet til innholdet i begrepene «sosiale formål» og «økonomisk aktivitet i konkurranse med andre» Side mai 2016

7 Revidert nasjonalbudsjett 2016 Sitat fra s. 58 flg Konkurransebegrensningregelen Etter merverdiavgiftskompensasjonsloven gis derfor ikke kompensasjon til kommuner når de har økonomisk aktivitet som kan være i konkurranse med virksomheter som ikke er kompensasjonsberettigete Regjeringens utgangspunkt er at kommunal virksomhet og privat virksomhet som konkurrerer på samme marked skal behandles likt. Det er igangsatt et arbeid med nærmere å undersøke hvilket handlingsrom som foreligger uten at det påvirker konkurranseforholdene. Regjeringen vil komme tilbake med sin vurdering av de ulike problemstillingene, og eventuelle forslag til å utnytte et mulig EØS-rettslig handlingsrom, i forbindelse med statsbudsjettet for Har KS fått gjennomslag for sitt syn? Side 7

8 Revidert nasjonalbudsjett 2016 Sitat fra s. 58 flg Utleie av boliger på helse- og sosialområdet «Kompensasjon gis etter dagens regelverk kun for anskaffelser knyttet til oppføring og drift av boliger for helse- eller sosialformål. Det kreves at boligene er særskilt tilrettelagte for slike formål. Det er fast forvaltningspraksis å forstå dette som institusjonslignede tilbud. For all annen boligbygging i kommunal eller privat regi gis det ikke kompensasjon for merverdiavgift. For eksempel gis det ikke kompensasjon for anskaffelser til oppføring og drift av vanlige boliger som leies ut til beboere med særskilte behov på helse- og sosialområdet Side 8

9 Hovedforskjellen innenfor boligområdet er praktiseringen av regelverket på rus-/psykiatriboliger Skatteetaten Casekommuner Grunnlag for å vurdere praksis Skatteetatens og Finansdepartementets uttalelser/vedtak Informasjon fra kommunene om hvor mye de har investert og hvor mye kompensasjon de har krevd i ulike kategorier Beregning/ vurdering Vurdering: Momskompensasjon gis i hovedsak på boliger med beboere med fysisk tilretteleggingsbehov Beregning: Andel krevd kompensasjon i ulike kategorier. Andelen brukt på nasjonale KOSTRA-tall per kategori Konklusjon Praktiserer i all hovedsak full kompensasjon til fysisk tilrettelagte boliger, men ikke til boliger for beboere med rus-/psykiatrirelaterte problemer Kommunene krever full kompensasjon for fysisk tilrettelagte boliger og til dels til rus-/psykiatriboliger Hovedforskjell: Praktiseringen av regelverket knyttet til rus-/psykiatriboliger Side mai 2016

10 Kommunene krever momskompensasjon for flere boliger enn det Skatteetaten vurderer er kompensasjonsberettiget Skatteetatens praktisering: Casekommunenes praktisering: Fokuserer på boligens beboer og dennes behov for fysisk tilrettelegging i sammenheng med boligens beskaffenhet Gir i all hovedsak ikke momskompensasjon for boliger som er tilrettelagt for sosiale formål. Gir kompensasjon for kommunale boliger som er fysisk tilrettelagt for beboere med behov for slike tilpasninger (på grunn av alder eller funksjonshemminger) Krever kompensasjon for flere boliger enn det skatteetaten aksepterer Krever lite/ingen momskompensasjon for boliger knyttet til flyktninger, «ordinære» sosiale boliger og boliger til økonomisk vanskeligstilte (oppfatning av regelverket er mer lik Skatteetatens praktisering innenfor disse boligtypene) For boliger for beboere med rus- /psykiatriproblematikk er det til dels store forskjeller i oppfatning av hvilke boliger som er kompensasjonsberettiget Kommunene kan ha mottatt kompensasjon på om lag 1,9 milliarder kroner knyttet til investeringer som Skatteetaten ikke anser som kompensasjonsberettiget EY sin vurdering: Basert på rettskildene er Skatteetatens tolkning og praktisering av regelverket for streng Dokumentasjonskravet (enkeltvedtak) med sladding er ressurskrevende og bryter med taushetsregler Side mai 2016

11 Hovedforskjellen innenfor kulturhus er forståelsen av begrepet «økonomisk aktivitet i konkurranse med andre» Skatteetaten Casekommuner Grunnlag for å vurdere praksis Skatteetatens vedtak for kulturhusene i Kristiansand og Stavanger 1. Informasjon fra casekommunene om hvor mye de har investert og hvor mye kompensasjon de har krevd 2. Fakta fra kulturhussakene 3. Oversikt fra kulturhusnettverket og Aftenposten Beregning/ vurdering Vurdering: Nesten ingen kompensasjon (tilnærmet all bruk av de to kulturhusene er økonomisk aktivitet i konkurranse med andre) Beregning: Gjennomsnittsandel av total bruttoinvestering krevd i kompensasjon aggregert med tall fra alle nye kulturhus Konklusjon Ikke kompensasjon for de fleste investeringene i store kulturhus Kommunene krever kompensasjon for høy andel av investeringene i store kulturhus Hovedforskjell: Praktiseringen av hva som regnes som «økonomisk aktivitet i konkurranse med andre» Side mai 2016

12 Kommunene krever momskompensasjon for langt mer enn det Skatteetaten mener er kompensasjonsberettiget Skatteetatens praktisering: Casekommunenes praktisering: «Økonomisk aktivitet i konkurranse med andre» tolkes svært bredt. Bredere enn det som ble lagt til grunn i lovens forarbeider Casekommunenes praktisering viser at kommunene krever kompensasjon i større grad enn det Skatteetaten aksepterer Praksis fra kulturhussakene i Kristiansand og Stavanger viser at tilnærmet «all» aktivitet i kulturhusene anses å være økonomisk aktivitet i konkurranse med andre Kommunene kan ha mottatt kompensasjon på mellom 1,3 og 1,4 milliarder kroner knyttet til investeringer som Skatteetaten ikke anser som kompensasjonsberettiget EY sin vurdering: Basert på rettskildene er Skatteetatens tolkning og praktisering av regelverket for streng Side mai 2016

13 De mulige samlede økonomiske konsekvensene er beregnet til om lag 3,3 mrd. kroner ekskl. driftsutgifter og andre områder Beregningene tilsier mulig tap på 3,3 mrd. for investeringer innenfor kulturhus og kommunale boliger i perioden Samlet potensielt tap for kommunesektoren er langt større fordi det her kun er beregnet momskompensasjon på investeringer Driften av den bygningsmessige delen av boliger og kulturhus utgjør alene betydelige beløp som vil øke et slikt krav kraftig I henhold til KOSTRA hadde kommunesektoren samlet omkring 5,8 mrd. i brutto driftsutgifter for kommunalt disponerte boliger (funksjon 265) i 2014, noe som tilsier et mulig avvik på minst millioner kroner årlig bare innenfor dette området. Det betyr ytterligere minst 1 milliard i løpet av de siste ti årene I tillegg vil konkurranseunntaket helt eller delvis også omfatte drift og investering av blant annet svømmehaller, enkelte tannhelsetjenester, asylmottak, leirskoler, elev-/studentkantiner, vederlagsfri fergetransport, småbåthavner, vederlagsfrie museer m.m. Det potensielle tapet for kommunene er derfor høyere enn 3,3 milliarder kroner. Side mai 2016

14 De mulige økonomiske konsekvensene kan gi mange følgekonsekvenser Kommunesektoren Økte utgifter (tilbakebetalingskrav) Reduserte inntekter (momskompensasjon) Sektornivå Kutt i driftsrammer (reduserte inntekter/økte finansieringskostnader legger press på driftsbudsjettet) Kutt i investeringsbudsjettet Tjenestenivå Kutt i årsverk, kulturaktiviteter, antall plasser, innkjøp o.l. Lavere pleiefaktor Kortere åpningstider Redusert omfang av investeringer Bygging med redusert ramme (mindre bygg / redusert standard) Utsatt bygging, rehabilitering av eldre bygg eller ingen bygging Individnivå Bortfall av plass/aktivitet/tilbud Mindre aktivitet Høyere leie for leietakere / dyrere inngangsbilletter Dårligere tilbud Ikke noe tilbud Side mai 2016