vj c z i -ri V m Z Z m v Z C I -I ZI P w Z m

Transkript

1 0 m o m Z Z m C I -I ZI P w m V m v Z vj c z i z Z m -I v, -ri 0

2 Forskrift om revisjon kommuner i og fylkeskommuner m.v. av Internasjonale revisjonsstandarder (International Standards on Auditing og har avtale om å levere disse tjenestene for kommunen. Revisjon av kommunen utgjør i henhold til forskrift om revisjon to hovedoppgaver; ISA) bestemmelser revisor skal følge er i hovedsak: 1. Innledning Kommunerevisor skal følge lov, forskrift og god kommunal tevisjonsskikk i revisjonsarbeidet. De Kommuneloven av med forskrifter regnskapsrevisjon og forvaltningsrevisjon. Telemark kommunerevisjon IKS er valgt som revisor Telemark kommunerevisjon IKS Side 2 av $ Regnskapsrevisjonen og attestasjoner blir gjennomført løpende gjennom året. Årsoppgjørsrevisjonen starter når regnskapet er avlagt (frist 15. februar) og varer fram til avleggelse av revisjonsberetn ingen. Revisjonsberetningen skal skrives så snart revisjonen er ferdig og senest 15. april. regnskapsrevisjon av kommunen og Frisk Bris KF forvaltningsrevisjon rådgivning kommunestyret attestasjoner/uttalelser møteplikt og tilstedeværelse i politiske utvalg, blant annet kontrollutvalget og Revisors totale ressurser til Bamble kommune skal hovedsakelig fordeles på: nøkkelpersonell, omorganisering, sentral/desentral regnskapsføring og endringer av økonomisystem mv. I dette ligger også en vurdering av risiko og vesentlighet. Alt dette totalt har betydning for de ressursene vi planlegger å bruke på revisjon av oppdraget. sees da spesielt på den administrative oppbygningen, kompetansen, eventuelle skifte av Ved planlegging av revisjonsoppdraget skal revisor vurdere kontrollmiljøet i kommunen. Det revisjonsåret 2016 skal fakturaene spesifisere tydeligere enn før hva som inngår i revisjonsarbeidet. Noe av honoraret skal trekkes ut fra grunnfakturaen for revisjon av kommunens regnskap og faktureres særskilt. Høsten 2014 ble det inngått reviderte avtaler med kommunen om revisjonstjenester. Fra 2. Bruk av revisors ressurser innen regnskapsrevisjon. Dette dokumentet er også en hjelp til å oppfylle kontrollutvalgets skriftlige rapporteringer, dekker kravene som stilles til dokumentasjon av våre prioriteringer tilsyn s- og påseansvar. Vi mener denne overordnede revisjonsstrategien, sammen med våre Øvrige muntlige og og effektive revisjonshandlinger for regnskapsrevisjon. Revisjonsstandarden ISA 300 Planlegging av revisjon av et regnskap ligger til grunn for dette dokumentet. regnskapsrevisjon. Formålet med overordnet revisjonsstrategi er å dokumentere tilstrekkelige Overordnet revisjonsstrategi er det overordnede planleggingsdokumentet for gjennomføring av Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bambie kommune

3 forskrift er lagt til kommunerevisjonen å revidere. For revisjon av disse regnskapene vil det bli Etter særskilt bestilling påtar Telemark kommunerevisjon IKS seg også å utarbeide plan for selskapskontroll og utføre selskapskontroll knyttet til selskap der kommunen har eierinteresser. særskilte lover, forskrifter og instrukser. Kontrollutvalget har ingen rolle i revisjon av disse utarbeidet egne revisjonsstrategier og revisjonspianer, og for disse regnskapene gjelder andre regnskaper med nær tilknytning til kommunen. Dette er for eksempel regnskapet for regnskapene. legater/stiftelser, kirkelig fellesråd, menighetståd og andre regnskaper som det ved lov eller I tillegg til oppgavene nevnt i kulepunktene over, reviderer Telemark kommunerevisjon lks også Telemark kommunerevisjon IKS Side 3 av 8 benyttes oftest om tilsiktede handlinger. Det er særlig to typer tilsiktede handlinger som er skal gjennom revisjonen bidra til å forebygge og avdekke misligheter. Begrepet misligheter Revisor må også vurdere om innhentet informasjon kan tyde på at det foreligger misligheter, og kontrollutvalgsmøte. Ved saker av mer alvorlig karakter gjennom året, skjer rapporteringen til kontrollutvalget skriftlig. Utover dette rapporterer revisor muntlig om revisjonsarbeidet gjennom året i hvert en oppsummering av regnskapsåret. Her tar revisor opp forskjellige forhold som ikke er så alvorlige og vesentlige at de tas med i revisjonsberetningen. I tillegg til revisors beretning, lager revisor en rapport til kontrollutvalget. Denne rapporten er merknader i revisjonsberetningen. Kontrollutvalget vil i slike tilfeller få brev med beskjed, såkalt nummerert brev fra revisor. Hvis det er vesentlige mangler ved noen av disse punktene vil dette komme fram som er i samsvar med lov og forskrifter kommunal regnskapsskikk i Norge. at budsjettbeløpene i årsregnskapet stemmer med regulert budsjett dokumentasjon av kommunens regnskapsopplysninger i samsvar med lov og god de disposisjoner som ligger til grunn for regnskapet er i samsvar med budsjettvedtak, og opplysningene i årsberetningen om årsregnskapet er konsistente med årsregnskapet og ledelsen har oppfylt sin plikt til å sørge for ordentlig og oversiktlig registrering og lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til Bamble kommune per 31. desember, årsregnskapet er avgitt i samsvar med lov og forskrifter og gir i det alt vesentlige en uttaler revisor at: Revisors konklusjoner om årsregnskapet framkommer i revisors beretning. I revisors beretning som krever at vi etterlever etiske krav og planlegger og gjennomfører revisjonen for å oppnå lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk. Vi følger internasjonale revisjonsstandarder, Formålet med regnskapsrevisjonen er å bekrefte at årsregnskapet er utarbeidet i samsvar med 3. Formålet med regnskapsrevisjon betryggende sikkerhet for at årsregnskapet ikke inneholder vesentlig feilinformasjon. Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bambie kommune

4 kontrollutvalget. Når saksforholdet er avklart, skal kontrollutvalget ha endelig innberetning. Rådmannen skal ha kopi av disse innberetningene. hva som kan gå galt, hvor sannsynlig er det at noe går galt, og hva som er konsekvensen hvis det skulle gå galt. Risiko handler om konstaterer mïsligheter, skal det straks sendes en skriftlig foreløpig innberetning til 4. Risikovurdering relevante for revisor; uredelig regnskapsrapportering og underslag av eiendeler. Dersom revisor er satt krav om innsparing i rådmannens utfordringsnotat. Kommunen har erfaringsmessig god styring på økonomien. Det er nøktern budsjettering, og det Prioriteringene som kommunen vedtar i det årlige budsjettet er forankret i kommunens for vedtatt å prioritere 10 ulike punkter, som er listet opp og omtalt nærmere i selve handlings- og økonomiplan, som vedtas for en fireårsperiode. Kommunen har i handlingsplanen vekst i befolkningen for kommunen. Prosjektet medfører stor innsats fra kommunen, også økonomisk. if. saker til kommunestyret i 2015 og dokumentet. Prioriteringene fra kommuneplanen er videreført og utdypet nærmere. næringsområde for å legge til rette for næringsutvikling. Det et også et håp om at det skal bety Den negative befolkningsutviklingen gir grunnlag til bekymring. Kommunen jobber med et nytt befolkningsutvikling, og da ser en særlig på utfordringen med en aldrende befolkning. Kommunen ønsker også en god innbyggerdialog, samt å prioritere oppvekst og utdanning og er kalt Herfra til I denne legges det vekt på å jobbe for en positiv Kommunens økonomi Kommuneplanens samfunnsdel er en langsiktig plan. Den nyeste som ble vedtatt gjelder fra ikke alle regler etterleves. lover, forskrifter og rundskriv. Regelverket er omfattende og det vil foreligge en risiko for at statsbudsjettet og skatteinntektene. Den kommunale virksomheten må forholde seg til mange rammer. Rammene for kommunens drift er avhengig av nivået på overføringer fra Kommunene er stabile virksomheter, med faste oppgaver som skal løses innenfor budsjettets risikovurdering. dokumentet Overordnet analyse og plan for forvaltningsrevisjon på bakgrunn av en grundig vurderes risiko på ulike områder, og resultatet av analysene avgjør omfanget og valget av foreligger risiko som kan medføre vesentlige feil i regnskapet. Gjennom risikoanalysene revisjonshandlinger som revisor skal utføre. I sitt møte vedtok kontrollutvalget Revisor gjennomfører risikoanalyser av kommunen for å kartlegge om det er områder hvor det feilinformasjon gjennom forståelse av enheten og dens omgivelser11 inneholder krav for hvilke Revisjonsstandarden ISA 315 Identifisering og vurdering av risikoene for vesentlig handlinger revisor skal utføre for å skaffe seg et grunnlag for å identifisere og anslå risikoer for vesentlig feilinformasjon i regnskapet. Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bambie kommune Telemark kommunerevisjon IKS Side 4 av $

5 Kommunens finansinntekter var lavere i 2015 enn budsjettert og er utsatt for svingninger i svingninger i markedet. Fondet har ikke nådd den størrelsen som er ønskelig, og avsetningen kommunes finansreglement at kommunen skal ha et bufferfond for å demme opp for negative Drift: finansbufferfondet. Størstedelen av kommunens merinntekter kommer fra økte skatteinntekter og rammetilskudd. markedet, og dette har betydning for kommunens netto driftsresultat. Det er nedfelt i Bamble Det ble vedtatt at 2 mill. kr skulle avsettes til kommunens driftsfond og vel 5 mill. kr til I regnskapet for 2015 var det et mindreforbruk i forhold til budsjett på i overkant av 7 mill, kr. Telemark kommunerevisjon IKS Side 5 av 8 betryggende kontroll. I praksis kan en si at internkontroll er formaliseringer, dokumenter og for revisjonen. Ansvaret for internkontrollen er definert i kommuneloven og omtales der som kommunen har den ønskede utvikling, at lover og regler overholdes, at det er kvalitet og effektivitet i tjenestene og at kommunens omdømme og legitimitet ikke svekkes. rutiner som utarbeides, vedlikeholdes, kontrolleres og følges opp. Dette gjøres for å sikre at Revisor skal opparbeide seg en forståelse av den økonomiske internkontrollen som er relevant Kommunens internkontroll Samlet sett er beholdningen i fond vært ganske stabil over lang tid, selv om det svinger litt investering) og bundne midler på kr 25,6 mill. mellom drifts- og investeringsfond. Totalt har kommunen frie fond på vel 354 mill, kr (drift og kommunen har ikke reserver i ubrukte lånemidler som stammer fra forsinkelser i investeringer fra tidligere år. Likviditeten vurderes som god. Det tas ikke opp mer lån enn det som anses nødvendig, så er på mot 57 for kommunegruppe 8 og 64 for Telemark. Lånegjelden er altså noe lavere enn sammenlignbare kommuner i kommunegruppe 2 og fylket totalt. Netto lånegjeld pr innbygger (langsiktig gjeld korrigert for pensjon, utlån og ubrukte lånemidler) Gield og likviditet: og tilpassede boliger på tilsammen kr 49,2 mill. finansieres med låneopptak. De største investeringene i 2016 er investeringer på VAR-området Kommunen har 2016 budsjettert med kr 82 mill, i investeringer, hvorav kr 49 mill. skal Investeringer: Kommunal og moderniserings-departementet. Resultatgraden i planperioden er lavere enn iht. anbefalinger om sunt kommuneregnskap. Anbefalingene kommer fra Teknisk negativt tall på 0,2 for Det er vesentlig lavere enn det som er anbefalt nivå for bærekraftig kommuneøkonomi over tid. En kommunes netto driftsresultat bør ligge på 1,75 %, anbefalt og aller lavest er 2016, med en negativ netto resultatgrad på 0,18 %. Det forbedres i perioden og 2019 nærmer seg anbefalt nivå med 1,6$ %. Netto driftsresultat i prosent av sum driftsinntekter (netto resultatgrad) er budsjettert med et beregningsutvalg for kommunal og fylkeskommunal økonomi (TBU), som jobber på vegne av avsatt nettopp til dette fondet. gjøres etter kriterier bestemt i reglementet. Som nevnt ble størstedelen av mindreforbruket Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bambie kommune

6 Kommunens risikovurderingsprosess lnformasjonssystemet har alle medarbeiderne sine spesielle arbeidsoppgaver. Revisjonen kartlegger og gjennomgår Kontrollmiljø Kontrollaktiviteter Overvåking av kontroller Bambie kommune har etablert interne rutiner på en rekke områder, og på økonomiavdelingen Den interne kontrollen kan igjen deles i følgende komponenter: Telemark kommunerevisjon IKS Side 6 av 8 tillegg vurderes blant annet følgende momenter: revisors profesjonelle skjønn og den generelle kunnskapen revisor hat om Bambie kommune. I Vesentlighetsgrensen for regnskapet totalt sett fastsettes med bakgrunn i risikoanalysen, Vesentlighetsbegrepet brukes av revisor både ved planlegging og utførelse av revisjonsarbeidet. desember 20X1, og av resultatet for regnskapsåret som ble avsluttet per denne datoen i samsvar med lov, forskrift og god kommunal regnskapsskikk i Norge. i det alt vesentlige en dekkende fremstilling av den finansielle stillingen til ABC kommune per 31. Begrepet er også sentralt når revisor skal ta stilling til hvilken virkning identifisert regnskapet. Vesentlighetsgrensen et sentral når revisor skal utarbeide konklusjonen i revisjonsberetningen. I tilfeller hvor vi avdekker feil vi vurderer som vesentlige får det konsekvenser for revisjonsberetningen i form av en merknad, jf. avsnitt 3. I en normal revisjonsberetningen sier revisor at årsregnskapet avgitt i samsvar med lov ogforskrifter og gir feilinformasjon skal ha for revisjonen og av eventuell ikke-korrigert feilinformasjon i ISA 320 Vesentlighet ved planlegging og gjennomføring av en revisjon at revisor ved sikte på å avdekke eventuelle vesentlige feil eller mangler. Det følger av revisjonsstandarden Revisor er ikke opptatt av bagatellmessige forhold, og vil planlegge og utføre revisjonen med 5. Vurdering av vesentlighet utarbeidelse av den overordnede revisjonsstrategien skal fastsette en vesentlighetsgrense for regnskapet totalt sett. - Det utarbeides egen strategi og planer for revisjon av Frisk Bris KF. Dette er et enkelt regnskap og blir ført av regnskapsavdelingen i kommunen. Frisk Bris KF. kommunen har god kompetanse på regelverket både på lønn, regnskap og økonomi. det har vært noe utskiftning de siste årene anses det fremdeles som meget stabilt og Bamble kommune har et ganske stabilt personale både på lønn og økonomi/regnskap. Selv om viser at Bamble kommune er opptatt av åpenhet i forvaltningen. Økonomireglementet ble revidert og ble også behandlet i kommunestyret i 2014, noe som også følges. Det er lagt stor vekt på ansvarliggjøring av hver enkelt medarbeider. stort sett av interne rutiner ser vi at det enkelte ganger kan mangle kontroll av om rutinene de viktigste rutinene løpende i revisjonsarbeidet. Selv om det i hele kommunen er etablert et Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bamble kommune

7 - Økonomistyring - Størrelsen - Oppfølging - Kommunens innenfor delegasjon og desentraliserte økonomiløsninger - Bemanningssituasjonen og kompetansen innenfor økonomiavdelingen på de kommunale vïrksomhetene - Kommunens - Kommunens - Politikernes - Kommunens - Skifte av nøkkelpersonell byggeaktivitet Bamble i kommune regnskaps- og budsjettoppfølging og økonomirapportering og medias oppmerksomhet for kommunens økonomiske disposisjoner økonomi- og lønnssystem interne regelverk Telemark kommunerevisjon IKS Side 7 av 8 - Finansforvaltningen. - Rutiner Rutiner - Rutiner - rundt forsterkede fosterhjem har vist seg å være en utfordring i andre for vedtak og utbetaling i barnevernet og på flyktningetjenesten, særlig det som gjelder vedtak og utbetaling, og påse arbeidsdeling. for innvilgelse av startlån. kommuner og vi ønsker derfor å kartlegge dette. - Kontroll Drift: av dokumentasjon av utleieboliger. - Anleggsmodulen og anleggsbidrag i forbindelse med investeringer. Noe - Rapportering - Offentlige - Besøk - Iilgangskontroller, - kon kurransesituasjon. fall kan kommunen miste fradraget for momskompensasjon. Kommunen må derfor investeringer, hvor det er et komplisert regelverk. og budsjettoppfølging. for systemene og til bank. og bidrar med forskjellige vurderinger om momsspørsmål, særlig innenfor av kommunens drift kan være i konkurranse med andre aktører i et marked. I så ha rutiner som fanger opp når kommunen eventuelt kommer i en på utvalgte enheter, med fokus på observasjon av innkjøp, kassetelling og Revisjonen bruker mye tid til å følge opp dette, blant annet ved at vi attesterer innkjøp. - Merverdiavgift og momskompensasjon er området som er beheftet med stor risiko. kartlegging av eventuelle andre rutiner og systemer. Generelt: terminoppgaver til skatteetaten for momskompensasjon. Revisor deltar også i møtet men vi vil her gjengi hovedområdene av det vi har bestemt å se på i 2016 med bakgrunn i revisjonsoppdrag. Revisjonsplanene angir de enkelte revisjonshandlinger som revisor skal risikovurderingen. utføre. Revisjonsplanene er revisjonens interne arbeidspapirer og skal ikke behandles politisk, Med basis i overordnet revisjonsstrategi utarbeider revisor planer for hvert enkelt 6. Revisjonspian Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bamble kommune

8 Investering: gjennom året. investering. Dette er et oversiktlig og enkelt regnskap og revide res kun i årsoppgjøret. Frisk Bris KF. - Oppfølgïng - Kontroll av utvalgte prosjekter - Oppfølging av investeringsbudsjettet, påse regulering av budsjett og oppfølging av investeringsregnskapet, særlig avgrensning mellom drift og Telemark kommunerevisjon IKS Side 8 av 8 Oppdragsrevisor/registrert revisor Oppiragsansvarlig/statsautorisert revisor Lisbet Fin Telemark kommunerevisjon IKS Skien, 24. august 2016 revisjonsstrategien. Vesentlige endringer i revisjonsstrategien skal dokumenteres og kontrollutvalget informeres om disse. Det videre arbeidet med regnskapsrevisjon kan avdekke forhold som kan medføre endringer i foreløpig vurdering av bl.a. erfaring, historisk regnskapsmateriell og den interne kontroll som foreligger i kommunen. Den overordnede revisjonsstrategiens risiko- og vesentlighetsvurderinger bygger på en 7. Avslutning Overordnet revisjonsstrategi 2016 Bambe kommune