VEILEDNING TIL HALVÅRSOPPGAVE FOR VERDIPAPIRFORETAK (KRT og KRT ) (sist oppdatert 13. mai 2016)

Transkript

1 VEILEDNING TIL HALVÅRSOPPGAVE FOR VERDIPAPIRFORETAK (KRT KRT ) (sist oppdatert 13. mai 2016) Rapporteringens hjemmel, omfang frist for innsendelse Oppgaven blir innhentet med hjemmel i verdipapirforskriften 14-1, jf. verdipapirhandelloven 15-2 første ledd 16-1 første ledd finanstilsynsloven 4 nr. 3. Rapporteringsplikten gjelder for verdipapirforetak med tillatelse gitt av norske myndigheter til å yte investeringstjenester i Norge, herunder banker med slik tillatelse (heretter: bankene), samt utenlandske verdipapirforetak som driver virksomhet gjennom filial her i landet (heretter: filialene). Skillet mellom KRT KRT KRT skal benyttes av kun norske verdipapirforetak som ikke er integrert i banker kun ved utgangen av 1. halvår. Det som skiller KRT KRT er hovedsakelig at førstnevnte inneholder en integrert revisorbekreftelse av egenkapitalen delårsresultatet som oppgis i oppgaven. Den integrerte revisorbekreftelsen medfører at framgangsmåten ved utfylling innsending av KRT blir enten: 1. Foretaket fyller ut hele oppgaven, inkl. post 6 Revisors uttalelse (men i henhold til revisors instruksjoner), signerer. Deretter må foretakets revisor hente opp oppgaven i Altinn, signere sende den inn. 2. Foretaket fyller ut hele oppgaven, unntatt post 6 Revisors uttalelse. Foretakets revisor gis rollen "Utfyller/innsender" i Altinn, fyller ut post 6. Foretaket signerer deretter oppgaven, før foretakets revisor til slutt signerer sender den inn. Norske verdipapirforetak som ikke er integrert i banker skal benytte KRT bare ved utgangen av 2. halvår. Bankene filialene skal benytte KRT ved utgangen av både halvår. KRT skal fylles ut sendes til Finanstilsynet via Altinn senest 60 dager etter utløpet av 1. halvår. KRT skal fylles ut sendes til Finanstilsynet via Altinn senest 60 dager etter utløpet av 1. halvår senest 30 dager etter utløpet av 2. halvår. Generelt om oppgaven Halvårsoppgaven gir Finanstilsynet en oversikt over omfanget av foretakenes virksomhet deres økonomiske utvikling siste halvår. Alle relevante poster skal fylles ut. Oppgaven inneholder såkalte sporvalg, dvs. at oppgaven automatisk tilpasses etter hva som fylles ut, slik at de aller fleste postene som er tilgjengelige for utfylling er relevante. Finanstilsynet anbefaler følgelig at oppgaven fylles ut kronolisk. Alle beløp skal oppgis i hele tusen kroner uten desimaler med avrunding etter vanlige regler. Noen poster i oppgaven har egne hjelpetekster. Disse blir synlige ved at man klikker på spørsmålstegnet ved siden av det aktuelle spørsmålet. Dersom foreløpige tall benyttes for å nå Finanstilsynets frister, det er vesentlige avvik mellom foreløpige endelige tall, skal ny versjon av halvårsoppgaven sendes inn med de endelige tallene. For å gjøre endringer i innsendte oppgaver lger man seg inn i Altinn 1

2 går inn i "Min meldingsboks" trykker på "Arkivert". Da vil man få fram den innsendte oppgaven. Ved å velge "lag ny kopi"-funksjonen til høyre for den innsendte oppgaven vil man kunne gjøre de endringene man ønsker. Finanstilsynet viser for ordens skyld så til verdipapirhandelloven 15-2 som pålegger verdipapirforetak en generell plikt til straks å opplyse Finanstilsynet om forhold som kan innebære stor risiko knyttet til driften av foretaket. Kort om hvordan Altinn fungerer Innlging på skjer ved hjelp av personnummer, uansett om man skal rapportere på vegne av seg selv eller på vegne av et foretak hvor man har en rolle. Hvorvidt man har tilgang til utfylling av KRT-1008 avhenger av hvilke roller man er oppført med i Enhetsregisteret. Disse rollene definerer tilganger rettigheter i Altinn. Alle som har en rolle i et foretak kan delegere denne rollen eller rettigheten (gi fullmakt) til andre. Dette gjør det mulig for andre enn dem med forhåndsdefinerte roller i foretaket å fylle ut oppgaver. For å delegere rettigheter trenger man fødselsnummer etternavn til personen man skal delegere til. Delegering av rettigheter gjøres på følgende måte: Velg det foretaket eller den privatpersonen du ønsker å delegere rettigheter for i feltet Rapporterer for øverst på siden Velg menypunktet Mine roller rettigheter under arkfanen Administrasjon Velg Deleger rettigheter enkeltvis i venstremenyen Følg instruksjonene på siden. Etter innlgingen står navnet på den som er innlget i feltet øverst på siden. Her finnes så informasjon om hvilken person eller hvilket foretak denne personen rapporterer for. Ved å klikke på feltet Rapporterer for, eller på teksten Se alle ved siden av feltet, får man opp en liste over de foretakene man har roller i. Ved å klikke på det foretaket man ønsker å rapportere for, kommer man til foretakets hovedside. Herfra kan man starte utfylling av et nytt skjema. Ulike personer med roller i det aktuelle foretaket har via foretakets hovedside tilgang til de samme skjemaene. Dermed kan flere personer bidra i utfyllingen av et skjema. Det er imidlertid ikke mulig for flere personer å jobbe i samme skjema samtidig. For mer informasjon om Altinn, se Altinn brukerservice kan kontaktes på telefon , eller e-post support@altinn.no. Språk I Altinn kan man velge mellom å få oppgaven på bokmål, nynorsk eller engelsk. Man vil så få hjelpetekster i valgt språkform. Automatisk kontroll av oppgaven Underveis i utfyllingen ved innsending av oppgaven gjøres det flere automatiske kontroller. Disse kontrollene sjekker bl.a. om svar gitt i ulike poster er liske, om beløp som blir oppgitt er realistiske eller ikke, om obligatoriske poster er utfylt. Dette betyr at man underveis i utfyllingen vil kunne få spørsmål om å bekrefte at en opplysning man har gitt er riktig. Før oppgaven kan sendes inn kontrolleres alle postene, eventuelle feil blir listet opp i en feilliste. Alle feilene i feillisten må rettes før oppgaven kan sendes inn. Automatisk 2

3 kontroll av oppgaven sikrer riktigere mer fullstendig utfylte oppgaver. Dette innebærer mindre etterarbeid oppfølging, både for foretaket selv Finanstilsynet. Om denne veiledningen I veiledningen under har Finanstilsynet omtalt kun poster der det erfaringsmessig oppstår flest misforståelser spørsmål. Dersom foretaket har spørsmål til poster som ikke er omtalt, må det ta kontakt med Finanstilsynets kontaktperson for halvårsoppgaven angitt på Finanstilsynets hjemmeside for oppgaven: 3

4 1. Opplysninger om foretakets organisasjon Er foretaket bank/kredittinstitusjon (som så er verdipapirforetak) eller norsk filial av utenlandsk verdipapirforetak? Banker norske filialer av utenlandske verdi må huske å svare "Ja" i denne posten, slik at resten av KRT tilpasses deres virksomhet. 1.4 Opplysninger om antall ansatte (inkl. leiet hjelp) Viktig for bankene: I denne posten skal antall årsverk som medgår til ytelse av investeringstjenester føres, ikke antall medarbeidere som i større eller mindre grad har ytelse av investeringstjenester som del av jobbeskrivelsen. Bankene med f.eks. kunderådgivere som gir råd innen lån sparing, herunder investeringsrådgivning, må følgelig gjøre estimater av hvor stor andel av slike rådgiveres arbeidsoppgaver som medgår til ytelse av investeringstjenester, aggregere dette. En tilsvarende beregning må gjøres for administrasjon andre interne støttetjenester Administrasjon Med administrasjon menes ansatte som i det vesentligste utfører administrative oppgaver for foretaket, bl.a. leder av administrasjonen, regnskapspersonale sentralbord/forværelsesansatte. 2. Utført virksomhet dette halvår - investeringstjenester Det er svært viktig at post 2 fylles ut nøyaktig ettersom tilgjengeligheten til inntektsposter i post 4 avhenger av utfyllingen av post 2. Postene 2.1 til 2.4 Det skal svares "Ja" ved de typene finansielle instrumenter som foretaket har hatt virksomhet innen i siste halvår. Særskilt om post 2.3 For verdipapirforetak som ikke er integrert i bank omfatter post 2.3 både egenhandel som ledd i investeringstjenestevirksomhet egenhandel som ledd i forvaltning av egen overskuddslikviditet. Bankene filialene skal rapportere egenhandel bare når dette skjer som ledd i investeringstjenestevirksomhet. 3. Utført virksomhet dette halvår - tilleggstjenester Det er viktig at så post 3 fylles ut nøyaktig ettersom tilgjengeligheten til inntektsposter i post 4 avhenger av utfyllingen av post 3. 4

5 4. Resultatregnskap (for det siste halvåret) Utfylling av enkelte av underpostene i post 4 vil være obligatorisk, selv om foretaket ikke nødvendigvis har slike inntekter. I slike tilfeller kan posten fylles ut med "0" Kurtasje fra formidlede ordre i noterte aksjer/egenkapitalbevis Kurtasje fra formidlede ordre i finansielle differansekontrakter (CFDer) Disse postene vil ikke være tilgjengelige for verdipapirforetak som selv utfører ordre i disse instrumentene. Slike foretak skal føre inntektene fra ordreformidling/megling i noterte aksjer CFDer sammen med inntektene fra utførelse av ordre i slike instrumenter i post Kurtasje fra formidlede ordre i andre finansielle instrumenter Det presiseres at denne posten dreier seg om kurtasje. Kurtasje fra ordreformidling i f.eks. unoterte aksjer skal føres her. Tegningsgebyrer o.l. som mottas ved kunders kjøp av verdipapirfond, AIFer liknende skal ikke føres her, men i post Andre inntekter fra ordreformidling Her føres f.eks. foretakets andel av renteinntekter fra kunders gearing. Tegningsgebyrer o.l. som mottas ved kunders kjøp av verdipapirfond, AIFer liknende skal ikke føres her, men i post Kurtasje- nettohandel i aksjer/egenkapitalbevis I motsetning til i tidligere kvartalsoppgaver skal inntektene fra kurtasje- nettohandel i aksjer egenkapitalbevis nå føres samlet (i denne posten). I tilfeller der foretak yter investeringstjenestene ordreformidling eventuelt investeringsrådgivning i tillegg til ordreutførelse, skal de samlede inntektene fra transaksjonen føres her. Merk at godtgjørelse fra annenhåndsomsetning av derivater med egenkapitalinstrumenter som underliggende føres i post Kurtasje- nettohandel i obligasjoner/sertifikater I motsetning til i tidligere kvartalsoppgaver skal inntektene fra kurtasje- nettohandel i obligasjoner sertifikater nå føres samlet (i denne posten). I tilfeller der foretak yter investeringstjenestene ordreformidling eventuelt investeringsrådgivning i tillegg til ordreutførelse, skal de samlede inntektene fra transaksjonen føres her. Merk at godtgjørelse fra annenhåndsomsetning av derivater med gjeldsinstrumenter som underliggende føres i post Kurtasje fra utførelse av ordre i warrants sammensatte produkter I tilfeller der slike inntekter kommer som følge av foretakets egen investeringsrådgivning, dersom foretakets internregnskap tilsier at én andel av tegningsgebyret tilfaller rådgivningsavdelingen én andel tilfaller oppgjørsavdelingen, bes det om at halvårsoppgaven fylles ut i henhold til internregnskapet Kurtasje fra utførelse av ordre i CFDer I tilfeller der foretak yter investeringstjenestene ordreformidling eventuelt investeringsrådgivning i tillegg til ordreutførelse, skal de samlede inntektene fra transaksjonen føres her. 5

6 Inntekter fra utførelse av ordre i varederivater I tilfeller der slike inntekter kommer som følge av foretakets egen investeringsrådgivning, dersom foretakets internregnskap tilsier at én andel av tegningsgebyret tilfaller rådgivningsavdelingen én andel tilfaller oppgjørsavdelingen, bes det om at halvårsoppgaven fylles ut i henhold til internregnskapet Gevinst fra feilslutninger (brutto) Feilslutninger kan oppstå f.eks. ved misforståelse mellom kunde megler om verdipapirets navn, transaksjonens art eller limit for ordren. Posten føres brutto, dvs. at summen av alle feilslutninger som medførte gevinst for foretaket i perioden skal føres her. Tap på feilslutninger føres i egen post (post 4.4.5) Aksjer/egenkapitalbevis, inkl. derivater Obligasjoner/sertifikater, inkl. derivater I motsetning til tidligere, da inntektene fra sikringsforretninger ved salg/konstruksjon av derivater med aksjer eller obligasjoner som underliggende ble ført i en annen post enn inntektene fra derivatet, føres slike inntekter nå samlet i disse postene. I de tilfeller urealiserte gevinster eller tap får resultateffekt etter gjeldende regnskapsregler, føres så dette her Inntekter fra aktiv forvaltning Posten omfatter inntekter fra aktiv forvaltning av investorers portefølje av finansielle instrumenter (forvaltningshonorar). Kurtasjeinntekter som foretaket mottar som følge av handel for aktiv forvaltningskunder skal inngå i post Inntekter fra plassering garantistillelse av egenkapitalemisjoner Inntekter fra plassering garantistillelse av fremmedkapitalemisjoner Øvrige inntekter fra corporate finance-virksomhet Eventuelle inntekter fra ytelse av tilknyttet tjeneste nr. 3 /eller 6 (corporate financerådgivning tjenester tilknyttet fulltegningsgaranti) skal så føres her når foretaket har utført tjenester innen plassering garantistillelse, jf. vphl 2-1 (1) nr Kurtasje som er betalt videre til ordreformidlere Denne posten benyttes kun når foretaket inntektsfører brutto kurtasje utgiftsfører kurtasjen som er betalt videre til ordreformidlende foretak Kurtasje annen godtgjørelse som er betalt videre til tilknyttede agenter Denne posten skal benyttes av kun foretak som har tilknyttede agenter OG som inntektsfører brutto kurtasje utgiftsfører kurtasjen som er betalt videre til agentene Tap på feilslutninger (brutto) Feilslutninger kan oppstå f.eks. ved misforståelse mellom kunde megler om verdipapirets navn, transaksjonens art eller limit for ordren. Posten føres brutto, dvs. at summen av alle feilslutninger som medførte tap for foretaket i perioden skal føres her. Gevinster fra feilslutninger føres i egen post (post ). 6

7 5A Balanseregnskap per utgangen av halvåret Finansielle instrumenter Finansielle instrumenter Disse postene er altså å finne under både anleggsmidler omløpsmidler. Under anleggsmidler skal langsiktige /eller strategiske finansielle eiendeler føres, under omløpsmidler skal virkelig verdi/ markedsverdi av de finansielle instrumentene i handelsporteføljen føres Fordringer på eiere selskap i samme konsern Fordringer på eiere selskap i samme konsern Posten er å finne både under anleggsmidler omløpsmidler. Her skal det rapporteres hhv. langsiktige eller kortsiktige fordringer foretaket har på sin(e) eier(e) eller konsernselskaper. Posten omfatter så lån til aksjonær eller personer som er likestilt med aksjonær, jf. allmennaksjelovens (asal.) bestemmelser om dette Fordringer i forbindelse med kredittgivning Fordringer på kunder i forbindelse med uoppgjorte handler Under disse postene føres verdipapirforetakets balanseførte verdi av fordringer på kunder. Avtaler om motregning (netting) kan kun hensyntas hvis de er juridisk bindende i en eventuell konkurssituasjon. Dette kan tilsi bruttoføring av fordringer selv om det er inngått avtale om netting mellom verdipapirforetaket dets kunder. Slike avtaler om netting kan i mange tilfeller settes til side etter dekningsloven av et bostyre. Det finnes her visse unntak som er gitt i vphl. 14-2, jf. 14-1, men disse er som man vil se av de relevante lovregler relativt begrensede. For øvrig vises det til adgangen til sluttavregning i henhold til lov om finansiell sikkerhetsstillelse. Netting av verdipapirforetakets fordringer på en motpart mot gjeld til en annen motpart må ikke forekomme Beholdning av egne aksjer Her skal pålydende verdi av aksjene som er tilbakekjøpt føres. Kjøpesum utover pålydende går til fradrag i post Annen opptjent egenkapital. 5B Prinsippnote Denne posten må så fylles ut slik at delårsregnskapet blir komplett, at revisor her et fullgodt utgangspunkt for sin bekreftelse i post 6. 6 Revisors uttalelse Denne posten eksisterer bare i KRT Fylles ut i henhold til revisors instruksjoner. 7

8 7. Opplysninger om klientmidler/-gjeld 7.1 Klientmidler aktiv forvaltning 7.2 Klientmidler annen virksomhet Postene omfatter midler på separate konti opprettet i foretakets navn, men der det spesielt er angitt at kontiene inneholder midler tilhørende klienter. Både finansielle instrumenter (målt etter markedsverdi) kontanter eller bankinnskudd tilhørende klientene som oppbevares av foretaket på denne typen konti i Norge utlandet skal rapporteres. 7.3 Klientgjeld aktiv forvaltning 7.4 Klientgjeld annen virksomhet Postene omfatter reelle forpliktelser (f.eks. registrert på kundereskontro) overfor kunder i forbindelse med verdipapirforetakets oppbevaring av klienters finansielle instrumenter penger. 7.5 Netto klientmidler/-gjeld Brutto klientmidler klientgjeld skal ikke føres i verdipapirforetakenes finansregnskap. Dersom klientmidlene overstiger klintgjelda skal det overskytende regnskaps- balanseføres som en fordring. Dersom klientgjelda overstiger klientmidlene skal det overskytende regnskaps- balanseføres som kortsiktig gjeld. 8. Opplysninger om aktiv forvaltning Aksjer/egenkapitalbevis Her skal markedsverdien av kunders midler plassert i egenkapitalinstrumenter derivater med egenkapitalinstrumenter som underliggende angis Obligasjoner/sertifikater Her skal markedsverdien av kunders midler plassert i gjeldsinstrumenter derivater med gjeldsinstrumenter som underliggende angis Bankinnskudd, fordringer gjeld Her skal summen av kunders midler plassert som bankinnskudd angis, sammen med eventuelle fordringer gjeld/belåning på porteføljen. 8