Skatteetaten Saksbehander Deres dato Var dato Morten Leiknes 06.02.2015 Teefon Deres referanse Var referanse 75546629 2015/47714 Norsk pokerforbund U.off. offi. 13, mval. 13-2, 1. ledd, sktbl. 3-2 v/sigurd Eskeland Veiledende uttalelse om skatt pa gevinster fra pokerturneringer i EU er Skattekontoret viser til din henvendelse pr e-post av 08.0 1.20 1 5 hvor du viser til at NM i poker nâ tillatt etter lotteriloven. Du spør om dette medfører at gevinster fra pokerturneringer innen EU vii vere skattefri som føige av dette. Videre spør du om dette i sà fall gjelder fra 01.01.20 15. Skattekontoret vii i det følgende besvare spørsmàlene. Det bie den 04. 10.2015 gjort endringer i forskrift til lotteriloven. Skattekontoret vii redegjøre for hvilken betydning disse endringene medfører for beskatningen av de gevinstene du nevner. Gevinster fra Poker NM Forskrift til iotteriloven ble endret den 04. 10.2014. Ved denne endringen ble det gitt en egen bestemmelse i 8 om turneringspoker. Det følger av denne bestemmelsen at Lotteritilsynet etter søknad kan gi tiilatelse til a avholde et norgesmesterskap i Poker. Det stilles blant annet som vilkàr for en slik tillatelse at søker ma vere en ellerfiere landsdekkende samfunnsnyttige eller humanitcere organisasjoner som harfâ eller ingen inntekterfra det norske lotteri- eller pengespilimarkedet (Se vedlegg for hele bestemmelsen) Skatteplikt for gevinster fra et slikt norgesmesterskap er reguiert i skatteloven 5-50. Bestemmelsens første og annet ledd lyder som følger: S 5-50.Tilfeldig inntekt (1) Som skattepliktig inntekt anses tilfeldige gevinster, herunder gevinst ved konkurranse, spill, lotteri og lignende nâr verdien overstiger 10.000 kroner, og tilfeldig gevinst vedfunn av malm og mineraler m.v. (2) Som inntekt regnes ikke, uansett om utbetaling skjer samlet eller oppdelt over en periode, gevinstfra a) Norsk Tipping AS, b) totalisatorspill som omfattes av totalisatorspill-loven, c) utlodning som omfattes av lotteriloven, d) pengespill og lotterier i en annen EØS-stat som godtgjøres d tilsvare de spill eller lotterier som lovlig kan tilbys i Norge, og som er underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten. Departementet kan giforskrift til utfylling og gjennomføring av denne bestemmelsen. e) offentlig tilgjengelige tiltak arrangert av massemedier. Departementet kan giforskriftfor c utfylle forrige punktum. Postadresse Besøksadresse SentraWord Postboks 6310 Se www.skatteetaten.no 800 80 000 9293 Tromsø Org. nr: : 991733175 Teefaks skatteetaten.no/sendepost 77 68 97 78
2015/47714 Side 2 av 5 Som det fremgâr av 5-50 andre ledd bokstav c) skal utlodning som omfattes av lotteriloven ikke regnes som inntekt. Etter skattekontorets oppfatning vii en gevinst fra et poker-nm, arrangert i samsvar med overnevnte forskrift til lotteriloven, vere omfattet denne bestemmelsen. Slike gevinster skal ikke regnes som inntekt og vii dermed vare a anse som en skattefri gevinst. Turneringsgevinster innenfor EU Som det fremgàr av 5-50 andre ledd bokstav a til c er gevinster fra lovlige norske spill ikke skattepliktig inntekt. Det følger av andre ledd bokstav d at skattefritaket ogsà gjelder pengespill og lotterier i en annen EØS-stat som godtgjøres d tilsvare de spill eller lotterier som lovlig kan tilbys i Norge, og som er underlagt offentlig tilsyn og kontroll i hjemstaten. Unntaket for gevinster fra tilsvarende utenlandske spill er et resultat av en lovendring vedtatt i 2003. Det uttales i forarbeidene til denne lovendringen (Ot.prp. nr. 1 (2003-2004) pkt. 6.3) at Innholdet av uttrykket tilsvarende bør sledes referere seg til hva som er tillatt etter norsk lovgivning, if by 1. jubi 1927 nr. 3 om veddemâb ved totabisator, by 28. august 1992 nr. 103 om pengespill my. og by 24. februar 1995 nr. 11 om botterier my. Det bør komme kbartfrem at det bare er spibbeformer som er tibbatt i Norge som kan omfattes ay skattefritaket, at spibbet ma ha hjemmel i by og avhobdes i henhold til en offentbig gitt tibbatebse, og at spibbet ma were underbagt offentbig regubering og kontrobb. Slike kriterier yib vcere hensiktsmessigefor a avgrense mot rent kommersiebbe spill, hvor gevinstandelen er svcert høy og hvor det erprivate subjekter som sitter igjen med oyerskuddetfra spillet. Det innebarer at geyinsterfra blant annet casinoer fortsatt yib were skattepbiktige slik de er i dag. (Var understrekning) Lovendringens formal var altsà a likestille den skattemessige behandlingen av gevinster fra tillatte norske spill og tilsvarende spill innenfor EØS. Utfra forarbeidene synes dette for det første a innebere at spillet ma tilsvare norske spill ift. innhold/spilltype, for det andre stilles det krav til offentlig tillatelse, offentlig regulering og kontroll. Videre synes det a vare intensjonen a avgrense mot rent kommersielle spill med høy gevinstandel drevet av private subjekter, i motsetning til hvor overskuddet gâr til idrett eller andre allmennyttige formal. Dette er ogsa lagt til grunn i Skattedirektoratets uttalelse av 3 1.01.2006 (Referansenr. Lovdata USKD-2006-1 8) og i Oslo tingretts dom av 13. 10.2014 (saksnr. 14-086392TV1-OTIRIO4) hvor det uttales at etter rettens syn m departementets merknader i Ot.prp.nr. 1 (2003-2004) Skatte- og avgiftsopplegget 2004 bovendringer, punkt 6,3forstcs slik at bovgiver mente a avgrense skattefritaket mot nettopp pengespill som Betfair Betting Exchange. Dettefordi spiblet, i motsetning tilpengespill som er bovlige i Norge, ikke avhobdes tib inntektfor samfunnsnyttigeformcl. Uttalelsen fra Oslo tingrett gjelder oddsspill pa utenlandsk nettcasino, men det tilsvarende ma gjelde pokerspill ved utenlandske casino/nettcasino. Etter skattekontorets oppfatning vii derfor gevinst fra en pokerturnering avholdt innenfor EU vere skattefri dersom mottakeren godtgjør at overskuddet fra turneringen gar til allmennyttige formal. Gevinster fra turneringer arrangert av kommersielle aktører innenfor EU vii fortsatt vere skattepliktig.
2015/47714 Side 3 av 5 Forskriften til lotteriloven ble endret den 04. 10.2014. Ifølge endringsforskriften skulle endringene tre ikraft straks. Endringene trtdte dermed ikraft 04.10.2014. Skattekontoret gjør oppmerksom pa at dette kun er en veiledende uttalelse. Spørsmàlet om skatteplikt for den enkelte gevinst vii vi først ta stilling til ved ligningsbehandlingen av den enkelte skattyter det aktuelle inntektsâr. Vennligst oppgi var referanse ved henvendelser i saken. Med hilsen 44tD&4:i erete roli underdirektør Kontrollseksjon Skatt nord 7 r j / Morten Leiknes
a 2015/47714 Side 4 av 5 Vedlegg: Forskrift til Lotteriloven 8: 8. Turneringspoker Lotteritilsynet kan etter søknad gi en tillatelse av tre rs varighet til c avholde et crlig norgesmesterskap med inntil tre formerfor turneringspoker med inntilfem tilhørende regionale kvalifiseringsturneringer. Det kan ikke avholdes mer enn en kvalijlseringsturnering per region. Tillatelsen tildeles etterforutgende utlysning med søknadsfristfastsatt av Lotteritilsynet. Tillatelse kan bare gis dersomfølgende vilkâr er oppfylt: 1) søker er en ellerfiere landsdekkende samfunnsnyttige eller humanitare organisasjoner som harf eller ingen inntekterfra det norske lotteri- eller pengespilimarkedet, 2) turneringene skal avholdes i lokaler som kan sikre at turneringene kan gjennomføres i henhold til god offentlig tilsyn og kontroll, 3) det er opplyst om tid, sted og lokalerfor turneringene, 4) det er oppnevnt en person som har hovedansvarfor gjennomføringen av turneringene, 5) det er utarbeidet et tilfredsstillende spillereglement og gevinstplanfor turneringene. Gevinstplanen mc inneholde oversikt over gevinstbeløpene, samt gevinstfordelingen mellom deltakerne, 6) deltakerantallet i norgesmesterskapet begrenses til 5 000, 7) deltagelsen i norgesmesterskapet skjer ved direktedeltagelse med et engangsinnskudd pc maksimalt kr 10 000 eller gjennom en regional kvalifiseringsturnering med et engangsinnskudd pa maksimalt kr 2 000, 8) spillere som kvalifiserer seg til norgesmesterskap via en kvalifiseringsturnering skal ikke betale nyu innskudd, 9) det kan ikke utbetales gevinster i kvalifiseringsturneringene, 10) det kan ikke tilbys spill pd kreditt, 11) hovedgevinsten i norgesmesterskapet kan ikke overstige en verdi av kr 2 millioner, 12) deltakere i norgesmesterskapet og tilhørende kvalifiseringsturneringer ma were over 18 âr, 13) minimum 5 % av brutto omsetning (samlede innskuddfra deltagerne), skal gâ til inntekt for den eller de samfunnsnyttige eller humanitcere organisasjonene som stdr bak søknaden, 14) inntil 10 % av brutto omsetning (samlede innskuddfra deltagerne) kan gâ til entreprenør til dekning av kostnaderforbundet med mesterskapet og turneringene, 15) gevinstgrunnlaget (brutto omsetning medfradrag forformdlsandel og entreprenørgodtgjørelse) skal danne grunnlagetfor gevinstutbetalingene, 16) eventuelle beløp som ikke utbetales som gevinst uthetales til organisasjonen som nevnt i punkt 12), 1 7) enhver innbetaling av deltakerinnskudd og uthetaling av gevinster skal skje ved elektronisk overføring mellom arrangørens bankkonto og den enkelte deltakers bankkonto. Kontant betaling av deltakerinnskudd og kontant utbetaling av gevinster erforbudt, 18) en entreprenør som brukes til d arrangere mesterskapet og turneringerpâ vegne av organisasjonen som har tillatelsen mc ha eller knytte til seg relevant kompetanse til a arrangere landbasert turneringspoker, 19) alle deltakere i norgesmesterskapet og i tilhørende kvalifiseringsturneringer skal registreres, med navn, fødselsdato, bostedsadresse og bankkontonummer, og 20) det er i søknaden utarbeidet nødvendige rutiner knyttet til gjennomføringen av turneringene.
2015/47714 Side 5 av 5 I utlysningen kan Lotteritilsynetfastsette ncermere presiseringer av vilkârene i andre ledd. Dersomfiere enn en søker oppfyller vilkcrene i andre ledd, tildeles tillatelsen ved loddtrekning foretatt av Lotteritilsynet med et trekningsprogram som ivaretar kravet til notoritet. Lotteritilsynets skal behandle alle søknader innen rimelig tid etter søknadsfristens utløp og i alle tilfeller innen enfrist offentliggjort i utlysningen. Ved kiage pa Lotteritilsynets avgjørelse av om vilkdrene i andre ledd er oppfylt, skal alle klagerferdigbehandles i LotterinemndafØr loddtrekning etter tredje ledd gjennomføres. Det skal innen en mdned etter avsluttet mesterskap og turneringerføres regnskap for mesterskapet ogfor den enkelte turnering som skal oversendes Lotteritilsynet.