Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Selvangivelsen 2010

Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Selvangivelsen 2010

2 I denne brosjyren finner du en svært forenklet omtale av de postene i selvangivelsen som er mest aktuelle for utenlandske arbeidstakere med midlertidig opphold i Norge. Vær oppmerksom på at enkelte regler er avhengig av om du bare er skattepliktig for lønn opptjent hos norsk arbeidsgiver i Norge (begrenset skatteplikt), eller om du skal betale skatt etter samme regler som de som er bosatt i Norge. Dette finner du mer om i brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Om skatt, skattekort og selvangivelse». Skatteklasse Skatteklasse finner du øverst på side 1 i selvangivelsen. Skatteklasse bestemmer størrelsen på bunnfradraget (kalles personfradraget) ved beregning av skatt av nettoinntekt (kalles alminnelig inntekt). De fleste skal ha skatteklasse 1. Forsørger du ektefelle i hjemlandet, kan du kreve klasse 2. Da må du kunne dokumentere at du er gift (vigselsattest) og ektefellens inntekt. Bunnfradraget ved beregning av skatt av alminnelig inntekt er dobbelt så stort i klasse 2 som i klasse 1. Oppholder du deg/er du bosatt i Norge i mindre enn 12 måneder i inntektsåret får du 1/12 personfradrag for hver måned du har oppholdt deg/vært bosatt i Norge. Skattepliktig inntekt Post 2.1.1 Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Denne posten er vanligvis forhåndsutfylt med opplysninger fra lønns- og trekkoppgaven som din arbeidsgiver har sendt inn. Har du begrenset skatteplikt til Norge, er det lønn for arbeid utført i Norge som skal føres opp her. Er du skattepliktig som bosatt i Norge, skal du oppgi all inntekt du har hatt i inntektsåret både i Norge og utlandet. Om når du har plikt til å betale skatt i Norge se brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Om skatt, skattekort og selvangivelse».

3 Hvilke inntekter er skattepliktige? Alle økonomiske fordeler som du mottar som arbeidstaker er skattepliktig. Dekker arbeidsgiver kostnader som regnes som private, er hele beløpet skattepliktig. Det samme gjelder når arbeidsgiver for eksempel sørger for bolig eller bil (firmabil) og du slipper å betale leie eller betaler lavere leie enn full leieverdi. Privatkjøring med firmabil verdsettes etter egne satser. Betaler din arbeidsgiver godtgjørelse som skal dekke bestemte kostnader du pådrar deg i forbindelse med arbeidet, og utgiftene er lavere enn godtgjørelsen, skal du betale skatt av overskuddet. Det er ikke alltid mulig å sette riktig pris på utgiften. Det er derfor fastsatt standardsatser som brukes for å beregne eventuelt overskudd på godtgjørelsen. Har du for eksempel fått bilgodtgjørelse for kjøring i tjeneste for din arbeidsgiver, med inntil kr 3,65 per km, kan du regne med at godtgjørelsen for 2010 ikke gir overskudd. Har du fått godtgjørelse for mer enn 9 000 km, er satsen kr 3,00 per km over 9 000 km. Kostnader til reise mellom ditt bostedsland og Norge regnes som privatutgifter. Det samme gjelder merutgifter ved to bosteder; ett i Norge og ett i ditt hjemland. Utgangspunktet er derfor at du skal betale skatt av verdien av arbeidsgivers dekning av slike kostnader. Noen private kostnader kan likevel føres som fradrag i selvangivelsen. Det gjelder bl.a. merutgifter ved pendling til bolig i utlandet. Dekker arbeidsgiveren kostnadene til kost, losji og besøksreiser ved pendling til utlandet, enten direkte eller ved godtgjørelse, kan fordelen ved dette behandles etter nettometoden. Nettometoden innebærer at mottatt godtgjørelse til dekning av pendlerutgifter eller verdien av arbeidsgivers direkte dekning av slike kostnader, ikke tas med i bruttoinntekten. Har du valgt nettometoden kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Les også brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Pendlerfradrag».

Fradrag i inntekten Post 3.2.1 Minstefradrag Minstefradrag gis til alle og er et standardisert fradrag i lønn og lignende inntekt. Det er ment å dekke forskjellige kostnader du pådrar deg i forbindelse med arbeidet, men gis selv om du ikke har hatt noen kostnader. Fradraget beregnes automatisk og er for 2010 kr 31 800 eller 36 prosent av lønn og skattepliktige utgiftsgodtgjørelser, men ikke høyere enn kr 72 800 for ett helt inntektsår. Beløpene avkortes forholdsmessig etter det antall hele eller påbegynte måneder i inntektsåret du har hatt opphold/vært bosatt i Norge. Minstefradraget skal likevel ikke være lavere enn kr 4 000. Post 3.2.7 Merkostnader til kost og losji mv. ved opphold utenfor hjemmet Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7. Pendler du mellom bolig i et annet EU/EØS-land og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se brosjyren «Informasjon til utenlandsk arbeidstaker: Pendlerfradrag». Post 3.2.8 Fradrag for reiser mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser) Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7. Her kan du kreve fradrag for reise mellom din bolig i Norge og fast arbeidssted. Fradrag gis med en sats per km. Antall km fastsettes etter korteste strekning mellom hjem og fast arbeidssted. For 2010 er fradraget kr 1,50 per km. For antall km som overstiger 35 000 km er fradraget i kr 0,70 per km. 4 Du får bare fradrag for den del av beløpet som overstiger kr 13 700.

5 Post 3.2.9 Fradrag for reisekostnader ved besøk i hjemmet Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post 3.3.7. Post 5.0 Tilleggsopplysninger Her kan du gi opplysninger om de tidsrom du har oppholdt deg i Norge og andre opplysninger du mener er viktige for fastsettingen av din skatt. Pendler du mellom bolig i et annet EU/EØS-land og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Pendlerfradrag». Fradraget beregnes etter samme satser som for reise mellom hjem og arbeidssted. Har du både arbeidsreise og pendlerreise, kan du bare kreve fradrag for samlet beløp som overstiger kr 13 700. Post 3.3.7 Andre fradrag Krever du standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker fører du det her. Standardfradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt, og høyst kr 40 000. Se mer informasjon i brosjyren «Informasjon til utenlandske arbeidstakere: Standardfradrag».

6 Utvidet fradragsrett Personlige og familiemessige fradrag Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og er begrenset skattepliktig til Norge, har du enda en valgmulighet. Betaler du skatt i Norge av minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet, kan du kreve de samme personlige og familiemessige fradrag ved likningen som en person som er bosatt i Norge. Er du gift, skal din ektefelles inntekt tas med ved vurderingen av om dere betaler skatt i Norge av minst 90 prosent av inntektene deres. Den utvidede fradragsretten omfatter de fleste ordinære fradrag. Omfattes du av reglene om utvidet fradragsrett, har du bl.a. rett til fulle årsfradrag for fradrag som ellers begrenses i forhold til hvor lenge du oppholder deg/er bosatt i Norge i inntektsåret. Du må dokumentere at betingelsene for å få fradrag etter reglene for bosatte skattytere er oppfylt. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine (og ektefellens) inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene ved arbeid, pensjon eller virksomhet er opptjent i Norge. Er du samboer og krever fradrag for barnepass, må det også gis opplysninger om samboers inntekt. Fradrag for gjeldsrenter Er du bosatt i et annet EU/EØS-land, og er begrenset skattepliktig til Norge, kan du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme regler som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom eller virksomhet i Belgia, Bulgaria, Italia, Malta, Portugal eller Tyskland. Har du fast eiendom eller virksomhet i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Rentekostnader i utlandet må dokumenteres.

7 Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du i visse tilfeller beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder.

Utgitt av Skatteetaten Mars 2011 Design og illustrasjon Blå Design Grafisk produksjon RenessanseMedia AS RF-2052 B skatteetaten.no