Rettledning for utenlandske arbeidstakere og selvstendige næringsdrivende

Transkript

1 Selvangivelsen 2011 Rettledning for utenlandske arbeidstakere og selvstendige næringsdrivende Selvangivelsen Tax return 2011 Guidelines for foreign employees and self-employed persons skatteetaten.no Leveringsfrist: 30. april 2012 Final date of submission: 30 April 2012 Bokmål/english

2 Innhold: Generelt om skatteplikten til Norge... 2 De viktigste postene i selvangivelsen... 3 Temaer... 7 Skjema: Informasjon vedrørende særskilt fradrag for sjøfolk...23 Contents: General information about tax liability to Norway The most important items in the tax return Topics Form: Information concerning claim for the Seafarers allowance For inntektsåret 2011 får personlige skattytere som skal lignes ved Sentralskattekontoret for utenlandssaker tilsendt enten «Selvangivelse 2011 for lønnstakere og pensjonister mv.» eller «Selvangivelse 2011 for nærings - drivende mv.» Utfylling av selvangivelsen Selvangivelsen er forhåndsutfylt med opp lysninger som Skatteetaten har fått fra arbeidsgivere, banker, forsikringsselskap mv. Når du har skattepliktig inntekt og formue som ikke er forhåndsutfylt i selv angivelsen, må du føre disse inn slik at de blir tatt med. Du må også kontrollere at de forhåndsutfylte opplysningene er fullstendige og korrekte. Er det ikke egen post for beløp som skal føres i selvangivelsen, oppgir du beløpene i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her». Oppgi nummeret på posten. En oversikt over de mest aktuelle postene finner du nedenfor. En oversikt over alle postene finner du i postomtalen i «Rettledning til postene». Finner du ikke postnummeret, kan du la være å skrive dette. Skriv da hva beløpet gjelder. Nye eller endrede fradrags- og gjeldsbeløp fører du opp med minustegn, inntekts- og formuesbeløp uten fortegn. Beløpene oppgis i hele kroner. Hvis du skal rette forhåndsutfylte beløp, skal inntekts- og fradragsbeløp føres i den første rette - kolonnen, formues- og gjeldsbeløp i den andre. Sjekk at alle inntekter og fradrag er kommet med. Levering av selvangivelsen Selvangivelsen leverer du enten elektronisk på skatteetaten.no eller altinn.no eller på papir. Næringsdrivende må i tillegg fylle ut og levere «Næringsoppgave 1» (RF 1175) og «Personinntekt fra enkeltpersonforetak» (RF 1224). For mer informasjon om andre skjemaer for næringsdrivende, se «Starthjelp for næringsdrivende» på skatteetaten.no. Frist for levering av selvangivelsen er 30. april Næringsdrivende som leverer «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» elektronisk samt deltaker i selskap som leverer «Selskapsoppgave for deltakerlignet selskap (KS, ANS mv.)» (RF 1215) elektronisk, har frist til 31. mai Du kan søke skattekontoret om utsatt leveringsfrist dersom du har særlige grunner, for eksempel sykdom eller reisefravær, som gjør det svært vanskelig for deg å levere selvangivelsen innen fristen. Du kan søke om utsatt frist elektronisk. Se nærmere om dette på skatteetaten. no. Søk «RF 1115» på skatteetaten.no for mer informasjon om utsettelse. Du kan også sende en skriftlig søknad med begrunnelse og opplysninger om fødselsnummer, navn og din adresse. For deg som ikke har fått en forhåndsutfylt selvangivelse for 2011 Personer som ikke får tilsendt en forhåndsutfylt selvangivelse, skal fylle ut og levere «Selvangivelse for personer som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse for 2011» (RF 1281). Denne selvangivelsen må leveres på papir. Fristen er 30. april Generelt om skatteplikten til Norge Når blir du skattepliktig i Norge Omfanget av skatteplikten er avhengig av hvor lenge du oppholder deg i Norge i en 12-månedersperiode eller en 36-månedersperiode. I omtale av skatteplikten vil du møte to begreper «begrenset skatteplikt» og «skattemessig bosatt». Begrenset skatteplikt Du er begrenset skattepliktig i Norge hvis du er i Norge i en eller flere perioder som ikke overstiger 183 dager i løpet av 12 måneder, eller 270 dager i løpet av 36 måneder Det betyr at du bare er skattepliktig for visse inntekter med tilknytning til Norge. Dette gjelder bl.a. lønn for arbeid som er utført i Norge, og inntekt av virksomhet som drives i Norge. Du er også begrenset skattepliktig i Norge om du arbeider eller driver næringsvirksomhet på norsk kontinentalsokkel. Skatteplikten kan være begrenset som følge av bestemmelser i de skatteavtalene Norge har inngått med andre land. 2

3 Viktige poster i selvangivelsen Skattemessig bosatt Du blir skattemessig bosatt i Norge hvis du oppholder deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av 12 måneder, eller mer enn 270 dager i løpet av 36 måneder. Du blir skattemessig bosatt fra det inntektsåret oppholdet overstiger 183 eller 270 dager over en periode på henholdsvis 12 eller 36 måneder. Når du er skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig i Norge for all inntekt og formue uansett om den er opptjent eller befinner seg i Norge eller utlandet. Skatteplikten kan være begrenset som følge av bestemmelser i de skatteavtalene Norge har inngått med andre land. For mer informasjon om: Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Utvidet fradragsrett for personer fra EU/ EØS med begrenset skatteplikt Næringsdrivende (eier av enkeltpersonforetak) Deltakere i deltakerliknede selskaper Unngåelse av dobbeltbeskatning Trygdeavgift se under «Tema». Du finner mer informasjon på skatteetaten.no og taxnorway.no Utfylling av postene i selvangivelsene RF-1030 eller RF-1281 Nedenfor finner du en veiledning til ut fyllingen av de mest aktuelle postene i selvangivelsen. Du finner mer informasjon i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no. Næringsdrivende finner mer informasjon om næringspostene i «Starthjelp for næringsdrivende» på skatteetaten.no. Alle beløp skal oppgis i norske kroner (NOK). Tilleggsopplysninger om personer som kommer fra utlandet A Personopplysninger Gi opplysninger om familieforhold. B Forsørgerforhold Krever du skatteklasse 2, må du legge ved dokumentasjon som viser ektefellens inntekt. Sender du ikke inn slik dokumentasjon blir du lignet i skatteklasse 1. Skjema for søknad om endring av skattekort er ikke tilstrekkelig. C Opphold i Norge Oppgi antall dager med opphold i Norge og på norsk sokkel. D Boforhold i Norge Oppgi hvordan du har bodd under oppholdet i Norge. e Mottatt lønn og godtgjørelse Gi opplysninger om hvilke godtgjørelser du har mottatt. Har din arbeidsgiver betalt trygdeavgifter/-premier for deg i ditt hjemland, skal hele beløp legges til inntekten i post F Trygdeplikt Gi opplysninger om trygdeforhold. Opplysninger om inntekt, formue og fradrag i selvangivelsen Utfylling av postene om lønn mv. skal bygge på «Lønns- og trekkoppgave 2011», som du skal ha mottatt fra din arbeidsgiver. Har du ikke mottatt en slik oppgave, må du likevel oppgi disse inntektene. Post Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Her føres lønn, honorar, sluttvederlag, feriepenger og andre ytelser fra arbeidsgiver, for eksempel fordel ved fri bruk av bil, helt eller delvis fri bolig, fritt arbeidstøy mv. Her føres også lønn mv. som du har mottatt etter at du forlot Norge. Ytelser som er innberettet i kode 112-A (trekkpliktige naturalytelser) og kode 116-A (skattepliktig del av ulykkesforsikring og yrkesskadeforsikring) føres her. Fordel ved fri kost, kr 79 per dag, er skattepliktig. For sokkelarbeidere er fri kost skattefri for arbeidstakere med skattepliktig inntekt under kr Ytelser som er innberettet i kode 151-A (smusstillegg) føres her etter fradrag av 1/3 av beløpet, maksimalt kr Skattepliktig fordel av fri bolig i arbeidsforhold som er innberettet i kode 121-A, skal føres her. Andre skattepliktige ytelser som ikke skal føres i andre poster, skal også føres her. Fordel ved fri bil (kode 118-A) skal fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr og 20 prosent av overskytende listepris. Fordelen beregnes 3

4 med utgangspunkt i 75 prosent av bilens listepris i følgende tilfeller: For biler eldre enn 3 år pr. 1. januar i inntektsåret. For skattytere som godtgjør at yrkeskjøringen overstiger km i inntektsåret. For el-biler gjelder særlige regler. Ved fri bil i deler av inntektsåret fastsettes fordelen forholdsmessig etter hvor lenge du har hatt fri bil. Post Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk, vil vanligvis være forhåndsutfylt i selvangivelsen. Hvis ikke, skal du føre inntekten her. Særskilt fradrag for sjøfolk føres i post Post Overskudd på utgiftsgodtgjørelse Utgiftsgodtgjørelse er en ytelse som skal dekke kostnader i forbindelse med arbeid, oppdrag eller verv, f.eks. kost-, reise- og bilkostnader. Godtgjørelse som dekker private kostnader er vanligvis fullt ut skattepliktig, f.eks. godtgjørelse for kostnader til reiser mellom hjem og fast arbeidssted. Nærmere om behandlingen av utgiftsgodtgjørelser, herunder om brutto- og nettometoden, se temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Ved bruk av nettometoden skal skattepliktig overskudd beregnes etter følgende satser: Hotell: kr 522 pr. døgn. Satsen er redusert med kr 58 for frokost inkludert i losji. Pensjonat: kr 291 pr. døgn. Satsen gjelder både for gifte og enslige. Hus/leilighet: kr 189 pr. døgn for enslige pendlere, gifte med familien i utlandet og samboende med egne/felles barn i utlandet. Brakke/hybel/campingvogn: kr 189 pr. døgn for både gifte og enslige. I brakke uten kokemuligheter er fradragssatsen kr 291. Kokemulighet skal forstås slik at hvis minst ett av måltidene pr. dag, f.eks. frokost eller aftens kan lages på brakken, gis kun fradrag etter laveste sats. Post Næringsinntekt Næringsdrivende overfører næringsinntekt fra «Næringsoppgave 1» (RF 1175). For mer informasjon, se temaet «Næringsdrivende (eier av enkeltpersonforetak)». Post Inntekt fra KS, ANS mv. som driver annen næring Deltaker overfører inntekt fra «Deltakeroppgaven» (RF 1221). For mer informasjon, se temaet «Deltakere i deltakerliknede selskaper» og rettledningen «Starthjelp for næringsdrivende» på skatteetaten.no. Post Inntekt av fast eiendom Inntekt av fast eiendom i Norge er alltid skattepliktig i Norge. Fast eiendom i utlandet er i utgangspunktet skattepliktig når du er skattemessig bosatt i Norge. Ligger den faste eiendommen i et land som Norge har en skatteavtale med som anvender fordelingsmetoden for å unngå dobbeltbeskatning, skal inntekten av den faste eiendommen ikke beskattes i Norge. Når inntekt av fast eiendom i utlandet er skattepliktig i Norge, skal inntekten fastsettes etter norske regler. Egen bruk av bolig/fritidsbolig i utlandet er skattefri på samme måte som når boligen/fritidsboligen ligger i Norge. For mer informasjon, se temaet «Bolig og annen fast eiendom» og «Fast eiendom i utlandet» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no. Postene 3.1.5/3.1.6/3.1.7/3.1.8/ 3.19/ Aksjer og andeler i fond Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, skal utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond ikke føres i selvangivelsen. Står det et forhåndsutfylt beløp i en av disse postene, skal beløpet strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge, er utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond skattepliktig i Norge. Utbytte og avkastning av andeler i fond som ikke er forhåndsutfylt i postene og 3.1.6, skal føres i post Gevinst ved salg og annen realisasjon av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond føres i postene 3.1.8, eller For mer informasjon, se under postene og temaet «Aksjer» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no og skatteetaten.no/aksjer. Er du skattepliktig i Norge for utbytte fra et utenlandsk selskap, kan du kreve fradrag (kredit) i den norske skatten for kildeskatt som er trukket ved utbetalingen (begrenset til den satsen som følger av skatteavtalen). Du må dokumentere betalt skatt og fylle ut skjemaet «Fradrag for skatt betalt i utlandet av person - kreditfradrag» (RF 1147), se rettledningen RF Fradragsposter Minstefradrag Minstefradraget er et standardfradrag i lønn, pensjon og lignende inntekt. Minstefradraget beregnes automatisk. Minstefradraget skal utgjøre 36 prosent av lønnsinntekten. Minstefradraget skal minimum settes til kr og maksimum til kr for en person som oppholder seg i Norge i hele inntektsåret. Har du vært bosatt i Norge bare en del av året, skal minstefradragets øvre grense (kr ) og nedre grense (kr ) avkortes tilsvarende det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret du har vært bosatt her. Minstefradraget skal likevel ikke være lavere enn kr Hvor stort minstefradraget blir ved opphold i Norge i mindre enn 12 måneder framgår av tabellen på neste side. Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet 4

5 Tabell for minstefradrag: Mnd. i Norge Min Max beskattes i Norge, se under temaet «Utvidet fradragsrett for personer fra EU/EØS med begrenset skatteplikt». Post Fradrag for merkostnader til kost og losji mv. ved opphold utenfor hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjemmet i utlandet». Merkostnader til kost er avhengig av hvordan du har bodd. Det gis vanligvis fradrag ut fra 240 fraværsdøgn per år. Utgifter til losji (boutgifter) må dokumenteres. Krever du fradrag for merkostnader ved å pendle til ditt hjem i en annen EU/EØS-stat, kan du ikke kreve fradrag for merkostnader ved å pendle mellom boliger i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Post Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted Du får fradrag for reiser mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser) ut fra en beregnet reiseavstand i kilometer. Reiseavstanden beregnes som hovedregel med utgangspunkt i korteste strekning mellom hjem og fast arbeidssted langs bilvei eller med rutegående transportmiddel, bortsett fra fly. Fradrag gis med kr 1,50 per km. Er den samlede reiseavstanden over km, medregnet besøksreiser (se post 3.2.9), er satsen i utgangspunktet kr 0,70 per km for det antall kilometer som overstiger km. Fradraget er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr (egenandelen). I praksis vil det si at om du reiser fem dager i uken tur-retur hjem og fast arbeidssted, og den daglige avstanden overstiger 39 km (tur-retur), kan du ha krav på reisefradrag. Ved kortere reiseavstand, kan du også ha krav på fradrag hvis du: har hatt flere reiser i året enn 230 (tur-retur) eller har krav på fradrag for besøksreiser ved opphold utenfor hjemmet (pendleropphold), se post Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Post Fradrag for reisekostnader ved besøk i hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». Fradraget gis etter de samme reglene og satsene som ved arbeidsreiser, se post 3.2.8, med ett unntak: Har du brukt fly ved besøksreisen, kan du i stedet for avstandsfradrag (kr 1,50/kr 0,70 per km) kreve fradrag for kostnader til flybillett. I tillegg kan du kreve avstandsfradrag for resten av reisen. Kostnadene må kunne dokumenteres. Fradraget for besøksreiser er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr Fradrag for besøksreiser og arbeidsreiser ses under ett. Det må legges ved en oppstilling over antall kilometer/reiser mellom hjem og arbeidssted i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se post og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Post Fradrag for kostnader til pass og stell av barn (foreldrefradrag) Har du barn som er 11 år eller yngre (født 2000 eller senere), kan du kreve foreldrefradrag for kostnader til pass og stell av barn som bor hjemme (kostnader til dagmamma, barnehage, skolefritidsordning o.l.). Fradraget er begrenset til kr for ett barn, og fradragsgrensen økes med kr for hvert ytterligere barn. Post Særskilt fradrag for sjøfolk Det særskilte fradraget for sjøfolk er 30 prosent av skattepliktig inntekt om bord, maksimalt kr Fradraget kan kreves av personer som har arbeid om bord på skip i fart som hovedbeskjeftigelse,og som har arbeidet om bord i minst 130 dager i inntektsåret. Omfattes arbeidsforholdet av en tariffavtale som forutsetter minst 130 dager om bord i løpet av året, er vilkåret oppfylt selv om arbeidet om bord har vart mindre enn 130 dager. Krever du særskilt fradrag for sjøfolk, må du fylle ut skjemaet «Informasjon vedrørende særskilt fradrag for sjøfolk» og legge det ved selvangivelsen. Skjemaet er vedlagt denne rettledningen. Du har krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver forsynings-, beredskaps- eller hånd - teringstjenester, seismiske eller geologiske undersøkelser og annen sammenlignbar 5

6 virksomhet, samt konstruksjons-, rørleggings- eller ved likeholdsaktivitet på kontinentalsokkelen. Du har ikke krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver undersøkelse, leteboring, utvinning, utnyttelse eller rørledningstransport på kontinentalsokkelen. Post Underskudd annen næring/underskudd KS, ANS mv. som driver annen næring Næringsdrivende overfører underskudd fra «Næringsoppgave 1» (RF 1175). Deltaker overfører underskudd fra «Deltakeroppgaven» (RF 1221). Postene 3.3.1/3.3.2 Gjeldsrenter i Norge og i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, har du krav på fradrag for gjeldsrenter. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Har du bare fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Renter på lån i utlandet skal dokumenteres. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, har du i utgangpunktet bare krav på fradrag for gjeldsrenter som er knyttet til fast eiendom i Norge eller næringsvirksomhet som er skattepliktig i Norge. Er du bosatt i en annen EU/EØS-stat og ikke skattemessig bosatt i Norge, kan du få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet, som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom i Belgia, Bulgaria, Italia, Malta, Portugal eller Tyskland. Har du fast eiendom i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Post Andre fradrag Spesifiser hva du krever fradrag for. Posten skal bl.a. brukes til: Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Utenlandske arbeidstakere som er begrenset skattepliktige i Norge for lønnsinntekt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Utenlandske arbeidstakere som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr Ved bruk av standardfradrag faller en rekke andre fradrag bort. For mer informasjon, se temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. Postene 3.1.8/3.1.9/ Tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, kan du ikke kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Står det et forhåndsutfylt beløp i en av disse postene, skal beløpet strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge kan du kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. For mer informasjon, se under postene og temaet «Aksjer» i «Rettledningen til postene» på skatteetaten.no og skattetaten.no/aksjer Formue og gjeld Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, er du bare skattepliktig for formue i fast eiendom og eiendeler i næringsvirksomhet som drives i Norge. Er selvangivelsen forhåndsutfylt med annen formue enn fast eiendom i Norge, skal beløpene strykes. Er du skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig i Norge for formue både i Norge og i utlandet. Beskatningsretten kan være begrenset etter en eventuell skatteavtale. Det er formuen og gjelden ved årsskiftet 2011/2012 som skal oppgis. Post Innskudd i norsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge, er innskudd i norske banker skattepliktig /4.1.5/4.1.7/4.1.8 Aksjer og andeler i fond Er du skattemessig bosatt i Norge, er formue i aksjer og andeler i fond skattepliktig. Post Innskudd i utenlandsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge skal du føre innskudd i utenlandske banker her. Innskuddene spesifiseres i skjemaet «Bankinnskudd i utlandet» (RF 1231), som skal sendes med selvangivelsen. Post Fast eiendom i Norge Her fører du likningsverdien av bolig i Norge. Fritidsbolig i Norge føres i post og annen fast eiendom i Norge i post Post Fast eiendom i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal 6

7 du føre likningsverdien av fast eiendom i utlandet her. Post Annen skattepliktig formue i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du føre all annen formue i utlandet enn utenlandske bankinnskudd og fast eiendom her, når formuen er skattepliktig i Norge, bl.a.: utenlandske aksjer og andre verdipapirer andeler i utenlandske aksjefond andeler i utenlandske obligasjons-/pengemarkedsfond utestående fordringer på utenlandske debitorer utenlandske selskapsandeler som ikke er næringsinntekt verdien av kapitalforsikringer i utenlandske selskaper annen formue i utlandet Tema Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker er et fradrag som du kan velge istedenfor en del andre fradrag du har krav på. Utenlandske arbeidstakere som blir skattemessig bosatt i Norge, har krav på standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Utenlandske arbeidstakere som har arbeidsopphold i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, utenlandske arbeidstakere på norsk kontinentalsokkel og utenlandske sjøfolk kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker så lenge de er begrenset skattepliktige. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr Brutto arbeidsinntekt omfatter ordinær brutto lønn med tillegg av andre skattepliktige kontant- og naturalytelser og eventuelt overskudd på utgiftsgodtgjørelser. Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. Personer som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnader som inngår i standardfradraget. De mest aktuelle fradragene som faller bort når standardfradraget brukes, er: fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget fradrag for arbeidsreise merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet gjeldsrenter, herunder fradrag for tillagt fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold foreldrefradrag innbetaling til individuell pensjonsavtale (IPS) etter skatteloven tap ved realisasjon av aksjer underskudd i virksomhet Personer som er lønnsmottakere og oppholder seg i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for kostnader knyttet til den lønnsinntekt som beskattes i Norge. De fradragene som faller bort når standardfradraget brukes, er: fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget fradrag for arbeidsreise merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet. gjeldsrenter på lån knyttet til fast eiendom i Norge (som ikke dekkes av inntekt av den faste eiendommen) Om bruk av standardfradrag når arbeidsgiver dekker utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra 7 utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Personer som oppholder seg/er bosatt i Norge hele inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på fullt minstefradrag og personfradrag. Personer som oppholder seg/er bosatt i Norge en del av inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på forholdsmessige minstefradrag og personfradrag. Følgende fradrag kan gis i tillegg til standardfradraget dersom vilkårene for øvrig er oppfylt: fradragsberettiget tilskudd til norsk offentlig eller privat pensjonsordning i arbeidsforhold fradragsberettiget fagforeningskontingent særskilt fradrag for sjøfolk Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet Må du på grunn av arbeidet bo utenfor ditt virkelige hjem og besøker dette hjemmet regelmessig, kan du ha krav på fradrag for merutgifter til kost og losji i Norge samt reiseutgifter ved besøk i hjemmet i hjemlandet. Dette kalles «pendlerutgifter». Hovedregelen er at merkostnader ved pendling til et hjem i utlandet ikke er fradragsberettiget. EØS-avtalen sikrer imidlertid EU/EØS-borgere som arbeider i Norge, samme rettigheter som arbeidstakere

8 som pendler innen Norge. Kommer du fra et EU/EØS-land kan du derfor ha krav på pendlerfradrag. Arbeidstakere fra land utenfor EU/EØS-området Kommer du fra et land utenfor EU/ EØS-området, har du ikke krav på fradrag for merutgifter til kost, losji eller besøksreiser til ditt hjem i utlandet. Betaler din arbeidsgiver slike utgifter for deg, må du betale skatt av beløpene. Er du begrenset skattepliktig i Norge, kan din arbeidsgiver likevel betale slike utgifter uten at du blir skattlagt av beløpene, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Arbeidstakere fra land innenfor EU/EØS-området Når regnes du som pendler? Er du EU/EØS-borger og har ditt hjem i et annet EU/EØS-land, kan du kreve pendlerfradrag når du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler. Familiependler Har du felles hjem med barn og/eller ektefelle som bor i hjemlandet, regnes du som skattemessig pendler når hjemmet ligger i et EU/EØS-land. Du må kunne legge fram vigsels- eller fødselsattest som bekrefter familieforholdet. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i hjemlandet. Det kreves normalt også at du har tre til fire hjemreiser med overnatting i året. Enslig (ugift) pendler Du regnes som enslig pendler når du ikke er familiependler. Er du samboer, regnes du som enslig i denne sammenhengen. Bor du i tillegg sammen med egne barn, regnes du derimot som familiependler. Er du enslig stilles det andre krav for at du kan regnes som skattemessige pendler. Enslige regnes som bosatt der de har «selvstendig bolig». Har du selvstendig bolig i Norge, blir du regnet som bosatt i Norge og får ikke fradrag for utgifter ved besøk til hjemlandet. Boligen i Norge regnes som selvstendig når du disponerer den for minst 12 måneder og har tilgang til den alle dager i uken bruksarealet av boligens primærdel (eller boarealet) er minst 30 kvm bor det flere personer i boligen, er kravet ytterligere 20 kvm for hver beboer over 15 år den har innlagt vann og avløp Du kan kreve fradrag for pendlerutgifter når du pendler til ditt hjem i et EU/EØS-land og følgende krav er oppfylt: du har ikke selvstendig bolig i Norge du har selvstendig bolig i hjemlandet, eller er under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til dine foreldre du reiser hjem hver tredje uke. Sjeldnere hjemreiser kan godtas når særlige grunner tilsier det, for eksempel ved sykdom eller dårlig økonomi. Du må i tillegg dokumentere din bostedsadresse i utlandet. Er du under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til foreldrehjemmet, må du kunne dokumentere familietilknytningen med fødselsattest. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i utlandet og kunne sannsynliggjøre antall reiser mellom bosted i hjemlandet og bosted i Norge. Normalt vil det være tilstrekkelig at du reiser hjem hver sjette uke. Du kan også regnes som pendler selv om boligen i Norge regnes som selvstendig. Kravene er da at: du har vært registrert som bosatt på samme sted (kommune) i hjemlandet i tre år du ikke leier ut boligen i hjemlandet boligen i Norge ikke er større enn halvparten av boligen i hjemlandet Hvilke fradrag kan du kreve som pendler? Har du selv betalt kostnadene, og ikke krever standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du kreve fradrag for: Besøksreiser til hjemmet som beregnes etter en sats per km. Antall km fastsettes etter korteste reisestrekning langs vei mellom bolig i Norge og bolig i hjemlandet. Du må kunne dokumentere/ sannsynliggjøre antall turer. For 2011 er satsen kr 1,50 per km inntil km per år. For antall kilometer som overstiger km er satsen kr 0,70 per km. Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader for ferge- eller flyreise. Du får da ikke fradrag etter sats for fergeeller flystrekningen. Det du har betalt for losji (leiekostnader). Du må kunne legge fram kvitteringer for beløpene. Merutgifter til kost etter standardsatser som hvert år fastsettes av Skattedirektoratet. For 2011 er satsen kr 189 per døgn. Er det ikke mulig å koke mat der du bor, er satsen kr 291 per døgn. Har din arbeidsgiver dekket deler av kostnadene, kan du bare kreve fradrag for de kostnadene du selv har dekket. Har du f.eks. fri bolig i Norge som er dekket av arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for kost og besøksreiser som beskrevet ovenfor. Har din arbeidsgiver dekket pendlerutgifter, er fordelen ved dette skattefri, forutsatt at du ville hatt krav på fradrag for utgiftene dersom du hadde dekket dem selv. Det samme gjelder mottatt godtgjørelse som ikke overstiger satsene for fradrag. Bare et eventuelt overskudd på godtgjørelse skal skattlegges som lønn. Har din arbeidsgiver dekket alle kostnadene til kost, enten etter regning eller ved fri kost, og du mottar dette skattefritt, skal du skattlegges for «kostbesparelse i hjemmet». For 2011 er satsen for dette kr 79,- per døgn. Det er tatt hensyn til kostbesparelse i fradragssatsene. Krever du standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du ikke kreve ytterligere fradrag. Om forholdet til standardfradraget se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». 8

9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet og forholdet til standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Oppfyller du vilkårene for å regnes som pendler i forhold til et hjem i utlandet og har krav på standardfradrag, må du velge om du vil beskattes etter «nettometoden» eller «bruttometoden» når din arbeidsgiver har dekket pendlerutgifter. Du kan velge fritt mellom disse, uavhengig av hvilken metode din arbeidsgiver har brukt ved utbetaling av godtgjørelsene. Bruttometoden: Alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du kan velge mellom 10 prosent standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnadene, herunder merkostnader i postene og Nettometoden: Ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal ikke tas med i skattepliktig inntekt, bare et eventuelt overskudd. Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader som du selv har dekket. Når du velger nettometoden, kan du ikke kreve 10 prosent standardfradrag. Arbeidstakere fra et annet EU/EØS-land Har du ditt hjem i et annet EU/EØS-land, og du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler og har krav på standardfradrag, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Dette innebærer at du må velge enten å kreve standardfradrag og beskattes for alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke å kreve standardfradrag og i stedet få nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver. Er det gunstigere for deg å få standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker enn fradrag for kostnadene, kan du velge å bli skattlagt for fordelen ved at arbeidsgiver har dekket kostnadene. Da må du forhøye inntekten du oppgir i selvangivelsen med denne fordelen. Arbeidstakere fra land utenfor EU/EØS-området Har du ditt hjem i et land utenfor EU/ EØS-området, kan du ikke kreve fradrag for de faktiske kostnadene til kost, losji og besøksreiser til hjemmet. Er du skattemessig bosatt i Norge skal alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet i utlandet tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du har krav på 10 prosent standardfradrag de to første inntektsårene du beskattes som bosatt. Er du begrenset skattepliktig i Norge og oppfyller vilkårene for å regnes som pendler, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Dette innebærer at du må velge enten å kreve standardfradrag og beskattes for alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke å kreve standardfradrag og i stedet få nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver. Pendling mellom utlandet og norsk kontinentalsokkel Er du bosatt i en annen EU/EØS-stat, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Er du bosatt utenfor EU/EØS-området, kan du også velge mellom brutto- og nettometoden. Ved valg av bruttometoden kan det bare kreves 10 prosent standardfradrag. Velger du nettometoden, kan du ikke kreve 10 prosent standardfradrag eller fradrag for faktiske kostnader du selv har dekket. Utvidet fradragsrett for personer fra EU/ EØS med begrenset skatteplikt Personlige og familiemessige fradrag Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon eller virksomhet beskattes i Norge. 9 Den utvidede fradragsretten omfatter de fleste ordinære fradrag. Omfattes du av reglene om utvidet fradragsrett, har du bl.a. rett til fulle årsfradrag for fradrag som ellers begrenses i forhold til hvor lenge du oppholder deg i Norge i inntektsåret. Du kan også ha rett på bl.a. foreldrefradrag for pass og stell av barn. Er du gift, skal din ektefelles inntekt tas med i vurderingen av om dere betaler skatt i Norge av minst 90 prosent av inntektene deres. Har du samboer og felles barn skal samboers inntekt tas med når du krever foreldrefradrag. Du må dokumentere at betingelsene for å få fradrag etter reglene for bosatte skattytere er oppfylt. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine (og ektefellens) inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene ved arbeid, pensjon eller virksomhet er skattepliktige i Norge. Er du samboer og krever foreldrefradrag, må det også gis opplysninger om samboers inntekt. Fradrag for gjeldsrenter Er du bosatt i en EØS-stat og begrenset skattepliktig til Norge, kan du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom i Belgia, Bulgaria, Italia, Malta, Portugal eller Tyskland. Har du fast eiendom i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Utenlandske renter må dokumenteres. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker.

10 Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du i visse tilfeller beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. Næringsdrivende (eier av enkelpersonforetak) Fast driftssted Du skal betale skatt i Norge når du driver virksomheten i Norge gjennom et fast driftssted i Norge. Det er bare den inntekten som knytter seg til det faste driftsstedet, som er skattepliktig i Norge. Det gis bare fradrag for kostnader som knytter seg til virksomheten i Norge. Beskatningen skjer etter norske regler. Dette innebærer bl.a. at det skal beregnes personinntekt av den inntekten som er skattepliktig i Norge. Du må fylle ut «Personinntekt fra enkeltpersonforetak» (RF 1224). Beregnet personinntekt overføres til post (beregnet personinntekt annen næring) i selvangivelsen. Er du f.eks. lege, revisor, ingeniør eller konsulent (såkalt fritt yrke), kan du også bli skattepliktig i Norge når du har oppholdt deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av en periode på 12 måneder. Dette gjelder selv om du ikke har noe fast driftssted. Du er i utgangspunktet også skattepliktig i Norge når du driver virksomhet på den norske kontinentalsokkelen. Skatteavtalene har forskjellige regler som begrenser skatteplikten. Du finner mer informasjon i rettledningen «Starthjelp for næringsdrivende» på skatteetaten.no. Deltakere i deltakerliknede selskaper Deltakerliknet selskap (ANS, KS mv.) er ikke eget skattesubjekt etter norsk rett. Selskapets formue og inntekt skattlegges hos deltakerne (deltakerlikning). Utenlandske deltakere beskattes i Norge hvis deltakeren gjennom selskapsdeltakelsen utøver virksomhet her gjennom fast driftssted. Dette gjelder både andel av overskudd eller underskudd (skatteloven 10-41), eventuelt særskilt godtgjørelse for arbeidsinnsats i Norge (skatteloven 12-2 bokstav f) og tillegg i alminnelig inntekt for personlige deltakere (skatteloven 10-42). Gevinst ved realisasjon av andel i norsk ansvarlig selskap kan beskattes i Norge når deltakeren anses å ha drevet virksomhet her gjennom fast driftssted. Selskap som deltakerliknes plikter å levere «Selskapsoppgave for deltakerliknet selskap» (RF 1215) og «Selskapets oppgave over deltakernes formue og inntekt i deltakerliknet selskap» (RF 1233). Deltakere i slike selskaper skal levere «Deltakerens oppgave over formue og inntekt i deltakerliknet selskap» (RF 1221). For mer informasjon, se rettledningen RF Unngåelse av dobbeltbeskatning Begrenset skattepliktig Er du begrenset skattepliktig i Norge, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge for at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Skattemessig bosatt Er du skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, men bosatt i ditt hjemland etter skatteavtalen, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge for at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Er du bosatt i Norge både etter intern rett og skatteavtalen, skal norske skattemyndigheter sørge for at inntekt som kan beskattes i utlandet etter en skatteavtale, ikke blir dobbeltbeskattet. For mer informasjon om unngåelse av dobbeltbeskatning, se «Informasjon til deg som har inntekt eller formue i utlandet» på skatteetaten.no. Trygdeavgift Du er i utgangspunktet omfattet av norsk trygd. Arbeidstakere skal betale norsk trygdeavgift med 7,8 prosent av inntekt opptjent i Norge. Næringsdrivende skal betale norsk trygdeavgift med 11 prosent av beregnet personinntekt. Nedre grense for å beregne trygdeavgift er kr Arbeidstakere og næringsdrivende på den norske delen av kontinentalsokkelen er i utgangspunktet pliktige medlemmer i norsk trygd på lik linje med arbeidstakere/ næringsdrivende på land i Norge. Personer som ikke er medlem av norsk folketrygd må dokumentere dette. Er du EØS-borger og medlem i trygdeordningen i en annen EØS-stat, må du legge frem blankett E-101 som utstedes av trygdemyndighetene i hjemlandet. Er du medlem av trygdeordningen i hjemlandet etter en trygdeavtale mellom Norge og ditt hjemland, må du legge fram tilsvarende dokumentasjon. Du kan også legge fram en bekreftelse fra NAV Internasjonalt om du ikke er medlem. Dersom du tidligere har levert E-101 eller tilsvarende dokumentasjon til NAV Internasjonalt eller Skatteetaten må du gjøre oppmerksom på dette i post 5.0. Informasjon om trygd i Norge finner du på nav.no. 10

11 Selvangivelsen 2011 Tax return 2011 Guidelines for foreign employees and self-employed persons skatteetaten.no English

12 Important items in the tax return Personal taxpayers who are to be assessed by the Central Office Foreign Tax Affairs for the income year 2011 will be sent either: «Tax return for wage earners and pensioners etc. 2011» or «Tax return for self-employed persons etc. 2011». Completion of tax returns Information received by the Norwegian Tax Administration from employers, banks, insurance companies etc. is entered in advance in the tax return. If you have taxable income and capital that have not been entered in your tax return in advance, you must enter them so that they are included. You must also check that the pre-entered information is complete and correct. If there are no separate items for amounts that you wish to enter in the tax return, enter the amounts in the field «Any amounts that have not been pre-entered must be entered here». State the number of the item. Please find a list of the most relevant items below. You will find a complete list of the items in the explanation of the items in «Guidelines to the individual items». If you cannot find the number of the item, you can just omit it. In such case, write what the amount concerns. Enter new or changed deduction and debt amounts with a minus sign in front, and income and capital amounts without any sign in front. All amounts must be in whole NOK. If you are going to correct a pre-entered amount, income and deduction amounts must be entered in the first correction column and capital and debt amounts in the second one. Check that all income and deductions are included. Submission of your tax return You can submit your tax return online at skatteetaten.no or at altinn.no, or on paper. Self-employed persons must also complete and submit form RF-1175E «Income statement 1 for 2011» and form RF-1224E «Personal income from sole proprietorship 2011». For further information about other forms for self-employed persons, see «Start help for self-employed persons etc.» at skatteetaten.no. The deadline for submitting your tax return is 30 April For self-employed persons who submit their «Tax return for selfemployed persons etc.» online and partners in businesses that submit form RF-1215 «Selskapsoppgave for deltakerlignet selskap 2011» (Partnership statement for businesses assessed as partnerships 2011 in Norwegian only) online, the deadline is 31 May You can apply to the tax office for an extension of the deadline if you have special reasons, for example sickness or absence due to travel, that makes it very difficult for you to submit the tax return by the deadline. You can apply for an extension of the deadline online. See further details at skatteetaten.no. Search for «RF-1115» at skatteetaten.no for more information about an extension of the deadline. You can also submit an application in writing stating the grounds for your application and your personal identity number, name and address. For you who have not received a precompleted tax return for 2011 Persons who do not receive a pre-completed tax return must complete and submit the «Tax return for persons who have not received a pre-completed tax return 2011» (RF-1281). This tax return must be submitted on paper. The deadline is 30 April General information about tax liability to Norway When do you become liable to tax in Norway? The extent of the tax liability depends on how long you stay in Norway during a 12-month period or a 36-month period. In explanations of the tax liability, you will encounter the two terms «limited tax liability» and «tax resident». Limited tax liability You have limited tax liability to Norway if you stay in Norway for one or more periods not exceeding: 183 days during a 12-month period, or 270 days during a 36-month period. This means that you are only liable to tax for certain income relating to Norway. This applies to i.e. pay for work carried out in Norway and income from business activities carried out in Norway. You also have limited tax liability to Norway if you work or engage in business activities on the Norwegian continental shelf. The tax liability may be limited as a result of the provisions of tax treaties Norway has signed with other countries. Tax resident You will be tax resident in Norway if you stay in Norway for more than 183 days during a 12-month period, or more than 270 days during a 36-month period. You will become tax resident from the income year when your stay exceeds 183 or 270 days during a period of 12 or 36 months, respectively. 12

13 When you are tax resident in Norway, you are liable to tax in Norway on all income and capital, regardless of whether it has been earned or is located in Norway or abroad. The tax liability may be limited as a result of the provisions of tax treaties Norway has signed with other countries. For further information about: the standard deduction for foreign employees deduction for extra expenses in connection with commuting to a home abroad employer s coverage of expenses for board, lodging and home visits when commuting from abroad and its relationship to the standard deduction for foreign employees extended right to deductions for persons from EU/EEA countries who have limited tax liability self-employed persons (owners of sole proprietorships) partners in businesses assessed as partnerships avoidance of double taxation National Insurance contributions see under «Topics». You can find further information at skatteetaten.no and at taxnorway.no. Completing the items in tax return RF-1030 or RF-1281 Below are guidelines to completing the most relevant items in the tax return. You can find further information in «Guidelines to the individual items» at skatteetaten.no. Self-employed persons can find further information about the items particular to self-employed persons in «Start help for self-employed persons etc.» at skatteetaten.no. All amounts must be stated in NOK (Norwegian kroner). Additional information about persons from abroad A Personal data Provide information about your family. B Dependants If you claim tax class 2, you must enclose documentation of your spouse s income. You will be assessed in tax class 1 if you fail to submit such documentation. A form for application for a changed tax deduction card is not sufficient. C Stay in Norway State the number of days you have stayed in Norway and on the Norwegian continental shelf. D Accommodation in Norway State your form of accommodation during your stay in Norway. E Pay and remuneration received Provide information about what remuneration you have received. If your employer has paid National Insurance contributions or premiums for you in your home country, the whole amount shall be added to your income in item F Obligation to pay National Insurance contributions Provide information about your National Insurance situation. Information about income, capital and deductions in your tax return Completion of the items about pay etc. shall be based on «Lønns- og trekkoppgave 2011» (Certificate of Tax and Pay Deducted 2011), which you should have received from your employer. If you have not received such a certificate, you must nonetheless declare the income. Item Pay, remuneration, payment in kind etc. Here, you enter pay, fees, severance pay, holiday pay and other remuneration from your employer, e.g. the benefit of free use of a car, wholly or partially free accommodation, free work clothes etc. You must also enter pay etc. that you have received after leaving Norway under this item. Remuneration reported under code 112-A (payments in kind subject to tax withholdings) and code 116-A (taxable part of accident insurance and occupational injury insurance) is entered here. The benefit of free board, NOK 79 per day, is taxable. For offshore workers, free board is tax-exempt for employees with a taxable income of less than NOK 600,000. Remuneration reported under code 151-A (nuisance bonus) is entered here after a deduction of one third of the amount, a maximum of NOK 2,050. The taxable benefit of free housing in employment relationships reported under code 121-A is reported here. Other taxable remuneration that is not to be entered under other items is also entered here. The benefit of free use of a car (code 118-A) shall be stipulated to be 30 per cent of the car s list price as new up to and including NOK 266,300 plus 20 per cent of the list price in excess of this amount. The benefit is calculated on the basis of 75 per cent of the car s list price in the following cases: for cars older than three years as of 1 January of the income year for taxpayers who can substantiate that job-related driving exceeds 40,000 km during the income year. Special rules apply to el-cars. If you have had free use of a car for part of the income year, the benefit is 13