Informasjon til PwCs klienter Nr 2, januar 2013 Mentor Ajour Skattesatser for 2013 Denne utgaven av Mentor Ajour inneholder skattesatsene for 2013. 2013 MentorAjour 2 1
Skattesatsene for 2013 2012-regler 2013-regler Skatt på alminnelig inntekt Personer 1 28,0 % 28,0 % Bedrifter 28,0 % 28,0 % Toppskatt Trinn 1 Innslagspunkt 490 000 kr 509 600 kr Sats 2 9,0 % 9,0 % Trinn 2 Innslagspunkt 796 400 kr 828 300 kr Sats 12,0 % 12,0 % Trygdeavgift Nedre grense for å betale trygdeavgift 39 600 kr 39 600 kr Opptrappingssats 25,0 % 25,0 % Sats Lønnsinntekt 7,8 % 7,8 % Primærnæringsinntekt 3 11,0 % 11,0 % Annen næringsinntekt 11,0 % 11,0 % Pensjonsinntekt m.v 4,7 % 4,7 % Arbeidsgiveravgift Sone I 14,1 % 14,1 % Sone Ia 4 14,1 % 14,1 % Sone II 10,6 % 10,6 % Sone III 6,4 % 6,4 % Sone IV 5,1 % 5,1 % Sone IVa 7,9 % 7,9 % Sone V 0,0 % 0,0 % Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift 47,8 % 47,8 % Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift 54,3 % 54,3 % Pensjonsinntekt 5 44,7 % 44,7 % Primærnæringsinntekt 51,0 % 51,0 % Annen næringsinntekt 51,0 % 51,0 % Utbytte og uttak 6 48,2 % 48,2 % Personfradrag Klasse 1 45 350 kr 47 150 kr Klasse 2 7 90 700 kr 94 300 kr Minstefradrag i lønnsinntekt Sats 38,0 % 40,0 % Nedre grense 4 000 kr 4 000 kr Øvre grense 8 78 150 kr 81 300 kr
Minstrefradrag i pensjonsinntekt Sats 26,0 % 26,0 % Nedre grense 4 000 kr 4 000 kr Øvre grense 65 450 kr 68 050 kr Særskilt fradrag i arbeidsinntekt 9 31 800 kr 31 800 Særfradrag for uførhet mv. 32 000 kr 32 000 kr Særfradrag for enslige forsørgere 10 47 160 kr Særskilt skattefradrag for pensjonister Maksimalt beløp 29 300 kr 30 300 kr Nedtrapping, trinn 1 Innslagspunkt 165 000 kr 170 750 kr Sats 15,3 % 15,3 % Nedtrapping, trinn 2 Innslagspunkt 251 700 kr 259 800 kr Sats 6,0 % 6,0 % Skattebegrensningsregelen for uførepensjonister mv. 11 Avtrappingssats 55,0 % 55,0 % Skattefri nettoinntekt Enslig 122 100 kr 127 000 kr Gift 12 112 200 kr 116 700 kr Formuestillegget Sats 1,5 % 1,5 % Enslig 200 000 kr 200 000 kr Gift 100 000 kr 100 000 kr Særskilt fradrag i Finnmark og Nord-Troms Klasse 1 15 000 kr 15 000 kr Klasse 2 30 000 kr 30 000 kr Sjømannsfradraget Sats 30,0 % 30,0 % Øvre grense 80 000 kr 80 000 kr Fiskerfradraget Sats 30,0 % 30,0 % Øvre grense 150 000 kr 150 000 kr Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. Inntektsuavhengig fradrag 63 500 kr 63 500 kr Sats utover inntektsuavhengig fradrag 38,0 % 38,0 % Maksimalt samlet fradrag 166 400 kr 166 400 kr
Særfradrag for store sykdomsutgifter Nedre grense 9 180 kr 9 180 kr Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell pensjonsordning 15 000 kr 15 000 kr Fradrag for reise mellom hjem og arbeid Sats per km 1,50/0,70 kr 1,50/0,70 kr Nedre grense for fradraget 13 950 kr 13 950 kr Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner 12 000 kr 12 000 kr Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. 3 750 kr 3 850 kr Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) Sats for skattefradrag 20,0 % 20,0 % Maksimalt årlig sparebeløp 20 000 kr 20 000 kr Maksimalt samlet sparebeløp i ordningen 150 000 kr 150 000 kr Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn Øvre grense Ett barn 25 000 kr 25 000 kr Tillegg per barn utover det første 15 000 kr 15 000 kr Skattefri kilometergodtgjørelse ved yrkeskjøring med privatbil Sats per kilometer til og med 10 000 km 3,90 kr 4,05 kr Sats per kilometer over 10 000 km 3,25 kr 3,40 kr Formuesskatt 13 Kommune Innslagspunkt 750 000 kr 870 000 kr Sats 0,7 % 0,7 % Stat Innslagspunkt 750 000 kr 870 000 kr Sats 0,4 % 0,4 % Arveavgift Innslagspunkt Trinn 1 470 000 kr 470 000 kr Trinn 2 800 000 kr 800 000 kr Satser Barn og foreldre Trinn 1 6,0 % 6,0 % Trinn 2 10,0 % 10,0 % Andre mottakere Trinn 1 8,0 % 8,0 % Trinn 2 15,0 % 15,0 % Aksjerabatt 14 40,0 % 40,0 %
Avskrivingssatser Saldogruppe a (kontormaskiner o.l) 30,0 % 30,0 % Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) 20,0 % 20,0 % Saldogruppe c (vogntog, lastebiler, busser, varebiler mv.) 20,0 % 20,0 % Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) 20,0 % 20,0 % Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) 14,0 % 14,0 % Saldogruppe f (fly, helikopter) 12,0 % 12,0 % Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el.kraft og 5,0 % 5,0 % elektroteknisk utrustning i kraftforetak) Saldogruppe h (bygg og anlegg, hoteller mv.) 15,16 4,0 (6,0/10,0) % 4,0 (6,0/10,0) % Saldogruppe i (forretningsbygg) 2,0 % 2,0 % Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) 10,0 % 10,0 % 1 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 24,5 %. 2 For skattytere i Nord-Troms og Finnmark er satsen 7 % i trinn 1. 3 Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 7,8 % trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 7,8 % og 11 % trygdeavgift. 4 I sone Ia skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 % inntil differansen mellom det foretaket faktisk betaler i arbeidsgiveravgift, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1 %, er lik fribeløpet. I 2012 er fribeløpet 530 000 kroner per foretak. For veitransportforetak i sone Ia er fribeløpet 265 000 kr. 5 For uførepensjonister mv. som skatter etter skattebegrensningsregelen, kan den maksimale effektive marginale skattesatsen bli opptil 55 %. 6 Inkludert 28 % selskapsskatt. 7 Skattytere med forsørgeransvar for ektefeller skattlegges i klasse 2. 8 Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, det vil si 81 300 kroner med forslaget. 9 Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt. 10 Erstatter skatteklasse 2 for enslige forsørgere. 11 Skattebegrensningsregelen gjelder også enslige forsørgere, men kun dersom de mottar overgangsstønad. 12 Gifte uføre som mottar ektefelletillegg, har en skattefri nettoinntekt som tilsvarer det dobbelte av den skattefrie nettoinntekten for øvrige gifte, det vil si 233 500 kr i 2013. 13 Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktene det dobbelte av hva tabellen viser. 14 Rabatten gjelder ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskaper og kommandittselskaper. Rabatten begrenses til et arveavgiftsgrunnlag for slike aksjer og andeler på 10 mill. kroner per mottaker. 15 Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avskrives med 10 % i 2013. Satsen på 10 % gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år. 16 Husdyrbygg i landbruket kan avskrives med en forhøyet sats på 6 % i 2013. Kilde: Finansdepartementet- http://www.regjeringen.no/nb/dep/fin/tema/skatter_og_avgifter/skattesatser-2013.html?id=704216 Kontaktpersoner MentorAjour Redaktør: Marit Gellein marit.gellein@no.pwc.com/952 60 273 Skatt og avgift: Vidar Kleppe vidar.kleppe@no.pwc.com/952 60 645A Regnskap: Jens-Erik Huneide jens-erik.huneide@no.pwc.com/952 60 922 Ønsker du å abonnere på vårt gratis kundemagasin Mentor eller kjenner du andre som bør motta MentorAjour? Registrer deg på PwC dialog Innholdet i denne informasjonen er kun for generell veiledning. Enhver situasjon er unik, og PricewaterhouseCoopers kan derfor ikke ta ansvar for eventuelle beslutninger som baseres på innholdet. Vennligst ta kontakt med våre revisorer, advokater og/ eller rådgivere dersom du har spørsmål om innholdet. 2013 PwC. Med enerett. I dette dokumentet refererer PwC seg til PricewaterhouseCoopers AS, Advokatfirmaet PricewaterhouseCoopers AS, PricewaterhouseCoopers Accounting AS og PricewaterhouseCoopers Skatterådgivere AS som alle er separate juridiske enheter og uavhengige medlemsfirmaer i PricewaterhouseCoopers International Limited.