Særfradrag for store sykdomsutgifter Skattytere som har usedvanlig store utgifter på grunn av varig sykdom eller varig svakhet hos dem selv eller noen de forsørger, skal som hovedregel ha særfradrag. Varig sykdom er en medisinsk betegnelse som omfatter alt som vårt helsevesen skal ta seg av. Må kunne bekreftes av lege. Varig svakhet er et juridisk begrep som omfatter fysiske og psykiske tilstander. For eksempel dysleksi, høygradig synshemning og høygradig hørselshemming. Vilkår for fradrag er at utgiftene er usedvanlig store. Grensen er satt til kr 6 120 i inntektsåret.(fra 2002). Det kan ikke gis særfradrag dersom utgiftene har vært mindre. For 2005 må utgiftene utgjøre minst kr 9 180 for at fradrag skal kunne innrømmes. Eks på sykdomskostnader som kan gi rett til fradrag: Kostnader til egenandel hos leger som har avtale med det offentlige, kostnader til medisin og kostnader til egnede medisinske hjelpemidler reise til offentlig norsk sykehus for behandling, og besøksreise til hjemmet fra sykehuset, ektefelles reise for å besøke den syke. Utgifter til behandling som ikke ligger innenfor norsk offentlig helsevesen, gir ikke fradrag. Unntak : dersom ventetiden er særlig lang eller at det ikke foreligger tilsvarende tilbud fra offentlig norsk helseog sosialvesen og det oppsøkte helsetilbud anses som forsvarlig. 1
merutgifter dersom sykdommen krever at en holder en bestemt diett nødvendig hjelp i hjemmet med tilsyn og omsorg av den syke utgifter til utskifting av gulvtepper, sengetøy mv på grunn av allergiske reaksjoner kan etter omstendighetene være merutgifter på grunn av sykdommen kostnader til ombygging av bolig kan i visse tilfeller anses som fradragsberettiget sykdomskostnad : Bil, særfradrag for sykdomskostnader; Spesialtilpasset bil, særfradrag for sykdomskostnader Person som har reelt og betydelig behov for transport og som på grunn av varige forflytningsvansker trenger eget kjøretøy, kan få omkostningene dekket, helt eller delvis, av folketrygden. Det er bare eventuelle kostnader utover det som dekkes av folketrygden som kan gi grunnlag for særfradrag for sykdomskostnader. Særfradrag for bilkostnader skal bare gis for (mer)kostnader som skyldes sykdom eller svakhet. (Mer)kostnadene vil være kostnader som overstiger de bilkostnadene en må anta skattyteren ville hatt om han ikke var syk. En må derfor først vurdere om skattyteren har bil bare på grunn av sykdommen, eller om det på antas at skattyteren hadde hatt privat bil selv om vedkommende ikke hadde vært funksjonshemmet. I det første tilfellet vil anskaffelsen av selve bilen og av spesialutstyret være sykdomskostnader. I det siste tilfellet vil bare anskaffelse av spesialutstyr og eventuell merpris på selv bilen fordi den er større enn det som antas å være vanlige sykdomskostnader. 2
Spørsmålet om driftskostnadene er sykdomskostnader må vurderes på samme måte. Driftskostnadene fastsettes med utgangspunkt i de faktiske kostnader vedrørende bilen (og ikke etter sats). Dekning av kostnader Kostnadene må være dekket av skattyteren selv ved egne midler. Dersom skattyter har mottatt tilskudd fra det offentlige til dekning av sykdomsutgifter, så skal slike tilskudd redusere kostnadene som gir rett til særfradrag. Sykdommen må dokumenteres med legeattest, og utgifter må dokumenteres med kvitteringer. Særfradragets størrelse Når skattyteren har krav på særfradrag for store sykdomsutgifter så skal dette settes til kr 9 180 (for 2004). Godkjennes kostnader som er større enn dette standardfradraget, fastsettes fradraget lik kostnadene. Ombygging av bolig Foreldre som har syke barn eller andre som har blitt handikappet og som har vært nødt til å bygge om boligen har stilt spørsmål om fradragsrett for dette. Fradragspostene må være tilstrekkelig spesifisert, slik at endringene i boligen kan vurderes konkret. Bilag for de enkelte kostnadene må kunne forevises. 3
Hva er gjort? Tegninger før og etter ombyggingen kan lette forståelsen av hva som faktisk er utført. Det kan bli aktuelt at ligningsmyndighetene avholder et møte med skattyter og ev rådgivere for å avklare hva som er gjort. Det kan også bli aktuelt å dra på befaring. Hva er vedlikehold? Dersom noen del av ombygging/utbedring er en del av vedlikehold innrømmes ikke fradrag. Eksempel: Utgifter til maling av bygning eller rom som ikke er endret på grunn av sykdommen. Økt markedsverdi. Dersom ombygging gjør at verdien på boligen stiger og det vil være aktuelt å få pengene som økt salgssum ved et senere salg, gir det ikke fradrag. Eksempler på dette er: 1. Installasjon av ventilasjonsanlegg som gjør at verdien på boligen stiger, 2. Påbygging som øker antall kvadratmeter Økning av boligarealet ved at loft eller kjeller innredes til boligformål. Hvilket år kan fradrag gis? Dersom ombyggingen kan antas ikke å ha noen markedsverdi ved omsetning, kan fradrag innrømmes det år kostnadene er pådratt, eller skattyter kan velge 4
å fordele kostnadene over et passende antall år i forhold til brukstid. Anslåtte kostnader til mulig framtidig fjerning av spesielle installasjoner for den syke, som fjerning av heissjakt kommer ikke til fradrag. Slike utgifter er ikke pådratt. Ved kostnader som oppstår ved salg, kan fradragsrett vurderes da. På samme måte som en økning av boligens markedsverdi skal holdes utenfor fastsettelsen av særfradraget, må også en reduksjon av boligens markedsverdi holdes utenfor. Slike endringer vil først gi seg konkrete utslag i eventuelt økt eller redusert skattepliktig inntekt ved en skattepliktig realisasjon av boligen. Det er vanskelig for ligningsmyndighetene å her gi en uttømmende oversikt over hva som er fradragsberettiget eller ikke. Ligningsmyndighetenes råd er derfor at den enkelte legger ved en grundig forklaring på hva som er gjort når det gjelder ombygging og gjerne uttalelser fra lege og annet fagpersonale. Ligningsmyndighetene vil deretter vurdere konkret i den enkelte sak hva som kan ses som fradragsberettiget sykdomskostnad. Utgiftene skal kunne dokumenteres. Når det gjelder særfradrag for andre ting enn ombygging, gjelder det samme. Det er den enkelte som vet hva slags utgifter en har, og sammen med uttalelser fra fagpersonale må dette sendes inn til 5
ligningskontoret. Det gjøres igjen oppmerksom på at det er merutgifter som er fradragsberettiget, altså kostnader man ikke ville ha hatt uten sykdommen. For 2005 vil det ikke bli gitt automatisk særfradrag for diabetes på skattekortet. Utgifter må kunne dokumenteres sammen med legeattest. Andre spørsmål Det er ikke fradragsrett for kontingent til ulike organisasjoner som ikke er knyttet opp til arbeidsforhold. Det gis fradrag for tilskudd til ulike organisasjoner men det må være knyttet opp mot fødselsdato og personnummer slik at det automatisk vil komme på den preutfylte selvangivelsen. Gaven må være på mist kr 500 til hver frivillig organisasjon for å være fradragsberettiget. Kostnader påløpt i forbindelse med helsereiser gir ikke rett til særfradrag. Helsereise er reise som foretas på grunn av sykdom eller svakhet, men hvor det normalt ikke foregår noen medisinsk behandling eller pleie i vanlig forstand. Det kan være reise til Syden av hensyn til sol/varme o.l., 6
reise til helsebringende kilder, gytjebad, reise til kursteder hvor det er maten og/eller de rolige omgivelsene som er helsebringende, jf. Ot.prp. nr. 27 (1986-87) pkt. 1.4.6. Reise for å bli behandlet, f.eks. på utenlandsk sykehus, er ikke helsereise, men behandlingsreise. Det er ligningsmyndighetene som avgjør om det fremsatte krav gjelder en helsereise eller behandlingsreise. Spørsmålet skal derfor ikke forelegges fylkesmannen. Helsereise, hvor det også foregår behandling dekket av folketrygden Det kan ytes bidrag fra folketrygden etter ftrl. 5-22 til fysikalsk behandling i utlandet for personer som deltar på organiserte helsereiser i norsk regi. Bidraget ytes bare til dekningen av selve behandlingen. Hvor skattyteren kombinerer de positive effekter av et annet klima m.v. (helsereise) med et medisinsk behandlingsopplegg (for eksempel fysikalsk behandling), foreligger det likevel en helsereise når den medisinske behandlingen kunne vært gitt innenfor norsk offentlig helsevesen. Det gis derfor ikke fradrag for kostnader til reise, opphold mv. Dette gjelder også om kostnadene til den medisinske behandling blir dekket av folketrygden. Eventuelle kostnader som skattyteren har til slik medisinsk behandling, utover det som dekkes av folketrygden, vil likevel kunne gå inn i særfradraget, 7
dersom de alminnelige vilkår for dette er oppfylt. Den behandlingen som det gis bidrag til etter ftrl. 5-22, må anses for å være gjort innenfor norsk helsevesen. Endring av ligning, fradragsrett Dersom en blir klar over rett til fradrag for utgifter en har hatt i forbindelse med sykdom, kan ligningen endres for to år. Har man hatt slike utgifter som en skal kreve fradrag for ved ligningen 2004 og som også var aktuelle for 2002 og 2003, så kan en sende inn anmodning om dette. Dette kan rettes ved enten å endre de to foregående år, eller å ta det som summarisk endring, det vil si gi fradrag på selvangivelsen for 2004. Du må selv be om at det skal gjøres på denne måten. Legeattest og annen sannsynliggjøring og dokumentasjon, må sendes inn til ligningskontoret innen fristen til selvangivelsen. Det gjøres oppmerksom på at alle kan levere selvangivelsen på Internett dette året, men at skriftlig dokumentasjon sendes inn i tillegg. Opplysninger om hva endring av poster består i føres opp på post 5.0 tilleggsopplysninger. 8