Innhold 1 Generell informasjon om fond F... 27 2 Bokføring av transaksjoner i fondsregnskapet for fond F... 28 2.1 Dokumentasjon for transaksjoner... 28 2.2 Bokføring på kontoer... 29 3 Årsregnskap for fond F... 29 3.1 Ledelseskommentarer... 29 3.2 Oppstilling av bevilgningsrapportering med noter... 29 3.2 Oppstilling av fondsregnskap med noter... 30 4. Departementets regnskap... 32 1 Generell informasjon om fond F Fond F ble opprettet i år 20x0 med et kapitalinnskudd på 125.000.000 kr, ved en bevilgning over statsbudsjettet. Kapitalinnskuddet plasseres som fast kontolån til staten, på en oppgjørskonto i Norges Bank. Det er avkastningen av fondet i form av renteinntekter som skal brukes til formålet. Avkastningen på kapitalen 125 000 000 kr er beregnet til 3 750 000 kr i året. Renten på kapitalen beregnes etter 10 års statsobligasjonsrente. Avkastningen fra fond F overføres til departementet D hvert år, for videre utbetaling til mottakere av midlene. Overføringen fra fondet til departementet D skal inntektsføres i statsbudsjettet, og departementet har for året 20x2 fått en inntektsbevilgning over statsbudsjettet på kapittel 4660 post 85 med 3 750 000 kr. Inntekten skal benyttes til å utbetale tilskudd fra departementet til mottakere. Departementet har fått opprettet en utgiftsbevilgning på kapittel 1660 post 70 Tilskudd med 3 750 000 kr som skal belastes ved utbetalingen. Departementet D har bestemt at virksomhet V skal stå for den administrative behandlingen av utbetaling av tilskuddsmidler til aktuelle mottakere, og det er opprettet et eget styre som skal beslutte utdelingen av midler. Departementet overfører derfor hele tilskuddsbeløpet til virksomhet V som skal stå for administrering av enkeltutbetalingene av fondets midler. Det vedtatt at deler av avkastningen skal benyttes til administrasjonsutgifter for den som skal forvalte tilskuddsmidlene. I statsbudsjettet for 20x2 ble det bevilget ytterligere 250 000 000 kr til fondskapital til fond F. Kapitalen for år 20x2 ble bevilget som et kapitalinnskudd på utgiftskapittel 1660 post 95. Avkastningen for denne kapitalen er beregnet til å bli 5 000 000 kr årlig. Avkastning 5 000 000 kr blir overført fondet ved slutten av år 20x2, og overføres til departementet i år 20x3. dvs. at avkastningen kan først benyttes i 20x3. 27
Fond F er tildelt kontolånsnummer under kontogruppe 81 kontolån for ordinære fond i statens kapitalregnskap. Siden Fond F består av statlige midler, er det et B1-fond. Eiendelene skal derfor føres i statens kapitalregnskap under kontogruppe 64. Nedenfor vises det et eksempel på posteringene i fondets regnskap og oppstilling av et årsregnskap for fondet for året 20x2. Fondets kapital skal også føres i statens kapitalregnskap. Det er i eksempelet vist hvilke beholdninger fondet er oppført med i kapitalregnskapet. Vi har også vist hvordan posteringer til og fra fondet blir synliggjort i departementets regnskap og hvordan de rapporteres til statsregnskapet. Posteringene på kunde- eller leverandørreskontro vises ikke. Banktransaksjonene på vises kun på oppgjørskonto i Norges Bank. Det bokføres på kontoer i standard kontoplan for statlige virksomheter. Virksomhet V som skal stå for utdelingen er ikke vist i eksempelet, men departementet bør sikre at virksomheten kan rapportere tilbake til departementet hvilke tiltak midlene er benyttet til. 2 Bokføring av transaksjoner i fondsregnskapet for fond F 2.1 Dokumentasjon for transaksjoner Følgende transaksjoner skjer i fondet gjennom året. Nedenfor finner du en forklaring til de enkelte transaksjonene og deretter er disse stilt opp i en tabell. Disse danner grunnlaget for utarbeidelsen av årsregnskapet. Dokumentasjonshenvisnings (bilags) nummer 1 Fond F mottar melding fra banken i januar 20x2 om overføring av kapitalinnskuddet på kr. 250 000 000 fra Departementet D. Dokumentasjonshenvisnings nummer 2 Mottatt avkastningen på kapitalen for foregående år er overføres fra fond F til Departementet D s oppgjørskonto kr 3 750 000 i januar 20x2. Dokumentasjonshenvisnings nummer 3 Den 31.12.20x2 fond F får melding om avkastningen på det første kapitalinnskuddet kr 3 750 000 er overført fond Fs oppgjørskonto i Norges Bank. Dokumentasjonshenvisnings nummer 4 Den 31.12.20x2 får fond F melding om avkastning på kr. 5 000 000 av det nye kapitalinnskuddet. Beløpet er overført til fond Fs oppgjørskonto i Norges Bank. Dokumentasjonshenvisnings nummer 5 Periodens resultat blir overført til balansen til linjen opptjent fondskapital. Avkastningen for 20x2 som ble ført 31.12.20x2 vil øke fondets opptjente kapital. I dette eksemplet er avkastningen kr. 5 000 0000 lik periodens resultat. 28
2.2 Bokføring på kontoer I punkt 2.1 fremgår forklaring til hva de enkelte transaksjonene er. Tabellen nedenfor viser hvordan transaksjonene bokføres i fondsregnskapet. Dokumentasjons- Konto Kontonavn Debet Kredit henvisning 1 1962 Bankinnskudd 250 000 000 1 202 Innskutt fondskapital 250 000 000 2 855 Overføringer til andre statlige regnskaper 3 750 000 2 1961 Bankinnskudd 3 750 000 3 1961 Bankinnskudd 3 750 000 3 825 Overføringer fra andre statlige regnskaper 3 750 000 4 1962 Bankinnskudd 5 000 000 4 825 Overføringer fra andre statlige regnskaper 5 000 000 5 882 Disponering til opptjent fondskapital 5 000 000 5 208 Opptjent fondskapital 5 000 000 Fondet har tre bankkontoer: Konto 1960 oppgjørskonto i Norges bank for kapitalinnskudd kr 125 000 0000 Konto 1962 oppgjørskonto i Norges bank for kapitalinskudd kr 250 000 0000 Konto 1961 oppgjørskonto i Norges bank for renteinntekter, andre innbetalinger og utbetalinger I eksempelet benytter vi 4 siffer nivå for bankkontoer i regnskapet til fondet for å vise at transaksjonene må føres på de respektive kontiene. 3 Årsregnskap for fond F 3.1 Ledelseskommentarer Vises ikke i eksemplet se omtale i punkt 9.2 i veiledningsnotatet. 3.2 Oppstilling av bevilgningsrapportering med noter Prinsippnote Fond F er er en formuesmasse (kapital) som regnskapsmessig er adskilt fra statens øvrige midler, og der anvendelsen er bundet til et nærmere fastsatt formål med varighet utover ett budsjettår. Fond F ble opprettet ved vedtak i Stortinget. Fondets regnskap for brutto inntekter og utgifter blir ført som særregnskap utenfor statsregnskapet, se fondsregnskapet. Oppstilling av bevilgningsrapporteringen viser hva som er rapportert fra fondet til statsregnskapet. Krav til rapportering til statsregnskapet for statlige fond er omtalt i Bestemmelser om økonomistyring i staten, punkt 3.6. Kapitalen i fondet er plassert på oppgjørskonto i Norges Bank. Fondet skal rapportere beholdningen og endringer på oppgjørskontoen hver måned til statsregnskapet. Ved årets slutt vises denne rapporteringen samlet i oppstilling av bevilgningsrapportering som beholdninger rapportert i likvidrapport. 29
Innestående beholdning på fondets oppgjørskonto skal oppføres i kapitalregnskapet som fondets kontolån til staten. Fond F er statens eiendel, og skal også oppføres i kapitalregnskapet som statens eiendel. Ved årets slutt vises dette i oppstilling av bevilgningsrapportering som beholdninger rapportert til kapitalregnskapet. Note A viser hvilke tildelinger som er utbetalt over statsbudsjettet til fond F i 20x2. Oppstilling av bevilgningsrapportering Beholdninger rapportert i likvidrapport Note Regnskap 20x2 Inngående saldo på oppgjørskonto i Norges Bank 128 750 000 Endringer i perioden 255 000 000 Sum utgående saldo oppgjørskonto i Norges Bank 383 750 000 Beholdninger rapportert til kapitalregnskapet (31.12) Konto Tekst Note 20x2 20x1 Endring 64xxxx Ordinære fond (eiendeler) 383 750 000 128 750 000 255 000 000 81xxxx Beholdninger på konto(er) i Norges Bank 383 750 000 128 750 000 255 000 000 Note A Tildelinger av midler til fondet i regnskapsåret* Utgiftskapittel Kapittelnavn Post Posttekst Årets tildeling (i kr.) 1660 Fond F 70 Tilskudd til fond F 3 750 000 1660 Fond F 95 Til økning av fondskapital 250 000 000 3.2 Oppstilling av fondsregnskap med noter Prinsippnote Fondsregnskapet er utarbeidet etter kontantprinsippet. Dette innebærer at inntektene (overføringer til fondet) vises i oppstillingen av resultatet når de er innbetalt. Utgifter (overføringer fra fondet) vises i oppstillingen av resultatet når de er utbetalt. Resultatoppstillingen inneholder alle overføringer til og fra fondet i regnskapsåret, unntatt kapitalinnskuddet på kr 250 000 000 som er ført direkte i balansen på innskutt fondskapital. Periodens resultat er forskjellen mellom overføring til fondet og overføring fra fondet. Resultatet er overført til opptjent fondskapital i balanseoppstillingen. 30
Oppstilling av resultat for fond F i år 20x2 Note 20x2 20x1 Overføringer til fondet Overføringer fra andre statlige regnskap 1 8 750 000 3 750 000 Sum overføringer til fondet 8 750 000 3 750 000 Overføringer fra fondet Overføringer til andre statlige regnskaper 2 3 750 000 3 750 000 Sum overføringer fra fondet 3 750 000 3 750 000 Periodens resultat 3 5 000 000 0 Disponering Overføring av periodens resultat til opptjent fondskapital -5 000 000 0 Oppstilling av balanse for fond F i år 20x2 Note 20x2 20x1 Eiendeler Oppgjørskonto i Norges Bank 383 750 000 128 750 000 Sum eiendeler 383 750 000 128 750 000 Fondskapital og gjeld Innskutt fondskapital 3 375 000 000 125 000 000 Opptjent fondskapital 3 8 750 000 3 750 000 Sum fondskapital og gjeld 383 750 000 128 750 000 Note 1 Fondets inntekter består kun av renteavkastningen av beholdningen i Norges Bank, jf. omtale i St.prp 1 (2002-2003) under kapittel 1660, post 70. Dette vises på linjen overføringer fra fra andre statlige regnskap med kr 8 750 000. I år 20x1 var renteavkastningen kr 3 750 000. Endringen i avkastningen fra 20x1 til 20x2 skyldes renteavkastning på ny innskutt fondskapital. Note 2 Avkastning for 20x1 kr 3 750 000 er overført til departementet i 20x2. Avkastningen skal benyttes til utbetaling av tilskudd. Tilskuddsmidlene forvaltes og utbetales av virksomhet V. Virksomhet V har fått utbetalt hele beløpet fra departementet. Hvordan virksomhet V har delt ut midlene fremgår av oppstillingen i noten. 31
Virksomhet V har fulgt opp mål og føringer som er gitt av departement D i tildelingsbrev for år 20x2 (sammenlignbare tall for 20x1 er også med) og der: 20x2 20x1 Tekst 2 900 000 2 600 000 Tilskudd til prosjekter x og y som er gjennomført over en 3 års periode i forskningsvirksomheten. 500 000 400 000 Er benyttet av virksomhet V til administrasjon av tilskuddsmidler, herunder har styret for fondet mottatt kr 100 000 i honorarer i år 20x1 og 20x2. 350 000 750 000 Det er utbetalt tilskudd til to prosjekter som er gjennomført i idelle organisasjoner. 3 750 000 3 750 000 Sum Note 3 For året 20x2 ble det vedtatt å øke fondskapitalen med kr 250 000 000 som er ført direkte til innskutt fondskapital, og årlig renteavkastningen for innskuddet vil bli på kr 5 000 000. Renteavkastningen for det siste kapitalinnskuddet blir overført fondet ved utgangen av år 20x2 og overført til departementet i år 20x3. Renteavkastningen på den nye kapitalen vil av den grunn bli periodens resultat. 4. Departementets regnskap Oversikt over dokumentasjon i departement D Dokumentasjonshenvisning (bilag) nummer 10 Departementet D mottar i januar år 20x2 melding om overføring av renteavkastningen (for året 20x1) fra fond F kr 3 750 000. Departementet D har for året 20x2 fått en inntektsbevilgning over statsbudsjettet på kapittel 4660 post 85 på det samme beløpet. Dokumentasjonshenvisning nummer 20 Departementet D overfører kapitalinnskudd til Fond F kr. 250 000 000. I statsbudsjettet for 20x2 ble det bevilget ytterligere 250 000 000 kr til fondskapital. Kapitalen for år 20x2 ble bevilget som et kapitalinnskudd på utgiftskapittel 1660 post 95. Dokumentasjonshenvisning nummer 30 Departementet overfører de innbetalte midlene til virksomhet V som er gitt i oppdrag å administrere utbetaling til mottakere av midlene. Virksomhet V er et forvaltningsorgan med særskilte fullmakter. Departementet har fått opprettet en utgiftsbevilgning på kapittel 1660 post 70 Tilskudd med på kr 3 750 000. Dokumentasjons- Konto Kontonavn Debet Kredit henvisning 10 193 Bankinnskudd inn 3 7500 000 10 821 Tilbakeføring fra statlige fond 3 750 000 32
20 194 Bankinnskudd ut 250 000 000 20 851 Overføring til statlige fond 250 000 000 30 194 Bankinnskudd - ut 3 750 000 30 853 Overføring til forvaltningsorganer med særskilte fullmakter 3 750 000 Eksempel på rapporteringen til statsregnskapet (S-rapporten) fra departementet ved slutten av året for transaksjoner i forbindelse med Fond F: Statskonto Statskonto navn Artskonto Kontonavn Kontantbeløp (kapittel/post) 166095 Kapitalinnskudd 851 Overføring til statlige fond F fond 250 000 000 466085 Avkastning fra 821 Tilbakeføring fra fondet statlige fond -3 750 000 166070 Tilskudd til Fond 853 Overføringer til F forvaltningsorganer med særskilte 3 750 000 fullmakter 6xxxxx01 Norges Bank 193 Bankinnskudd - inn inntekter 3 750 000 6xxxxxo2 Norges Bank 194 Bankinnskudd ut utgifter -253 750 000 33