1 Fall 2: : Dauerhaft in Norwegen, pendelt zur Familie in Deutschland - Pendlerkosten ansetzen - Steuerklasse 2 beantragen - Sozialversicherung in Norwegen - 90% Regel Der Montagearbeiter, Herr Berberich, arbeitet im Jahr 2013 von Anfang des Jahres bis Ende Oktober in Norwegen. In den Monaten November und Dezember ist Herr Berberich in Deutschland und baut in dieser Zeit das Familienhaus um. Herr Berberich ist verheiratet und hat zwei Kinder. Die norwegischen Einkünfte von Herrn Berberich sind die ausschließlichen Familieneinkünfte. Herr Berberich hat wegen dem Pendeln Mehraufwendungen für die Unterkunft in Norwegen, für die Heimreisen und Verpflegung. Der norwegische Arbeitgeber hat keine Kosten übernommen bzw. zugezahlt. Herr Berberich hat in Stavanger eine Wohnung gemietet. Der Arbeitsweg von der Wohnung - Arbeitsplatz beträgt 7 km einfach; 198 Arbeitstage. Im Januar 2014 hat Herr Berberich die nachfolgende LT bekommen:
Lønns- og trekkoppgave for 2012 2 Regler om lønnsoppgaveplikt er gitt i ligningslovens kap. 6 med forskrifter. Opplysningene i denne oppgaven vil bli benyttet ved forhåndsutfylling av selvangivelsen for lønnstakere og pensjonister mv. Arbeidsgiverens (oppdragsgiverens) navn og adresse Montasje Norge AS Organisasjonsnummer 999 999 111 Oslo Arbeidstakerens (mottakerens) navn og adresse Anton Berberich Musterstrasse 10 10115 Berlin / Germany Kontorkommune (nummer og navn) Fødselsnummer (11 siffer) Skattekommune (nummer og navn) Har arbeidstakeren vært ansatt gjennom hele året? Dersom nei, oppgi tidsrom. Ved ansettelse i atskilte perioder oppgis antall dager Endringsoppgave. Fyll bare ut endring (økning eller reduksjon) i forhold til tidligere oppgave 2312 SFU 551802 80552 2312 Ja 01.01. 31.10. Nei Oppgaven gjelder for sjøfolk med inntekt om bord som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk x 111-A 112-A 116-A 000 950 Lønn, honorarer mv Feriepengegrunnlag (Post 2.1.1 ev 2.4.1 i selvangivelsen) Trekkpliktige naturalytelser (Post 2.1.1 i selvangivelsen) Skattepliktig del av ulykkesforsikring og yrkesskadeforsikring (merpremie) mv (Post 2.1.1 og/ev 3.2.2 i selvang.) Føres ikke i selvangivelsen Forskuddstrekk Føres ikke i selvangivelsen 320 000 84 040 211 311 312 314 401 711 Pensjon i og utenfor arbeidsforhold Fagforeningskontingenordninger Premie til pensjons- Premie til fond og Utbetalinger mv Trekkfri bilgodtgjørelse (Post 3.2.12 trygd (Ev post 3.2.2 til og livrenter i arbeidsforhold mv (Post 2.2.2 i selvangivelsen) (Post 3.2.11 i selvangivelsen) i selvangivelsen) i selvangivelsen) næringsdrivende Føres ikke i selvangivelsen Tidsrom: Antall km: Kode Beløp (hele kroner) * Tekst * (Beløp i denne kolonnen kommer eventuelt i tillegg til beløp under faste koder ovenfor) Fastsatt av Skattedirektoratet Om overføring av beløpene til selvangivelsen, se baksiden Arbeidsgivere som sender lønns- og trekkoppgaver på maskinlesbart medium, skal utferdige blanketten i to eksemplarer (arbeidstakerens og arbeidsgiverens eksemplar). Arbeidsgivere som sender lønns- og trekkoppgaver til skatteoppkreveren, skal utferdige blanketten i tre eksemplarer (arbeidstakerens, skatteoppkreverens og arbeidsgiverens eksemplar). Dersom arbeidsgiveren kopierer lønns- og trekkoppgaven, skal alltid originalen sendes arbeidstakeren. RF-1015B
Oversikt som viser hvor vanlig brukte koder 3 er forhåndsutfylt/skal føres i selvangivelsen jf. også forsiden Kode Tekst Post i s/a Kode Tekst Post i s/a Kode Tekst Post i s/a 110-A Beløpet føres i 2.1.1 199-A Overskudd føres i 2.1.4 614 Ev overskudd føres i 2.1.4 118-A " 2.1.1 212-A Beløpet føres i 2.2.2 616 " 2.1.4 120-A " 2.1.1 og 3.3.1 215 Tas ikke med 619 " 2.1.4 123 " 2.1.1 216 Beløpet føres i 2.2.2 620 " 2.1.4 127-A " 2.1.1 225 Tas ikke med 623 " 2.1.4 128-A " 2.1.1 228 Beløpet føres i 2.2.2 ev 2.6.3*) 626 " 2.1.4 130-A " 2.1.1 229 Tas ikke med 627 " 2.1.4 134 " 2.1.1 232 Beløpet føres i 2.2.2 714 Tas ikke med 140 " 2.1.1 234 " 2.2.2 721 Overskudd føres i 2.1.4 143-A " 2.1.4 239 " 2.1.1 723 " 2.1.4 144 " 2.1.1 246 " 2.2.2 og 3.3.1 825 " 2.1.4 147 " 2.1.1 247 " 2.2.2 849 Ev overskudd føres i 2.1.4 148 " 2.1.1 248 " 2.6.1 915-A Beløpet føres i 2.1.1 151-A Overskudd føres i 2.1.4 404 " 2.1.3 og 1.6.1 916 Tas ikke med 153-A " 2.1.4 405 " 2.7.13 og 1.6.4 917 Ev overskytende føres i 2.4.1 155-A " 2.1.4 444 Beløpet føres i 2.1.3 og 1.6.3 923 Beløpet føres i 3.1.12 157-A " 2.1.4 610 Ev overskudd føres i 2.1.4 926 Tas ikke med 161-A " 2.1.4 613 " 2.1.4 *) når bidraget/pensjonen gjelder barn som er 16 år eller yngre.
4 Im März 2014 bekommt Herr Berberich eine Selvangivelse 2013, also eine vorausgefüllte norwegische Einkommensteuererklärung zugeschickt: Selvangivelse 2013 Inntekt / Fradrag Capital/Debt 2.1 Lønn og tilsvarende ytelser 2.1.1 Lønn, Montasje Norge AS Kode 111-A 320 000 3.2. Fradrag i tilknytning til arbeidsinntekt mv. 3.2.1 Minstefradrag egen inntekt - 81 300 Herr Berberich kann nun entweder die vorausgefüllte Erklärung akzeptieren und keine Änderung beantragen - oder er sendet an das Finanzamt eine geänderte Erklärung. Ohne geänderte Erklärung muss Herr Berberich jedoch damit rechnen, dass das Finanzamt selbständig den Person- und Minstefradrag um 2/12 kürzt, da er nur bis 31.10. im Land war. Herr Berberich hat drei Punkte gefunden, die er in die Erklärung einbringen möchte: Pendlerkosten Steuerklasse 2 12/12 Minste- und Personfradrag Im ersten Schritt berechnet Herr Berberich die Einkommensteuer, die er ohne Änderung zu erwarten hätte. Dazu ruft Herr Berberich den offiziellen Rechner auf: http://www.skatteetaten.no/upload/applikasjoner/enkel2013_20130107.htm
5 Im Rechner gibt Herr Berberich an, dass er nicht das gesamte Jahr in Norwegen ansässig war: unter Punkt Bosatt i Norge hele inntektsåret gibt Herr Berberich an: Nei. Weiter soll Herr Berberich die Anwesenzeit in Norwegen angeben: von bis. Hier gibt Herr Berberich an: 01.01.-31.10.2013.
6 Bei der nächsten Rubrik oben gibt Herr Berberich unter Inntekt seine Lohneinkünfte in Höhe von 320.000 NOK an:
7 Jetzt geht Herr Berberich in die Rubrik Skatteberegning, also Steuerberechnung. Bei betalt Skatt, also Steuervorauszahlung wird die Forskuddstrekk Lohnsteuer 84.040 NOK eingetragen. Bei dieser Berechnung könnte Herr Berberich mit einer kleinen Nachzahlung in Höhe von 549 NOK rechnen.
8 Herr Berberich möchte jetzt noch zwei Punkte in die Erklärung einbauen: Steuerklasse 2, Pendlerkosten und 12/12 Person und Minstefradrag. Herr Berberich erstellt folgende Aufstellung für Ermittlung der Verpflegungskosten und Reisekosten. Nr. Dato Dato Dager i Diettgodt Transport- Avstand Reisekostnader 192 NOK Reise ankomst avreise Norge pr middel km beregnet i Norge fra Norge dag med sats NOK 1,50 NOK / km Datm Ankunft Datum Abreise Tage in Kosten Verkehrsmittel Abstand Reisekosten in Norwegen von Norwegen Norwegen Verpflegung km berechnet mit 1,50 NOK / km 1 07.01.2013 Bil / Auto 1029 1.544 2 10.02.2013 35 6.720 fly / Flugzeug 1029 1.544 3 20.02.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 4 10.03.2013 19 3.648 fly / Flugzeug 1029 1.544 5 20.03.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 6 10.04.2013 22 4.224 fly / Flugzeug 1029 1.544 7 25.04.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 8 31.05.2013 37 7.104 fly / Flugzeug 1029 1.544 9 10.06.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 10 10.07.2013 31 5.952 fly / Flugzeug 1029 1.544 11 25.07.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 12 31.08.2013 38 7.296 fly / Flugzeug 1029 1.544 13 15.09.2013 fly / Flugzeug 1029 1.544 14 31.10.2013 47 9.024 Bil / Auto 1029 1.544 Summenzeile 229 43.968 14406 21.609 Die Pendlerkosten betragen damit insgesamt: Kosten für Verpflegung: 43.968 NOK Kosten für Unterkunft 54.000 NOK 97.968 NOK Reisekosten 21.609 NOK Anmerkungen: - Die tatsächlichen Flugkosten betrugen je Flug ca. 900 NOK. - Die Kosten für die Unterkunft beinhalten die tatsächlichen Mietkosten und Verbrauchskosten für Strom, Wasser, etc.
9 Herr Berberich möchte nun eine neue Steuerberechnung durchführen. http://www.skatteetaten.no/upload/applikasjoner/enkel2013_20130107.htm Unter Sivilstand gibt Herr Berberich gift an. Unter Bosatt gibt Herr Berberich seinen Aufenthalt in Norwegen und den fiktiven Aufenthalt (für steuerliche Berechnung) seiner Frau an.
10 Unter Rubrik Fradrag trägt Herr Berberich unter andre inntektsfradrag die Verpflegungskosten und Unterkunftskosten in Höhe von 97.968 NOK ein. Unter Reisekosten gibt Herr Berberich die Fahrten für Wohnung-Arbeitsstätte sowie die Heimreisen an. Der Minstefradrag in Höhe von 81.300 NOK wurde automatisch berechnet.
11 Nun geht Herr Berberich zur Rubrik Skatteberegning. Erfreut stellt Herr Berberich fest, dass er nun mit einer Steuerrückzahlung in Höhe von 49.387 NOK rechnen kann. Herr Berberich füllt nun die Erklärung wie folgt aus:
Skatteetaten 12 Selvangivelse for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse 2012 Navn Anton Berberich Adresse i Norge Musterstrasse 21 Poststed Sivilstand 10115 Berlin / Germany Gift Ugift Skilt Registrert partner Skattekommune Tidsrom for opphold i Norge Samboer Enslig forsørger Fødselsdato/ D-nr, 2312 551802 80552 Fra dato Det er utarbeidet egen rettledning, RF-2042 Fristen for innlevering er 30. april 2013 Til dato 01.01.2013 31.10.2013 Telefon Privat Arbeid Registreringsnummer for skatt i hjemlandet Ektefelles/samboers/ partners navn Ektefelles/samboers/ partners fødselsnummer Mathilde 07.10.1982 Barn som du forsørger Barnets navn Fødselsdato Barnets navn Fødselsdato Tilleggsopplysninger for utenlandske personer For at skattekontoret skal kunne foreta en korrekt likning, må du gi følgende opplysninger: Forsørgerforhold Har ektefelle/samboer/partner oppholdt seg i Norge? Du kan kreve klasse 2 hvis: - Du forsørger ektefelle bosatt i utlandet. Dokumentasjon om ektefellens inntekter må vedlegges. Dette gjelder ikke samboere. - Du er alene om omsorgen/enslig forsørger for barn under 18 år. Dokumentasjon må vedlegges. Dokumentasjonen må være på norsk eller engelsk. Den må være utstedt av offentlig myndighet i bostedslandet. Sender du dokumentasjonen senere, må fødselsnummer/d-nummer påføres. Krever du klasse 2? Ja Nei Opphold i Norge Antall dager med opphold i Norge (onshore) Boforhold i Norge 229 Du må oppgi hvordan du har bodd under arbeidsoppholdet i Norge og om du har delt hus/leilighet med flere. Ja Nei Antall arbeidsdager på norsk sokkel (offshore) Antall dager i hus Antall dager i leilighet Antall personer i hus 229 Antall personer i leilighet 1 Antall dager på hybel Antall dager på hotell Antall dager i brakke Har arbeidsgiver/oppdragsgiver dekket boutgiftene? Ja Nei Mottatt lønn og godtgjørelse Dekker mottatt/oppgitt lønn både arbeids- og avspaserings-/friperioder? Ja Nei Har du arbeidsinntekt i Norge eller på norsk sokkel som du mener ikke er skattepliktig til Norge, må du føre beløpet her: Har arbeidsgiver/oppdragsgiver dekket besøksreiser til hjemlandet? Har du hatt fri kost og losji? Ja Nei Ja Nei Oppgi antall dager Har du mottatt diettgodtgjørelse fra arbeidsgiver/oppdragsgiver? Oppgi antall dager Beløp pr døgn Trygdeplikt Er du fritatt for trygdeavgift i Norge? Ja Nei Er inntekten opptjent om bord på utenlandsk registrert skip i fart på norsk sokkel? Ja Nei RF-1281B
27 Personinntekt fra foretak (postene 1.6 og 1.7) Tekst 13 Beløp 2.1 Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Arbeidsgivers navn Tidsrom, fra-til Skattepliktig beløp 2.1. Montasje Norge AS 1.1.-31.10.. 320 000 Sum lønn mv. 2.2 Pensjoner mv. Utbetalers navn Tidsrom, fra-til = Skattepliktig beløp 320 000 320 000 Sum pensjoner mv. = 2.6 Mottatte bidrag, livrenter utenfor arbeidsforhold, føderåd utenfor jord- og skogbruk mv. Tekst Skattepliktig beløp Sum mottatte bidrag mv. = 2.7 Næringsinntekt Tekst Sum næringinntekter = 2.8 Inntekt av fast eiendom Tekst Sum inntekt av fast eiendom = 3.1 Kapitalinntekter (renteinntekter og andre kapitalinntekter) Tekst Sum kapitalinntekter mv. = Sum inntekter overføres neste side = 320 000
Sum overført fra forrige side 3.2 Fradrag tilknyttet arbeidsinntekt mv. og årets underskudd i næringsvirksomhet Minstefradrag Tekst Fradrag for reise 3.2.1 Minstefradrag 81 300 Reise hjem-arbeid antall dager Besøksreise til hjemmet antall dager á 14 km (tur/retur) á kr 1,50/0,70 198 14 4 158 km (tur/retur) 7 á 2 058 á kr 1,50/0,70 21 609 Bompenger og fergekostnader (spesielle vilkår, se rettledningen) 320 000 Egenandel 13 950 Andre fradrag Tekst 3.2.7 Merkostnader kost ved eøs pendling: Årets underskudd i næring Sum = 191 085 191 085 11 817 229 dager x 192 NOK pr dag 43 968 Losjikostnader 54 000 3.3 Kapitalkostnader og andre fradrag Rentekostnader Tekst Øvrige fradrag Tekst 10% standardfradrag, se rettledningen Sum kapitalkostnader og andre fradrag = 3.4 Alminnelig inntekt (netto inntekt) = 128 915 3.5 Særfradrag Tekst 3.6 Grunnlag for beregning av kommune-, fylkes- og fellesskatt = Formue 4.1 Bankinnskudd, kontanter og verdipapirer Tekst Sum bankinnskudd mv. (overføres til neste side) =
Sum overført fra forrige side 4.3 Faste eiendommer 15 Adresse Sum faste eiendommer = Øvrig formue (postene 4.2, 4.4, 4.5 og 4.6) Tekst Sum øvrig formue = Sum brutto formue = 4.8 Gjeld Tekst Sum gjeld = Netto formue = Merknader Det kreves skatteklasse 2 (es wird die Skatteklasse 2 beantragt) Tyske skatteoppgjør 2013 ettersendes (Der deutsche Steuerbescheid 2013 wird nachgereicht. Mer enn 90% av innekten er opptjent i Norge i året 2013 det kreves derfor 12/12 person- og minstefradrag. (Mehr als 90% der Einkünfte sind im Jahr 2013 in Norwegen erdient es wird daher 12/12 Person und Minstefradrag beansprucht). Bankkonto for utbetaling av tilgodebeløp for skatt Dersom du ikke har bankonto i Norge, men i et annet land, ber vi om at du oppgir IBAN nummer og BIC kode her for utbetaling av eventuelt tilgodebeløp for skatt: IBAN nummer: BIC kode: IBAN er forkortelsen for International Bank Account Number og erstatter kontonummer innen EU/EØS. IBAN nummer skal skrives fortløpende uten opphold, skråstrek, tankestrek, punktum eller lignende. BIC er forkortelsen for Bank Identifier Code. Den består av enten 8 eller 11 karakterer. For å kunne benytte denne bankkontoen for utbetaling av eventuelt tilgodebeløp for skatt må du være kontohaver. Gi opp antall vedlegg til denne selvangivelsen Underskrift Jeg forsikrer at opplysningene er gitt etter beste skjønn og overbevisning og så fullstendig som det har vært mulig, og at det etter det jeg vet ikke finnes noe uriktig i dem. Jeg er kjent med at jeg kan komme i straffansvar om jeg gir uriktige eller ufullstendige opplysninger. Dato Underskrift Fastsatt av Skattedirektoratet med hjemmel i ligningsloven 4-3 nr. 2 og Finansdepartementets delegeringsvedtak av 28. november 1994 nr. 1064.
16 Herr Berberich gibt in der Erklärung noch seine Bankverbindung an, unterschreibt die Erklärung mit Angabe Ort und Datum und sendet die Erklärung dann mit unten stehenden Anlagen an das norwegische Finanzamt: Skatteetaten Postoks 4305 8608 Mo i Rana Norway Folgende Anlagen sendet Herr Berberich mit: Kopie der Heiratsurkunde Aufstellung über die Pendlerkosten (vgl. Seite 8) Kopie der Flug- und Benzinrechnungen Kopie des Mietvertrages und Bestätigung des Vermieters bzgl. bezahlte Miete 2013 Kopie Strom- Wasser und Abwasserkosten Die Kopie des deutschen Einkommensteuerbescheides 2013 sendet er nach, da er den Bescheid Ende April noch nicht zur Verfügung hat. Die Kopie des Einkommensteuerbescheides sendet Herr Berberich mit Angabe der norwegischen Personennummer als Scan per Mail an skattost@skatteetaten.no.