Skattesatser, fradrag og beløpsgrenser 2018 og 2019 regler 2018 2019 regler Endring 2018 2019 Skatt på alminnelig inntekt Personer 1 23 22 1 enhet Bedrifter 2 23 22 1 enhet Skatt på grunnrentenæringer Petroleum (særskatt) 3 55 pst 56 1 enhet Vannaft (grunnrenteskatt) 35,7 37,0 pst 1,3 Trinnskatt Trinn 1 Innslagspunkt 169000 174500 3,3 Sats 1,4 1,9 0,5 Trinn 2 Innslagspunkt 237 900 245 650 3,3 Sats 3,3 4,2 0,9 Trinn 3 Innslagspunkt 598 050 617 500 3,3
Sats 4 12,4 13,2 0,8 Trinn 4 enheter Innslagspunkt 962 050 964 800 0,3 Sats 15,4 16,2 0,8 enheter Trygdeavgift Nedre grense for å betale trygdeavgift 54 650 54 650 Opptrappingssats 25 25 Sats Lønnsinntekt 8,2 8,2 Fiske, fangst og barnepass 5 8,2 8,2 Annen næringsinntekt 11,4 11,4 Pensjonsinntekt mv 5,1 5,1 Sats på bruttoinntekt for utenlandske arbeidstakere (kildeskatt) 25 ny Arbeidsgiveravgift Sone I 14,1 14,1 Sone Ia 6 14,1/10,6 14,1/10,6 Sone II 10,6 10,6 Sone III 6,4 6,4 Sone IV 5,1 5,1
Sone IVa 7,9 7,9 Sone V 0 0 Maksimale effektive marginale skattesatser Lønnsinntekt ekskl. arbeidsgiveravgift Lønnsinntekt inkl. arbeidsgiveravgift 46,6 46,4 0,2 53,2 53,0 0,2 Pensjonsinntekt 7 43,5 43,3 0,2 Næringsinntekt 8 49,8 49,6 0,2 Utbytte 8 46,6 46,7 0,1 Personfradrag 54 750 56 550 3,3 Minstefradrag i lønnsinntekt Sats 45 45 Nedre grense 4 000 4 000 Øvre grense 9 97 610 100 800 3,3 Minstefradrag i pensjonsinntekt Sats 31 31 Nedre grense 4 000 4 000 Øvre grense 83 000 85 050 2,5
Særskilt fradrag i 31 800 31 800 arbeidsinntekt 10 Særfradrag for enslige forsørgere 51 804 51 804 Særskilt skattefradrag for pensjonister Maksimalt beløp 29 950 30 000 0,2 Nedtrapping, trinn 1 Innslagspunkt 193 250 198 200 2,6 Sats 15,3 15,3 Nedtrapping, trinn 2 Innslagspunkt 290 700 297 900 2,5 Sats 6 6 Skattebegrensningsregelen Avtrappingssats 55 55 Skattefri nettoinntekt Enslig 147 450 Gift 135 550 147 450 135 550 Formuestillegget Sats 1,5 1,5
Enslig 200 000 Gift 100 000 200 000 100 000 Særskilt fradrag i Finnmark og NordTroms 15 500 15 500 Sjømannsfradraget Sats 30 30 Øvre grense 80 000 80 000 Fiskerfradraget Sats 30 30 Øvre grense 150 000 150 000 Særskilt fradrag i næringsinntekt for jordbruk mv. Inntektsuavhengig fradrag 63 500 63 500 Sats utover inntektsuavhengig fradrag 38 38 Maksimalt samlet fradrag 166 400 166 400 Særfradrag for store sykdomsutgifter 11 Nedre grense 9 180 9 180
Maksimalt årlig fradrag for innbetaling til individuell 40 000 40 000 pensjonsordning 12 Fradrag for reiser mellom hjem og arbeid Sats per km 1,56/0,76 1,56/0,76 Nedre grense for fradraget 22 350 22 700 1,6 Maksimalt fradrag for gaver til frivillige organisasjoner 40 000 50 000 25 Maksimal verdi av skattefri rabatt for personalrabatter 7 000 ny Maksimalt fradrag for innbetalt fagforeningskontingent mv. 3 850 3 850 Boligsparing for ungdom under 34 år (BSU) Sats for skattefradrag 20 20 Maksimalt årlig sparebeløp 25 000 25 000 Maksimalt samlet sparebeløp i 300 000 300 000 ordningen Foreldrefradrag for legitimerte utgifter til pass og stell av barn Øvre grense Ett barn 25 000 25 000
Tillegg per barn utover det første 15 000 15 000 Formuesskatt 13 Kommune Innslagspunkt 1 480 000 1 500 000 1,4 Sats 0,7 0,7 Stat Innslagspunkt 1 480 000 1 500 000 1,4 Sats 0,15 0,15 Verdsettelsesrabatter 14 Primærbolig 75 75 Sekundærbolig (og tilordnet gjeld) Aksjer og driftsmidler (inkl. næringseiendom) og tilordnet gjeld 10 10 20 25 5 enheter Finansskatt Finansskatt på lønn 5 5 Avsivningssatser Saldogruppe a (kontormaskiner o.l.) Saldogruppe b (ervervet forretningsverdi) 30 30 20 20
Saldogruppe c (vogntog, 24/30 24/30 lastebiler, busser, varebiler mv.) 15 Saldogruppe d (personbiler, maskiner og inventar mv.) Saldogruppe e (skip, fartøyer, rigger mv.) 20 20 14 14 Saldogruppe f (fly, helikopter) 12 12 Saldogruppe g (anlegg for overføring og distribusjon av el. aft og elektroteknisk utrustning i aftforetak) 5 5 Saldogruppe h (bygg og anlegg, 4 (6/10) 4 (6/10) hoteller mv.) 16, 17 Saldogruppe i (forretningsbygg) 2 2 Saldogruppe j (tekniske installasjoner i forretningsbygg og andre næringsbygg) 10 10 1) For skattytere i NordTroms og Finnmark reduseres satsen fra 19,5 i 2018 til 18,5 i 2019. 2) Skatt på alminnelig inntekt for finansskattepliktige virksomheter er 25 i 2018 og videreføres på samme nivå i 2019. 3) Friinntekten i særskatten reduseres fra 5,3 i 2018 til 5,2 i 2019. 4) For skattytere i NordTroms og Finnmark er satsen 10,4 i trinn 3 i 2018 og økes til 11,2 i 2019. 5) Næringsdrivende innenfor fiske og fangst samt barnepass i eget hjem (barn under 12 år eller med særlig behov for omsorg og pleie) har 8,2 trygdeavgift på næringsinntekten. Lavere trygdeavgiftssats for fiske og fangst har sammenheng med at disse næringene betaler produktavgift som blant annet skal dekke differansen mellom 8,2 og 11,4 trygdeavgift. 6) I sone 1a skal det betales arbeidsgiveravgift med en sats på 10,6 inntil differansen mellom det foretaket betaler i arbeidsgiveravgift etter denne satsen, og det foretaket ville ha betalt i arbeidsgiveravgift med en sats på 14,1, er lik fribeløpet. For det overskytende
avgiftsgrunnlaget brukes satsen på 14,1 I 2019 er fribeløpet 500 000 oner per foretak. For godstransport på vei i sone 1a er fribeløpet 250 000 oner. 7) For personer som omfattes av skattefradraget for pensjonsinntekt, kan den høyeste effektive marginale skattesatsen bli opptil 46,6 8) Inkluderer selskapsskatt og oppjusteringsfaktor for utbytte mv. I 2018 er selskapsskatten 23 og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,33. I 2019 er selskapsskatten med regjeringens forslag 22 og oppjusteringsfaktoren for utbytte mv. 1,44. 9) Summen av minstefradraget i lønnsinntekt og minstefradraget i pensjonsinntekt begrenses oppad til øvre grense i minstefradraget i lønnsinntekt, dvs. 100 800 oner for 2019. 10) Skattyter som kun har lønnsinntekt, får det høyeste av minstefradraget i lønnsinntekt og det særskilte fradraget i arbeidsinntekt. 11) Særfradraget for store sykdomsutgifter videreføres med 2018regler. 12) I forbindelse med Revidert nasjonalbudsjett 2017 ble det innført en ny ordning for skattefavorisert individuell sparing til pensjon. Maksimalt fradragsbeløp i denne ordningen er 40 000 oner. Den gamle IPSordningen videreføres med 15 000 oner i maksimalt fradrag (samordnes med innskudd i den nye ordningen slik at samlet fradrag ikke kan overstige 40 000 oner) for de som allerede sparer i ordningen. 13) Innslagspunktene er for enslige skattytere. For ektefeller, som lignes under ett for felles formue, er innslagspunktet det dobbelte av hva tabellen viser. 14) Verdsettelsesrabattene gjelder for eiendeler eid direkte av formuesskattepliktige. 15) Ordinær avsivningssats for saldogruppe c er 24, med forhøyet sats på 30 for varebiler som bare bruker elektrisk aft til fremdrift. 16) Bygninger med så enkel konstruksjon at brukstiden må antas å ikke overstige 20 år, kan avsives med 10 Satsen på 10 gjelder også anlegg hvor brukstiden må antas å ikke overstige 20 år. 17) Husdyrbygg i landbruket kan avsives med en forhøyet sats på 6 Kilde: Finansdepartementet. Finansdepartementet