1 Fall 1: Entsendungsfall - Steuerklasse 2 - Keine Sozialversicherung in Norwegen - Arbeitgeber hat keine steuerfreien Verpflegungsmehraufwendungen gezahlt Der Montagearbeiter, Herr Berberich, wurde von seiner deutschen Montagefirma nach Norwegen geschickt. In Norwegen hat Herr Berberich 117 Aufenthaltstage zu verzeichnen. Untergebracht war Herr Berberich in Norwegen in einem Haus, zusammen mit vier Kollegen. Für die Unterkunft und die Reisen ist der Arbeitgeber aufgekommen. Für die Verpflegung musste Herr Berberich jedoch selbst aufkommen. Es war eine Kochgelegenheit im Haus vorhanden. Herr Berberich ist verheiratet und hat drei Kinder. Die Ehefrau von Herrn Berberich hat keine eigenen Einkünfte im Jahr 2013. Im Januar 2014 hat Herr Berberich die nachfolgende LT bekommen:
Lønns- og trekkoppgave for 2012 Arbeidsgiverens (oppdragsgiverens) navn og adresse Montage International Berlin / Germay Arbeidstakerens (mottakerens) navn og adresse Anton Berberich Musterstrasse 10 10115 Berlin / Germany 2 Regler om lønnsoppgaveplikt er gitt i ligningslovens kap. 6 med forskrifter. Opplysningene i denne oppgaven vil bli benyttet ved forhåndsutfylling av selvangivelsen for lønnstakere og pensjonister mv. Organisasjonsnummer Kontorkommune (nummer og navn) Fødselsnummer (11 siffer) Skattekommune (nummer og navn) Har arbeidstakeren vært ansatt gjennom hele året? Dersom nei, oppgi tidsrom. Ved ansettelse i atskilte perioder oppgis antall dager Endringsoppgave. Fyll bare ut endring (økning eller reduksjon) i forhold til tidligere oppgave 999 999 999 2312 SFU 551802 80552 2312 Ja Nei Oppgaven gjelder for sjøfolk med inntekt om bord som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk x 117 111-A 112-A 116-A 000 950 Lønn, honorarer mv Feriepengegrunnlag (Post 2.1.1 ev 2.4.1 i selvangivelsen) Trekkpliktige naturalytelser (Post 2.1.1 i selvangivelsen) Skattepliktig del av ulykkesforsikring og yrkesskadeforsikring (merpremie) mv (Post 2.1.1 og/ev 3.2.2 i selvang.) Føres ikke i selvangivelsen Forskuddstrekk Føres ikke i selvangivelsen 211 311 312 314 401 711 Pensjon i og utenfor arbeidsforhold Fagforeningskontingenordninger Premie til pensjons- Premie til fond og Utbetalinger mv Trekkfri bilgodtgjørelse (Post 3.2.12 trygd (Ev post 3.2.2 til og livrenter i arbeidsforhold mv (Post 2.2.2 i selvangivelsen) (Post 3.2.11 i selvangivelsen) i selvangivelsen) i selvangivelsen) næringsdrivende Føres ikke i selvangivelsen Tidsrom: Antall km: 27 940 Fastsatt av Skattedirektoratet Kode Beløp (hele kroner) * Tekst * (Beløp i denne kolonnen kommer eventuelt i tillegg til beløp under faste koder ovenfor) 129 154 000 Lønn og annen godtgjørelse for arbeid utført i Norge som ikke er avgiftspliktig 526 17 550 Fri bolig til utenlandsk arbeidstaker som pendler fra utlandet (trekkfri) Antall døgn: 117 Boligtype: Hus 724 26 400 Fri besøksreise til hjemmet i utlandet Antall reiser: 6 Om overføring av beløpene til selvangivelsen, se baksiden Arbeidsgivere som sender lønns- og trekkoppgaver på maskinlesbart medium, skal utferdige blanketten i to eksemplarer (arbeidstakerens og arbeidsgiverens eksemplar). Arbeidsgivere som sender lønns- og trekkoppgaver til skatteoppkreveren, skal utferdige blanketten i tre eksemplarer (arbeidstakerens, skatteoppkreverens og arbeidsgiverens eksemplar). Dersom arbeidsgiveren kopierer lønns- og trekkoppgaven, skal alltid originalen sendes arbeidstakeren. RF-1015B
Oversikt som viser hvor vanlig brukte koder 3 er forhåndsutfylt/skal føres i selvangivelsen jf. også forsiden Kode Tekst Post i s/a Kode Tekst Post i s/a Kode Tekst Post i s/a 110-A Beløpet føres i 2.1.1 199-A Overskudd føres i 2.1.4 614 Ev overskudd føres i 2.1.4 118-A " 2.1.1 212-A Beløpet føres i 2.2.2 616 " 2.1.4 120-A " 2.1.1 og 3.3.1 215 Tas ikke med 619 " 2.1.4 123 " 2.1.1 216 Beløpet føres i 2.2.2 620 " 2.1.4 127-A " 2.1.1 225 Tas ikke med 623 " 2.1.4 128-A " 2.1.1 228 Beløpet føres i 2.2.2 ev 2.6.3*) 626 " 2.1.4 130-A " 2.1.1 229 Tas ikke med 627 " 2.1.4 134 " 2.1.1 232 Beløpet føres i 2.2.2 714 Tas ikke med 140 " 2.1.1 234 " 2.2.2 721 Overskudd føres i 2.1.4 143-A " 2.1.4 239 " 2.1.1 723 " 2.1.4 144 " 2.1.1 246 " 2.2.2 og 3.3.1 825 " 2.1.4 147 " 2.1.1 247 " 2.2.2 849 Ev overskudd føres i 2.1.4 148 " 2.1.1 248 " 2.6.1 915-A Beløpet føres i 2.1.1 151-A Overskudd føres i 2.1.4 404 " 2.1.3 og 1.6.1 916 Tas ikke med 153-A " 2.1.4 405 " 2.7.13 og 1.6.4 917 Ev overskytende føres i 2.4.1 155-A " 2.1.4 444 Beløpet føres i 2.1.3 og 1.6.3 923 Beløpet føres i 3.1.12 157-A " 2.1.4 610 Ev overskudd føres i 2.1.4 926 Tas ikke med 161-A " 2.1.4 613 " 2.1.4 *) når bidraget/pensjonen gjelder barn som er 16 år eller yngre.
4 Im März 2014 bekommt Herr Berberich eine Tax return 2013, also eine vorausgefüllte norwegische Einkommensteuererklärung zugeschickt: Tax return 2013 Income / Deduction 1.1 Pay and equivalent benefits 2.1.1 Pay Code 129 154 000 2.1.4 Free visit to home abroad Code 724 26 400 NOK, surplus Capital/Debt Herr Berberich kann nun entweder die vorausgefüllte Erklärung akzeptieren und keine Änderung beantragen, oder er sendet an das Finanzamt eine geänderte Erklärung. Herr Berberich hat drei Punkte gefunden, die er in die Erklärung einbringen möchte: Kosten für die Verpflegung Steuerklasse 2 6/12 Minste- und Personfradrag Im ersten Schritt berechnet Herr Berberich die Einkommensteuer, die er ohne Änderung zu erwarten hätte. Dazu ruft Herr Berberich den offiziellen Rechner auf: http://www.skatteetaten.no/upload/applikasjoner/enkel2013_20130107.htm
5 Im Rechner gibt Herr Berberich an, dass er nicht das gesamte Jahr in Norwegen ansässig war: unter Punkt Bosatt i Norge hele inntektsåret gibt Herr Berberich an: Nei. Weiter soll Herr Berberich die Anwesenzeit in Norwegen angeben: von bis. Herr Berberich war nicht in einem geschlossenen Zeitraum in Norwegen, sondern in Abschnitten: Für Berechnung der Verpflegungsaufwendungen erstellt Herr Berberich folgende Aufstellung: Reise Dato Dato Dager i Diettgodt ankomst avreise Norge 192 NOK pr i Norge fra Norge Dag NOK 1 15.03.2013 2 30.03.2013 16 3.072 3 10.04.2013 4 30.04.2013 21 4.032 5 10.05.2013 6 30.05.2013 21 4.032 7 10.06.2013 8 30.06.2013 21 4.032 9 10.07.2013 10 25.07.2013 16 3.072 11 30.07.2013 12 20.08.2013 22 4.224 117 22.464 Herr Berberich war also 117 Tage in Norwegen. Bei 117 Tage hätte Herr Berberich entsprechend der 1/12 Regelung nur Anspruch auf 4/12 des Person- und Minstefradrags. Nachdem jedoch der Lohn in Höhe von 154.000 NOK sich auf den kompletten Zeitraum 15.03.2013 bis 20.08.2013 bezieht, hat Herr Berberich Anspruch auf 6/12 Person- und Minstefradrag (155 Tage / 30 Tage). In der freien Zeit hat sich Herr Berberich bei seiner Familie in Deutschland erholt.
6
7 Bei der nächsten Rubrik oben gibt Herr Berberich unter Inntekt seine Lohneinkünfte in Höhe von 154.000 NOK an:
8 Jetzt geht Herr Berberich in die Rubrik Skatteberegning, also Steuerberechnung. Bei betalt Skatt, also Steuervorauszahlung wird die Forskuddstrekk Lohnsteuer 27.940 NOK eingetragen. Weiterhin sieht Herr Berberich, dass der Rechner Trygdeavgift Sozialversicherung in Höhe von 12.012 NOK berücksichtigt hat. Nachdem Herr Berberich nicht nach Norwegen sozialversicherungspflichtig ist, storniert er dies einfach durch Eintrag in die Steuervorauszahlung. In die Zeile betalt skatt gibt Herr Berberich schließlich 39.952 NOK an. Bei dieser Berechnung könnte Herr Berberich also mit einer Rückerstattung in Höhe von 2.803 NOK rechnen.
9 Herr Berberich möchte jetzt noch zwei Punkte in die Erklärung einbauen: Steuerklasse 2 und Kosten für Verpflegungsmehraufwendungen. Die Kosten für die Verpflegungsmehraufwendungen betragen 22.464 NOK (117 Tage x 192 NOK je Tag). Herr Berberich trägt die zwei Punkte in den Rechner ein: http://www.skatteetaten.no/upload/applikasjoner/enkel2013_20130107.htm Unter Sivilstand gibt Herr Berberich gift an. Unter Bosatt gibt Herr Berberich seinen Aufenthalt in Norwegen und den fiktiven Aufenthalt (für steuerliche Berechnung) seiner Frau an.
10 Unter Rubrik Fradrag trägt Herr Berberich unter andre inntektsfradrag die Verpflegungskosten in Höhe von 22.464 NOK ein. Der Minstefradrag in Höhe von 40.650 NOK wurde automatisch berechnet.
11 Nun geht Herr Berberich zur Rubrik Skatteberegning. Erfreut stellt Herr Berberich fest, dass er nun mit einer Steuerrückzahlung in Höhe von 15.694 NOK rechnen kann. Herr Berberich füllt nun die Erklärung wie folgt aus:
Skatteetaten 12 Selvangivelse for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse 2012 Navn Anton Berberich Adresse i Norge Musterstrasse 21 Poststed Sivilstand 10115 Berlin / Germany Gift Ugift Skilt Registrert partner Skattekommune Tidsrom for opphold i Norge Samboer Enslig forsørger Fødselsdato/ D-nr, 2312 551802 80552 Fra dato Det er utarbeidet egen rettledning, RF-2042 Fristen for innlevering er 30. april 2013 Til dato 15.03.2013 20.08.2013 Telefon Privat Arbeid Registreringsnummer for skatt i hjemlandet Ektefelles/samboers/ partners navn Ektefelles/samboers/ partners fødselsnummer Mathilde 07.10.1982 Barn som du forsørger Barnets navn Fødselsdato Barnets navn Fødselsdato Tilleggsopplysninger for utenlandske personer For at skattekontoret skal kunne foreta en korrekt likning, må du gi følgende opplysninger: Forsørgerforhold Har ektefelle/samboer/partner oppholdt seg i Norge? Du kan kreve klasse 2 hvis: - Du forsørger ektefelle bosatt i utlandet. Dokumentasjon om ektefellens inntekter må vedlegges. Dette gjelder ikke samboere. - Du er alene om omsorgen/enslig forsørger for barn under 18 år. Dokumentasjon må vedlegges. Dokumentasjonen må være på norsk eller engelsk. Den må være utstedt av offentlig myndighet i bostedslandet. Sender du dokumentasjonen senere, må fødselsnummer/d-nummer påføres. Krever du klasse 2? Ja Nei Opphold i Norge Antall dager med opphold i Norge (onshore) Boforhold i Norge Antall dager på hybel Antall dager på hotell 117 Ja Nei Antall arbeidsdager på norsk sokkel (offshore) Du må oppgi hvordan du har bodd under arbeidsoppholdet i Norge og om du har delt hus/leilighet med flere. Antall dager i hus 117 Antall personer i hus 5 Antall dager i leilighet Antall personer i leilighet Antall dager i brakke Har arbeidsgiver/oppdragsgiver dekket boutgiftene? Ja Nei Mottatt lønn og godtgjørelse Dekker mottatt/oppgitt lønn både arbeids- og avspaserings-/friperioder? Ja Nei Har du arbeidsinntekt i Norge eller på norsk sokkel som du mener ikke er skattepliktig til Norge, må du føre beløpet her: Har arbeidsgiver/oppdragsgiver dekket besøksreiser til hjemlandet? Har du hatt fri kost og losji? Ja Nei Ja Nei Oppgi antall dager Har du mottatt diettgodtgjørelse fra arbeidsgiver/oppdragsgiver? Oppgi antall dager Beløp pr døgn Trygdeplikt Er du fritatt for trygdeavgift i Norge? Ja Nei Er inntekten opptjent om bord på utenlandsk registrert skip i fart på norsk sokkel? Ja Nei RF-1281B
27 Personinntekt fra foretak (postene 1.6 og 1.7) Tekst 13 Beløp 2.1 Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Arbeidsgivers navn Tidsrom, fra-til Skattepliktig beløp 2.1. Montage International 15.3.-20.8. 154 000 Sum lønn mv. 2.2 Pensjoner mv. Utbetalers navn Tidsrom, fra-til = Skattepliktig beløp 154 000 154 000 Sum pensjoner mv. = 2.6 Mottatte bidrag, livrenter utenfor arbeidsforhold, føderåd utenfor jord- og skogbruk mv. Tekst Skattepliktig beløp Sum mottatte bidrag mv. = 2.7 Næringsinntekt Tekst Sum næringinntekter = 2.8 Inntekt av fast eiendom Tekst Sum inntekt av fast eiendom = 3.1 Kapitalinntekter (renteinntekter og andre kapitalinntekter) Tekst Sum kapitalinntekter mv. = Sum inntekter overføres neste side = 154 000
Sum overført fra forrige side 3.2 Fradrag tilknyttet arbeidsinntekt mv. og årets underskudd i næringsvirksomhet Minstefradrag Tekst Fradrag for reise 3.2.1 Minstefradrag 40 650 Reise hjem-arbeid antall dager Besøksreise til hjemmet antall dager á á 14 km (tur/retur) á kr 1,50/0,70 km (tur/retur) á kr 1,50/0,70 154 000 Bompenger og fergekostnader (spesielle vilkår, se rettledningen) Egenandel 13 950 Andre fradrag Tekst 3.2.7 Merkostnader kost ved eøs pendling: 117 dager x 192 NOK pr dag 22 464 Årets underskudd i næring Sum = 63 114 63 114 3.3 Kapitalkostnader og andre fradrag Rentekostnader Tekst Øvrige fradrag Tekst 10% standardfradrag, se rettledningen Sum kapitalkostnader og andre fradrag = 3.4 Alminnelig inntekt (netto inntekt) = 90 886 3.5 Særfradrag Tekst 3.6 Grunnlag for beregning av kommune-, fylkes- og fellesskatt = Formue 4.1 Bankinnskudd, kontanter og verdipapirer Tekst Sum bankinnskudd mv. (overføres til neste side) =
Sum overført fra forrige side 4.3 Faste eiendommer 15 Adresse Sum faste eiendommer = Øvrig formue (postene 4.2, 4.4, 4.5 og 4.6) Tekst Sum øvrig formue = Sum brutto formue = 4.8 Gjeld Tekst Sum gjeld = Netto formue = Merknader Det kreves skatteklasse 2 (es wird die Skatteklasse 2 beansprucht) Tyske skatteoppgjør 2013 ettersendes (Der deutsche Steuerbescheid 2013 wird nachgereicht) Tidsperiode skattepliktige inntekten seg referer til: 15.3-20.8.2013. (Der Lohn bezieht sich auf den Zeitraum 15.3 20.8.) Bankkonto for utbetaling av tilgodebeløp for skatt Dersom du ikke har bankonto i Norge, men i et annet land, ber vi om at du oppgir IBAN nummer og BIC kode her for utbetaling av eventuelt tilgodebeløp for skatt: IBAN nummer: BIC kode: IBAN er forkortelsen for International Bank Account Number og erstatter kontonummer innen EU/EØS. IBAN nummer skal skrives fortløpende uten opphold, skråstrek, tankestrek, punktum eller lignende. BIC er forkortelsen for Bank Identifier Code. Den består av enten 8 eller 11 karakterer. For å kunne benytte denne bankkontoen for utbetaling av eventuelt tilgodebeløp for skatt må du være kontohaver. Gi opp antall vedlegg til denne selvangivelsen Underskrift Jeg forsikrer at opplysningene er gitt etter beste skjønn og overbevisning og så fullstendig som det har vært mulig, og at det etter det jeg vet ikke finnes noe uriktig i dem. Jeg er kjent med at jeg kan komme i straffansvar om jeg gir uriktige eller ufullstendige opplysninger. Dato Underskrift Fastsatt av Skattedirektoratet med hjemmel i ligningsloven 4-3 nr. 2 og Finansdepartementets delegeringsvedtak av 28. november 1994 nr. 1064.
16 Herr Berberich gibt in der Erklärung noch seine Bankverbindung an, unterschreibt die Erklärung mit Angabe Ort und Datum und sendet die Erklärung dann mit unten stehenden Anlagen an das norwegische Finanzamt: Skatteetaten Postoks 4305 8608 Mo i Rana Norway Folgende Anlagen sendet Herr Berberich mit: Kopie der Heiratsurkunde Aufstellung über die An- und Abreisen (vgl. Seite 5) Kopie der A1 Bescheinigung Die Kopie des deutschen Einkommensteuerbescheides 2013 sendet er nach, da er den Bescheid Ende April noch nicht zur Verfügung hat. Die Kopie des Einkommensteuerbescheides sendet Herr Berberich mit Angabe der norwegischen Personennummer als Scan per Mail an sfu@skatteetaten.no. (Kontakt SFU: http://www.skatteetaten.no/en/international-pages/toppmeny---engelsk/adresses/ )