SkatteFUNN Ditt springbrett til innovasjon

Transkript

1 SkatteFUNN Ditt springbrett til innovasjon Få publikasjonen ved å ta kontakt med oss på Norges forskningsråd Stensberggata 26 Postboks 2700 St. Hanshaugen N Oslo Telefon: Telefaks: Trykk: 07 Gruppen Design: Martine Helene Svanevik Foto: Beate Nicoline Andersen

2 Innhold Forord... 1 Introduksjon... 3 Velkommen som søker til SkatteFUNN... 4 Forskning og utvikling i SkatteFUNN... 5 Om søknaden... 5 Både forskning og utvikling... 5 Taushetsplikt... 5 Søknaden, trinn for trinn... 6 Brukernavn, passord og tilgang til søknadsskjema... 6 Søknadsskjemaet... 6 Kriterier for SkatteFUNN-godkjenning... 6 Forskning eller utvikling?... 6 Utviklingsprosjekter i SkatteFUNN... 8 Send inn søknaden... 8 ES-nummer og prosjektnummer... 8 Returmulighet for søknaden... 8 Vedtaket... 8 Veiledning til kriteriene Målrettet og avgrenset Ny eller vesentlig forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess Ny kunnskap eller nye ferdigheter Nytte for bedriften FoU-aktiviteter Økonomi og regneeksempler Beregning av kostnader og fradragsgrunnlaget Eksempel på timeføring Aktiviteter som ikke kan støttes Kontakt oss Utgiver: Norges forskningsråd SkatteFUNN

3 Søk nå og skriv selv! SkatteFUNN er Forskningsrådets viktigste virkemiddel for satsing på forskning og utvikling (FoU) i bredden av norsk næringsliv. Gjennom SkatteFUNN har bedrifter som driver skattepliktig virksomhet i Norge, mulighet for skattefradrag på inntil 20 prosent av kostnadene til FoU-prosjekter. Slik senker SkatteFUNN risikoen ved å investere i industriell forskning og eksperimentell utvikling. SkatteFUNN gjelder for alle bedrifter og alle næringer, og bedriften kan selv velge tema for arbeidet. Har du klart for deg hva du ønsker å oppnå med prosjektet ditt, er det enkelt å søke. SkatteFUNN-søknaden skriver du og bedriften din lett selv. Dere kjenner prosjektet og aktivitetene best, og ved å fylle ut søknadsskjemaet selv, får dere en detaljert og presis beskrivelse av prosjektet og en god plan. Det gjør det også enklere for Forskningsrådet å behandle søknaden. Bruk SkatteFUNN som et springbrett for å planlegge og å komme i gang med prosjektet ditt. Lykke til med søknaden! Foto: Knut Dirk van der Wel Med vennlig hilsen Sander J. Tufte Avdelingsdirektør SkatteFUNN 1

4 SkatteFUNN: Ditt springbrett til innovasjon Gjør ideene dine virkelige! Denne brosjyren er laget av SkatteFUNN-avdelingen i Norges forskningsråd. Her finner du informasjon om SkatteFUNN, og hvordan din bedrift kan bruke SkatteFUNN til å komme i gang med et forsknings- eller utviklingsprosjekt. Du vil få tips om hva du bør vektlegge for å få godkjent prosjektet ditt som et SkatteFUNN-prosjekt. Ta kontakt med oss hvis du lurer på noe! Norges forskningsråd, mars 2014 Søknadene til SkatteFUNN har problemstillinger innenfor alle fagområder. Våg å løfte blikket! 2 3 Foto: Beate Nicoline Andersen.

5 Velkommen som søker til SkatteFUNN SkatteFUNN er en skattefradragsordning som skal motivere norske bedrifter til forskning og utvikling (FoU), og er en rettighet for bedrifter som driver med FoU. Alle næringer og selskapsformer kan søke, og det er bedriften selv som velger tema for prosjektet. Søknadene til SkatteFUNN har problemstillinger innenfor alle fagområder, men et SkatteFUNN-prosjekt må alltid ha som mål å generere ny kunnskap eller nye erfaringer i forbindelse med utvikling av nye eller bedre varer, tjenester eller produksjonsprosesser. SkatteFUNN administreres av Norges forskningsråd, i samarbeid med Innovasjon Norge og Skatteetaten. Innovasjon Norge gjør en første vurdering av SkatteFUNN-søknaden før den sendes videre til Forskningsrådet. Forskningsrådet gjør en faglig vurdering av innholdet og kvaliteten i prosjektet, og avgjør om det oppfyller kriteriene for SkatteFUNN, slik at bedriften kan kreve skattefradrag for kostnadene i prosjektet. Skatteetaten vurderer og avgjør bedriftens innsendte krav om skattefradrag for Skatte- FUNN-prosjektet, basert på revisorattesterte kostnader knyttet til godkjente aktiviteter i SkatteFUNN. Din rolle er å beskrive prosjektet ditt i søknaden så klart som mulig, slik at Forskningsrådet og Innovasjon Norge kan vurdere om prosjektet oppfyller kriteriene for SkatteFUNN. Forskning og utvikling i SkatteFUNN Det er skattelovens 16-40, med tilhørende forskrift, som gir retningslinjer for SkatteFUNN, og for hva som kan regnes som FoU i et SkatteFUNN-prosjekt. Enkelt sagt handler det om fire kriterier som alle må være oppfylt for at prosjektet skal få støtte. Kjernen i SkatteFUNNs definisjon av Forskning og Utvikling (FoU) er at prosjektet må: > være målrettet og avgrenset, slik at det er mulig å skille prosjektet fra bedriftens normale virksomhet > ha som mål å fremskaffe ny kunnskap eller nye ferdigheter, eller benytte eksisterende kunnskap eller ferdigheter på nye måter eller områder > dreie seg om utvikling av nye eller bedre varer, tjenester eller produksjonsprosesser > være til nytte for bedriften. De fire kriteriene finner du en nærmere beskrivelse av på side 9. Om søknaden Det er søknaden som du sender elektronisk via skattefunn.no, som danner grunnlaget for Forskningsrådets vedtak om godkjenning eller avslag. Du må derfor sørge for å beskrive prosjektet så konkret at det mulig for Forskningsrådet å vurdere om prosjektet oppfyller reglene for SkatteFUNN. Søknadens viktigste funksjon er å gi opplysninger som gjør det mulig for Forskningsrådet å: > se at prosjektet er tydelig adskilt fra bedriftens normale drift > vurdere om varen, tjenesten eller produksjonsprosessen som skal utvikles, er ny eller forbedret, sett mot eksisterende løsninger > forstå problemstillingene som er forbundet med utviklingen, og > vurdere om aktivitetene i prosjektet er slik at de vil gi ny innsikt som er avgjørende for et godt resultat. Avgrens søknaden din til å handle om målene, problemstillingene og aktivitetene som er nødvendige for å finne ny kunnskap. Du vil finne eksempler på aktiviteter som ikke regnes som forskning og utvikling etter skattelovens definisjon på side 15 i dette heftet. Både forskning og utvikling Husk at SkatteFUNN støtter både forskningsprosjekter og utviklingsprosjekter, og at det er svært mange problemstillinger knyttet til utvikling av en vare, tjeneste eller produksjonsprosess som kan innebære at man må finne ny innsikt for å komme i mål. Taushetsplikt Innholdet i SkatteFUNN-prosjekter er underlagt taushetsplikt, men bedriftens navn og tittelen på prosjektet vil være tilgjengelig for offentligheten. Bruk SkatteFUNN som et springbrett til å komme igang med prosjektet ditt. Foto: Beate Nicoline Andersen 4 5

6 Søknaden, trinn for trinn Du starter søknadsprosessen i SkatteFUNN ved å gå til nettsiden no. Her klikker du på knappen «Opprett søknad». Brukernavn, passord og tilgang til søknadsskjema Du vil få tilgang til selve søknadsskjemaet når du har bekreftet at du har forstått hvilke retningslinjer som gjelder for SkatteFUNN, og opprettet en bruker for bedriften. Du kan benytte samme bruker til flere søknader fra samme bedrift. Brukernavn og passord lager du i innloggingsvinduet til «Mitt Nettsted» ved å trykke «Ny bruker». Ta godt vare på brukernavn og passord, du trenger det for å logge deg inn på «Mitt nettsted», slik at du kan følge saksgangen for søknaden, og til å rapportere på prosjektet senere. Søknadsskjemaet Når du har laget en bruker, skal du opprette selve søknaden. Søknaden består av flere deler, som alle må besvares før du kan sende inn søknaden. Du vil finne veiledning til søknadens deler ved å klikke på «?»-ikonene. Kriterier for SkatteFUNN-godkjenning Skattelovens gir rammer for hva SkatteFUNN kan støtte. Alle kriterier for støtte må være oppfylt for at støtte skal gis, og prosjektet må ikke handle om aktiviteter som ikke kan støttes (se oversikt på side 15). De fire kriteriene finner du en nærmere beskrivelse av på side 9. SkatteFUNN støtter ikke drift eller produksjon, men forskning og utvikling som er nødvendig for å utvikle en ny vare, tjeneste eller produksjonsprosess. Forskning eller utvikling? Forskjellen mellom et forskningsprosjekt og et utviklingsprosjekt er gjerne at et forskningsprosjekt handler om å avdekke helt ny kunnskap, mens utviklingsprosjektet søker ny innsikt rundt anvendelsen av eksisterende kunnskap på nye områder eller på en ny måte. Noen ganger vil det være mest treffende å betegne arbeidet som skal utføres som forskning i tradisjonell betydning av ordet, det vil si ved hjelp av vitenskapelig anerkjente metoder. Men det er ikke et vilkår for å få godkjent et prosjekt. Også systematisk arbeid for å fremskaffe ny kunnskap og nye ferdigheter omfattes av definisjonen, og går gjerne inn under et sekkebegrep: "utviklingsarbeid". Forskningsrådet definerer og klassifiserer prosjektet som enten industriell forskning eller eksperimentell utvikling. Klassifiseringen har konsekvenser for hvor mye offentlig støtte din bedrift kan motta for prosjektet. Du kan argumentere i søknaden for hvorfor du mener at prosjektet er det ene eller det andre. SkatteFUNN støtter ikke rene grunnforskningsprosjekter, som ikke har et klart mål om å lede til en vare, tjeneste eller produksjonsprosess. Husk at SkatteFUNN støtter både forsknings- og utviklingsprosjekter, og at det er mange problemstillinger knyttet 6 til utvikling av nye varer, tjenester og produksjonsprosesser som krever ny innsikt. Foto: Martine Helene Svanevik 7

7 Utviklingsprosjekter i SkatteFUNN I utviklingsprosjekter vil ofte en stor del av ressursinnsatsen gå med til å samle inn, forstå, og så benytte seg av eksisterende kunnskap og datamateriale. Men for at denne aktiviteten skal falle inn under FoUdefinisjonen, må prosjektet, selv om det bygger på mye som alt er kjent, ha som mål å gi kunnskaper eller ferdigheter som ikke forelå på forhånd. Du finner veiledning til alle kriteriene på side 9. Send inn søknaden Når du er ferdig med søknaden og skal sende den inn, vil systemet først kontrollere at du har fylt ut søknaden riktig. Deretter må du bekrefte at du ønsker å sende inn søknaden. ES-nummer og prosjektnummer Når du sender inn søknaden er det et såkalt ES-nummer, som gjelder som ID for søknaden din. Du finner dette nummeret på toppen av søknadsskjemaet. Når søknaden er sendt inn i Forskningsrådets systemer, vil den få et permanent prosjektnummer. Dette prosjektnummeret vil vises når du senere logger deg inn på «Mitt Nettsted». Du finner også prosjektnummeret i godkjenningsbrevet fra Forskningsrådet. oss, så hjelper vi med å returnere søknaden for bearbeiding. I noen tilfeller vil Forskningsrådet, før vedtaket fattes, be om mer informasjon i prosjektet. Da vil du enten få en epost med spørsmål, eller selve søknaden i retur fra saksbehandleren i Innovasjon Norge eller i Forskningsrådet, slik at du kan gi utfyllende informasjon av betydning for vedtaket. Vedtaket Etter at du har sendt inn søknaden blir den behandlet av to saksbehandlere. Innovasjon Norge gjør en første vurdering, før de sender søknaden over til Forskningsrådet. Det er Forskningsrådet som avgjør om søknaden skal få godkjenning eller avslag. Når søknaden er ferdig behandlet, vil du se dette på «Mitt nettsted». Du vil i tillegg få et brev med vedtaket fra Forskningsrådet. Veiledning til kriteriene På de neste sidene finner du veiledning til hvordan du skal forstå kriteriene for støtte i SkatteFUNN. Veiledningsteksten er basert på skattelovens krav til FoU-prosjekter i SkatteFUNN, og Forskningsrådets vurdering av hvordan kriteriene skal forstås. 1. Målrettet og avgrenset Veiledning Et SkatteFUNN-prosjekt må være målrettet og avgrenset for å få godkjenning. Prosjektet må dermed ha en start, slutt, budsjett, mål, problemstillinger og aktiviteter. Det er viktig at målene for prosjektet er tydelig beskrevet og at aktivitetsplanen viser prosjektets aktiviteter, milepæler og fremdrift. Søknaden må gi en god beskrivelse av sammenhengen mellom prosjektets mål, utfordringer og aktiviteter. Hovedmålet skal beskrive kort og presist hva prosjektet skal lede til, og hva bedriften forventer å oppnå ved å gjennomføre prosjektet. Siden prosjektene ofte går over lang tid, kan veien til hovedmålet være lang og usikker. Det kan derfor lønne seg å sette opp klare delmål og milepæler i prosjektet, og å gruppere aktivitetene inn i disse. Søknaden skal bare beskrive selve FoU-prosjektet, det vil si den delen av utviklingsløpet som krever systematisk arbeid for å gi nødvendig og ny innsikt i forbindelse med utvikling av varen, tjenesten eller produksjonsprosessen. Søknaden må beskrive på hvilken måte prosjektet skiller seg fra normale driftsaktiviteter i bedriften. Returmulighet for søknaden Meningsfulle møter Når du har sendt inn søknaden via skattefunn.no, er den låst for redigering fra bedriftens side. Dersom det likevel viser seg at noen opplysninger i søknaden ble feil, eller dere ønsker å gjøre endringer på prosjektbeskrivelsen før vedtaket fattes av SkatteFUNN har støttet Jotun i kunnskapsarbeidet for å Forskningsrådet, kan dere ta kontakt med utvikle malingstyper til bruk offshore, på skip, i industrien og ikke minst i det vanlige forbrukermarkedet. 8 Foto: lady.inspirasjonsblogg.jotun.no 9

8 2. Ny eller vesentlig forbedret vare, tjeneste eller produksjonsprosess Søknaden må beskrive hva som er nytt ved varen, tjenesten eller prosessen, sett mot det som finnes på markedet i dag, og gi en god nok beskrivelse til at det er mulig å forstå for den som leser søknaden. Veiledning Søknaden må beskrive hva som er nytt ved varen, tjenesten eller produksjonsprosessen du ønsker å utvikle eller forbedre, sett mot eksisterende løsninger. Beskriv dagens løsninger, og hvordan du mener de kan forbedres. Produktet som helhet trenger ikke å være nytt. Det er nok at deler av det er nytt eller forbedret, slik at det i praksis representerer noe nytt. Hvis kjent kunnskap skal anvendes på en ny måte eller på nye områder, må du beskrive utfordringene som er forbundet med å bruke kunnskapen på en ny måte, og hva det skal resultere i. 3. Ny kunnskap eller nye ferdigheter Kunnskap og ferdigheter som skal fremskaffes gjennom prosjektets aktiviteter, må være ny. Veiledning Kunnskap og ferdigheter som må til for å utvikle varen, tjenesten eller produksjonsprosessen, må også være ny, i den forstand at et vellykket resultat krever ny innsikt. SkatteFUNN-prosjektet må derfor ha som mål å skape ny kunnskap eller nye ferdigheter, det vil si kunnskap eller ferdigheter som ikke allerede er kjent, hverken for andre i bransjen eller for en normalt dyktig fagperson på fagfelt som inngår i problemstillingene. Søknaden må beskrive hva som er nytt ved kunnskap og ferdigheter, sett mot den viten som allerede foreligger. Prosjektets mål kan være å anvende eksisterende kunnskap på en ny måte, eller på nye områder, slik at ny innsikt oppstår. Hvis kjent kunnskap skal anvendes på en ny måte eller på andre områder, må søknaden beskrive hvilke utfordringer dette er forbundet med, og hva det nye i denne forbindelse består i. 4. Nytte for bedriften Prosjektet må være nyttig for bedriften. Veiledning Prosjektet må være nyttig for bedriften. Det betyr at kunnskap og ferdigheter som prosjektet skal gi, må være direkte knyttet til utvikling av en ny vare, tjeneste eller produksjonsprosess av verdi for bedriften. Aromatiske epler SkatteFUNN-avdelingen hjelper deg gjerne hvis du har spørsmål til kriteriene eller andre deler av søknadsprosessen. Kontaktinformasjon finner du bakerst i dette heftet eller på Foto: Knut Dirk van der Wel 10 11

9 FoU-aktiviteter Aktivitetene skal vise hvordan du har tenkt å løse problemstillingene i prosjektet, slik at du når målene. Det Forskningsrådet ser etter i søknaden, er om aktivitetene som beskrives i prosjektperioden er nødvendige for å få fram ny kunnskap, og for å få til en god løsning for varen, tjenesten eller produksjonsprosessen. Sagt enkelt, så må du beskrive hva du skal gjøre, hvorfor du skal gjøre det, og hvordan du skal gjøre det. Hva er det som eksempelvis skal testes ved prototypen, og hvordan skal du gjøre dette? Økonomi og regneeksempler I SkatteFUNN er det bedriften selv som krever skattefradrag for godkjente aktiviteter ved å dokumentere faktiske kostnader. Kostnadsbudsjettet i prosjektsøknaden er ikke bindende, og godkjenningen fra Forskningsrådet begrenses ikke til budsjettet i søknaden. Det betyr at fradragsgrunnlaget for prosjektet kan bli større eller mindre enn planlagt på søknadstidspunktet. SMB-er kan få 20 % av prosjektkostnadene som fradrag eller utbetaling. Store bedrifter kan få 18 %. SkatteFUNN-godkjenningen kan bare omfatte den delen av utviklingsløpet som handler om å framskaffe ny innsikt, og støtteaktiviteter som er nødvendige for å gjennomføre prosjektet. Søknaden må gi en god beskrivelse av sammenhengen mellom FoU-utfordringer og aktiviteter som skal gjennomføres for å nå mål i prosjektet. Noen indikatorer for vellykket testing er også lurt å vise i søknaden. Budsjettet i søknaden er imidlertid en nyttig pekepinn for ambisjonsnivået bedriften har i prosjektet, selv om det er Skatteetaten som avgjør størrelsen på fradraget eller utbetalingen basert på de faktiske kostnadene i prosjektet. For å få utbetalt skattefradrag, må Skatteetatens skjema (RF-1053) attesteres av revisor og legges ved selvangivelsen. Beregning av kostnader og fradragsgrunnlaget Prosjektkostnader beregnes etter rammer vist i figuren under. Fradragets størrelse avhenger av annen offentlig støtte til prosjektet og bedriftens størrelse. Betal med mobilen Egenutførte* aktiviteter Med innkjøp fra godkjent FoU-institusjon Maksimalt antall timer per ansatt per år Timesats (egne ansatte) årslønn Maksimal timesats 8 millioner 22 millioner 1850 timer 1,2 promille av 600 kroner *utført av bedriften, eller innkjøp av tjenester Prosjektregnskapet skal vise sammenhengen mellom aktiviteter og kostnader. Foto: Thomas Keilman 12 13

10 Eksempel på timeføring Per jobber 80 % i bedriften, og har nominell lønn på kroner. Han jobber 158 timer med prosjektet i løpet av et år. Anne jobber 100 % i bedriften, og har nominell lønn på kroner. Hun jobber 1850 timer med prosjektet i løpet av et år. Beregning Per: Pers lønn må først regnes om til en full stilling, som gir kroner. Timesats: ,2 = 498 kroner per time. Kostnadene for Per i prosjektregnskapet blir: = kroner. Beregning Anne: Timesats: ,2 = 720 kroner per time. Man kan maks føre opp en timesats på 600 kroner. Kostnadene for Anne i prosjektregnskapet blir: = kroner. Aktiviteter som ikke kan støttes SkatteFUNN er støtte til forskning og utvikling, og støtter ikke drift og produksjon. Skattelovens (3) gir eksempler på aktiviteter som av den grunn ikke støttes i SkatteFUNN. Skatteloven åpner imidlertid for at kommersielt anvendelige prototyper og prøveproduksjon i visse tilfeller kan godkjennes i SkatteFUNN. Søknadsskjemaets veiledning gir flere detaljer rundt dette. Gjennomføring av aktiviteter som omfattes av forskriftens (3), skal ikke godkjennes i SkatteFUNN, herunder: a. Rutinemessige forbedringer b. Modifiserte varer, tjenester eller prosesser uten ny kunnskap eller erfaring c. Organisasjonsutvikling, opplæring og kompetansetiltak d. Kunde- eller markedsundersøkelser e. Installasjon eller tilpasning av innkjøpt produksjonsutstyr f. kunstnerisk, musikalsk, filmatisk, litterær eller lignende aktivitet g. aktivitet som består i å lage anlegg for produksjon h. erverv, oppføring eller utbedring av fast eiendom, kjøretøy, skip eller fly i. kartlegging av og leting etter mineralske forekomster, naturressurser eller lignende j. kontingenter, eller andeler til finansiering av fellesforskning der hvor dette ikke er knyttet til gjennomføring av et konkret samarbeidsprosjekt hvor bedriften er aktivt involvert k. kontroll, kvalitetssikring og validering av løpende produksjon og levering av varer og tjenester. Aktiviteter som er nødvendige for å fremskaffe ny innsikt og som grenser mot vanlig drift kan i visse tilfeller likevel godkjennes i SkatteFUNN. Ta kontakt med Forskningsrådet hvis du er usikker på om prosjektet ditt faller inn under ett eller flere av disse punktene. Ta sats! SkatteFUNN kan bli ditt springbrett til innovasjon. Foto: Beate Nicoline Andersen 14 15

11 Kontakt oss På SkatteFUNNs nettside finner du kontaktopplysninger til Forskningsrådets SkatteFUNN-avdeling i Oslo, og til Innovasjon Norges lokale SkatteFUNN-rådgivere over hele landet. Både Forskningsrådet og Innovasjon Norge har taushetsplikt, så du kan trygt diskutere prosjektet ditt med oss. skattefunn@forskningsradet.no