Skattedirektoratet notat Dato Referanse Til 05.07.2013 2013/495079 Høringsinstansene Fra Skattedirektoratet Rettsavdelingen Personskatt Kopi Høringsnotat - Nye bestemmelser i samleforskrift til ligningsloven krav om elektronisk levering av ligningsoppgaver 1. Innledning Nye regler i kapittel 5 i lov 13. juni 1980 nr. 24 om ligningsforvaltning (ligningsloven) trådde i kraft 1. juli 2013. Kapittel 5 er en videreføring av bestemmelser i kapittel 6 om plikt for tredjepart til å gi opplysninger uoppfordret til ligningsmyndighetene om bl. a. lønn, fordringer og gjeld, finansielle instrumenter, gaver, kostnader til pass og stell av barn samt forsikringer. Finansdepartementet har fått kompetanse i 5-12 til å gi forskrifter, utforme skjemaer mv. og kan bl.a. fastsette i forskrift hvordan ligningsoppgaver skal leveres, herunder hvor, når og i hvilket format opplysninger skal gis. Det fremgår av forarbeidene til 5-12 at bestemmelsen gir hjemmel for i forskrift å bestemme at opplysninger skal leveres elektronisk, se Prop. 141 L under pkt. 2.7.5.14. Forskriftskompetansen har Finansdepartementet delegert videre til Skattedirektoratet. Skattedirektoratet har utarbeidet utkast til samleforskrift til ligningslovens kapittel 5 om tredjeparts opplysningsplikt. Den ble sendt på høring den 29. april 2013 med høringsfrist 1. august 2013. Bestemmelsene i samleforskriften er i dag gitt som enkeltforskrifter til ligningsloven. Samleforskriften antas tre i kraft høsten 2013 og innebærer kun en strukturell endring og ikke materielle endringer. Skattedirektoratet vil i dette høringsnotatet foreslå endringer i samleforskriften som innebærer at opplysninger på enkelte grunnlagsdataområder må leveres elektronisk til Skattedirektoratet og i det format som Skattedirektoratet bestemmer. Dette innebærer at direktoratet kan beslutte avvikling av maskinlesbart medium som rapporteringskanal senere. Adgangen til å levere ligningsoppgaver på papir foreslås opphevet. Forslaget gjelder opplysninger som skal leveres ukrevd om Innskudd, utlån og renter Tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring Kostnader til pass og stell av barn Boligsameie, sameiernes andel av felles inntekter, kostnader, formue og gjeld
Side 2 Boligselskap, andelshavernes andel av felles inntekter, kostnader, formue og gjeld 1.1 Sentrale ord og uttrykk i notatet Elektronisk levering/innsending av oppgaver: Innlevering der hele prosessen foregår elektronisk ved bruk av IT-systemer og uten noen manuelle steg. Innleveringen foretas mot en elektronisk mottakssentral som logger innleveringen og gir innsenderen en elektronisk tilbakemelding/kvittering. Oppgavene anses som levert ved loggføring i mottakssentralen. Normalt benyttes internett som forbindelse mellom innsender og mottakssentralen. Et relatert uttrykk er "digital kommunikasjon". Elektronisk mottakssentral: Et IT-system som gir oppgavegivere mulighet til å levere oppgaver elektronisk via internett. Per i dag er Skattedirektoratets elektroniske mottakssentral Altinn. Maskinlesbart medium: Maskinlesbart medium er Skatteetatens samlebegrep for CD, DVD, minnepinne, tape og liknende elektroniske lagringsmedium. Innholdet i et maskinlesbart medium er elektronisk (filer), mens selve mediet er en fysisk gjenstand som krever en fysisk transport via post eller budbil. Kanal/Innsendingskanal: En innsendingskanal beskriver hvilken transportform som benyttes fra en innsender til en mottaker. Noen eksempler på kanaler er Altinn, e-post, papir via post og CD via budbil. Format/Filformat: Et format beskriver formen på informasjonen i en innsending. For elektronisk innsending vil dette i praksis si hva slags filformat som skal benyttes. Filformat kan være XML-filer definert gjennom en XML skjema definisjon (XSD), et Word-dokument, Excel, kommaseparerte filer og annet. I praksis har Skatteetaten XML-format som standard for grunnlagsdataordningene. Disse formatene er publisert gjennom formatdefinisjoner i form av en XSD per grunnlagsdatatype. Formatdefinisjonen spesifiserer hva slags informasjon filen skal inneholde og hvilken form den skal ha (rekkefølge, feltlengder ol.) Ved mottak av en fil i en innsending kan det kontrolleres (valideres) at formatet er riktig ut fra formatdefinisjonen. 1.2 Bakgrunnen for forslaget Prosjektet MAG (Modernisering Av Grunnlagsdata) i Skattedirektoratet har til formål å utvikle et nytt, moderne grunnlagsdatasystem (MAGNET). Systemet skal lages slik at eksisterende og nye grunnlagsdataområder skal kunne innføres i systemet på en enkel måte. Opplysninger fra banker mv. om innskudd, utlån og renter er innført i MAGNET fra og med inntektsåret 2012. Fra inntektsåret 2013, med første levering i januar 2014, innføres rapportering fra institutter som mottar tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring og fra barnehager, SFO mv. om pass og stell av barn. Opplysninger fra boligselskap og boligsameie er planlagt innført fra 2014 med første levering i januar 2015.
Side 3 Skattedirektoratet ser det som hensiktsmessig at all innrapportering av ligningsoppgaver skal skje elektronisk etter en vurdering av hensynene for og imot å begrense antall alternative rapporteringskanaler. Regjeringens digitaliseringsprogram (regjeringen.no) gir støtte og incitament til en overgang fra papir til elektronisk kommunikasjon. Elektronisk rapportering av tredjepartsopplysninger med utfasing av papiroppgaver vil være en oppfølger av dette programmet. I Prop. 116 L (2012 2013) om endringer i forvaltningsloven drøftes spørsmålet om den norske befolkningen er klar for en større grad av elektronisk kommunikasjon med forvaltningen. I proposisjonen er følgende uttalt: Selv om enkelte undersøkelser viser at ikke alle innbyggere er like klare for å ta i bruk løsninger for elektronisk kommunikasjon, er det grunn til å si at Norge samlet sett har en digitalt moden befolkning. Tall for bruk av nettbank indikerer for øvrig at innføring av gode tekniske løsninger medfører at bruken øker. Forslaget er i samsvar med Skatteetatens målsetninger om færre henvendelser fra brukere som kan få veiledning via elektroniske tjenester, høyere kvalitet på og mer effektiv kontakt med brukerne, tilpasset og koordinert budskap i alle kanaler, og at brukerne kan være trygge i kontakt med Skatteetaten og få løst problemet etter første kontakt. Skattedirektoratet mener at forslaget i realiteten ikke er særlig inngripende for oppgavegiverne. Det er mange av grunnlagsdatainnsenderne som uansett og allerede har et forhold til mottakssentralen Altinn gjennom det å være arbeidsgiver eller ved levering av selvangivelse og elektroniske skjemaer. Terskelen for å sende inn via mottakssentralen bør være lav for disse. I tillegg har mange av oppgavegiverne regnskapsfører eller forretningsfører som har til oppgave å sende disse oppgavene. Det må kunne forventes av disse kan rapportere oppgaver elektronisk. På alle grunnlagsdataområdene finnes det leverandører som tilbyr fagsystemer med innebygde løsninger for elektronisk rapportering til Skattedirektoratet. Videre vil det være kvalitetsmessige fordeler å hente på elektronisk innrapportering. Det vil kunne legges til rette for en umiddelbar kvalitetskontroll. For eksempel vil inntasting i Altinn-skjermbilder eller opplasting av filvedlegg gi en umiddelbar kvalitetskontroll som i all hovedsak verifiserer om oppgavegiver har forstått rapporteringen. Datakvaliteten vil også kunne øke. Færre ledd kan føre til mindre feilrate. Erfaringer viser at feil kan oppstå under manuell punching eller optisk lesing av data fra papirskjema. Elektronisk innrapportering vil også kunne gi raskere respons fra Skatteetaten. Ved elektronisk rapportering føres oppgavegiver i dag over til Altinn (Altinn.no) og oppgavegiver mottar normalt kvittering med eventuell feilliste minutter eller timer etter innsending. Korreksjonsrutiner kan startes umiddelbart. Ved innsending av papiroppgaver (og respons på papir) kan det gå en uke før oppgavegiver får tilbakemelding om eventuelle feil, noe som fører til brudd i innrapporteringsprosessen og øker risikoen for at grunnlagsdataene ikke kan forhåndsutfylles i selvangivelsen. Dette kan føre til at skattebetalerne ikke kan benytte seg av leveringsfritak. Videre øker risikoen for feil ved ligningen. Elektronisk innrapportering har også gunstige sikkerhetsmessige virkninger. Det blir mindre risiko for tap av data gjennom postgang og mottak - og uautorisert tilgang til informasjonen.
Side 4 For Skatteetaten er det videre ressurskrevende å opprettholde papirskjema som rapporteringskanal i tillegg til elektronisk rapportering, både med hensyn til utvikling av systemløsninger og forvaltning. Skatteetaten må engasjere ekstra ressurser for registrering av papirskjema. En eventuell papirforsendelse fra oppgavegiver medfører at kvittering på mottatt oppgave må sendes på papir i retur. Dette krever ekstra ressursbruk i tid og penger for håndtering og utsendelse av kvitteringer. Skattedirektoratet legger til grunn at oppgavegiver som ikke benytter fagsystem med automatisk overføring til elektronisk mottakssentral eller generering av fil for oversendelse til elektronisk mottakssentral, må ha mulighet til å registrere opplysninger manuelt i mottakssentralen (i dag Altinn). Dette må antas å være ressursbesparende for oppgavegiver sammenliknet med å fylle ut papiroppgaver. Adgangen til å rapportere på maskinlesbart medium videreføres inntil videre, men det er et mål for Skattedirektoratet at oppgavegivere som tidligere har rapportert via filer på maskinlesbart medium går over til å rapportere filer ved bruk av filvedlegg i ny elektronisk løsning. Informasjon om gyldig format og tekniske spesifikasjoner er i dag tilgjengelig på Skatteetaten.no og gjennom dialog med oppgavegiverne. Inntil adgang til bruk av maskinlesbart medium avvikles, anses maskinlesbart medium omfattet av "i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer", se forslag til forskriftsendring under punkt 5. 1.3 Særlig om grunnlaget for høringen Endringene gjelder i bestemmelser i samleforskriften som ennå ikke er vedtatt og trådt i kraft. Skattedirektoratet ønsker å sende endringsforslagene vedrørende pliktig elektronisk innlevering i egen høring samtidig som samleforskriften er på høring. En eventuell endring som foreslås i dette høringsnotatet vil bli foretatt i samleforskriften etter at den er formelt vedtatt høsten 2013. 2 Forslag til endringer i samleforskriften 2.1 Opplysninger om innskudd, utlån og renter 2.1.1 Gjeldende forskrift Banker, forsikringsselskaper, hypotek- og kredittforeninger, samvirkelag, spareforeninger, fondsog aksjemeglere, advokater, finansieringsinstitusjon og andre som har penger til forvaltning, eller som driver utlånsvirksomhet eller låneformidling som næring, skal uoppfordret gi opplysninger etter reglene i forskrift 22. desember 1992 nr. 1190 om levering av ligningsoppgaver over innskudd og lån i banker forsikringsselskaper mv. Bestemmelsene er videreført i samleforskriften 5-3-2 til 5-3-8. Hvordan oppgavene skal gis fremgår av 5-3-6 som lyder:
Side 5 "Oppgavene skal gis på magnetbånd eller annet maskinlesbart medium. Skattedirektoratet gir nærmere regler om hvordan oppgavene skal formes og hvilke media som kan benyttes. Oppgavegiver som ikke har tekniske muligheter til å levere oppgavene som nevnt i første ledd, skal levere disse på papirblanketter fastsatt av Skattedirektoratet. Innsendes oppgaver på papirblanketter, skal oppgavegiver utferdige og oppbevare kontrollister som viser summen av de innberettede innskudd eller lånebeløp sortert etter innskyteres eller låntakeres fødsels- eller organisasjonsnummer." Fra januar 2009 har oppgavegiver også hatt mulighet til å levere opplysninger elektronisk via Altinn. I dag kan en oppgavegiver således levere opplysningene på papirskjema hvis vedkommende ikke har tekniske muligheter til å levere maskinelt eller elektronisk. Ved levering av papirskjema og maskinlesbart medium skal oppgavegiver sende med et følgeskriv, jf. 5-3-8. 2.1.2 Skattedirektoratets vurdering og forslag Fra og med inntektsåret 2012 er opplysninger om innskudd, rente og saldo implementert i MAGNET. I tillegg til videreføring av Altinn-skjermbilde for inntasting av oppgaver, ble det utviklet en ny elektronisk rapporteringsløsning basert på Altinn og filvedlegg. Skattedirektoratet ønsker nå at alle oppgavegiverne skal levere oppgavene elektronisk til den mottakssentralen som Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet fastsetter hvilke dataformat som kan benyttes. Skattedirektoratet foreslår at adgangen til å levere papiroppgaver oppheves med virkning fra og med 2013-oppgavene (leveres i januar 2014), se forslag til forskriftstekst under punkt 5. Gruppen av oppgavegivere for innskudd, utlån og renter er uensartet med hensyn til virksomhet, erfaring med oppgaveinnlevering og antall oppgaver. Ved rapporteringen for 2012 ble det levert totalt 25 millioner oppgaver på dette området og av disse er kun 2 500 oppgaver levert på papir. Av totalt 1400 oppgavegivere har 142 levert på papir for 2012. Noen sender første leveranse elektronisk, men sender korrigert oppgave på papir. Antall oppgavegivere som leverer på papir er redusert i forhold til tidligere år. De oppgavepliktige driver næringsvirksomhet, og det må legges til grunn at de allerede bruker data i sin oppgaveløsning på mange områder, bl.a. til regnskap og lønn. Skattedirektoratet er av den oppfatning at oppgavegiverne er profesjonelle aktører som må kunne tilrettelegge sine systemer for elektronisk rapportering av opplysninger til Skattedirektoratet. Skattedirektoratet forslår videre at direktoratet kan beslutte endring av format og avvikling av rapporteringskanal. Direktoratet legger til grunn at oppgavegivere som leverer på maskinlesbart medium vil oppdage at elektronisk levering gjennom etatens mottakssentral er klart enklere, sikrere og mindre kostbart, slik at leveranser på CD, minnepinne mv. vil bli færre. Direktoratet kan da avvikle ordningen på et senere tidspunkt. Oppgavegiverne vil få skriftlig orientering om endring av innsendingskanal i rimelig tid før iverksettelse. Veiledning til elektronisk levering vil bli gitt på skatteetaten.no og ved kontakt med Skatteopplysningen.
Side 6 Ved elektronisk levering er det ikke behov for eget følgeskriv. Ved rapportering på maskinlesbart medium er det nødvendig at oppgavegiver sender et følgeskriv som brukes ved direktoratets kontroll av innsendelsen. Skattedirektoratet foreslår at det i forskriften går frem at Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. 2.2 Tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring 2.2.1 Gjeldende forskrift Institutter som er gitt administrativ forhåndsgodkjennelse av skattekontoret om fradragsrett etter skatteloven 6-42 for den som gir bidrag til instituttet skal uoppfordret levere oppgaver etter forskrift 18. november 1994 nr. 1016 om levering av ligningsoppgaver over tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring. Bestemmelsene er videreført i samleforskriften 5-9-30 til 5-9-35. Hvordan oppgavene skal gis fremgår av 5-9-33 som lyder: "Oppgavene skal gis på maskinlesbart medium, i den form Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavegiver som ikke har tekniske muligheter til å levere oppgaver som bestemt i første ledd, skal levere disse på papirblanketter fastsatt av Skattedirektoratet." Fra januar 2006 kunne opplysninger også rapporteres elektronisk via Altinn. I dag kan en oppgavegiver således levere opplysninger på papirskjema dersom vedkommende ikke har tekniske muligheter til å levere oppgavene elektronisk eller på maskinlesbart medium. Følgeskriv skal innsendes ved levering på papir og maskinlesbart medium, jf. 5-9-34. 2.2.2 Skattedirektoratets vurdering og forslag Fra og med inntektsåret 2013 skal opplysningene om tilskudd til vitenskapelig forskning implementeres i MAGNET. I tillegg til videreføring av Altinn-skjermbilde for inntasting av oppgaver, blir det utviklet en ny elektronisk rapporteringsløsning basert på Altinn og filvedlegg. Skattedirektoratet vil at alle oppgavegiverne skal levere opplysninger elektronisk til den mottakssentral som Skattedirektoratet bestemmer fra dette tidspunkt. Direktoratet fastsetter hvilke dataformat som kan benyttes. Skattedirektoratet foreslår at adgangen til å levere opplysninger på papir oppheves med virkning fra og med 2013-oppgavene (leveres januar 2014), se forslag til forskriftstekst under punkt 5. For 2012 var det 71 oppgavegivere. Av disse leverte 66 % av oppgavegivere via Altinn og 24 % leverte på maskinlesbart medium. Kun 10 % av oppgavegiverne (7 stk.) leverte papirskjema.
Side 7 Oppgavegivere som leverte på papir og maskinlesbart medium for 2012 er kontaktet av Skatteetaten og får veiledning slik at de enkelt kan gå over til å rapportere via Altinn eller elektronisk i ny løsning. Skattedirektoratet er av den oppfatning at instituttene er profesjonelle aktører som det må kunne kreves kan benytte dataverktøy og dermed levere oppgavene elektronisk. Skattedirektoratet forslår videre at direktoratet kan beslutte endring av format og avvikling av rapporteringskanal. Direktoratet legger til grunn at oppgavegivere som leverer på maskinlesbart medium vil oppdage at elektronisk levering gjennom etatens mottakssentral er klart enklere, sikrere og mindre kostbart, slik at leveranser på CD, minnepinne mv. vil bli færre. Direktoratet kan da avvikle ordningen på et senere tidspunkt. Oppgavegiverne vil få orientering om endring av innsendingskanal i rimelig tid før iverksettelse. Veiledning til elektronisk levering vil bli gitt på skatteetaten.no og ved kontakt med Skatteopplysningen. Ved elektronisk levering er det ikke behov for eget følgeskriv. Ved rapportering på maskinlesbart medium er det nødvendig at oppgavegiver sender et følgeskriv som brukes ved direktoratets kontroll av innsendelsen. Skattedirektoratet foreslår at det i forskriften går frem at Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. 2.3 Pass og stell av barn 2.3.1 Gjeldende forskrift Privat eller offentlig eiet institusjon som driver skolefritidsordning eller barnehage, herunder familiebarnehage og barnepark, og som mottar betaling for pass og stell av barn skal ukrevet levere oppgaver etter forskrift 18. november 1994 om levering av ligningsoppgaver over betaling for pass og stell av barn. Bestemmelsene er videreført i samleforskriften 5-9-40 til 5-9-45. Hvordan oppgavene skal gis fremgår av 5-9-43 som lyder: "Oppgavene skal gis på maskinlesbart medium, i den form Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavene kan i stedet sendes elektronisk til den mottakssentral som Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavene anses da levert ved loggføring i mottakssentralen. Oppgavegiver som ikke har tekniske muligheter til å levere oppgaver som bestemt i første og annet ledd, skal levere disse på papirblankett fastsatt av Skattedirektoratet." I dag kan en oppgavegiver således levere oppgaver på papirskjema dersom vedkommende ikke har tekniske muligheter til å levere oppgavene elektronisk eller på maskinlesbart medium. Følgeskriv skal innsendes ved levering på papir og maskinlesbart medium, jf. 5-9-44.
Side 8 2.3.2 Skattedirektoratets vurdering og forslag Fra og med inntektsåret 2013 skal opplysningene om kostnader til pass og stell av barn implementeres i MAGNET. I tillegg til videreføring av Altinn-skjermbilde for inntasting av oppgaver, blir det utviklet en ny elektronisk rapporteringsløsning basert på Altinn og filvedlegg. Skattedirektoratet ønsker nå at alle oppgavegiverne skal levere oppgavene elektronisk til den mottakssentralen som Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet fastsetter hvilke dataformat som kan benyttes. Skattedirektoratet foreslår at adgangen til å levere opplysninger på papir oppheves med virkning fra og med 2013-oppgavene (leveres januar 2014), se forslag til forskriftstekst under punkt 5. Gruppen av oppgavegivere er uensartet med hensyn til erfaring med oppgavelevering og antall oppgaver. For 2012 mottok Skattedirektoratet opplysninger fra ca. 3 600 oppgavegivere. Av disse leverte 66 % via Altinn og 20 % på maskinlesbart medium. 14 % av oppgavegiverne leverte papiroppgaver. Skattedirektoratet er likevel av den oppfatning at institusjonene som driver barnepassvirksomhet som næring er profesjonelle aktører som det må kunne kreves kan benytte dataverktøy og dermed levere oppgavene elektronisk. Alle er næringsdrivende og de fleste bruker digital kommunikasjon i ulike andre sammenhenger, f.eks. til rapportering av lønn til ansatte. Mange bruker regnskapsfører eller andre til å foreta innrapportering. En ringerunde til oppgavegivere som hadde levert papiroppgaver i 2012 viste at mange kjenner til Altinn, men har brukt papirskjema av gammel vane. Noen hadde ikke fått overført tilganger/riktig rolle som innsender i Altinn innen leveringsfristen. Andre var usikre på om deres regnskapssystem kunne ha Altinn-integrasjon. De fleste av de som ble kontaktet var positive til å tilrettelegge for og levere elektronisk for senere år. Oppgavegivere som leverte på papir og maskinlesbart medium for 2012 blir kontaktet av Skatteetaten og får veiledning slik at de enkelt kan gå over til å rapportere via Altinn eller elektronisk i ny løsning. Det antas at det kan være en liten gruppe som vil se det som problematisk å levere elektronisk. Denne gruppen vil få anledning til å ta kontakt med Skatteetaten og få bistand til levering. Veiledning til elektronisk levering vil bli gitt på skatteetaten.no og ved kontakt med Skatteopplysningen. Skattedirektoratet forslår videre at direktoratet kan beslutte endring av format og avvikling av rapporteringskanal. Direktoratet legger til grunn at oppgavegivere som leverer på maskinlesbart medium vil oppdage at elektronisk levering gjennom etatens mottakssentral er klart enklere, sikrere og mindre kostbart, slik at leveranser på CD, minnepinne mv. vil bli færre. Direktoratet kan da avvikle ordningen på et senere tidspunkt. Oppgavegiverne vil få orientering om endring av innsendingskanal i rimelig tid før iverksettelse. Ved elektronisk levering er det ikke behov for eget følgeskriv. Ved rapportering på maskinlesbart medium er det nødvendig at oppgavegiver sender et følgeskriv som brukes ved direktoratets kontroll av innsendelsen. Skattedirektoratet foreslår at det i forskriften går frem at Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet.
Side 9 2.4 Levering av ligningsoppgaver fra boligsameier 2.4.1 Gjeldende forskrift Boligsameier med mer enn åtte eierseksjoner som brukes til boligformål og som er eierseksjon etter lov av 23. mai 1997 nr. 31 om eierseksjoner (eierseksjonsloven) 1 første ledd annet punktum og annet ledd jf. 3, skal uoppfordret levere oppgaver etter forskrift 13. juli 1995 nr. 685 om levering av ligningsoppgaver fra boligsameier. Bestemmelsene er videreført i samleforskriften 5-9-70 til 5-9-76. Plikten til å levere oppgaver ligger på sameiets styre. Hvordan oppgavene gis fremgår av 5-9-74 som lyder: "Oppgavene skal gis på maskinlesbart medium, i den form som Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavegiver som ikke har teknisk mulighet til å levere oppgaver som bestemt i første ledd, skal levere disse på papirblankett fastsatt av Skattedirektoratet. Oppgavene kan i stedet sendes elektronisk til den mottakssentral som Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavene anses da levert ved loggføring i mottakssentralen." I dag kan en oppgavegiver således levere oppgaver på papirskjema dersom vedkommende ikke har tekniske muligheter til å levere oppgavene elektronisk eller på maskinlesbart medium. I tillegg plikter oppgavegiver å sende med et følgeskriv, jf. forskriften 5-9-75. 2.4.2 Skattedirektoratets vurdering og forslag Fra og med inntektsåret 2014 skal opplysningene fra boligsameier implementeres i MAGNET. I tillegg til videreføring av Altinn-skjermbilde for inntasting av oppgaver, blir det utviklet en ny elektronisk rapporteringsløsning basert på Altinn og filvedlegg. Skattedirektoratet ønsker nå at alle oppgavegiverne skal levere oppgavene elektronisk til den mottakssentralen som Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet fastsetter hvilke dataformat som kan benyttes. Skattedirektoratet foreslår at adgangen til å levere opplysninger på papir oppheves med virkning fra og med 2014-oppgavene (leveres januar 2015), se forslag til forskriftstekst under punkt 5. Gruppen av oppgavegivere er uensartet med hensyn til erfaring med oppgaveinnsamling og antall oppgaver. I endel tilfeller er innsender av oppgavene en privatperson i sameiets styre som har begrenset erfaring med datamaskin og som ikke har et forhold til bruk av Altinn. Innrapporteringen for 2012 viser at det er totalt ca. 7 400 oppgavegivere. Av disse oppgavegiverne leverte 20 % av oppgavegiverne på papir. 24 % av oppgavegiverne rapporterte via altinn og øvrige leverte på maskinlesbart medium.
Side 10 Det er flest små sameier som leverer på papir. En ringerunde til boligsameier som hadde levert papiroppgaver viste at mange kjenner til Altinn, men har brukt papirskjema av gammel vane. Noen hadde ikke fått overført tilganger/riktig rolle som innsender i Altinn innen leveringsfristen. Andre trodde levering på papir var det enkleste. Mange av de som ble kontaktet var positive til å levere elektronisk for senere år. Direktoratet antar at det er en liten gruppe som vil synes det er problematisk å levere oppgavene elektronisk. Denne gruppen får anledning til å ta kontakt med Skatteetaten og få bistand til levering. Veiledning til elektronisk levering vil bli gitt på skatteetaten.no og ved kontakt med Skatteopplysningen. Skattedirektoratet forslår videre at direktoratet kan beslutte endring av format og avvikling av rapporteringskanal. Direktoratet legger til grunn at oppgavegivere som leverer på maskinlesbart medium vil oppdage at elektronisk levering gjennom etatens mottakssentral er klart enklere, sikrere og mindre kostbart, slik at leveranser på CD, minnepinne mv. vil bli færre. Direktoratet kan da avvikle ordningen på et senere tidspunkt. Oppgavegiverne vil få skriftlig orientering om endring av innsendingskanal i rimelig tid før iverksettelse. Ved elektronisk levering er det ikke behov for eget følgeskriv. Ved rapportering på maskinlesbart medium er det nødvendig at oppgavegiver sender et følgeskriv som brukes ved direktoratets kontroll av innsendelsen. Skattedirektoratet foreslår at det i forskriften går frem at Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. 2.5 Levering av ligningsoppgaver fra boligselskap 2.5.1 Gjeldende forskrift Boligselskap, herunder borettslag og boligaksjeselskap, som ikke lignes som eget skattesubjekt, jf. skatteloven 7-3 første til fjerde ledd, skal uoppfordret levere oppgaver etter bestemmelsene i forskrift 30. oktober 1992 nr. 773 om levering av ligningsoppgaver for boligselskap. Bestemmelsene er videreført i samleforskriften 5-9-80 til 5-9-86. Hvordan oppgavene gis fremgår av i 5-9-84 som lyder: "Oppgavene skal gis på maskinlesbart medium, i den form Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavegiver som ikke har tekniske muligheter til å levere oppgaver som bestemt i første ledd, skal levere disse på papirblanketter fastsatt av Skattedirektoratet. Oppgavene kan i stedet sendes elektronisk til den mottakssentral som Skattedirektoratet bestemmer. Oppgavene anses da levert ved loggføring i mottakssentralen." I dag kan en oppgavegiver således levere oppgaver på papirskjema dersom vedkommende ikke har tekniske muligheter til å levere oppgavene elektronisk eller på maskinlesbart medium. I tillegg plikter oppgavegiver å sende med et følgeskriv, jf. forskriften 5-9-85.
Side 11 2.5.2 Skattedirektoratets vurdering og forslag Fra og med 2014 skal opplysningene fra boligselskap implementeres i MAGNET. I tillegg til videreføring av Altinn-skjermbilde for inntasting av oppgaver, blir det utviklet en ny elektronisk rapporteringsløsning basert på Altinn og fil-vedlegg. Skattedirektoratet ønsker nå at alle oppgavegiverne skal levere oppgavene elektronisk til den mottakssentralen som Skattedirektoratet bestemmer. Skattedirektoratet fastsetter hvilke dataformat som kan benyttes. Skattedirektoratet foreslår at adgangen til å levere opplysninger på papir oppheves med virkning fra og med 2014-oppgavene (leveres januar 2015), se forslag til forskriftstekst under punkt 5. Av 8 800 oppgavegivere for 2012 var det bare 5 % som leverte papiroppgaver og noen som leverte korreksjonsoppgaver på papir. Det var 9000 oppgaver som ble levert på papir av totalt 500 000 oppgaver. Det er mest små borettslag og forretningsførere som ikke leverer elektronisk. De store boligselskapene er profesjonelle aktører som har forretningsfører som rapporterer maskinelt. En ringerunde til boligselskap som hadde levert papiroppgaver viste at de kjenner til Altinn og bruker det i andre sammenhenger, men har brukt papirskjema av gammel vane. Noen hadde ikke fått overført tilganger/riktig rolle som innsender i Altinn innen leveringsfristen. De fleste av dem som ble kontaktet var positive til å levere elektronisk for senere år. Skattedirektoratet forslår videre at direktoratet kan beslutte endring av format og avvikling av rapporteringskanal. Direktoratet legger til grunn at oppgavegivere som leverer på maskinlesbart medium vil oppdage at elektronisk levering gjennom etatens mottakssentral er klart enklere, sikrere og mindre kostbart, slik at leveranser på CD, minnepinne mv. vil bli færre. Direktoratet kan da avvikle ordningen på et senere tidspunkt. Oppgavegiverne vil få skriftlig orientering om endring av innsendingskanal i rimelig tid før iverksettelse. Veiledning til elektronisk levering vil bli gitt på skatteetaten.no og ved kontakt med Skatteopplysningen. Ved elektronisk levering er det ikke behov for eget følgeskriv. Ved rapportering på maskinlesbart medium er det nødvendig at oppgavegiver sender et følgeskriv som brukes ved direktoratets kontroll av innsendelsen. Skattedirektoratet foreslår at det i forskriften går frem at Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. 3 Mottakssentral for elektronisk levering. I dag er det bare en mottakssentral som kan ta imot de elektroniske opplysningene og legge disse over i MAGNET eller annet grunnlagsdatabase. For det tilfelle at det kan bli opprettet flere mottakssentraler for opplysninger senere velger Skattedirektoratet en generell beskrivelse av mottakssentralen. Det er Skattedirektoratet som fastsetter hvilken mottakssentral som skal benyttes. I noen av de gjeldende forskriftsbestemmelsene fremgår det at "Oppgavene anses da levert ved loggføring i mottakssentralen". Dette er ikke korrekt i de tilfellene rapporteringen ikke kan godkjennes pga. av vesentlige feil, f.eks. at oppgavegiver eller skattyter ikke er identifisert med organisasjonsnummer/fødselsnummer eller at opplysningene ikke er levert i riktig format.
Side 12 Forskrift 14. juli 1994 nr. 725 om gebyr ved for sent levert, mangelfull eller uriktig oppgave etter ligningsloven 6-10 nr. 1 og 2, jf. nr. 3 har bestemmelser om når oppgaven skal anses som ikke levert. Etter at oppgavene er registrert i mottakssentralen blir de kontrollert maskinelt. Oppgave med feil anses ikke som levert før feilene er rettet. Skattedirektoratet foreslår derfor at samleforskriften ikke skal regulere når oppgaven skal anses levert. 4 Økonomiske og administrative virkninger av forslaget For oppgavegivere som tidligere kun har levert oppgaver på papir vil det kreve en omlegging av rutiner og systemer. For å registrere på Altinn kreves det at det bestilles rettigheter og tilganger i god tid før leveringsfristen. De fleste oppgavegivere har imidlertid de rettighetene de trenger dersom de har registrert foretaket riktig i enhetsregisteret. Altinn-løsningen utfører ulike kontroller av de registrerte opplysningene før de sendes og gjør rapporteringen enklere og sikrere både for oppgavegiver og Skatteetaten. Elektronisk rapportering fører til reduksjon av utgifter til papir, porto og postlegging. På lengre sikt vil dette være ressursbesparende for oppgavegiver, innsender og Skatteetaten. 5 Forskriftsforslag Opplysninger om innskudd, utlån og renter 5-3-6. Hvordan oppgavene skal gis Oppgavene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. 5-3-8 Følgeskriv Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. Endringene gjelder fra 1. januar 2014.
Side 13 Opplysninger om tilskudd til vitenskapelig forskning og yrkesopplæring 5-9-33 Hvordan oppgavene skal gis Oppgavene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. 5-9-34 Følgeskriv Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. Endringene gjelder fra 1. januar 2014. Opplysninger om pass og stell av barn 5-9-43 Hvordan oppgavene skal gis Oppgavene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. 5-9-44 Følgeskriv Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. Endringene gjelder fra 1. januar 2014. Opplysninger om boligsameier 5-9-74. Hvordan oppgavene skal gis Oppgavene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. 5-9-75 Følgeskriv Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. Endringene gjelder fra 1. januar 2015.
Side 14 Opplysninger om boligselskap 5-9-84. Hvordan oppgavene skal gis Oppgavene skal sendes elektronisk til den mottakssentral og i det formatet som Skattedirektoratet bestemmer. 5-9-85 Følgeskriv Skattedirektoratet kan bestemme at oppgavegiver skal sende følgeskriv på skjema fastsatt av Skattedirektoratet. Endringene gjelder fra 1. januar 2015.