Nordkraft Nett AS Postboks 55 8501 NARVIK Vår dato: 12.04.2016 Vår ref.: 201600555-15 Arkiv: 627 Deres dato: Deres ref.: Saksbehandler: Mi Charlotte Lagergren Oversending av revisjonsrapport og varsel om vedtak om retting, Nordkraft Nett AS Vi viser til revisjon av Nordkraft Nett AS og oversender revisjonsrapporten fra revisjonen som ble holdt 3. mars 2016. Revisjonen var varslet i brev av 29. januar 2016. Ved revisjonen ble det funnet ni avvik og gitt fem anmerkninger. Revisjonsrapporten beskriver de avvik og anmerkninger som ble avdekket. og bekreftelse på lukking av avvik skal sendes NVE innen oppgitte tidsfrister. NVE varsler om at vi vil vurdere å fatte vedtak om retting dersom avvikene ikke er lukket innen de tidsfrister som er satt. Frist for å uttale seg til saken er satt til 27. april 2016. Vi oppfordrer særlig til at faktiske opplysninger som gjelder saken, blir korrigert eller supplert. Dersom uttalelsen ikke er kommet til NVE innen fristen, vil NVE legge til grunn de opplysninger som foreligger i saken. Dersom NVE ikke mottar noen kommentar innen fristen, er denne revisjonsrapporten å anse som endelig. Med hilsen Tore Langset seksjonssjef Mi Lagergren seniorrådgiver Dokumentet sendes uten underskrift. Det er godkjent i henhold til interne rutiner. E-post: nve@nve.no, Postboks 5091, Majorstuen, 0301 OSLO, Telefon: 09575, Internett: www.nve.no Org.nr.: NO 970 205 039 MVA Bankkonto: 7694 05 08971 Hovedkontor Region Midt-Norge Region Nord Region Sør Region Vest Region Øst Middelthunsgate 29 Vestre Rosten 81 Kongens gate 14-18 Anton Jenssensgate 7 Naustdalsvn. 1B Vangsveien 73 Postboks 5091, Majorstuen 7075 TILLER 8514 NARVIK Postboks 2124 Postboks 53 Postboks 4223 0301 OSLO 3103 TØNSBERG 6801 FØRDE 2307 HAMAR
Side 2 Vedlegg: 1Revisjonsrapport Kopi:
Side 3 Revisjonsrapport Revidert enhet: Nordkraft Nett AS, org.nr. 983099807 Revisjonsdato: 3. mars 2016 Sted: Teknologiveien 2B, 8517 Narvik Medvirkende fra revidert enhet: Daglig leder Tage Karlsen Controller Jan Are Bakke Mikalsen Controller Simon Stokvold Driftssjef Tor Gunnar Evensen Revisorer fra NVE: Revisjonsleder Mi Lagergren Medrevisor Silje Cathrine Syvertsen Seksjon ETØ v/tore Langset 1 Innledning 1.1 Bakgrunn og formål med revisjonen Formål med revisjonen er å få dokumentert at virksomheten oppfyller krav om teknisk og økonomisk rapportering nedfelt i kontrollforskriften og pålegg. 1.2 Revisjonsgrunnlag Hjemmelsgrunnlag: Energiloven 10-1 første ledd. Energilovforskriften 9-2 første ledd. Revisjonsgrunnlag: Forskrift om økonomisk og teknisk rapportering, inntektsramme for nettvirksomheten og tariffer (kontrollforskriften) nr 302 av 11. mars 1999. Forskrift om produksjon, omforming, overføring, omsetning, fordeling og bruk av energi m.m. (energilovforskriften) nr 959 av 7. desember 1990 Pålegg om særskilt rapportering av nettanlegg teknisk anleggsregister 2014 av 4. februar 2015 Mottatt dokumentasjon fra virksomheten: Utskrift fra selskapets KIS (kundeinformasjonssystem) per 31.12.2014 Uttrekk fra selskapets NIS (nettinformasjonssystem) per 31.12.2014
Side 4 Enlinjeskjema med oversikt over selskapets nettanlegg per 31.12.2014 Oversikt over andre driftskostnader note 14 for 2014 Oversikt over andre driftsinntekter post 370-391 for 2014 Oversikt på transaksjoner mellom selskapet og selskap med felles eierinteresser i 2014 Skriftlige avtaler med selskaper med felles eierinteresser Oversikt på transaksjoner mellom virksomhetsområdene i selskapet i 2014 Skriftlige avtaler for transaksjoner mellom virksomhetsområdene Beskrivelse av prinsippene for fordeling av ressurser mellom virksomhetsområdene i erapp Utfylt spørreskjema 1.3 Tema for revisjonen Revisjonen omhandlet følgende tema: 1. Økonomiske verdier 1.1 Generelt om selskapet: Forsyningsområde, organisasjonsstruktur, fusjoner/fisjoner, produksjonsrelaterte nettanlegg og aktiviteter. 1.2 Televirksomhet: Grunnlaget for inntekter og kostnader og føring i erapp. 1.3 Øvrig virksomhet: Grunnlaget for inntekter og kostnader og føring i erapp. 1.4 Avstemminger mellom erapp og årsregnskap: Grunnlag og redegjørelser. 1.5 Informasjon og rapporteringsskjema vedrørende erstatning i forbindelse med svært langvarige avbrudd. 1.6 Økonomisk skille mellom virksomhetsområdene: Rutiner for kostnadsføring og grunnlag for føringene. 1.7 Økonomisk skille mellom nettnivåene: Rutiner for kostnadsføring og grunnlag for føringene. 1.8 Fordeling av felleskostnader: Prinsipper for fordelingsnøkler, grunnlag for og fordeling av felleskostnader. 1.9 Lønnskostnader (post 500, note 13): Grunnlag for fordeling av lønnskostnadene. 1.10 Pensjonskostnader (post 500, note 13): Kostnadsføring av pensjonskostnader og -forpliktelser. 1.11 Andre driftskostnader (Post 600, note 14): Grunnlag for kostnadene og grunnlag for fordeling på virksomhetsområdene. 1.12 Tap på fordringer (post 789): Håndtering av avsetninger, tap, purregebyrer, innbetalinger og fordeling mellom virksomhetsområdene.
Side 5 1.13 Nettap (post 411, note 11): Grunnlag for beregning av nettapskostnadene. 1.14 Internprisede tjenester innenfor selskapet (post 798): Grunnlag og prinsipper for transaksjonsvilkår. 1.15 Transaksjoner mellom nettselskapet og selskaper med eiermessig tilknytning til nettselskapet: Inntekts-/kostnadsføring. 1.16 Salg av nettjenester: Grunnlaget for inntekter og kostnader og føring i erapp. 1.17 Inntekter note 5.1: Grunnlag for og føring av inntektene. 1.18 Leveringspliktig kraftleveranser: Håndtering av inntekter, kostnader og overskudd/underskudd. 1.19 Mer-/mindreinntekt (note 5): Plan for håndtering av opparbeidet mer-/ mindreinntekt. 1.20 Driftsmidler: Avkastningsgrunnlag og avskrivninger. 1.21 Aktiveringspraksis (vedlegg E): Selskapets vurderinger i forhold til aktiveringspraksis, herunder aktivering av vedlikeholdskostnader. 1.22 Økonomiske anleggsregister: Informasjon i det økonomiske anleggsregisteret, rutiner for ajourhold, håndtering av restverdier, kontinuitet i bokførte verdier og overgang til noe 17A. 1.23 Tilskuddsfinansiert kapital (note 17B): Grunnlag for tilskuddsfinansierte verdier. Håndtering av tilskuddsfinansierte verdier, kontinuitet i bokførte verdier, og ajourhold mellom note 17A og note 17B. 1.24 Anleggsoverdragelser: Håndtering av verdier knyttet til anleggsoverdragelser, kontinuitet i bokførte verdier ved kjøp og goodwill, differanse mellom bokførte verdier og transaksjonspris. 1.25 Fordeling felles driftsmidler (post 128, note 18 og 23): Prinsipper for fordelingsnøkler, grunnlag for og fordeling av felles driftsmidler. 1.26 Avskrivninger (post 601): Grunnlag og avskrivninger note 17A og 17B, endringer i avskrivningssatser og fordeling avskrivninger felles driftsmidler. 2. Tekniske verdier 2.1 Energimengder: Sammenheng mellom energimengdene i note 1, 11 og 12. 2.2 Abonnenter: Grunnlag for rapportering av abonnenter på kundegrupper, energimengder og inntekter, overgang mellom KIS og erapp. Samsvar mellom registreringer i KIS og i erapp for abonnenter. 2.3 Nettanlegg: Oversikt og grunnlag for nettinformasjon, rutiner for ajourhold av registre 2.4 Distribusjonsnett: Samsvar mellom NIS og vedlegg H for linjer, kabler, fordelingstransformatorer og transformatorstasjoner. 2.5 Nettanlegg i regionalnett: Samsvar mellom enlinjeskjema, vedlegg H og TEK for nettutstrekning, transformatorer, avganger og kompenseringsanlegg.
Side 6 1.4 Funn 9 avvik 5 anmerkinger Avvik er: Brudd på krav i regelverk og tillatelser gitt i eller i medhold av energi- og vassdragslovgivningen og annen lovgivning NVE forvalter. Anmerkning er: påpekning av forhold med forbedringsmuligheter eller et forhold som bør vurderes nærmere av virksomheten, men som ikke er brudd på gitte krav. 1.5 Generelle kommentarer De ansatte ved Nordkraft Nett AS har svart åpent og gitt dekkende svar på spørsmålene. Dialogen før, under og etter besøket har fungert godt. 2 Beskrivelse av avvik Avvik 1 Kontrollforskriften 3-2 a) 2. og 3. punkt: «Alle felleskostnader og felles driftsmidler skal fordeles ut i fra en vurdering av virksomhetsområdets ressursbruk. Prinsipper og fordelingsnøkler anvendt ved fordelingen skal gjøres rede for og skal kunne dokumenteres.» Selskapet har ikke dokumentert prinsippene for fastsettelse av fordelingsnøklene anvendt ved fordeling av felleskostnader og felles driftsmidler internt i selskapet. Selskapet har i forhåndsinformasjon og under tilsynet forklart at fordelingsnøklene anvendt ved rapportering i erapp 2014 er basert på 2012-tall og at det ikke har vært noen årlig oppdatering av nøklene. Det er ikke dokumenterbare rutiner for fordeling av felleskostnader og felles driftsmidler mellom monopolvirksomhet og konkurranseutsatt virksomhet, eller mellom nettnivåene. Videre er ikke valget av variablene i den tredelte nøkkelen (kostnadsnormen, kostnadsgrunnlaget og avkastningsgrunnlaget) forklart. Selskapet må utarbeide dokumentasjon på rutiner for utarbeidelse og oppdatering av fordelingsnøkler til bruk ved fordeling av felleskostnader og felles driftsmidler. Vurderinger, prinsipper og verdier som ligger til grunn for nøklene skal rapporteres til NVE ved økonomisk og teknisk rapportering for 2015.
Side 7 Avvik 2 Kontrollforskriften 7-5 4. ledd 3. punkt: «Nettselskapet skal utarbeide og kunne fremlegge en begrunnet og dokumenterbar plan for dette som er vedtatt av selskapets styre» Selskapet har ikke en begrunnet og dokumenterbar plan for styring av saldo for mer-/mindreinntekt mot null, som er vedtatt av styret. Informasjon fremkommet under tilsynet samt selskapets besvarelse på «Tilsyn med nettselskapenes plan for håndtering av mer- og mindreinntekt Pålegg om rapportering» (saksnummer 201506086). Selskapet må utarbeide en begrunnet og dokumenterbar plan vedtatt av styret. Avvik 3 Kontrollforskriften 2-8 5. ledd 1. punkt: «Interne transaksjoner mellom nettvirksomheten og øvrige virksomhetsområder skal kunne dokumenteres med skriftlige avtaler.» Selskapet har ikke avtaler som dekker alle interne transaksjoner mellom nettvirksomheten og øvrige virksomhetsområder. Selskapet har kun en avtale som dokumenterer selskapsinterne transaksjoner, «Intern kostnadsfordeling kostnadsdekning fra virksomhetene kommunale gatelys og televirksomhet» (avtale 4). Fellestjenester og samfaktureringstjenester (utført av Kraftinor AS), som fordeles fra distribusjonsnettet til øvrig virksomhet, er ikke dokumentert i en avtale. Selskapet må utarbeide avtaler slik at alle transaksjoner mellom nettvirksomheten og eventuelle øvrige virksomhetsområder er dekket og hvor kostnadsfordelingen fremgår.
Side 8 Avvik 4 Kontrollforskriften 2-4: «Regnskapet skal avlegges i henhold til bestemmelsene i regnskapsloven og god regnskapsskikk. Norges vassdrags- og energidirektorat kan fastsette krav til ytterligere spesifikasjoner.» Brukerveiledning kap. 6.2.9: «Akkumulert anskaffelseskostnad (historisk kost) på eksisterende fysiske anlegg som er i bruk/i drift skal vises pr 01.01.» «Akkumulerte avskrivninger pr 01.01 og årets avskrivninger skal rapporteres. Ved avgang (salg/skraping) av anleggsmidler skal det rapporteres tall for akkumulerte avskrivninger av årets avgang (salg/skraping).» «Det presiseres at notene for anleggsmidler kun skal inneholde verdier for anleggsmidler som er i bruk/i drift.» Selskapet har rapportert verdier for anlegg som ikke lenger er i bruk i kolonnene for historisk anskaffelseskost og akkumulerte avskrivninger i notene 17A, 17B og 18. Regnskapskontrollen for erapp 2014 og informasjon fremkommet under tilsynet. Selskapet må påse at erapp fra og med 2015 kun inneholder verdier for anlegg som fortsatt er i drift. Både historisk anskaffelseskost og akkumulerte avskrivninger til anlegg som ikke lenger er i drift må fjernes fra notene 17A, 17B og 18. Avvik 5 Kontrollforskriften 1-3 12. ledd c): «Nettjenester omfatter måling, avregning og kundehåndtering» Kontrollforskriften 3-1 2. ledd 2. punkt: «Konsesjonæren plikter å henføre inntekter og kostnader til virksomhetsområdene slik at driftsresultatet for virksomhetene gir et mest mulig korrekt bilde av årets drift.» Selskapet har rapportert purregebyrer på 72 tusen kr som inntekt på post 389.5 Andre varer og tjenester under øvrig virksomhet. Tilhørende kostnader er ført på distribusjonsnett. Purregebyrene skulle vært rapportert som en nettjeneste på egen linje i note 5.1. Informasjon fremkommet under og i etterkant av tilsynet. Selskapet korrigerer ved å justere mer mer-/mindreinntekten med 72 tusen kr i note 5.2 ved økonomisk og teknisk rapportering for 2015. Justeringen skal kommenteres i note 5.2.
Side 9 Avvik 6 Kontrollforskriften 2-4 2. punkt jf. brukerveiledningen kap. 8.4: «Vedlegg E skal gi en forklaring til hva som inkluderes i virksomhetsområdet øvrig virksomhet.» Øvrig virksomhet er ikke tilfredsstillende redegjort for i Vedlegg E. Rapportering i Vedlegg E og note 7 i erapp 2014 og mottatt forhåndsinformasjon punkt 6. Selskapet må påse at informasjonen gitt i vedlegg E fra og med økonomisk og teknisk rapportering for 2015 er utfyllende og i henhold til praksis. Det må fremgå hva slags type tjenester som selges. Avvik 7 Kontrollforskriften 9A-4: «Nettselskapene plikter årlig å informere sluttbrukerne om deres rett til utbetaling etter 9A-2,..». Veileder til kapittel 9A i kontrollforskriften (NVE-Veileder 6/2012): «Hver enkelt sluttbruker skal motta informasjon årlig for at denne bestemmelsen skal ansees å være oppfylt.» Selskapet har ikke informert hver enkelt sluttkunde direkte om deres rettigheter ved svært langvarige avbrudd. Alle selskap plikter å informere sine sluttkunder om ordningen uavhengig av hvordan selskapet velger å håndtere utbetalingen. Dette sikrer at alle kunder får lik behandling. Selskapet forklarte under tilsynet at de til og med 2015 har betalt ut USLAkompensasjon til alle berørte sluttkunder automatisk. Det har derfor ikke vært nødvendig for kundene å søke, og selskapet har sett det som unødvendig å sende ut informasjon om ordningen til hver enkelt kunde. Selskapet må sende ut aktuell informasjon til alle sine sluttkunder i løpet av 2016, og dokumentere ovenfor NVE at dette er gjort. Frist for lukking Innen utgangen av 2016.
Side 10 Avvik 8 Kontrollforskriften 3-6 g): «Nettanlegg skal rapporteres i fysiske størrelser, eksempelvis antall km linje, antall transformatorer, antall km jordkabel med videre.» Selskapet har ikke rapportert antall transformatorstasjoner for nedtransformering til 1-22 kv i vedlegg H i erapp. erapp 2014, forhåndsinformasjon og informasjon fremkommet på tilsynet. Selskapet må påse at tekniske verdier i vedlegg H er korrekt rapportert fra og med økonomisk og teknisk rapportering 2015. Avvik 9 Energilovsforskriften 9-3: «NVE kan gi de pålegg som er nødvendige for gjennomføringen av bestemmelser gitt i eller i medhold av energiloven.» Veiledning for TEK 2014 - pålegg om rapportering den 4. februar 2015: Punkt 2.5 om rapportering av avganger Selskapet har en lastskillebryter på sekundærsiden i stasjonen Nygård kraftstasjon som ikke er registrert i TEK for 2014. Tidligere skulle ikke lastskillebrytere rapporteres, men fra og med TEK 2014 skal antall avganger registreres i TEK, uavhengig av om det er effekt- eller lastskillebryter. TEK 2014, informasjon fremkommet på tilsynet. NVE korrigerer i TEK for 2014. Frist for lukking Før vedtak om inntektsrammer for 2016 fattes.
Side 11 3 Beskrivelse av anmerkninger Nr. Beskrivelse av anmerkning 1 I henhold til kontrollforskriften 2-8 skal transaksjoner med andre selskap i samme konsern og overføring av midler til andre juridiske personer skje til markedsvilkår. Selskapet har i forbindelse med tilsynet oppgitt at avtalene de har med andre selskap i samme konsern er til selvkost. Selskapet kan under tilsynet verken bekrefte eller avkrefte at dette er i henhold til markedsmessig vilkår. NVE anbefaler at selskapet vurderer prisen som er lagt til grunn i avtalene slik at man sikrer at prisen er i henhold til markedsmessig vilkår. 2 Ved interne transaksjoner mellom nettvirksomheten og andre virksomhetsområder skal faktiske kostnader fordeles direkte på det virksomhetsområdet ytelsen er utført. Kostnadene skal fordeles forholdsmessig ut fra den reelle bruken av ressurser, jf. kontrollforskriften 2-8. Dette gjelder fra og med 2015. Post 798 Internprisede tjenester er fjernet fra erapp 2015 og selskapet må fordele kostnadene direkte til aktuelt virksomhetsområde. 3 NVE anbefaler at selskaps- og konserninterne avtaler oppdateres jevnlig, slik at de reflekterer reelle forhold og markedsvilkår. Eksempelvis er grunnlaget for fordeling av kostnader i avtalen «Intern kostnadsfordeling kostnadsdekning fra virksomhetene kommunale gatelys og televirksomhet» (avtale 4) ikke oppdatert siden 2001. 4 NVE anbefaler selskapet å opprette rutiner med å påse at det er samsvar mellom de økonomiske anleggsregistrene og OpenNIS. Dersom det registreres til- eller avganger i de økonomiske anleggsregistrene skal OpenNIS mest sannsynlig også oppdateres, og vice versa. 5 Ved fordeling av felleskostnader og felles driftsmidler benytter selskapet en tredelt fordelingsnøkkel, som er basert på distribusjons- og regionalnettets andel av selskapets eget kostnads- og avkastningsgrunnlag og kostnadsnormen. Vi anbefaler selskapet å benytte en annen nøkkel enn kostnadsnormen, da denne mest sannsynlig ikke er representativ for virksomhetsområdenes reelle bruk av ressurser og anleggsmidler, jf. kontrollforskriften 2-8.