Regnskap og merverdiavgift for prosjektøkonom 16. november 2011

Regnskap og merverdiavgift for prosjektøkonom 16. november 2011

Agenda Tidspunkt Tema 12.00 12.45 Innledning Generelt om regnskap, Noen sentrale lover og instrukser Merverdiavgift ved NTNU Begreper og definisjoner 13.00 13.45 Merverdiavgift ved NTNU forts Oppdrags- og bidragsprosjekter / Omsetningsvilkåret Merverdiavgift på prosjekt inntekter Fradragsrett for inngående merverdiavgift 14.00 15.30 (inkl pause) Merverdiavgift ved NTNU - forts Oppgaver Oppsummering

Generelt om regnskap 3

Generelt om regnskap En definisjon. Formålet med finansiell rapportering er å fremskaffe informasjon om en virksomhets finansielle stilling, og endringer i finansiell styrke til et bredt spekter av brukere, for å gjøre dem i stand til å ta fornuftige og velbegrunnede økonomiske beslutninger IASB s: Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements

Effektiv kontroll i forretningsprosessene gir kvalitet i finansiell rapportering Virksomhetsstyring Internkontroll i forretningsprosesser Finansiell rapportering Lønn og personal Prosjekter (inkl fakturering av inntekter) Bestilling til betaling Transaksjoner Årsregnskap Delårsregnskap Styrerapporter Driftsrapporter Periodeavslutning Operasjonell risiko Risiko i finansiell rapportering

Generelt om regnskap Formål med regnskapet: Gi økonomisk informasjon om virksomheten Grunnlag for rapportering til ulike brukere - Ledelsen ved NTNU (sentraladm, fakultet, institutt) - Prosjektledere og andre ledere og beslutningstakere ved enheten - Departementene og andre finansieringskilder - Media - Skatte- og avgiftsmyndigheter Et styringsinstrument for ledelsen. Regnskapsrapporter er et viktig verktøy for evaluering av måloppnåelse, og iverksettelse av ulike tiltak

Generelt om regnskap Det er viktig med kvalitet i prosessene som sikrer et riktig regnskap Eventuelle feil i regnskapet vil gi feil informasjon til brukerne, og kan medføre bl.a: - Feil beslutninger i ledelsen - Feil i utbetaling av lønn og refusjoner - Feil i rapportering og betaling av skatter og avgifter til myndighetene - Skatte- og avgiftskrav fra myndighetene - Anmerkninger fra revisor

Generelt om regnskap Regnskapet er en del av virksomhetens årsrapport. Regnskapet består av: Resultatregnskap Balanse Noter

Utdrag - Resultatregnskap NTNU 2010 Budsjett pr: Regnskap pr: Avvik budsjett/ regnskap Regnskap pr: 31.12.2010 31.12.2010 31.12.2010 31.12.2009 Driftsinntekter Inntekt fra bevilgninger 3 710 722 3 665 331 45 391 3 518 628 Gebyrer og lisenser 0 0 0 Tilskudd og overføringer fra andre 1 181 597 1 186 095-4 498 1 102 360 Gevinst ved salg av eiendom, anlegg og maskiner 0 0 2 283 Salgs- og leieinntekter 252 965 246 361 6 604 211 581 Andre driftsinntekter 0 0 0 Sum driftsinntekter 5 145 284 5 097 787 47 497 4 834 852 Driftskostnader Lønn og sosiale kostnader 3 308 126 3 120 492 187 634 2 875 639 Varekostnader 996-996 1 034 Andre driftskostnader 1 377 623 1 368 813 8 810 1 300 638 Kostnadsførte investeringer og påkostninger 0 0 0 Avskrivninger 600 000 600 593-593 559 961 Nedskrivninger 0 0 0 Sum driftskostnader 5 285 749 5 090 894 194 855 4 737 272 Ordinært driftsresultat -140 465 6 893-147 358 97 580 Finansinntekter og finanskostnader Finansinntekter 0 2 926-2 926 2 735 Finanskostnader 0 3 193-3 193 3 222 Sum finansinntekter og finanskostnader 0-267 267-487 Inntekter fra eierandeler i selskaper m.v. Utbytte fra selskaper m.v. 0 0 0 0 Sum inntekter fra eierandeler i selskaper m.v. 0 0 0 0 Resultat av ordinære aktiviteter -140 465 6 626-147 091 97 093 Avregninger Avregning med statskassen (bruttobudsjetterte) 0 0 0 0 Avregning statlig og bidragsfinansiert virksomhet (nettobudsjetterte) 0 4 506-4 506-96 252 Sum avregninger 0 4 506-4 506-96 252 Periodens resultat -140 465 11 132-151 597 841

Utdrag balanse NTNU 2010 del 1 EIENDELER Note 31.12.2010 31.12.2009 A. Anleggsmidler I Immaterielle eiendeler Forskning og utvikling 4 Rettigheter og lignende immaterielle eiendeler 4 5 975 4 625 Sum immaterielle eiendeler 5 975 4 625 II Varige driftsmidler Bygninger, tomter og annen fast eiendom 5 8 486 410 8 069 659 Maskiner og transportmidler 5 37 151 38 883 Driftsløsøre, inventar, verktøy og lignende 5 685 418 692 287 Anlegg under utførelse 5 324 623 396 873 Beredskapsanskaffelser 5 Sum varige driftsmidler 9 533 602 9 197 702 III Finansielle anleggsmidler Investeringer i datterselskaper 11 56 569 56 569 Investeringer i tilknyttet selskap 11 7 520 7 520 Investeringer i aksjer og andeler 11 858 858 Obligasjoner og andre fordringer 332 332 Sum finansielle anleggsmidler 65 279 65 279 Sum anleggsmidler 9 604 856 9 267 606

Utdrag balanse NTNU 2010 del 2 B. Omløpsmidler I Varebeholdninger og forskudd til leverandører Varebeholdninger 14 868 499 Forskuddsbetalinger til leverandører 14 Sum varebeholdninger og forskudd til leverandører 868 499 II Fordringer Kundefordringer 16 212 107 157 449 Andre fordringer 17 36 342 27 725 Opptjente, ikke fakturerte inntekter 18 9 602 8 482 Sum fordringer 258 051 193 656 III Kasse og bank Bankinnskudd på konsernkonto i Norges Bank 19 1 520 262 1 320 845 Andre bankinnskudd 19 40 336 Andre kontanter og kontantekvivalenter 19 11 11 Sum kasse og bank 1 520 313 1 321 192 Sum omløpsmidler 1 779 232 1 515 347 Sum eiendeler 11 046 838 10 917 187

Sum virksomhetskapital og gjeld 11 491 072 11 107 729 Utdrag balanse NTNU 2010 del 3 VIRKSOMHETSKAPITAL OG GJELD C. Virksomhetskapital I Innskutt virksomhetskapital Innskutt virksomhetskapital 8 500 500 Sum innskutt virksomhetskapital 500 500 II Opptjent virksomhetskapital Opptjent virksomhetskapital 8 162 272 151 140 Sum opptjent virksomhetskapital 162 272 151 140 Sum virksomhetskapital 162 772 151 640 D. Gjeld I Avsetning for langsiktige forpliktelser Ikke inntektsført bevilgning knyttet til anleggsmidler 4, 5 9 539 577 9 202 327 Andre avsetninger for forpliktelser 15 156 60 891 Sum avsetning for langsiktige forpliktelser 9 554 733 9 263 218 II Annen langsiktig gjeld Øvrig langsiktig gjeld Sum annen langsiktig gjeld 0 0 III Kortsiktig gjeld Leverandørgjeld 207 087 243 022 Skyldig skattetrekk 202 073 183 889 Skyldige offentlige avgifter 104 979 98 809 Avsatte feriepenger 257 461 236 943 Forskuddsbetalte, ikke opptjente inntekter 16 106 634 99 021 Annen kortsiktig gjeld 18 55 670 57 020 Sum kortsiktig gjeld 933 904 918 704 IV Avregning med statskassen Avregning med statskassen (bruttobudsjetterte) 7 Avsetning statlig og bidragsfinansiert aktivitet (nettobudsjetterte) 15 524 288 528 794 Ikke inntektsførte bevilgninger og bidrag (nettobudsjetterte) 15 295 463 231 016 Ikke inntektsførte gaver og gaveforsterkninger 15 19 912 14 357 Sum avregninger 839 663 774 167 Sum gjeld 11 328 300 10 956 089

Eksempel på noter Note 2 Lønn og sosiale kostnader 31.12.2010 31.12.2009 Lønninger 2 225 505 2 064 087 Feriepenger 270 333 250 141 Arbeidsgiveravgift 394 953 363 055 Pensjonskostnader* 286 560 249 508 Sykepenger og andre refusjoner -93 469-85 747 Andre ytelser 36 610 34 595 Sum lønnskostnader 3 120 492 2 875 639 Antall årsverk: 5 009 4 832 Note 3 Andre driftskostnader 31.12.2010 31.12.2009 Husleie 147 362 133 861 Vedlikehold egne bygg og anlegg 96 892 90 582 Andre kostnader til drift av eiendom og lokaler 143 455 146 023 Mindre utstyrsanskaffelser 129 692 124 662 Leie av maskiner, inventar og lignende 16 685 18 111 Konsulenter og andre kjøp av tjenester fra eksterne 256 470 242 674 Reiser og diett 198 689 182 588 Andre kontorkostnader 156 060 146 682 Service og vedlikeholdsavtaler 52 896 40 424 Bøker og publikasjoner 66 418 67 920 Øvrige driftskostnader 104 194 107 111 Sum andre driftskostnader 1 368 813 1 300 638

Agenda Tidspunkt Tema 12.00 12.45 Innledning Generelt om regnskap, Noen sentrale lover og instrukser Merverdiavgift ved NTNU Begreper og definisjoner 13.00 13.45 Merverdiavgift ved NTNU forts Oppdrags- og bidragsprosjekter / Omsetningsvilkåret Merverdiavgift på prosjekt inntekter Fradragsrett for inngående merverdiavgift 14.00 15.30 (inkl pause) Merverdiavgift ved NTNU - forts Oppgaver Oppsummering

Lover og instrukser Et utvalg Eksterne bestemmelser Rapporteringskrav i Regnskapsmalen (fra dep) Bokføringsloven Merverdiavgiftsloven (ref eget punkt på agendaen) Økonomireglement for staten (ØR), fastsatt ved kronprinsregentens resolusjon 12.12.03. Bestemmelser om økonomistyring i staten, fastsatt av FD 12.12.03. Rundskriv, reglement og pålegg for øvrig fra KD som gjelder økonomiforvaltningen

Lover og instrukser Interne ved NTNU Hovedregler for økonomiforvaltningen ved NTNU (fastsatt av styret, oppdatert november 2008) Instruks for økonomiforvaltningen ved NTNU (fastsatt av rektor, oppdatert mars 2011) Delinstruks for merverdiavgift ved NTNU m.m Alle disse interne regler/instrukser finnes i Økonomiportalen

Merverdiavgift ved NTNU 17

Hva omfattes av mva bestemmelsene på NTNU? Det aller meste av NTNUs virksomhet er ikke omfattet av mvabestemmelsene. Deler av NTNU s virksomhet omfattes dog av mvabestemmelsene, herunder: Deler av bidrags- og oppdragsfinansiert aktivitet (BOA - f.eks forskningstjenester, enkelte konferanser m.m.) Deler av de tjenester teknisk avdeling utfører for eksterne kunder er mvapliktige Utleie av bygg (administreres av teknisk avdeling i henhold til særskilt frivillig registrering) Salg fra Museumsbutikken på Vitenskapsmuseet Telesentralen (sameie med Sintef) Andre tilfeldige inntekter som omfattes av mva-loven NB! Undervisningstjenester faller utenfor mva-loven (mva-fritt)

Merverdiavgift - begreper KOSTNAD Innkjøp kr 100,- (inngående faktura) Merverdiavgift 25,- (inngående mva) Sum kr 125,- INNTEKT Omsetning kr 160,- (utgående faktura) Merverdiavgift 40,- (utgående mva) Sum kr 200,- Innbetaling til skattemyndighetene: kr (40-25) = kr 15,-

Merverdiavgift Egen side med informasjon om merverdiavgift på intranettet, se Økonomiportalen Egen delinstruks for merverdiavgiftsområdet Hver enhet ansvarlig for at mva-reglene praktiseres korrekt på eget område Regnskapstjenesten veileder og koordinerer dialog med myndighetene

Hvilke deler av NTNU s virksomhet faller inn under mva-loven? Eksterne oppdragsgivere og bidragsytere Forskningsrådet (BOA aktivitet) Statlig grunnbevilgning (BFV) Rammebevilgning Strategi- og omstillingsmidler Bidrags- og oppdragsfinansiert aktivitet Ramme/drift Driftsregnskap Strategi- og omstillingsprosjekter Utgående mva på oppdragsforskning Omfattende rett til fradrag for inngående mva. Utvidet fra 01.11.2009 Utgående mva på omsetning til andre Svært begrenset rett til fradrag for inngående mva. I utgangspunktet kun fradrag for inngående mva på anskaffelser som kjøpes inn for videresalg til andre

Merverdiavgift på prosjektinntekter 22

Oppdrags- og bidragsprosjekter / Omsetningsbegrepet Begrepet omsetning defineres som: 1. Levering av varer mot vederlag 2. Ytelse av tjenester mot vederlag 3. Levering av vare/ytelse av tjeneste som helt eller delvis vederlag for mottatte varer eller tjenester Det stilles ikke krav om vederlagtes form, men vederlaget må ha økonomisk verdi. Vederlaget kan bestå av penger, varer, tjenester eller ethvert annet økonomisk gode.

Oppdrags- og bidragsprosjekter / Omsetningsbegrepet Levering av varer/tjenester mot vederlag er omsetning, f.eks levering av forskningstjenester til ekstern kunde mot betaling Vanlig varesalg, f.eks salg av bøker mot betaling Oppdrag Tilskudd/finansiering uten krav på motytelse er IKKE omsetning, f.eks økonomisk tilskudd fra Forskningsrådet økonomisk tilskudd fra andre til bidragsforskning Bidrag Levering av vare/tjeneste uten krav på vederlag er IKKE omsetning f.eks ulike former for gave/støtte/bidrag Bidrag

Nærmere om omsetning i forhold til merverdiavgift Hvis omsetningsvilkåret er oppfylt: Må finne ut om det finnes noen unntak fra avgiftsplikt Hvis omsetningsvilkåret IKKE er oppfylt Merverdiavgift skal IKKE beregnes

Mva på prosjektinntekter (utgående mva) Forskningstjenester Ikke noe unntak fra mva-plikt for forskningstjenester Ofte vanskelig å avgjøre hvorvidt omsetningsvilkåret er oppfylt Må bygge på tolkningsuttalelse fra Fin.dep av 15.06.2001 om forskningstjenester Helhetsvurdering med utgangspunkt i nevnte uttalelse Aktuelle vurderingstemaer - eiendomsrett til resultatene - restriksjoner mhp publisering av resultatene Eksempler - Finansiering fra Forskningsrådet hvor standardavtaler benyttes: Ikke omsetning - Prof II prosjekter? - Dr. ing prosjekter?

Forskningstjenester eksempel 1 Staten Norges Forskningsråd NTNU Ingen omsetning Ingen omsetning (Basisbevilgninger, programmer,fouprosjekter)

Forskningstjenester eksempel 2 Staten Norges Forskningsråd Bedrift NTNU Ingen omsetning Ingen omsetning (Basisbevilgninger, programmer,fouprosjekter) Omsetning og mva-plikt

Forskningstjenester eksempel 3 Bedrift er kontraktspart med NFR, og prosjektkoordinator, Det MÅ framgå av avtalen mellom bedrift og NFR at NTNU er reell samarbeidspartner med ansvar for resultat og økonomi. Norges Forskningsråd NTNU Bedrift Bedrift og NTNU har felles ansvar overfor NFR, Mva beregnes IKKE på fakturaer fra NTNU til bedrift, forutsatt at nevnte forutsetninger er oppfylt. Ingen omsetning (Basisbevilgninger, programmer,fouprosjekter)

Forskning - kontrakter Formuleringene i kontrakt avgjørende for merverdiavgiften Viktig å bruke de riktige formuleringene for å unngå misforståelser Oppdrag (dvs der det foreligger omsetning) Bidrag (dvs der det ikke foreligger omsetning) NTNU har standardkontrakter for oppdrag og bidrag, ref Økonomiportalen

Nærmere om BOA prosjekter og utgående mva på inntekter Oppdrag Bidrag Forskning Forskning Utgående mva på inntekter Ikke forskning Ikke forskning Ikke utgående mva på inntekter

Merverdiavgift på andre prosjektinntekter Kurs / undervisning Undervisningstjenester er fritatt fra merverdiavgift, og det skal ikke beregnes merverdiavgift Konferanser Konferanser anses i utgangspunktet ikke som undervisning, og omfates ikke av undervisningsfritaket i mva loven. Mva må som hovedregel beregnes av inntektene. Se økonomiportalen for nærmere info Konsulenttjenester Avgiftspliktig Tjenester til utlandet Hvis helt ut til bruk i utlandet for utenlandsk oppdragsgiver avgiftsfritt

Mva på prosjektinntekter (utgående mva) Bokføringsforskriften kapittel 5 Et salgsdokument skal være nummerert, datert og angi: Navn og adresse til den næringsdrivende som leverer varen eller yter tjenesten. Organisasjonsnummer som er tildelt i henhold til lov av 3. juni 1994 nr. 15 om Enhetsregisteret etterfulgt av bokstavene MVA. Navn og adresse til den næringsdrivende som mottar varen eller tjenesten. En klar beskrivelse av varen eller tjenesten samt kvantum eller omfang av det som er levert eller ytet. Vederlaget for varen eller tjenesten. Stedet der varen er levert eller tjenesten ytet. Mva-beløpet må spesifiseres dersom mva er beregnet

Avgiftsgrunnlaget Mva skal svares av vederlaget ( 18) - vederlaget = omkostninger + fortjeneste Inkluderer alle omkostninger ved oppfyllelse av avtalen (inkl reiseutlegg m.m.) smitteeffekten Omsetningsverdien legges til grunn

Hvor finnes flere detaljer? Se hjelpetekster på økonomiportalen

Merverdiavgift på kostnader 36

Mva på kostnader (inngående mva) Vilkår for fradragsføring av inngående merverdiavgift Kostnaden må inneholde mva og den må være til bruk i en del av NTNU s virksomhet som faller inn under mva-loven. Det må foreligge salgsdokument (faktura) som tilfredsstiller kravene i bokføringsforskriften kap 5 (tidligere Forskrift om innhold av salgsdokumenter) Kostnaden må ikke være av en type hvor det aldri er fradragsrett for inngående mva (f.eks servering)

Varer / tjenester hvor det aldri er fradragsrett for inngående mva, selv om det er spesifisert mva på faktura - Serveringsutgifter (all innkjøp av mat og drikke også frokost på hotellregningene) - Representasjon (både egne ansatte og kunder) - Parkeringsutgifter - Leiebil (personbil og varebiler kl 1) - Gaver og utdelinger i reklameformål (verdi under 100 kr ok) - Kostnader vedr fast eiendom som skal dekke boligbehov, fritids-, ferie- eller andre velferdsbehov. Eks: Innkjøp av utstyr til bolig for gjesteforskere - Mobiltelefon, internett, bredbånd utgifter

Nærmere om BOA prosjekter og fradragsrett for inngående mva på kostnader Oppdrag Bidrag Forskning Forskning Fradrag for inngående mva Ikke forskning Ikke forskning Ikke fradrag for inngående mva

Kategorisering av prosjekter svært viktig Prosjektøkonom har en sentral rolle i arbeidet med prosjektkategorisering Egen veiledning laget i 2009 mhp hva som er forskning og hva som ikke er forskning, Se Økonomiportalen

Hva omfattes og hva omfattes ikke? Mva fradrag gjelder bare den delen av BOA - virksomheten som faller inn under begrepet Forskningsvirksomhet Undervisning og andre inntekter som IKKE kan anses som forskning, faller utenfor Det er etablert avgiftskoder i Basware og regnskapssystem for å sikre korrekt håndtering av merverdiavgift på de ulike prosjekter / fakturaer Bestillere kjenner avgiftskodene

Anskaffelse av laboratorier og vitenskapelig utstyr Hvis utstyret skal benyttes i forskningsvirksomhet - Fradragsrett for inngående mva Hvis utstyret ikke skal benyttes i forskningsvirksomhet - Ikke fradragsrett for inngående mva (selv om det f.eks er finansiert med midler fra NFR) Hvis kombinert bruk Forskning/ikke forskning (f.eks undervisning) - Delvis fradragsrett for inngående mva - Grunnlaget for fordelingen skal være antatt bruk i forskning (både oppdrag og bidrag) - F.eks med bakgrunn i timelogger eller andre fordelingsnøkler - Skjema utarbeidet for beregning / dokumentasjon av andel fradragsrett (ligger på Økonomiportalen)

Spesielt om laboratorier og vitenskapelig utstyr I tillegg til FINANSIERINGSKILDE, må BRUKEN vurderes ift eventuell fradragsrett for inngående mva Kreative løsninger for å få fradragsrett for inngående mva på utstyrsanskaffelser som er finansiert over ramme / drift / SO midler aksepteres ikke Dersom noen velger kreative løsninger og fradragsfører for mye inngående mva på utstyrsanskaffelser finansiert over ramme/drift; kan avgiftsmyndighetene trekke tilbake den særskilte registreringen, noe som vil få betydelige negative konsekvenser for NTNU

Spesielt om bidragsprosjekter med egenandel En del bidragsprosjekter har høy egenandel Bakgrunnen for NTNU s utvidede mva registrering er at det gis fradrag for mva på kostnader som er finansiert med eksterne midler Dette kan gi utfordringer ift hvordan man skal håndtere fradragsrett på bidragsprosjekter med høy egen andel Etter en nærmere vurdering, har man konkludert med at øvre grense for grunnlag for fradragsføring av mva tilsvarer sum eksterne midler Se eksempel på neste side

Spesielt om bidragsprosjekter med egenandel Eksempel Bidragsprosjekt, kategorisert som forskning Inntekter Egenandel NTNU sentrale midler (AVIT) 4.000.000 Egenandel institutt 250.000 Eksterne midler 250.000 Sum 4.500.000 Kostnader Lønn (inkl indirekte kostnader) 2.500.000 Utstyrsanskaffelse 2.000.000 Utstyret skal brukes fullt ut i forskning. Fradrag for mva gis kun av grunnlag på kr 250.000 pga at resten er interne midler NB Vær obs på justeringsregler, jfr neste foiler

Spesielt om laboratorier og vitenskapelig utstyr Justeringsregler merverdiavgift I 2008 ble det innført nye justeringsregler for mva Justeringsreglene gjelder driftsmidler med kostpris > kr 200.000 ekskl mva og fast eiendom med kostpris > kr 400.000 ekskl mva Justering vil si å korrigere tidligere fradragsført inngående mva på grunn av bruksendring; f.eks ved at driftsmiddelet overføres fra forskningsbruk til bruk i undervisning, driftsmiddelet selges etc dersom avgiftspliktig bruk reduseres, må fradragsført MVA reduseres tilsvarende dersom avgiftspliktig bruk øker i forhold til da fradraget ble tatt, øker fradraget tilsvarende

Spesielt om laboratorier og vitenskapelig utstyr Justeringsregler merverdiavgift Justeringsperioden Maskiner, inventar og andre driftsmidler: - Fem første regnskapsår etter anskaffelsen - Det regnskapsår driftsmiddelet ble anskaffet medregnes Fast eiendom - Ti første regnskapsår etter anskaffelsen eller fremstillingen - Det regnskapsår driftsmiddelet ble anskaffet medregnes Bagatellmessig endring i fradragsprosenten: ikke justering dersom endringen i fradragsprosenten er mindre enn ti prosentpoeng i forhold til fradragsprosenten ved justeringsperiodens begynnelse NB Ikke krav om justering ved bruksendring av utstyr < kr 200.000 ekskl mva (f.eks ved anskaffelse av PC til PhD stipendiat, hvor bruk av PC endres etter f.eks 3 4 år)

Spesielt om laboratorier og vitenskapelig utstyr Justeringsregler merverdiavgift Eksempel Des 2009: Vitenskapelig utstyr kr 400.000 + mva kr 100.000 anskaffes til bruk i bidragsog oppdragsfinansiert forskningsvirksomhet. Inngående mva fradragsføres med kr 100.000 2010: Utstyret brukes i sin helhet i forskning 2011: Utstyret brukes i sin helhet i forskning Jan 2012: Forskningsprosjektet avsluttes og utstyret overføres i sin helhet til bruk i undervisningsvirksomhet Bruk i forskningsvirksomhet (BOA) : 3 år Gjenværende justeringstid : 2 år Etter overføring til bruk i undervisning, må derfor 2/5 av fradragsført inngående mva ved anskaffelsen tilbakebetales til staten. Dette utgjør kr 40.000

Import Import av varer - Mva beregnes og betales i forbindelse med fortolling. Eventuell fradragsrett etter vanlige regler - Obs på krav til dokumentasjon (mva framgår ikke av faktura fra utenlandsk leverandør) Import av tjenester Mva beregnes av KJØPER, etter reglene om Snudd avregning De aktuelle tjenestene må være avgiftspliktige ved omsetning i Norge

Krav til dokumentasjon For å få fradrag må kravene i bokføringsforskriften kap 5 (tidligere Forskrift om innhold av salgsdokumenter) være oppfylt Hvis formelle krav til dokumentasjon ikke er oppfylt, kan inngående mva ikke fradragsføres

Konsekvenser av avgiftsplikt og rett til fradrag for inngående merverdiavgift Sum inntekter: kr 1.000.000 Sum kostnader som inneholder mva: kr 300.000 ( inkl mva) Sum kostnader som ikke inneholder mva (inkl personal) kr 700.000 Overskudd kr 0 Vi skal nå vurdere konsekvenser på overskuddet av følgende 3 situasjoner a) Prosjektet er et bidragsprosjekt som ikke er forskning, dvs uten avgiftsberegning av inntekter og uten rett til fradrag for inngående mva på kostnader b) Prosjektet er et oppdragsprosjekt. Utgående mva må beregnes med 25 % i tillegg til inntektene på kr 1.000.000. Det er rett til fradrag for inngående mva på kostnadene som inneholder mva c) Prosjektet er et oppdragsprosjekt. Utgående mva beregnes med 25 %, men nå er avtalen formulert på en måte som innebærer at beløpet på kr 1.000.000 er inkl mva. Det er fortsatt rett til fradrag for inngående mva på kostnadene som inneholder mva

Konsekvenser av avgiftsplikt og rett til fradrag for inngående merverdiavgift a) Prosjektet er et bidragsprosjekt som ikke er forskning uten avgiftsberegning av inntekter og uten rett til fradrag for inngående mva på kostnader Sum inntekter: kr 1.000.000 Sum kostnader som inneholder mva: kr 300.000 ( inkl mva) Sum kostnader som ikke inneholder mva (inkl personal) kr 700.000 Overskudd kr 0

Konsekvenser av avgiftsplikt og rett til fradrag for inngående merverdiavgift b) Prosjektet er et oppdragsprosjekt (forskning). Utgående mva må beregnes med 25 % i tillegg til inntektene på kr 1.000.000. Det er rett til fradrag for inngående mva på kostnadene som inneholder mva Sum inntekter: kr 1.000.000 Sum kostnader som inneholder mva: kr 240.000 1) Sum kostnader som ikke inneholder mva (inkl personal) kr 700.000 Overskudd kr 60.000 1) Mva blir refundert og er dermed ikke en kostnad

Konsekvenser av avgiftsplikt og rett til fradrag for inngående merverdiavgift c) Prosjektet er et oppdragsprosjekt (forskning). Utgående mva beregnes med 25 %, men nå er avtalen formulert på en måte som innebærer at beløpet på kr 1.000.000 er inkl mva. Det er fortsatt rett til fradrag for inngående mva på kostnadene som inneholder mva Sum inntekter: kr 800.000 1) Sum kostnader som inneholder mva: kr 240.000 2) Sum kostnader som ikke inneholder mva (inkl personal) kr 700.000 Underskudd - kr 140.000 1) Det må innbetales kr 200.000 i utgående mva, og dette blir dermed ikke en del av inntektene som NTNU beholder 2) Mva blir refundert og dermed ikke en kostnad

Oppsummering og avslutning Har vi lært noe? FLERE SPØRSMÅL?