Rettledning for personer bosatt i utlandet som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge

SELVANGIVELSEN 2015 Rettledning for personer bosatt i utlandet som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge TAX RETURN 2015 Guidelines for persons resident abroad who receive pensions and disability benefits from Norway Leveringsfrist: 30. april 2016 Final date of submission: 30 April 2016 BOKMÅL/ENGLISH skatteetaten.no

Innhold: Generelt om skatteplikten til Norge 2 Levering av selvangivelsen 2 Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med landet der du bor 5 Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land 7 Contents: General information about tax liability to Norway 9 Submission of your tax return 9 Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident 12 Special rules for persons resident in an EU/EEA country 14 For inntektsåret 2015 får personer som er skattemessig bosatt i utlandet og som mottar pensjon og uføreytelser fra Norge «Selvangivelse 2015 for lønnstakere og pensjonister» Generelt om skatteplikten til Norge Pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge til personer som ikke er skattemessig bosatt i Norge, er skattepliktige. Dette gjelder både for personer som er skattemessig emigrert fra Norge og personer som aldri har bodd i Norge. Skatten er 15 prosent av brutto pensjon/ uføreytelse. Det gjelder enkelte unntak fra skatteplikten: Du kan ha krav på helt eller skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du er bosatt. Du skal ikke betale skatt av pensjoner og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, når du ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden. Hvordan unngår du dobbeltbeskatning Er pensjonen eller uføreytelsen skattepliktig både i Norge og det landet der du er bosatt, er det bostedslandet som skal sørge for at du ikke blir dobbeltbeskattet. Skatteoppgjøret som du får i oktober, viser hvor mye skatt du har betalt i Norge. Skatteoppgjøret kan brukes som dokumentasjon overfor skattemyndighetene i ditt bostedsland. Levering av selvangivelsen Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som utbetaler pensjon og uføreytelser er ført inn i selvangivelsen. Har du mottatt norsk pensjon/uføreytelse som er skattepliktig, men som ikke er forhåndsutfylt, må du oppgi beløpet i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger) og skrive hva beløpet gjelder. Du må levere selvangivelsen senest 30. april 2016. (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland før de har sendt ut skatteoppgjøret for 2015. Når bare visse typer pensjoner/uføreytelser er skattefrie, eller det er andre vilkår for skattefritak, må du sende inn ytterligere dokumentasjon. For mer informasjon om hvilke typer pensjoner/uføreytelser som er skattefrie og hvilken dokumentasjon du må sende inn, se temaet «Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du bor» på SIDE 5. Du kan ha krav på en lavere skatt enn 15 prosent, når du bor i et EU/EØS-land og minst 90 prosent av din inntekt er skattepliktig i Norge. Da kan du kreve at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Det skal ikke betales kildeskatt på barnepensjon til barn under 17 år. Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du bor Krever du helt eller delvis skattefritak etter reglene i skatteavtalen med det landet der du er bosatt, må du levere selvangivelsen senest 30. april 2016. Du må oppgi hvilket beløp som er skattefritt og gi tilleggsopplysninger i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger). Du må også sende inn en bostedsbekreftelse Hvis du ikke leverer selvangivelsen og krever skattefritak, anses selvangivelsen for å være levert med de forhåndsutfylte opplysningene. Det vil da bli utliknet 15 prosent skatt. Du må levere selvangivelsen også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke bindende for likningen. 2 Selvangivelsen 2015 Rettledning

Skattefritak for pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger mv. når du ikke har opptjent pensjonspoeng i folketrygden Har du ikke opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden, er pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger skattefrie. Inneholder selvangivelsen pensjoner/ uføreytelser som ikke er skattepliktige, må du levere selvangivelsen senest 30. april 2016. Du må også opplyse om at du ikke har opptjent pensjonspoeng i den norske folketrygden. Hvis du ikke leverer selvangivelsen og krever skattefritak, vil det bli utliknet 15 prosent skatt. Merk alle vedlegg på papir med navn og fødselsnummer. Oppgi antall vedlegg på selvangivelsen. Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land Er du bosatt i et EU/EØS-land og du er skattepliktig i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve at skatten blir beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Er du gift, skal også ektefellens inntekt tas med i vurderingen av hvor stor del av inntekten som er skattepliktig i Norge. Du må da levere selvangivelsen sammen med opplysninger om dine inntekter mv. i Norge og utlandet senest 30. april 2016. Du må også sende inn en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland som uttrykkelig bekrefter at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Certificate of Residence må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland, før de har sendt ut skatteoppgjøret for 2015. Du må levere selvangivelsen også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke bindende for likningen. For mer informasjon om hvilken dokumentasjon du må sende inn, se temaet «Særlige regler for personer som bor i et EU/EØSland» på SIDE 7. Leveringsfritak Du trenger ikke å levere selvangivelsen dersom opplysningene er korrekte og fullstendige. Det vil da bli utliknet 15 prosent skatt på pensjonen. Leveringsmåter Du kan levere selvangivelsen på skatteetaten.no. Du kan levere på papir. Du kan velge leveringsfritak hvis de forhåndsutfylte opplysningene er korrekte og hele pensjonen/uføreytelsen er skattepliktig i Norge. Papirfri selvangivelse Ønsker du papirfri selvangivelse, kan du bli elektronisk bruker. Gå inn på skatteetaten.no/ebruker. Elektronisk tilgang til din selvangivelse mv. slik logger du inn Følgende innloggingsalternativer gir deg elektronisk tilgang til selvangivelsen din på skatteetaten.no: 1. ID-porten/MinID Har du registrert deg som bruker i ID-porten/MinID og oppgitt mobilnummer og e-postadresse, får du engangskoder umiddelbart på SMS. Du må ha følgende for å registrere deg: Fødselsnummer/D-nummer Mobiltelefon eller e-postadresse PIN-koder (trenger du PIN-koder til MinID bestiller du på skatteetaten.no/pin) 2. BankID 3. Buypass 4. Commfides Etter å ha valgt innloggingsalternativ 5. BankID på mobil følger du veiledningen du får underveis. Leveringsfrist Frist for levering av selvangivelsen er 30. april 2016. Du kan søke Skatteetaten om utsatt leveringsfrist dersom du har særlige grunner, f.eks. sykdom eller reisefravær, som gjør det svært vanskelig for deg å levere selvangivelsen innen fristen. Søk etter skjemaet RF-1115 på skatteetaten.no/skjema for mer informasjon om utsettelse. Du kan søke elektronisk. Ønsker du ikke å søke elektronisk, må du snarest sende skriftlig søknad hvor du oppgir fødselsnummer, navn og adresse samt en kort begrunnelse for søknaden. Skatteoppgjør Skatteoppgjøret kommer i oktober. Skattepenger til gode Har du penger til gode på skatten, kan du få beløpet inn på bankkonto. På tilgodebeløpet er det beregnet rentegodtgjørelse. Tilgode- 3

beløp (med rentegodtgjørelse) på kr 99 eller lavere vil ikke bli tilbakebetalt. Har du ikke konto i norsk bank eller du ønsker tilgodebeløpet overført til konto i bank utenfor Norge, ber vi deg sende inn opplysninger om kontonummer (IBAN, SWIFT/BIC) og bankens navn og adresse. Opplysningene sendes skriftlig og signert til Skatt nord, Avdeling innkreving, Postboks 6310, NO-9293 Tromsø. Du må legge ved en bekreftet kopi av pass (eller annen legitimasjon med bilde) og dokumentasjon som viser at du er eier av kontoen eller at du har disposisjonsrett til den. Har ikke Skatteetaten fått opplysninger om bankkonto, får du eventuelt tilgodebeløp tilsendt på utenlandssjekk. Restskatt På restskatt er det beregnet et rentetillegg. Restskatt (med rentetillegg) på kr 99 eller lavere kreves ikke inn. Nærmere opplysninger om renteberegningen og rentesatser i skatteoppgjøret kan du få ved å gå inn på skatteetaten.no/skatteoppgjor eller ved å henvende deg til Skatteetaten. Tilleggsforskudd Er det trukket for lite skatt i 2015, kan du betale tilleggsforskudd. Betaler du tilleggsforskudd innen 31. mai 2016 unngår du renter på restskatt. Tilleggsforskudd skal innbetales til: konto 6345.06.24359, IBAN NO2963450624359, SWIFT/BIC: NDEANOKK. Klage på likningen Fristen for å klage på likningen er 6 uker etter at skatteoppgjøret er sendt til deg. Klage på likningen sendes Skatteetaten. Du kan klage elektronisk, søk etter skjemaet RF-1117 på skatteetaten.no/skjema. Opplysninger om pensjon i selvangivelsen Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som har utbetalt pensjon i 2015, er ført inn i selvangivelsen. Har du fått etterbetalt pensjon fra folketrygden eller fra andre, skal du opplyse om dette i POST 5.0 (Tilleggsopplysninger). Hele etterbetalingen skattlegges i utbetalingsåret, men Skatteetaten skal sørge for at skatten ikke blir høyere enn om pensjonen var blitt skattlagt i det eller de årene etterbetalingen gjelder for. POST 2.2.1 Pensjon fra folketrygden Posten omfatter pensjon fra folketrygden. POST 2.2.2 Pensjon fra andre enn folketrygden Posten omfatter utbetalinger fra forskjellige pensjonsordninger som egen tjenestepensjon, avtalefestet pensjon (AFP), livrenter/ pensjoner i arbeidsforhold, krigspensjon og føderådsytelser (kårytelser) i jord- og skogbruk. Posten omfatter også utbetalinger fra individuell pensjonsavtale/individuell pensjonsordning (IPA og IPS). POST 2.2.4 Ektefelletillegg Posten omfatter skattepliktig ektefelletillegg fra folketrygden og private pensjonsordninger. Opplysninger om uføretrygd og andre uføreytelser i selvangivelsen Opplysninger som Skatteetaten har fått fra NAV og/eller andre som har utbetalt uføreytelser i 2015, er ført inn i selvangivelsen. POST 2.1.8 Uføretrygd fra folketrygden Posten omfatter uføreytelser fra folketrygden. POST 2.1.9.1 Uføreytelser fra SPK Posten omfatter uføreytelser fra Statens Pensjonskasse (SPK). POST 2.1.9.2 Uføreytelser fra andre pensjonsordninger (herunder uføreytelser fra IPA/IPS) Posten omfatter uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger, uføreytelser fra individuell pensjonsforsikringsavtale og pensjonsspareavtale (inkludert IPA/IPS) og kollektive livrenteavtaler inngått før 2007. POST 2.1.10 Ektefelletillegg uføre Posten omfatter skattepliktig ektefelletillegg til mottakere av uføretrygd fra folketrygden. 4 Selvangivelsen 2015 Rettledning

Tema Helt eller delvis skattefritak etter skatteavtalen med det landet der du bor Norge har skatteavtaler med en rekke land. Disse avtalene regulerer blant annet om pensjon og uføreytelser fra Norge skal beskattes i Norge eller ikke. Etter noen skatteavtaler skal alle pensjoner og uføreytelser som utbetales fra Norge, Etter andre skatteavtaler er alle eller visse typer pensjoner og uføreytelser unntatt fra beskatning i Norge. Kan du dokumentere at du er skattepliktig som bosatt i et av disse landene, kan du kreve at hele eller deler av pensjonen eller uføreytelsen fra Norge blir fritatt for norsk skatt. De mest aktuelle skatteavtalene er omtalt nedenfor. Argentina, Brasil, Canada, Filippinene, Hellas og Indonesia Bor du i Argentina, Brasil, Canada, Filippinene, Hellas eller Indonesia, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger beskattes i Norge. Estland, Irland, Kroatia, Latvia, Litauen, Marokko, Russland og Spania Bor du i Estland, Irland, Kroatia, Latvia, Litauen, Marokko, Russland eller Spania, kan du kreve at pensjon og uføreytelser ikke Australia Bor du i Australia, kan du kreve at pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Er du australsk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke Du kan også kreve at uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke Er du ikke australsk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre pensjonsordninger. Uføretrygd fra folketrygden og andre uføreytelser (med unntak av livrenter) skal Belgia Bor du i Belgia, kan du kreve at pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Du kan også kreve at uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger ikke Er du belgisk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Er du ikke belgisk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste, skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre pensjonsordninger. Bulgaria Bor du i Bulgaria og er bulgarsk statsborger, kan du kreve at pensjon og uføreytelser ikke Er du norsk statsborger eller statsborger i et tredje land, skal alle pensjoner og uføreytelser Frankrike Bor du i Frankrike, kan du kreve at pensjon fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger, ikke Du kan også kreve at uføreytelser fra andre ordninger enn folketrygden ikke beskattes i Norge. Pensjon og uføretrygd fra folketrygden og pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste, skal Italia Bor du i Italia, kan du kreve at pensjon ikke beskattes i Norge hvis du aldri har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge. Du kan også kreve at uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger ikke skal Er du italiensk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke beskattes i Norge. Er du ikke italiensk statsborger og du har arbeidet for en offentlig arbeidsgiver i Norge, er den delen av pensjonen som er knyttet til tidligere offentlig tjeneste (inklusive den tilsvarende andel av grunnpensjonen), skattepliktig i Norge. Dette gjelder både når pensjonen utbetales fra NAV og fra andre pensjonsordninger. Kypros Det er en ny skatteavtale med Kypros fra 2015. Bor du på Kypros, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger Malaysia Bor du i Malaysia, kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste og livrenter ikke Du kan også kreve at uføreytelser som er erstatning for påførte skader, ikke skal beskattes i Norge. Andre pensjoner og uføreytelser skal 5

Nederland Har du ikke gitt beskjed til Skatteetaten om at du vil beskattes etter reglene i den nye skatteavtalen, kan du kreve at pensjon og uføretrygd fra folketrygden, pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS), ikke skal Andre pensjoner og uføreytelser skal Dette gjelder bare om du bodde i Nederland og fikk utbetalt den samme pensjonen/uføreytelsen i 2013. Har du gitt beskjed til Skatteetaten om at du vil beskattes etter reglene i den nye skatteavtalen skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger Dette gjelder også om du ikke fikk utbetalt den samme pensjonen/uføreytelsen i 2013 eller ikke bodde i Nederland i 2013. Du må ha gitt beskjed til skatteetaten i både Norge og Nederland om at du vil beskattes etter den nye skatteavtalen før utgangen av 2015. Nordiske land Bor du i et annet nordisk land kan du kreve at uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter) ikke skal Alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) skal Pakistan Bor du i Pakistan kan du kreve at pensjon, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke skal beskattes i Norge. Uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (med unntak av livrenter), skal Polen Bor du i Polen, skal pensjon, uføretrygd og andre uføreytelser som utbetales av NAV, Pensjon og uføreytelser fra obligatoriske pensjonsordninger og skattefavoriserte pensjonsordninger skal også Dette gjelder blant annet innskuddspensjon, foretakspensjon, IPA og IPS. Du kan kreve at pensjon og uføreytelser fra andre private pensjonsordninger ikke Portugal Bor du i Portugal kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger ikke beskattes i Norge. Er du portugisisk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger ikke Andre pensjoner og uføreytelser skal Storbritannia Har du gitt beskjed til Skatteetaten om at du fortsatt vil beskattes etter reglene i den gamle skatteavtalen, kan du kreve at følgende ytelser ikke skal beskattes i Norge: pensjon fra folketrygden når pensjonen ikke er knyttet til tidligere offentlig tjeneste, uføretrygd fra folketrygden samt pensjon og uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger. Har du ikke gitt beskjed til Skatteetaten om at du fortsatt vil beskattes etter reglene i den gamle skatteavtalen, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger Du kan kreve at uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger ikke Dette gjelder også om du ikke fikk utbetalt den samme pensjonen/ uføreytelsen i 2013 eller ikke bodde i Storbritannia i 2013. Er du britisk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste ikke Sveits Bor du i Sveits, er pensjon knyttet til tidligere privat eller offentlig tjeneste skattepliktig i Norge. Du kan kreve at andre pensjoner og uføreytelser ikke Thailand Bor du i Thailand, kan du kreve at den delen av pensjonen som er beskattet i Thailand, ikke Du kan også kreve at den delen av uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) som er beskattet i Thailand, ikke Uføreytelser fra offentlige og private tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger (som ikke er livrenter) skal Tyrkia Bor du i Tyrkia, kan du kreve at pensjon tilknyttet tidligere lønnsarbeid i privat tjeneste, uføreytelser fra private tjenestepensjonsordninger og pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS) ikke beskattes i Norge. Er du tyrkisk statsborger, kan du også kreve at pensjon knyttet til tidligere offentlig tjeneste og uføreytelser fra offentlige tjenestepensjonsordninger ikke Andre pensjoner og uføreytelser skal Tyskland Det er en ny skatteavtale med Tyskland fra 2015. Bor du i Tyskland, skal alle pensjoner, uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger USA Bor du i USA, kan du kreve at pensjon og uføreytelser tilknyttet tidligere lønnsarbeid 6 Selvangivelsen 2015 Rettledning

i privat tjeneste ikke beskattes i Norge når pensjonen utbetales av andre enn NAV. Det samme gjelder pensjon og uføreytelser fra livrenter (IPA/IPS). Andre pensjoner og uføreytelser skal Øvrige land Bor du i et land som ikke er nevnt ovenfor, kan du ta kontakt med Skatteetaten for mer informasjon. Krav til dokumentasjon (skatteavtaler) Når du kan kreve skattefritak for hele pensjonen/uføreytelsen etter en skatteavtale, må du levere selvangivelsen og legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland. Når du kan kreve skattefritak for noen typer pensjoner/uføreytelser etter en skatteavtale, mens andre pensjoner/ uføreytelser er skattepliktige, må du levere selvangivelsen og: opplyse om du har arbeidet for en norsk offentlig arbeidsgiver og eventuelt hvor mange år du har vært ansatt i offentlig tjeneste og hvor mange år du har vært ansatt i privat tjeneste og/eller vært selvstendig næringsdrivende. Dette gjelder når du får pensjon. dokumentere hvor stor del av pensjonen som ikke skal beskattes i Norge når pensjonen utbetales av NAV. Dette gjelder når du får pensjon. legge ved en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland Certificate of Residence må være utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland, før de har sendt ut skatteoppgjøret for 2015. Du må levere selvangivelsen også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke bindende for likningen. Krav til ekstra dokumentasjon for personer bosatt i Thailand Når du er skattemessig bosatt i Thailand, må du i tillegg legge ved et «Income Tax Payment Certificate» som viser at den pensjonen/uføreytelsen som du krever skattefritak for, er beskattet i Thailand. Særlige regler for personer som bor i et EU/EØS-land Bor du i et annet EU/EØS-land og blir beskattet i Norge for minst 90 prosent av din inntekt, kan du kreve å få skatten beregnet etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge. Det er forskjellige vilkår for rett til generelle fradrag, fradrag for gjeldsrenter, skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister og nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning. Når minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge, kan du kreve at skatten beregnes etter de vanlige skattesatsene i stedet for med 15 prosent av brutto pensjon/uføreytelse. Er du gift, skal også ektefellens inntekt tas med i vurderingen av hvor stor del av inntekten som er skattepliktig i Norge. Du vil da ha rett til minstefradrag og personfradrag som om du var bosatt i Norge. Når minst 90 prosent av alle dine inntekter (også renter og andre kapitalinntekter) er skattepliktig i Norge, kan du kreve fradrag for gjeldsrenter. Dette gjelder også renter på lån i utlandet. Får du alderspensjon eller AFP, kan du også ha krav på skattefradrag for pensjonsinntekt. Følgende vilkår må være oppfylt: Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge. Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge. Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale. Får du etterlattepensjon fra folketrygden, kan du også ha krav på en nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt. Følgende vilkår må være oppfylt: Minst 90 prosent av din brutto inntekt av pensjon, uføreytelse, lønn og virksomhet er skattepliktig i Norge. Minst 90 prosent av din alminnelige inntekt (inntekt etter fradrag) er skattepliktig i Norge. Norge må kunne innhente opplysninger om dine inntekts- og formuesforhold fra ditt bostedsland etter en skatteavtale eller tilsvarende avtale. Krav til dokumentasjon (bosatt i et annet EU/EØS-land) Krever du at skatten skal beregnes etter de samme reglene som gjelder for personer som bor i Norge, må du levere selvangivelsen og legge ved: en bostedsbekreftelse (Certificate of Residence) fra skattemyndighetene i ditt bostedsland en oppstilling som viser hvilke inntekter av pensjon, uføreytelser, lønn og virksomhet som du har hatt i 2015. Er du gift må du også ta med ektefellens inntekter. kopi av din og din eventuelle ektefelles selvangivelse eller lignende til bostedslandet for 2015 Certificate of Residence må være utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland og uttrykkelig bekrefte at du er skattemessig bosatt der etter skatteavtalen med Norge. Bekreftelsen må være i original og ikke eldre enn seks måneder. Du kan sende inn en bostedsbekreftelse som er utstedt av skattemyndighetene i ditt bostedsland 7

før de har sendt ut skatteoppgjøret for 2015. Krever du fradrag for gjeldsrenter, må du i tillegg legge ved: en oppstilling av dine renteinntekter og andre kapitalinntekter dokumentasjon for betalte renteutgifter i Norge og utlandet Krever du skattefradrag for pensjonsinntekt for alderspensjonister eller du har etterlattepensjon og krever nedsettelse av skatten etter de norske reglene om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt, må du i tillegg legge ved: en oppstilling som viser all inntekt, formue, fradrag og gjeld i Norge og utlandet. Opplysninger om inntekt mv. kan du gi på skjemaet «Selvangivelse for personer som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse for 2015» (RF-1281) som ligger på skatteetaten.no/skjema. Se også skatteetaten.no/selvangivelse og skatteetaten.no/finnpost. Du må levere selvangivelsen også når du har hatt frikort eller skattekort med lavere trekk enn 15 prosent. Frikortet/skattekortet er ikke bindende for likningen. Har du spørsmål? Ta kontakt med oss på telefon eller e-post: Tlf. fra utlandet: +47 22 07 70 00 Tlf. fra Norge: 800 80 000 E-post: Du må gå inn på skatteetaten.no/sendepost for å sende e-post 8 Selvangivelsen 2015 Rettledning

Guidelines for persons resident abroad who receive pensions and disability benefits from Norway For the income year 2015, persons who are tax resident abroad and who receive pensions and disability benefits from Norway will receive the «Tax return for wage earners and pensioners etc. 2015». General information about tax liability to Norway Pensions and disability benefits paid from Norway to persons who are not tax resident in Norway are liable to tax. This applies both to persons who have moved from Norway for tax purposes and persons who have never been resident in Norway. The tax is 15 per cent of the gross pension/ disability benefit. There are some exceptions from the tax liability: You may be entitled to full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country in which you are resident. You are not liable to pay tax on pensions and disability benefits from private occupational pension schemes and other private pension schemes if you have not earned pension points in the Norwegian National Insurance Scheme. You may be entitled to a lower tax rate than 15 per cent if you are resident in an EU/EEA country and at least 90 per cent of your income is liable to tax in Norway. In such case, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. Pensions payed to children under the age of 17 are not liable to tax. How do you avoid double taxation If your pension or disability benefit is liable to tax both in Norway and in the country where you are resident, it is the responsibility of your country of residence to ensure that the pension/disability benefit is not subject to double taxation. The tax settlement notice you receive in October shows how much tax you have paid in Norway. The tax settlement notice can be used as documentation in relation to the tax authorities in your country of residence. Submission of your tax return Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who pay pensions and disability benefits is entered in advance in your tax return. If you have received a Norwegian pension/ disability benefit that is liable to tax, but has not been entered in advance, you must declare the amount under ITEM 5.0 (Additional information) and write what the amount concerns. You must submit your tax return within the deadline 30 April 2016. Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident If you are claiming full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident, you must submit your tax return within the deadline 30 April 2016. You must state the amount that is tax-free and provide additional information under ITEM 5.0 (Additional information). You must also submit a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence explicitly confirming that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for 2015. If only certain types of pensions/disability benefits are tax-free or tax exemption is subject to other conditions, you must submit further documentation. For more information about what types of pensions/disability benefits are tax-free and what documentation must be submitted, see the topic «Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident» on PAGE 12. If you do not submit the tax return and claim exemption from tax, the tax return will be deemed to have been submitted with the information entered in advance. The tax levied will be 15 per cent of your pension/ disability benefit. You must submit the tax return even if you have had a tax exemption card or a tax deduction card with a lower tax rate than 15 per cent. The tax exemption card/tax deduction card is not binding for the tax assessment. Tax exemption for pensions and disability benefits from private occupational pension schemes etc. if you have not earned pension points in the National Insurance Scheme If you have not earned pension points in the National Insurance Scheme, pensions and 9

disability benefits form private occupational pension schemes and other private pension schemes are tax-free. If your tax return contains pensions/ disability benefits that are not liable to tax, you must submit your tax return within the deadline 30 April 2016. You must also state that you have not earned pension points in the National Insurance Scheme. If you do not submit your tax return and claim exemption from tax, 15 per cent tax will be levied. Special rules for persons resident in an EU/EEA country If you are resident in an EU/EEA country and liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. If you are married, your spouse s income will also be taken into consideration when assessing the percentage of the income liable to tax in Norway. «Special rules for persons resident in an EEA/EU country» on PAGE 14. Exemption from the obligation to submit your tax return You do not have to submit your tax return if the information is correct and complete. The tax levied will be 15 per cent of your pension/disability benefit. How to submit your tax return You can submit your tax return at skatteetaten.no. You can submit your tax return on paper. You are exempt from the obligation to submit the tax return if the pre-entered information is correct and the whole pension is liable to tax in Norway. Paper-free tax return If you want a paper-free tax return, you can use our electronic services. Get an electronic ID at skatteetaten.no/ebruker and choose language: english Deadline for submission The deadline for submitting your tax return is 30 April 2016. You can apply to the Norwegian Tax Administration for an extension of the deadline if you have special reasons, for example sickness or absence due to travel, that makes it very difficult for you to submit the tax return by the deadline. Search for form RF-1115 at skatteetaten.no/skjema for more information about an extension. You can apply online. If you do not wish to apply online, you must send a written application as soon as possible, stating your personal ID number, name and address, and briefly stating the grounds for your application. Tax settlement notice The tax settlement notice will be sent to you in October. A tax refund due to you? If a tax refund is due to you, the amount can You must then submit your tax return together with information about your income etc. in Norway and abroad within the deadline 30 April 2016. You must also submit a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence explicitly confirming that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for 2015. You must submit the tax return even if you have had a tax exemption card or a tax deduction card with a lower tax rate than 15 per cent. The tax exemption card/tax deduction card is not binding for the tax assessment. For more information about what documentation must be submitted, see the topic How to log in The following login options give you online access to your tax return etc. at skatteetaten.no: 1. ID-porten/MinID If you have registered on the ID-porten/ MinID as a user of MinID and provided your mobile phone number and e-mail address, single-use codes will be sent to you by SMS immediately. You will need the following to register National identity no./d-number Mobile phone or e-mail address PIN codes (if you need PIN codes for MinID, order them at skatteetaten.no/pin) 2. BankID 3. Buypass 4. Commfides 5. BankID on mobile Once you have chosen your log-in option, follow the instructions as they appear. 10 Tax Return 2015 Guidelines

be paid into your bank account. The amount due to you includes interest. If the amount due to you (including interest) is NOK 99 or less, it will not be refunded. If you do not have an account with a Norwegian bank or you wish your tax refund to be transferred to a bank abroad, we ask you to submit information about the account number (IBAN, SWIFT/BIC) and the bank s name and address. The information must be submitted in writing and signed to the Norwegian Tax Administration, Tax Collection Department, P. O. Box 6310, NO-9293 Tromsø. You must enclose a certified copy of your passport (or other proof of identity with a photo) and documentation showing that you are the account owner or that you have right of use of the account. Any amount due to you will be sent to you as an international cheque if the Norwegian Tax Administration has not received your bank account information. Underpaid tax Interest is charged on underpaid tax. Underpaid tax (including interest) of NOK 99 or less will not be collected. Further information about the calculation of interest and interest rates in the tax settlement notice can be obtained by visiting skatteetaten.no/ skatteoppgjor or contacting the Norwegian Tax Administration. Additional advance tax If too little tax has been deducted in 2015, you can pay additional advance tax. If you pay additional advance tax by 31 May 2016, you will avoid interest on underpaid tax. Additional advance tax must be paid to: account no 6345.06.24359, IBAN NO2963450624359, SWIFT/BIC: NDEANOKK. the Norwegian Tax Administration. You can appeal online, search for form RF-1117 at skatteetaten.no/skjema. Information about pension in the tax return Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who have paid pensions to you in 2015 is entered in advance in your tax return. If you have received pension back payments from the National Insurance Scheme or from others, you must declare this under ITEM 5.0 (Additional information). The entire back payment is taxable in the year it was paid, but the tax office will ensure that the tax will not be higher than it would have been if the pension had been taxed in the year or years to which the back payment relates. ITEM 2.2.1 Pension from the National Insurance Scheme This item includes pension from the National Insurance Scheme. ITEM 2.2.2 Pension from a pension scheme other than the National Insurance Scheme This item includes payments from various other pension schemes: your own occupational pension, early-retirement pension (AFP), employment-related annuities/pensions, war pensions and benefits derived from surrendered property (right of occupancy) in agriculture and forestry. This item also includes payments from individual pension agreements/individual pension schemes (IPA/IPS). ITEM 2.2.4 Supplementary benefit for spouse This item includes taxable supplementary benefits for spouses from the National Insurance Scheme and private pension schemes. Information about disability benefits in the tax return Information received by the Norwegian Tax Administration from the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) and/or others who have paid disability benefits to you in 2015 is entered in advance in your tax return. ITEM 2.1.8 Disability benefits from the National Insurance Scheme This item includes disability benefits from the National Insurance Scheme. ITEM 2.1.9.1 Disability benefits from the Norwegian Public Service Pension Fund This item includes disability benefits from the Norwegian Public Service Pension Fund (SPK: Statens Pensjonskasse). ITEM 2.1.9.2 Disability benefits from other pension schemes (including payments from individual pension agreements (IPA and IPS) This item includes disability benefits from public and private occupational pension schemes, disability benefits from individual pension agreements (including IPA/IPS) and employment-related annuities (group annuities) established before 2007. ITEM 2.1.10 Supplementary benefit for spouse disability This item includes taxable supplementary benefits for spouses who receive disability benefits from the National Insurance Scheme. Appeals against the tax assessment The deadline for appealing against the tax assessment is six weeks after the tax settlement notice was sent to you. Appeals against the tax assessment must be sent to Mark all enclosures on paper with your name and Norwegian personal ID number. State the number of enclosures on your tax return. 11

Topics Full or partial tax exemption pursuant to the tax treaty with the country where you are resident Norway has tax treaties with a number of countries. Among other things, these treaties regulate whether or not pensions and disability benefits from Norway shall be taxed in Norway. Pursuant to some tax treaties, all pensions and disability benefits paid from Norway shall be taxed in Norway. According to other tax treaties, all or some types of pensions and disability benefits are exempt from taxation in Norway. If you can document that you are liable to tax as a resident in one of these countries, you can demand exemption from Norwegian tax for all or part of your pension or disability benefit from Norway. The most relevant tax treaties are listed below. Argentina, Brazil, Canada, Greece, Indonesia and the Philippines If you are resident in Argentina, Brazil, Canada, Greece, Indonesia or the Philippines, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits form other schemes shall be taxed in Norway. Croatia, Estonia, Ireland, Latvia, Lithuania, Morocco, Russia and Spain If you are resident in Croatia, Estonia, Ireland, Latvia, Lithuania, Morocco, Russia or Spain, you can demand that your pensions and disability benefits not be taxed in Norway. Australia If you are resident in Australia, you can demand that your pension not be taxed in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. If you are an Australian citizen, you can also demand that any pension relating to previous public service not be taxed in Norway. You can also demand that disability benefits from annuities (IPA/IPS) not be taxed in Norway. If you are not an Australian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that relates to previous public service (including the corresponding proportion of your basic pension) will be liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other pension schemes. Disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes (with the exception of annuities) shall be taxed in Norway. Belgium If you are resident in Belgium, you can demand that your pension not be taxed in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. You can also demand that disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes not be taxed in Norway. If you are a Belgian citizen, you can also demand that any pension relating to previous public service not be taxed in Norway. If you are not a Belgian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that relates to previous public service will be liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other pension schemes. Bulgaria If you are resident in Bulgaria and are a Bulgarian citizen, you can demand that your pensions and disability benefits not be taxed in Norway. If you are a Norwegian citizen or a citizen of a third country, all pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. Cyprus There is a new tax treaty with Cyprus from 2015. If you are resident in Cyprus, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes shall be taxed in Norway. France If you are resident in France, you can demand that pension from private occupational pension schemes and other private pension schemes not be taxed in Norway. You can also demand that disability benefits from other schemes than the National Insurance Scheme not be taxed in Norway. Pension and disability benefits from the National Insurance Scheme and pension linked to previous employment in the public sector shall be taxed in Norway. Germany There is a new tax treaty with Germany from 2015. If you are resident in Germany, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes shall be taxed in Norway. Italy If you are resident in Italy, you can demand that your pension not be taxed in Norway if you have never worked for a public sector employer in Norway. You can also demand that disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes not be taxed in Norway. If you are an Italian citizen, you can also demand that any pension relating to previous public service not be taxed in Norway. 12 Tax Return 2015 Guidelines

If you are not an Italian citizen and you have worked for a public sector employer in Norway, the part of your pension that relates to previous public service (including the corresponding proportion of your basic pension) will be liable to tax in Norway. This applies regardless of whether the pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) or by other pension schemes. Malaysia If you are resident in Malaysia, you can demand that pension relating to previous employment in private service and annuities not be taxed in Norway. You can also demand that disability benefits which are compensation for injuries received not be taxed in Norway. Other pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. The Netherlands If you have not notified the tax authorities that you want to be taxed pursuant to the provisions in the new tax treaty, you can demand that pension and disability benefits from the National Insurance Scheme, pensions and disability benefits from private occupational pension schemes and pensions and disability benefits from annuities (IPA/ IPS) not be taxed in Norway. Other pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. This only applies if you were resident in the Netherlands and received the same pension/ disability benefit in 2013, If you have notified the tax authorities that you want to be taxed pursuant to the provisions in the new tax treaty, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from other schemes shall be taxed in Norway. This also applies if you did not receive the same pension/disability benefit in 2013 or you were not resident in the Netherlands in 2013. You must have notified the tax authorities in both Norway and the Netherlands that you want to be taxed pursuant to the provisions in the new tax treaty before the end of 2015. The Nordic countries If you are resident in another Nordic country you can demand that disability benefits from private and public occupational pension schemes and other private pension schemes (with the exception of annuities) not be taxed in Norway. All pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) shall be taxed in Norway. Pakistan If you are resident in Pakistan you can demand that pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) not be taxed in Norway. Disability benefits from private and public occupational pension schemes and other private pension schemes (with the exception of annuities) shall be taxed in Norway. Poland If you are resident in Poland, pensions and disability benefits paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV) shall be taxed in Norway. Pensions and disability benefits from mandatory pension schemes and tax-favoured pension schemes shall also be taxed in Norway. Among other things, this applies to defined-contribution pensions, occupational pensions, individual pension agreements (IPA) and individual pension schemes (IPS). You can demand that pensions and disability benefits from other private pension schemes not be taxed in Norway. Portugal If you are resident in Portugal, you can demand that pension relating to previous employment in private service and disability benefits from private occupational pension schemes not be taxed in Norway. If you are a Portuguese citizen, you can also demand that pension relating to previous public service and disability benefits from public occupational pension schemes not be taxed in Norway. Other pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. Switzerland If you are resident in Switzerland, any pension relating to previous private or public service will be liable to tax in Norway. You can demand that other pensions and disability benefits not be taxed in Norway. Thailand If you are resident in Thailand, you can demand that the part of your pension that is taxed in Thailand not be taxed in Norway. You can also demand that the part of your disability benefit from the National Insurance Scheme and disability benefits from annuities (IPA/IPS) that is taxed in Thailand not be taxed in Norway. Disability benefits from public and private occupational pension schemes and other private pension schemes (with the exception of annuities) shall be taxed in Norway. Turkey If you are resident in Turkey, you can demand that pension relating to previous employment in private service, disability benefits from private occupational pension schemes and pensions and disability benefits from annuities (IPA/IPS) not be taxed in Norway. If you are a Turkish citizen, you can also demand that pension relating to previous public service and disability benefits from public occupational pension schemes not be taxed in Norway. Other pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. UK If you have notified the tax authorities that you still want to be taxed pursuant to the provisions in the previous tax treaty, you can demand that the following benefits not to be taxed in Norway: pension from the National 13

Insurance Scheme when the pension is not linked to previous employment in the public sector, disability benefits from the National Insurance Scheme and pensions and disability benefits from private occupational pension schemes and other private pension schemes. I you have not notified the tax authorities that you still want to be taxed pursuant to the provisions in the previous tax treaty, all pensions, disability benefits from the National Insurance Scheme and disability benefits from public occupational pension schemes shall be taxed in Norway. You can demand that disability benefits from private occupational pension schemes and other private pension schemes not be taxed in Norway. This also applies if you did not receive the same pension/disability benefit in 2013 or you were not resident in the UK in 2013. If you are a British citizen, you can also demand that pension relating to previous public service not be taxed in Norway. United States If you are resident in the US, you can demand that pension and disability benefits relating to previous employment in private service not be taxed in Norway if the pension is not paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV). The same applies to pensions and disability benefits from annuities (IPA(IPS). Other pensions and disability benefits shall be taxed in Norway. Other countries If you are resident in a country that is not mentioned above, you can contact the Norwegian Tax Administration for further information. Documentation requirements (tax treaties) If you can claim tax exemption for your whole pension/disability benefit pursuant to a tax treaty, you must submit the tax return and enclose a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence. If you can claim tax exemption for certain types of pensions/disability benefits pursuant to a tax treaty, while other pensions/disability benefits are liable to tax, you must submit the tax return and: state whether you have worked for a Norwegian public sector employer and, if so, for how many years you worked in public service and how many years you have worked in the private sector and/or been self-employed. This applies when you receive a pension. document what proportion of your pension should not be taxed in Norway if your pension is paid by the Norwegian Labour and Welfare Administration (NAV). This applies when you receive a pension. enclose a Certificate of Residence from the tax authorities in your country of residence. The Certificate of Residence must be issued by the tax authorities in your country of residence and explicitly certify that you are a tax resident of that country pursuant to the tax treaty with Norway. The Certificate of Residence must be the original document and no more than six months old. You can submit a Certificate of Residence issued by the tax authorities in your country of residence before they have finished the tax assessment for 2015. You must submit the tax return even if you have had a tax exemption card or a tax deduction card with a lower tax rate than 15 per cent. The tax exemption card/tax deduction card is not binding for the tax assessment. Extra documentation requirements for persons resident in Thailand If you are tax resident in Thailand, you must also enclose an «Income Tax Payment Certificate» showing that the pension/ disability benefit for which you are claiming tax exemption is taxed in Thailand. Special rules for persons resident in an EU/EEA country If you are resident in another EU/EEA country and liable to pay tax in Norway on at least 90 per cent of your income, you can request that your tax be calculated pursuant to the same rules that apply to persons resident in Norway. Different conditions apply to the right to general deductions, deduction for interest on debt, tax deduction for pension income for old-age pensioners and reduction of taxes pursuant to the Norwegian rules on tax limitation. If at least 90 per cent of your gross income from pensions, disability benefits, employment and business activity is liable to tax in Norway, you can request that your tax be assessed at the normal tax rates instead of as 15 per cent of your gross pension/ disability benefit. If you are married, your spouse s income will also be taken into consideration when calculating the percentage of the income liable to tax in Norway. You will then be entitled to the minimum standard deduction and personal allowance as if you were resident in Norway. If at least 90 per cent of your total income (including interest and other capital income) is liable to tax in Norway, you can claim a deduction for interest on debt. This also applies to interest on loans abroad. If you receive an old-age pension or early retirement pension (AFP), you may also be entitled to a tax deduction for pension income. The following conditions must be met: At least 90 per cent of your gross income from pensions, disability benefits, employment and business activity must be liable to tax in Norway. At least 90 per cent of your general income (income after deductions) must be liable to tax in Norway. Norway must be able to obtain information about your income and capital from your country of residence pursuant to a tax treaty or similar treaty. If you receive a surviving spouse s pension from the National Insurance Scheme, you may also be entitled to a reduction in tax pursuant to the Norwegian provisions 14 Tax Return 2015 Guidelines