Veiledning Hvordan finne nedsatt tollsats/råvaretoll for en bearbeidet vare? Før du starter trenger du følgende opplysninger: - Gjeldene rundskriv Tollsatser ved import av bearbeidede landbruksvarer med frihandelsstatus (RÅK-varer) fra Statens landbruksforvaltning - Produktets prosentvise råvareinnhold, i henhold til produksjonsresept fra produsent, se forklaring nedenfor - Produktets klassifisering, dvs. riktig varenummer i tolltariffen. Hvis du er usikker på dette, ta kontakt med tollvesenet - Produktets opprinnelsesland Produktets prosentvise råvareinnhold danner grunnlag for tollberegning av RÅK-varer. Som importør er du ansvarlig for at du oppgir prosentvist råvareinnhold korrekt ved innmelding av råvaredeklarasjon, og at dette kan dokumenteres. Du skal oppgi fordelingen av jordbruksråvarer i prosent av ferdigvarens vekt, der grunnlaget er de råvarer som faktisk er medgått i produksjonen, se punkt 7 i skjemaet Råvaredeklarasjon for industrielt bearbeidede jordbruksvarer. Eksempel kake: Dersom det medgår 0,3 kg hvetemel ved produksjon av 1 kg ferdigvare, skal dette meldes inn som 30 % hvetemel (0,3 kg/ 1kg*100) i råvaredeklarasjonens punkt 7 (mel og flak av hvete), se nedenfor. Produksjonsresept (medgåtte råvarer til produksjon av 1 kg ferdigvare (kake) Prosentvist innhold målt i % av ferdigvarens vekt (1 kg) Hvetemel; 0,300 kg 30,0 (0,300 kg/1kg *100) Skummetmelk- 30,0 pulver; 0,300 kg Rømme; 0,030 kg 3,0 Heleggpulver; 0,040 kg 4,0 Annet; 0,750 kg 75,0 SUM 1,420 kg 142,0 % Råvaretollen kan beregnes ut fra to ulike metoder: Matriseberegning (MX) eller deklarasjonsberegning (D). Hvilken metode som skal benyttes for ditt produkt er avhengig av produktets varenummer i tolltariffen og kan finnes slik: Slå opp i tabell 1 i vedlegget til rundskrivet og finn ditt produkts tollvarenummer i kolonne 1. Les tabellen mot høyre og finn riktig kolonne (2,3,4 eller 5) ut fra produktets opprinnelsesland. 1
Hvis det i rubrikken du kom frem til står et tall (tollsats i kr/kg) eller en prosent (tollsats i % av vareverdi) skal det ikke beregnes råvaretoll. Produktet har da en fast nedsatt tollsats som belastes automatisk ved innfortolling. Hvis det i rubrikken du kom frem til står +MX, skal råvaretollen beregnes ved hjelp av matriseberegning. Se eksempel 1 nedenfor. Hvis det i rubrikken du kom frem til står +D, skal råvaretollen beregnes ved hjelp av deklarasjonsberegning. Se eksempel 2 nedenfor. Eksempel 1. Beregning av råvaretoll etter matrise (MX) 1. Vi skal importere en kake som er klassifisert på varenummer 19.05.9098 i tolltariffen og ønsker å beregne råvaretollen. Opprinnelseslandet er Danmark og kaken har følgende råvareinnhold: Kake Hvetemel 30,0 % Skummetmelkpulver 10,0 % Rømme 3,0 % Heleggpulver 4,0 % Andre, ikke tollpliktige, råvarer (vann, sukker, olje, salt) 75,0 %* * ettersom du skal oppgi fordelingen av jordbruksråvarer i prosent av ferdigvarens vekt, der grunnlaget er de råvarer som faktisk er medgått i produksjonen, vil råvareinnholdet kunne overstige 100 % Tabell 1 til rundskrivet viser at tollsatsen for et produkt på tollvarenummer 19.05.9098 og med opprinnelse Danmark (EØS/EFTA toll) er 0,00 kr/kg + MX2. 2. Matrisesystemet består av matriseråvarene stivelse/glukose, mel/gryn av korn, melkefett og melkeprotein, samt tilleggsråvarene kjøtt, egg, ost og bær. Alle tollpliktige råvarer i produktet må regnes om til matriseråvarer og tilleggsråvarer. Omregningsfaktorene går frem av tabell 3 til rundskrivet. Ved hjelp av omregningsfaktorene finner vi at kaken har følgende innhold av matrise-/tilleggsråvarer: Resept Kake Råvareandel Omregningsfaktor Andel matriseråvarer (råvareandel*omregningsfaktor) 30 % hvetemel 30 100 % 30,0 % mel/gryn 10 % skummetmelkpulver 10 0 % 36 % 0,0 % 3,6 % melkefett melkeprotein 3 % rømme 3 35 % 2,5 % 1,1 % 0,1 % melkefett melkeprotein 4 % heleggpulver 4 100 % 4,0 % heleggpulver 2
Samlet innhold av matrise-/tilleggsråvarer: mel/gryn 30,0 % melkefett 1,1 % melkeprotein 3,7 % egg 4,0 % 3. Innholdet av matrise-/tilleggsråvarer legges til grunn i de videre beregningene. Utfordringen nå er å finne riktig matrisekode i tabell 2 i vedlegget til rundskrivet. Tabell 2 er en matrise bestående av de fire matriseråvarene stivelse/glukose, mel/gryn av korn, melkefett og melkeprotein. Intervallene for stivelse/glukose og mel/gryn av korn finnes horisontalt øverst i tabellen, og riktig intervall finnes ved å lese fra venstre mot høyre. Melkefett og melkeprotein ligger til venstre i tabellen og intervallene er fordelt vertikalt. Vi starter øverst i tabellen med innhold av stivelse og/eller glukose. Vår kake inneholder ikke stivelse/glukose og vi havner i intervallet [0-5>. Vi går videre til mel og gryn av korn. Vi holder oss innenfor stivelse/glukoseintervallet [0-5>. Kaken inneholder 30 % mel/gryn og vi havner i intervallet [25-35>. Matrisekoden vi skal bruke er å finne i denne kolonnen. Kaken inneholder 1,1 % melkefett. Intervallene for melkefett ligger ytterst til venstre i tabellen. Vi havner i intervallet [0-1,5>. Andelen melkeprotein er 3,7 %. Vi holder oss innenfor melkefettintervallet [0-1,5> og finner frem til [2,5-6>, som er riktig melkeproteinintervall. Riktig matrisekode finnes der denne raden krysser kolonnen vi kom frem til ut fra innholdet av stivelse/glukose og mel/gryn. Krysningspunktet gir matrisekoden 1301. 4. Hvilken tabell som skal benyttes for å finne tollsatsen for matriseråvarene er avhengig av varens opprinnelsesland. For varer med opprinnelse 3. land eller GSP (MX1) benyttes tabell 4. For varer med opprinnelse EØS/EFTA eller FTA (MX2) benyttes tabell 7. Vi skal beregne råvaretollen for en kake med opprinnelse Danmark (EØS/EFTA) og benytter tabell 7. Matrisekode 1301 gir der tollsatsen 2,34 kr/kg, som skal belastes for matriseråvarene. 5. Hvilken tabell som skal benyttes for å finne tollsatsen for tilleggsråvarene er også avhengig av varens opprinnelsesland. For varer med opprinnelse 3. land eller GSP (MX1) benyttes tabell 5. For varer med opprinnelse EØS/EFTA eller FTA (MX2) benyttes tabell 8. 3
Av tilleggsråvarene kjøtt, egg, ost og bær inneholder vår kake kun egg. Vi benytter tabell 8. Med et egginnhold på 4 % havner vi i intervallet [3-5>, noe som tilsvarer en tollbelastning på 2,04 kr/kg. 6. Råvaretollsatsen finnes ved å legge sammen tollbelastningen for matriseråvarer og tilleggsråvarer: Råvaretollsats kake: Tollbelastning matriseråvarer: Tollbelastning tilleggsråvarer: Råvaretoll: 2,34 kr/kg 2,04 kr/kg 4,38 kr/kg For at nedsatt tollsats skal kunne benyttes må importør sende inn råvaredeklarasjon som grunnlag for tollfastsettelse hos Statens landbruksforvaltning (SLF). Se gjeldene rundskriv for nærmere informasjon. Når råvaredeklarasjonen er behandlet, utstedes Melding om tollsatser for industrielt bearbeidede jordbruksvarer (tollmelding). Tollmeldingen sendes importøren og skal oppbevares i tråd med kravene i regnskapsloven. Den nedsatte tollsatsen overføres automatisk fra SLF til tollvesenets fagsystem TVINN. Eksempel 2. Beregning av råvaretoll etter deklarasjon (D) 1. Vi skal importere en sjokolade som er klassifisert på varenummer 18.06.9090 i tolltariffen og ønsker å beregne råvaretollen. Opprinnelseslandet er Sverige og sjokoladen har følgende råvareinnhold: Sjokolade* Smør 1,0 % Olje 6,0 % Sukker 47,0 % Glukose 1,0 % Helmelkspulver 19,0 % Andre, ikke tollpliktige, råvarer 38,0 % * ettersom du skal oppgi fordelingen av jordbruksråvarer i prosent av ferdigvarens vekt, der grunnlaget er de råvarer som faktisk er medgått i produksjonen, vil råvareinnholdet kunne overstige 100 % Tabell 1 til rundskrivet viser at tollsatsen for et produkt på tollvarenummer 18.06.9090 og med opprinnelse Sverige(EØS/EFTA toll) er 0,00 kr/kg + D2. 2. Hvilken tabell som skal benyttes ved beregning av råvaretollsatsen er avhengig av varens opprinnelsesland. For varer med opprinnelse 3. land eller GSP (D1) benyttes tabell 6. For varer med opprinnelse EØS/EFTA eller FTA (D2) benyttes tabell 9. 4
For sjokoladen med opprinnelse Sverige benytter vi tabell 9. Råvaretollsatsen finnes ved å multiplisere råvareandelene med tilhørende sats: Resept Sjokolade Råvareandel Sats (kr/kg) Tollbelastning (råvareandel*sats) 1,0 % smør 1,0 % 12,74 0,13 kr/kg 6,0 % olje (annet fett enn smør) 6,0 % 0,00 0,00 kr/kg 47,0 % sukker 47,0 % 0,00 0,00 kr/kg 1,0 % glukose 1,0 % 4,41 0,04 kr/kg 19,0 % helmelkspulver 19,0 % 11,43 2,17 kr/kg Råvaretoll: 2,34 kr/kg For at nedsatt tollsats skal kunne benyttes importør sende inn råvaredeklarasjon som grunnlag for tollfastsettelse hos SLF. Se gjeldene rundskriv for nærmere informasjon. Når råvaredeklarasjonen er behandlet, utstedes Melding om tollsatser for industrielt bearbeidede jordbruksvarer (tollmelding). Tollmeldingen sendes importøren og skal oppbevares i tråd med kravene i regnskapsloven. Den nedsatte tollsatsen overføres automatisk fra SLF til tollvesenets fagsystem TVINN. 5