KPMG-dagen 2018 Nye IFRS- Standarder Vedlegg til regnskapsdelen Øivind Sivertsen Sissel Riise
To nye standarder er innført i 2018
I. IFRS 15 Revenue from Contracts with Customers - Erstattet IAS 11 og IAS 18 - Baserer seg på en 5-stegsmodell - Kan gi endret tidspunkt for innregning av inntekt - Potensiell Stor EK-effekt ved implementering 12
II. IFRS 9 Financial Instruments Hovedpunkter - Ny tapsmodell på finansielle eiendeler, derav kundefordringer. - Åpner for sikringsbokføring som i større grad samsvarer med selskaps risikostyring. - Klassifisering av finansielle eiendeler styres av selskapets forretningsmodell og eiendelens kontraktsfestede kontantstrøm 13
Ny standard fra 1. januar 2019
IFRS 16 - Leases - Effektiv fra og med 1.1.2019 - Stor innvirkning på leietakere - Én enkel «on-balance sheet» modell. - Likestiller leieavtaler med et lånefinansiert kjøp - Ny definisjon av leiekontrakt - Stor effekt på balansen, men også resultat vil endre seg etter implementering av IFRS 16. One of my great ambitions before I die is to fly in an aircraft that is on an airline s balance sheet Sir David Tweedie April 2008 15
IFRS 16 - Effekter på nøkkeltall Profit/loss EBITDA Balance sheet Total assets Ratios Gearing EPS (in early years) Net assets Interest cover Asset turnover 16
IFRS 16 - Foreligger det en leieavtale i scope av den nye standarden? 17
IFRS 16 Unntak i IFRS 16 18
IFRS 16 - Måling leieforpliktelsen Lease liability = Present value of lease rentals + Present value of expected payments at end of lease Key inputs Lease term Lease payments Discount rate 19
IFRS 16 - Måling eiendelen ROU asset = Lease liability Initial direct costs Prepaid lease payments Costs to dismantle or restore (IAS 37) Lease incentives 20
IFRS 16 - Etterfølgende måling Lease liability ROU asset (cost model) Amortised cost using the effective interest method. Depreciated in accordance with IAS 16 Property, Plant & Equipment. Depreciation period is the shorter of lease term/useful life. Impairment testing under IAS 36 Impairment. ROU asset (alternative models) Revaluation model under IAS 16. Fair value model under IAS 40 Investment Property. 21
IFRS 16 - Overgangsregler 22
IFRS 16 - Overgangsregler 23
IFRS 16 - Kort om utleier under ny standard 24
Implikasjoner for selskapsregnskap i IFRS-konsern. - Hva når konsernet avlegger etter IFRS og selskapsregnskapene er NGAAP? - Ikke tillatt med IFRS 16 løsning etter NGAAP - Gir stor forskjell mellom statutory tall og rapporterte tall til konsern 1. Kan løses ved forenklet IFRS i selskapsregnskaper 2. Eller justeringen gjøres på konsern - Gjerne utfordrende å videreformidle nok informasjon for en fullstendig vurdering på topp - Dersom leieavtaler i hovedsak er konsernintern kan utfordringen unngås ved å innføre reelle variable leier 25
Det aller siste innen IFRS november 2018
Nytt fra IASB - IASB har definert hva som er material - IFRS 3 klargjøring hva som er eiendel og hva som er business i nytt vedlegg til IFRS 3 - Fokus fra ESMA: Nye standarder 27