Styreskolen Prodekan Lars Atle Kjøde Universitetet i Stavanger uis.no
Innledning Side 2
Innledning Strategi Feedback Budsjett og planer => beslutninger Regnskap Handlinger Feedback
Innledning
Innledning Kjennetegn ved beslutningsnyttig informasjon Relevant Pålitelig Fullstendig Aktuell Forståelig Verifiserbar Tilgjengelig
Innledning Side 6
Innledning Side 7
Innledning Revisors hovedoppgave er å bekrefte at regnskapsinformasjon i det alt vesentlige er riktig Revisjonsberetning Intern kontroll Regnskapsorganisering dreier seg om hvordan en skal etablere rutiner og systemer for å sikre utarbeidelsen av et mest mulig riktig og pålitelig regnskap COSO rapporten presenterer et rammeverk for intern kontroll Aksjeloven - Ansvar tillegges styret og daglig leder
behov, formål og ansvar
Ansvarsforhold Eier setter overordnede mål «Ofte» maksimal avkastning Styret/daglig leder planlegger for måloppnåelse Plandokumenter Budsjetter Daglig leder/ledelsen er ansvarlig for gjennomføring Hovedoppgave Planlegging organisering gjennomføring oppfølging og kontroll av foretakets aktiviteter
Behov for intern kontroll? Risiko for misligheter og feil, både i relasjon til regnskapsrapportering og andre forhold, skaper behov for kontroll Ekstern revisor er en kontrollinstans, men kontrollen skjer som regel i ettertid fokus på ekstern rapportering Konklusjon: Det må eksistere interne kontrolltiltak på alle nivåer i virksomheten Sikre at informasjonen er pålitelig
Internkontroll er et «verktøy» som skal sikre at fastsatte mål nås, at ressursene blir tilfredsstillende forvaltet, at rapporteringen er pålitelig og at lover og regler overholdes Det å sørge for god intern kontroll kan være krevende System for å føre kontroll med at utvikling skjer i ønsket retning
Internkontroll defineres som de strukturene og prosessene som er etablert for å styre og kontrollere en virksomhet herunder også identifikasjon og styring av risiko Et internt kontrollsystem anses effektivt dersom etablerte kontroller kan gi bekreftelse på oppfyllelse av de målene som ønskes oppnådd, og hvis svikt i ett av kontrollpunktene kunne blitt fanget opp av en annen kontroll
Intern kontroll omfatter den organisasjonsplan og de metoder som er satt i verk for å Beskytte eiendeler og sikre økonomiske interesser Rutiner som forhindrer tap Sikring av eiendeler Tilgang til IT-systemet Sikre nøyaktigheten og påliteligheten av økonomiske data Kvaliteten på regnskapsarbeidet Øke effektiviteten => sikre best mulig måloppnåelse Optimal utnyttelse av ressursene Kommunikasjonssystemet Utnytte teknologien Sørge for at de fastsatte retningslinjer for driften følges Planer og budsjetter Eksterne krav Lover og regler
Interessentenes behov for intern kontroll Eiere Ledelse Investor Banker og långivere Leverandører Kunder Ansatte Samfunnet og offentlige myndigheter
Ansvar for intern kontroll Styrets forvaltningsansvar i følge asl/asal 6-12 Skal sørge for forsvarlig organisering og betryggende kontroll Skal fastsette planer og budsjetter for ASA I nødvendig utstrekning for AS Skal holde seg orientert om selskapets økonomiske stilling Opprettholde egenkapitalen Handleplikt: Asl/asal. 3-5 (jfr. asl/asal. 6-15) Skal påse at regnskapet og formuesforvaltningen er gjenstand for betryggende kontroll Formelt ansvar for årsregnskapet Kan fastsette retningslinjer for virksomheten
Styrets tilsynsansvar i følge asl/asal. 6-13 Skal føre tilsyn med den daglige ledelse og selskapets virksomhet for øvrig Stor del av styrets arbeide Kan fastsette instruks for den daglige ledelse Skal sørge for at avtaler mellom selskapet og aksjeeierne nedtegnes skriftlig i aksjeselskap med bare en aksjeeier
Daglig ledelse Asl/asal. 6-14 Daglig leder står for den daglige ledelse og skal følge de retningslinjer og pålegg styret har gitt Delegering Uvanlig art eller stor betydning Fullmakt fra styret eller avventes uten vesentlig ulempe Årsregnskap i samsvar med lover og forskrifter Intern kontroll Rapporteringsplikt (asl/asal. 6-15)
Revisorloven 5-1 og 5-6 Hva slags ansvar har revisor for den interne kontrollen?
COSO rammeverket Global standard for utforming og vurdering av intern kontroll Innehar en egen definisjon av intern kontroll Internkontroll er en prosesss, igangsatt og gjenomført av virksomhetens styre, ledelse og ansatte. Den utformes for å gi rimelig sikkerhet vedrørende måloppnåelse innen følgende områder Målrettet og kostnadseffektiv drift (herunder ytelses- og lønnsomhetsmål og beskyttelse av eiendeler) Pålitelig regnskapsrapportering og økonomisk informasjon Overholdelse av lover og regler Prosess som utføres av mennesker på alle nivåer i organisasjonen
Forutsetninger for å kunne etablere god internkontroll Det må utarbeides en organisasjonsplan Det må være etablert en kultur for kontroll og styring Det må være fastsatt og formulert målsettinger for virksomhet/aktivitetene Det må være foretatt risikovurdering som gir oversikt over områder hvor det kan være fare for svikt og mangler mhp oppnåelse av mål Det må være fastsatt akseptabel risiko Det må klart fremgå hvordan ansvar, myndighet og arbeidsoppgaver er fordelt Aktuelle lover og regler må være kjent for virksomheten og tilgjengelig for ansatte
De ansatte må være kjent med og forstå hensikten med etablerte kontrolltiltak og at feil skal rapporteres til nærmeste overordnet De som er tildelt ansvar må følge opp hvorvidt fastsatte rutiner gjennomføres og fungerer som forutsatt Alle rapportere feil og avvik må gjennomgås av den som er ansvarlig for området, og må om nødvendig foreta korreksjoner/forbedringer i rutinen Viktig å ha et velfungerende informasjons- og kommunikasjonssystem Kontrollene må oppdateres
En viktig funksjon i den interne kontrollen er å forhindre, oppdage og korrigere tilfeldige feil og avvik
Kontaktinfo Lars.kjode@uis.no 97699511