Ligning av oljeselskaper

Transkript

1 Ligning av oljeselskaper Prosessen i nemdene og aktuelle rettsaker Advokat Gudrun Bugge Andvord Advokatfirmaet Seland DA Leder Oljeskattenemda Side 1

2 Noen tall Utlignet petroleumsskatt for inntekståret 2012 utgjør 242,6 mrd kroner Omfatter ikke netto kontantstrøm fra statens direkte økonomiske engasjement (SDØE) eller avgifter på sokkelen Selskaper som driver leting etter og utvinning av olje og gass samt rørledningstransport på norsk sokkel 78 selskaper i skattelisten, hvorav 23 i skatteposisjon. Marginalskatten for oljeselskapene er 78 pst (Fra % alminnelig inntekt/selskapsskatt + 51 pst særskatt). Side 2

3 Betydelig inntektskilde for staten anslag 2013 inntatt i statsbudsjettet 2014: Petroleumsskatt 15,6 pst Øvrige skatter : Merverdiavgift Fastlandet (personskatt + selskapsskatt) Trygdeavgift Arbeidsgiveravgift Skatteverdien av letekostnader refundert fra staten til oljeselskapene i 2012: MRDNOK 11,7, fordelt på 43 selskaper i underskuddsposisjon. Skatteverdi av underskudd ved opphør særskattepliktig virksomhet refundert fra staten i 2012 MNOK 969 Side 3

4 Arne Næss "I tidlig barndom kiler det i magen på noen når de hører om forferdelig store tall" Side 4

5 Ligning Ligningsloven kapittel 4 Opplysningsplikt om egne forhold 4 1: Den som har plikt til å gi opplysninger, skal opptre aktsomt og lojalt, og bidra til at skatteplikten i rett tid blir klarlagt og oppfylt. Selvangivelse med vedlegg leveres innen utgangen av april året etter inntektsåret Utvidet opplysningsplikt Ligningsloven kapittel 8 Ligning Ligningsmyndighetene avgjør hvilket faktisk forhold som skal legges til grunn etter en prøving av de opplysninger selskapet har gitt og øvrige opplysninger som foreligger Skjønnsligning 8 2 Ligningsmyndighetene kan sette skatteyterens oppgaver til side og fastsette grunnlaget for ligningen ved skjønn når oppgavene ikke gir et forsvarlig grunnlag å bygge ligningen på. Materielle skatteregler Skatteloven av 1999 og Petroleumsskatteloven av 1975 Side 5

6 Påstandsligning, fravikelser ligningsmyndigheter og søksmål fra ligningsbehandlingen inntektsåret 2012 Endring på 186 enkeltpunkter i 51 selskaper både til gunst og til ugunst Endringene førte til økte inntektstillegg på NOK 3 mrd, hvorav 2,2 mrd relatert til internprising Særskilte ligningsmyndigheter ligningsloven 2 4, jf. petr.sktl. 6: Oljeskattekontoret, Oljeskattenemnda Klagenemnda for petroleumsskatt Søksmål om ligningen reises mot staten Side 6

7 Diverse omtale Oslo tingretts kjennelse av 2. oktober 2013: "I saken her er det tale om å få utlevert opplysningar med sikte på å få vite om nemndsmedlemmene har lese dokumentene i saka".. DINE PENGER AUGUST 2013: "Avslo skatteklager uten å lese klagene" Finansavisen 22. september 2012: "Det norske oljeranet. Skattetriksing: Oljebransjens inntekter er opp 48%, mens skatt til Norge er ned 8% på ti år." Side 7

8 Side 8

9 Petroleumsskattemyndighetene petr.sk.loven 6 ledes av en direktør 46 ansatte sivil og sosialøkonomer jurister Oljeskattekontoret Hovedoppgaver Saksforberedende organ for Oljeskattenemnda og Klagenemnda Utøver statens partsstilling ved søksmål om ligningen Har samme rettigheter og plikter som det skattekontorene er tillagt etter skattelovgivningen Side 9

10 Petroleumsskattemyndighetene forts. 5 medlemmer 3 jurister 2 økonomer Oljeskattenemnda Oppgaver ligning av utvinningsselskapene Vedtaksmyndighet i endringssaker som tas opp av Oljeskattekontoret Avgi bindende forhåndsuttalelser Side 10

11 Petroleumsskattemyndighetene forts. Klagenemnda for petroleumsskatt 7 medlemmer 4 jurister 3 økonomer Nemnda kan beslutte å dele seg i 2 avdelinger Oppgaver Avgjøre klager over ligning av formue og inntekt fra særskattepliktige selskaper. Klagefrist 3 uker fra ligningen legges ut Klagenemndas vedtak skjer ved kjennelse, som ikke kan påklages Side 11

12 Felles målsetting Oljeskattemyndighetenes felles målsetting er å fastsette korrekt skatt for det enkelte selskap det enkelte år Korrekt skatt for det enkelte inntektsår fastsettes ved å avgjøre hvilke inntekter som omfattes av særskatt og hva de utgjør avgjøre hvilke fradrag som skal gjøres i særskattepliktig inntekt og hva de utgjør Tidfeste inntekter og fradrag hvilket inntektsår inntekter og fradrag er "skattemodent" realisasjonsprinsippet Side 12

13 Nemndenes arbeidsform Sakene forberedes av Oljeskattekontoret Skriftlig redegjørelse og dokumentasjon sendes nemndsmedlemmene Oljeskattenemnda: ligningsmerknader, utkast til endringsvedtak og bindende forhåndsuttalelse Klagenemnda: klagenotat, utkast til kjennelse Nemndsmøter hvor sakene diskuteres og beslutninger treffes Side 13

14 Avgjørelser i 2013 Oljeskattenemnda ligning av 78 selskaper inntektsåret endringsvedtak vedr ligningen for tidligere inntektsår 2 bindende forhåndsuttalelser Klagenemnda 20 kjennelser, hvorav 7 medhold 5 delvis medhold 8 ligningen stadfestet Side 14

15 Domstolsbehandling Vernetingsbestemmelser Oslo tingrett Borgarting lagmannsrett Stavanger tingrett Gulating lagmannsrett (Selskapets hjemting/hovedkontor) 6 måneders søksmålsfristfrist etter at Klagenemndas kjennelse foreligger. Oljeskattenemndas avgjørelser kan ikke bringes direkte inn for domstolene, unntatt dersom klagen ikke er avgjort innen ett år etter utløpet av klagefristen Side 15

16 Rettssaker 2013 (pr ) Dommer verserende saker Tingrett 6 verserende, 1 utenrettslig forlik, 1 stanset Lagmannsrett 4 dommer, hvorav 1 rettskraftig, 2 påanket, 1 ikke rettskraftig, 2 hfh ikke dom pt, 1 forlik før hfh, Høyesterett 2 verserende (hvorav en hfh i des.) Side 16

17 Temaer De fleste problemstillinger har sammenheng med følgende: Skattesatser Inntekt fra virksomhet på sokkelen har marginalskattesats på 78 pst, mens landvirksomhet belastes med 28pst (27 pst fra 2014) Insentiv Få inntekter klassifisert som inntekt fra virksomhet på land med lavere skattesats (Norge 28 pst eller utlandet), og kostnader allokert til sokkelvirksomhet (78 pst fradragseffekt) Tidfesting inntekt frem i tid og kostnader tas så raskt som mulig Side 17

18 Temaer forts. Armlengdeprinsippet skatteloven 13 1 Internprising selskaper i interessefellesskap Spørsmålet om kostnader som belastes sokkelselskapet er armlengde i f h t pris relevans/nytte avtaleklausuler Side 18

19 Temaer forts. Typetilfeller/gjengangere forsikringspremier Indirekte kostnader/fordelingsnøkler renter på lån/kapitaltilførsel/cash pool garantier tjenester Prising av varer (og tjenester) levert av sokkelselskapet gass og ikke normprisregulert olje er særlige kontrollområder prisreferanser fradragselementer Fordeling av inntekt mellom sokkel og land Side 19

20 Takk for oppmerksomheten! Side 20