Likningsskjemaene 2015 viktige endringer

Transkript

1 Likningsskjemaene 2015 viktige endringer Orientering om viktige endringer som er gjort i skjemaene for inntektsåret Merk at det for 2015 er pliktig elektronisk innlevering av selvangivelsen mv. for personlig næringsdrivende. Nytt skjema for 2015 er RF-1323: "Selvangivelse og næringsoppgave for 2015 for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1". Dette er beskrevet bakerst i dokumentet. Den nye innleveringsløsningen "Næringsrapport skatt" har fått betegnelsen RF Se kort omtale bakerst i dokumentet. Innhold: AKSJONÆRBESKATNINGEN OPPGAVE FRA SELSKAPET... 3 RF-1086 Aksjonærregisteroppgaven AKSJONÆRBESKATNINGEN OPPGAVE FRA AKSJONÆREN... 3 RF-1059 Aksjer og fondsandeler mv RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis RF-1141 Gevinst og tap på aksjer og andeler ved utflytting SELSKAPSOPPGAVEN... 3 RF-1215 Selskapsoppgave for deltakerliknet selskap DELTAKERLIKNING OPPGAVE FRA SELSKAPET... 4 RF-1220 Deltakerinntekt fra skogbruk og reindrift RF-1233 Selskapets oppgave over deltakerens formue og inntekt i deltakerliknet selskap DELTAKERLIKNING OPPGAVE FRA DELTAKEREN... 5 RF-1221 Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap NÆRINGSOPPGAVENE... 6 RF-1175 Næringsoppgave RF-1167 Næringsoppgave RF-1170 Næringsoppgave 3 for 2015 for forsikringsselskaper mv RF-1173 Næringsoppgave 4 for 2015 for banker og finansieringsforetak mv RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstner VEDLEGG TIL NÆRINGSOPPGAVENE... 7 RF-1013 Kostpris for landbrukseiendom RF-1016 Formue av skogeiendom RF-1022 Lønns- og pensjonskostnader RF-1052 Avstemming av egenkapital RF-1084 Avskrivning RF-1122 Overnattings- og serveringssted RF-1123 Kontrollerte transaksjoner og mellomværender RF-1125 Bruk av bil RF-1177 Landbruk RF-1217 Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier RF-1219 Gevinst- og tapskonto

2 RF-1223 Drosje- og godstransportnæring RF-1269 Foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS RF-1298 Oppstart av virksomhet - bilagsoversikt... 8 FORETAKSMODELLEN... 8 RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak SELVANGIVELSENE... 8 RF-1028 Selvangivelse for aksjeselskap mv RF-1030 Selvangivelse 2015 for lønnstakere og pensjonister mv RF-1030 Selvangivelse for næringsdrivende mv RF-1038 Selvangivelse for forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker/tax return for advance assessment of foreign employee RF-1040 Selvangivelse for forhåndslikning ANDRE VEDLEGG TIL SELVANGIVELSENE RF-1034 Fordeling av inntekt og formue mellom kommuner RF-1045 Regnskapsutdrag RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling RF-1070 Renteinntekt til ekstra skattlegging RF-1098 Formue av næringseiendom RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging RF-1145 Fradrag for skatt betalt i utlandet av selskap kreditfradrag RF-1149 Næringsinntekt skattlagt i utlandet RF-1150 Nedsetting av inntektsskatt på lønn RF-1151 Kraftverkseier oppsummering for alle kraftverk RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk - avskrivninger og påkostninger RF-1153 Skattlegging av vannkraftverk RF-1161 Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader i kraftverk RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom RF-1197 Rederibeskatning RF-1206 Konsernbidrag RF-1213 Fiske RF-1231 Bankinnskudd i utlandet RF-1234 Selskapet sitt skjema over deltaker i NOKUS RF-1245 Selskapsoppgave for NOKUS RF-1246 Deltakeren sitt skjema over formue og inntekt i NOKUS RF-1281 Selvangivelse for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse RF-1282 Opplysninger for beregning av likningsverdi på boligeiendommer RF-1294 Realisasjon av / fra landbrukseiendom RF-1297 Opplysninger om flerboligbygning RF-1314 Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge RF-1315 Begrensning av rentefradrag mellom nærstående RF-1318 Salg av bolig, fritidsbolig, tomt gevinst-/tapsberegning NYTT SKJEMA OG NY INNLEVERINGSLØSNING 2015: RF-1323 Selvangivelse og næringsoppgave for 2015 for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven RF-1342 Næringsrapport skatt... 13

3 AKSJONÆRBESKATNINGEN OPPGAVE FRA SELSKAPET RF-1086 Aksjonærregisteroppgaven 2015 Fra og med 7. oktober 2015 ble det innført utbyttebeskatning på lån fra aksjeselskap til personlig aksjonær. Unntak fra slik beskatning for noen lån er varslet å komme i forskrifter. For å håndtere utbytteskatt på slike lån, er det gjort følgende endringer i aksjonærregisteret: Post 8 Vi har lagt til et nytt felt for hendelsestype. De nye hendelsestypene er: Aksjonærlån Post 22 Vi har lagt til nytt felt for transaksjonstype. De nye transaksjonstypene er: Nedbetaling av aksjonærlån Ettergivelse av lån AKSJONÆRBESKATNINGEN OPPGAVE FRA AKSJONÆREN RF-1059 Aksjer og fondsandeler mv RF-1088 Aksjer og egenkapitalbevis 2015 RF-1141 Gevinst og tap på aksjer og andeler ved utflytting 2015 SELSKAPSOPPGAVEN RF-1215 Selskapsoppgave for deltakerliknet selskap 2015 På side 1 under "Opplysninger om selskapet" er spørsmålet "Er selskapet hjemmehørende i utlandet? omformulert til «Har selskapet hovedkontor i utlandet?» På side 1 del III Opplysninger om selskap med formue/inntekt til beskatning i flere kommuner er hele del III fjernet fordi reglene om stedbunden beskatning av personlige deltakeres inntekt og formue fra selskapet ikke lenger gjelder. På side 1 del IV Særskilte poster for kommandittister og Indre selskap skal Hele del IV fjernes med unntak av: Feltet for angivelse av komplementarens/hovedmannens navn, fødselsnummer /organisasjonsnummer. Feltet for angivelse av komplementarens selskapsandel i % Endringen skyldes endring i skatteloven og opphevelse av 11-7 sjette ledd og innebærer at adgangen til inntektssamordning for kommandittister og stille deltakere bortfaller. Underskudd skal i stedet framføres til fradrag i framtidig inntekt fra selskapet eller realisasjonsgevinst på andel i selskapet.

4 På side 3 del VI er hele kolonne A fjernet fordi den inneholder tre "underkolonner" med avkryssingsfelt. De samme avkryssingene fremgår også av "underkolonnene" i RF-1233 i innledningen av skjema (deltaker som er rederi) og i del VII (realisert andel) og del VIII (ervervet andel) og utgjør dermed en unødvendig dobbeltrapportering DELTAKERLIKNING OPPGAVE FRA SELSKAPET RF-1220 Deltakerinntekt fra skogbruk og reindrift Utfasing av gjennomsnittslikningen for deltakere i DLS i skogbruk og reindrift. Fra og med inntektsåret 2015 er lovbestemmelsen om gjennomsnittslikning for skogbruk og reindrift endret til bare å gjelde slik virksomhet drevet i enkeltpersonforetak. (Skatteloven og 14-82) Personlige deltakere i selskap med slik virksomhet som ble gjennomsnittslignet etter de reglene som gjaldt tom inntektsåret 2014, kan velge gjennomsnittsligning til og med inntektsåret Ved opphør av gjennomsnittsligning i avviklingsperioden gjelder egne overgangsregler som er beskrevet i rettledningen som følger skjemaet. RF-1233 Selskapets oppgave over deltakerens formue og inntekt i deltakerliknet selskap 2015 På side 1: Spørsmålet "Er selskapet hjemmehørende i utlandet? er omformulert til «Har selskapet hovedkontor i utlandet?» På side 1: Feltet for utfylling av selskapets kontorkommune og telefonnummer er fjernet På side 1: Feltet for avkryssing av om selskapet driver stedbunden virksomhet er fjernet som følge av opphevelsen av reglene om stedbunden beskatning for DLS Ledeteksten til post 216 er endret til " Nettobeløp. For personlig deltaker overføres positivt beløp til post 501. Negativt beløp føres til post 636a. Upersonlig deltaker skal føre positivt beløp i RF-1221 post 216" Postene 305, 310, 315 og 317 a tom. 330 er fjernet. Bakgrunnen er at reglene om kvartalsvis måling av innskudd i forbindelse med beregning av skjerming for personlige deltakere i deltakerlignede selskaper er endret slik at innskudd fom. inntektsåret 2015 bare skal måles en gang per år, til verdien ved utgangen av året, jf. endring i skatteloven sjette ledd, se Prop. 1 LS ( ) punkt 4.8. Del III om "Beregning av skjermingsgrunnlag ved utgangen av året for personlig deltaker" er endret. Den nye posten 304 tar opp i seg inngangsverdien i post 305 og justering som følge av erverv av andel og realisasjon av andel som lå i hhv. postene 310 og 315 som er fjernet. Ledetekst til post 520 er endret til "Tillegg i alminnelig inntekt. Beløpet overføres til post 1143" Ledeteksten i post 745 er endre til "For upersonlig deltaker: Omfattes hele gevinsten/tapet av fritaksmetoden jf. skatteloven 2-38 andre ledd bokstav b? Del VIII, delen med overskrift "Ajourhold av over-/underpris (Fylles bare ut for kommandittist, stille deltaker og upersonlig deltaker"). Overskriften endres til "Ajourhold av over-/underpris

5 (Fylles bare ut for upersonlig deltaker"). Bakgrunnen er at posten ikke vil være aktuell for kommandittister og stille deltaker etter endringene beskrevet i Prop. 1 LS ( ) kap 4.6, men fortsatt vil være det for upersonlige deltakere som bruker Egenkapitalmetoden. Overskriften til del X "Særskilte poster for kommandittister eller stille deltaker" endres til "Kommandittister eller stille deltaker". Endringen er en tilpasning til fjerning av alle postene unntatt post Postene i del X strykes med unntak av post Bakgrunnen er at adgangen til inntekstsamordning for kommandittister og stille deltakere er bortfalt, jf. endring i sktl og opphevelse av skatteloven 11-7 sjette ledd, se Prop. 1 LS ( ) kap 4.6. Alle postene i del X, "Underskudd til framføring-bare for kommandittist og stille deltaker" fjernes og flyttes til de nye postene 1115a- 1115f under del XI "Deltakerens andel av formue og inntekt, Alminnelig inntekt". Ny post 1113 med ledetekst "Tillegg/reduksjon for gevinst/tap ved uttak fra norsk beskatningsområde jf. skatteloven Beløpet hentes fra RF 1109". Ved å få inn ny post 1113 kan uttaksskatt føres rett til den deltaker som foretar disposisjon som utløser uttaksskatt etter skatteloven Nye poster 1115a- 1115f som tilsvarer de nå fjernede postene Postene 1117 og 1127 kalles 1117a og 1127a. Under hver av disse opprettes de nye postene 1117b og 1127b. Ledetekst til disse postene er "Korrigering for over-/underheng." Postene 1117b og 1127b støtter overgangsreglene gitt ved lovendringen til skatteloven av 19. desember 2014 nr. 80 romertall X. (Utfasing av gjennomsnittslignings-instituttet for deltakere i DLS) I postene 1155 og 1156 er det tatt inn et tillegg som lyder "Føres også i RF-1221". Del XII Forslag til fordeling av formue og inntekt mellom kommuner er fjernet fordi reglene om stedbunden beskatning ikke skal gjelde for personlige deltakeres inntekt og formue fra deltakerlignet selskap, jf. skatteloven 3-3 nytt niende ledd, og Prop. 1 LS ( ) kap 4.5 DELTAKERLIKNING OPPGAVE FRA DELTAKEREN RF-1221 Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap 2015 På side 1: Spørsmålet "Er selskapet hjemmehørende i utlandet? er omformulert til «Har selskapet hovedkontor i utlandet?» Overskriften "Deltakerens andel av formue og inntekt med eventuell fordeling mellom kommuner" endret til " Deltakerens andel av formue og inntekt" fordi reglene om stedbunden beskatning ikke skal gjelde for personlige deltakeres inntekt og formue fra deltakerlignet selskap, jf. skatteloven 3-3 nytt niende ledd, og Prop. 1 LS ( ) kap 4.5 Overskriften "Fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller med eventuell fordeling mellom kommuner" endret til "Fordeling av formue og inntekt mellom ektefeller" fordi reglene om stedbunden beskatning ikke skal gjelde for personlige deltakeres inntekt og formue fra deltakerlignet selskap, jf. skatteloven 3-3 nytt niende ledd, og Prop. 1 LS ( ) kap 4.5

6 Alle poster for kommunefordeling i postene 1101,1140, 1201, 1202, 1240 og 1241 skal fjernes fordi reglene om stedbunden beskatning ikke skal gjelde for personlige deltakeres inntekt og formue fra deltakerlignet selskap, jf. skatteloven 3-3 nytt niende ledd, og Prop. 1 LS ( ) kap 4.5 I Post 1160 er "Primærnæring" i ledeteksten tekst skiftet ut med "Fiske". Som følge av at kommunefordelingspostene er tatt ut flyttes ektefellefordelingspostene fra 12- serien til 11-serien. Overskriften over post 216 endres til "Utbetalinger mv til upersonlig deltaker" og ledeteksten er endret til "Utbetalinger mv til upersonlig deltaker. Netto positivt beløp hentet fra post 216 i RF " NÆRINGSOPPGAVENE RF-1175 Næringsoppgave Post 1238 Saldogruppe c splittes i to poster Varebiler, drosjebiler o.l. (saldogruppe c1) Vogntog, lastebiler og busser (saldogruppe c2) Nytt felt for e-postadresse på side 4. Negativt fortegn er preutfylt i post Verdien av eget arbeid på avskrivbare bygninger og anlegg, føres derfor uten fortegn. Rettledning til poster som særlig blir benyttet av landbruksnæringen er tatt ut av RF-1178 Rettledning til RF-1177 Landbruk og tatt inn i RF-1178 Rettledning til RF-1175 Næringsoppgave 1. RF-1167 Næringsoppgave Post 1238 Saldogruppe c splittes i to poster Varebiler, drosjebiler o.l. (saldogruppe c1) Vogntog, lastebiler og busser (saldogruppe c2) To nye poster 0675 og 0875: Gevinst/tap ved uttak av driftsmiddel fra norsk beskatningsområde Skattepliktig gevinst fra RF Fradragsberettiget tap fra RF-1109 Post 1500 Kundefordringer inkl. i samme konsern splittes i to poster Kundefordringer eksklusive på selskap i samme konsern Kundefordringer på selskap i samme konsern RF-1170 Næringsoppgave 3 for 2015 for forsikringsselskaper mv. Ingen endringer RF-1173 Næringsoppgave 4 for 2015 for banker og finansieringsforetak mv. Post 2300 har endret ledetekst til: Skattekostnad på resultat av ordinær drift. Post 9080 er erstattet av ny post 9081 med ledetekst: Andre resultatkomponenter for IFRSforetak ekskl. skattekostnad

7 Har fått ny post 9082: Skatt på andre resultatkomponenter Postene 3610 og 3620 er slått sammen til ny post 3600 med ledetekst: Sertifikater, obligasjoner og andre rentebærende verdipapirer med fast avkastning. Ledeteksten til post 6030 er endret til: Skatt på resultat av ordinær drift og skatt på andre resultatkomponenter. RF-1242 Næringsoppgave for billedkunstner 2015 VEDLEGG TIL NÆRINGSOPPGAVENE RF-1013 Kostpris for landbrukseiendom 2015 I avsnitt III, post 1b er ledeteksten melkekvote satt inn. I avsnitt V a. (Saldogruppe C) er gruppen splittet etter de nye reglene i sktl fjerde ledd. Forhøyet avskrivningssats gjelder for vogntog, lastebiler og busser. Saldo for slike kjøretøy kan avskrives med inntil 22 prosent. RF-1016 Formue av skogeiendom 2015 RF-1022 Lønns- og pensjonskostnader 2015 RF-1052 Avstemming av egenkapital 2015 RF-1084 Avskrivning 2015 Fra og med inntektsåret 2015 gjelder en forhøyet avskrivningssats på 22 % for vogntog, lastebiler og busser, jf. sktl fjerde ledd, mens avskrivningssatsen fortsatt er 20 % for andre kjøretøydriftsmidler som inngår i saldogruppe c, jf. sktl første ledd bokstav c. Saldogruppe c er derfor fra og med 2015 delt i 2 grupper (saldo c 1 og saldo c 2), jf. FSFIN ny Denne endringen er det tatt hensyn til ved at det i post 101 under Gruppe c er tatt in 20 % og 22 % i parentes. RF-1122 Overnattings- og serveringssted 2015 RF-1123 Kontrollerte transaksjoner og mellomværender 2015 RF-1125 Bruk av bil 2015 Ingen endringer av betydning for RF-1177 Landbruk 2015 Ingen endringer av betydning for RF-1217 Forskjeller mellom regnskapsmessige og skattemessige verdier 2015

8 RF-1219 Gevinst- og tapskonto 2015 RF-1223 Drosje- og godstransportnæring 2015 Skattedirektoratet har justert navnet for å presisere at også foretak som transporterer med budbil skal legge ved skjemaet når de leverer selvangivelse eller selskapsoppgave. Foretaket trenger ikke levere RF-1125 Bruk av bil 2015 dersom foretaket fører kostnadene for alle næringsbilene i RF-1223 Drosje- og godstransportnæring. Har eier av enkeltpersonforetak eller deltaker i deltakerlignet selskap brukt næringsbilen til privatkjøring, bruker foretaket ny post 28 for å tilbakeføre for privat bruk. Foretaket summerer beløpene i alle kolonnene av post 28 og fører summen over til næringsoppgaven, dvs. post 7099 dersom foretaket leverer RF-1175 Næringsoppgave RF-1269 Foretak som bruker IFRS eller forenklet IFRS 2015 RF-1298 Oppstart av virksomhet - bilagsoversikt FORETAKSMODELLEN RF-1224 Personinntekt fra enkeltpersonforetak 2015 I rubrikkene for beregning av skjermingsgrunnlaget ble saldogruppe C delt i to. Saldogruppe C1 skal omfatte varebiler, drosjebiler og kjøretøy for transport av funksjonshemmede, mens saldogruppe C2 omfatter vogntog, lastebiler og busser. Ingen vesentlige innholdsmessige endringer i rettledningen (RF-1225). SELVANGIVELSENE RF-1028 Selvangivelse for aksjeselskap mv RF-1030 Selvangivelse 2015 for lønnstakere og pensjonister mv. Postene 2.1.8, og Som følge av uførereformen blir det følgende nye poster i selvangivelsen: Post Uføretrygd fra folketrygden Post Uføreytelser fra andre enn folketrygden På denne posten skal man gi opplysninger om uføreytelser fra SPK, IPA/IPS, samt uføreytelser fra utlandet. Post Ektefelletillegg - uføre Ektefelletillegget som gis til uførepensjonister som forsørger ektefelle, skal fra 1. januar 2015 skattlegges som lønnsinntekt. Dette innebærer at satsene og beløpsgrensene for minstefradrag blir de samme som for lønnsinntekt, og trygdeavgift skal svares med mellom sats. Ektefelletillegg til uførepensjonister har til og med inntektsåret 2014 blitt skattlagt som pensjonsinntekt, på samme måte som ektefelletillegg til alderspensjonister og AFP-pensjonister. Post Egen pensjon fra andre enn folketrygden For inntektsåret 2015 har det ved en inkurie blitt opprettet to underposter for å oppgi utenlandsk pensjon; "skattepliktig pensjon fra utlandet som ikke skal føres i post 2.2.3", samt

9 "annen pensjon fra utlandet". Skattyter kan velge hvilken underpost han vil bruke, men må være oppmerksom på at samme beløp ikke oppføres i begge postene. Post Fradragsberettiget innbetaling til utenlandsk pensjonsordning tjenestepensjonsordning i arbeidsforhold i annen EØS-stat Fra inntektsåret 2015 har post fått en ny underpost. Denne posten omfatter fradragsberettiget innbetaling til en utenlandsk pensjonsordning som ikke oppfyller de norske kravene etter foretakspensjonsloven, innskuddspensjonsloven og tjenestepensjonsloven. Følgende tilleggsopplysninger skal gis til denne posten: Nedtrekksliste med land (EØS) Betalt til: Beløp: Dato for oppstart av pensjonsordningen i EØS-staten: Post Fradragsberettiget innbetaling til utenlandsk pensjonsordning - individuell pensjonsavtale i annen EØS-stat Fra inntektsåret 2015 har post fått en ny underpost som omfatter fradragsberettiget innbetaling til en utenlandsk pensjonsordning som ikke oppfyller de norske kravene etter lov om individuell pensjonsordning (IPS). Følgende tilleggsopplysninger skal gis til denne posten: Nedtrekksliste med land (EØS) Betalt til: Beløp: Dato for oppstart av pensjonsordningen i EØS-staten: Post Særfradrag for uførhet er opphevet fra og med Det er imidlertid gitt overgangsregler for en begrenset gruppe skattytere som i 2014 mottok et halvt særfradrag. Dagens post er som følge av dette endret/fjernet. Post Særfradrag uførepensjon fra folketrygden endres til å lyde: Post Særfradrag for uførhet overgangsregel Post Særfradrag uførepensjon fra annen pensjonsordning er fjernet. RF-1030 Selvangivelse for næringsdrivende mv Pliktig elektronisk innlevering av selvangivelsen mv. for personlig næringsdrivende

10 Fra 2015 skal næringsdrivende herunder personlig næringsdrivende levere selvangivelsen med vedlegg elektronisk, jf. ligningsloven 4-2 nr 6. Ny post Underskudd fra næring fordelt fra ektefelle Den ektefellen som ikke leverer næringsoppgave og som får fordelt underskudd fra næring fra den andre ektefellen skal føre opp sin del av underskuddet her. Posten for underskudd fra næring fordelt fra ektefelle kan bare brukes når begge ektefellene er ansvarlige for virksomhetens forpliktelser. Dette gjelder selv om vedkommende kunne fått tilordnet en forholdsmessig andel av overskuddet på grunnlag av arbeidsinnsats og deltakelse i virksomheten. Nye poster i selvangivelsen pga. næringsrapport skatt Leverer enkeltpersonforetaket næringsrapport skatt før skattyteren åpner selvangivelsen sin, vil hun/han finne forhåndsutfylte tall i de aktuelle postene når hun/han åpner nettutgaven av selvangivelsen. Dette gjelder postene: Positiv beregnet personinntekt fra annen næring (næringsrapport skatt) Inntekt fra annen næring (næringsrapport skatt) Underskudd annen næring (næringsrapport skatt) Gjeld fra næringsoppgaven (næringsrapport skatt) Biler, maskiner, inventar mv. (næringsrapport skatt) Varelager (næringsrapport skatt) Utestående fordringer i næring (Næringsrapport skatt) Personlig næringsdrivende på Svalbard lån med pant i fast eiendom på fastlandet Post 1.4 med nye felter med opplysninger om lån med pant i eiendom på fastlandet. Lånebeløp pr 1.1 i ligningsåret på fast eiendom i Norge Renter av lån i inntektsåret på fast eiendom i Norge Ny post Gjeld i næring Næringsdrivende med forenklet rapportering kan nå føre opp næringsrelatert gjeld i ny post gjeld i næring. RF-1038 Selvangivelse for forhåndslikning av utenlandsk arbeidstaker/tax return for advance assessment of foreign employee Ingen endringer i skjemaet. Ingen vesentlige endringer i rettledningen (RF-1039). RF-1040 Selvangivelse for forhåndslikning Enkelte endringer i teksten til feltene. Uføretrygd og uføreytelser fra andre ordninger ble tatt inn i post 2.1. (lønn og tilsvarende ytelser).

11 ANDRE VEDLEGG TIL SELVANGIVELSENE RF-1034 Fordeling av inntekt og formue mellom kommuner 2015 Om postene som gjelder DLS: Reglene om stedbunden skattlegging etter skatteloven 3-3 skal ikke lenger gjelde ved skattlegging av inntekt og formue fra deltakerlignede selskap. I stedet skal personlige deltakere skattlegges til deres hjemkommune for andel av inntekt og formue. Reglene om stedbunden skattlegging av fast eiendom og virksomhet får ikke lenger anvendelse for slik inntekt og formue, samt gevinst og tap ved realisasjon av andel. RF-1045 Regnskapsutdrag 2015 Ingen viktige endringer. RF-1053 Fradrag i skatt for forskning og utvikling 2015 Ledetekst til post 204 er erstattet med: "Totale FoU kostnader". Ledetekst til post 206 er erstattet med ""Kostnader" knyttet til ulønnet arbeidsinnsats som ikke omfattes av skattefunnordningen" Ledetekst til post 207 er erstattet med: "Hvis prosjektet mottar annen off. støtte; oppgi dette beløpet her." Postene 209 og 210 er fjernet. Ledetekst til post 211 er erstattet med: " Sum post 204, begrenset oppad til maksgrensen på 15, ev. 33, mill. (2) Grunnlag for beregning av skattefradrag (3)" RF-1070 Renteinntekt til ekstra skattlegging 2015 RF-1098 Formue av næringseiendom 2015 Årstall endret i diverse poster. I post 280 er prosentsatsen endret fra 60 % til 70 %. I post 290 er prosentsatsen for maksimalgrensen endret fra 72 % til 84 %. RF-1109 Uttak fra norsk område for skattlegging 2015 Nytt i skjema er egen del rettet mot uttak fra deltakerlignet selskap. I post 150 skal det krysses av for om disposisjonen som har ført til uttaket er gjort på selskapets hånd eller ikke. I post 150 angis årsak til uttak fra norsk beskatningsområde. I post 152 fordeles gevinst/tap ved uttak mellom deltakerne, og i post 153 oppgis om det ønskes betalingsutsettelse. Rettledningen RF 1110 gir nærmere veiledning til de nye postene. RF-1145 Fradrag for skatt betalt i utlandet av selskap kreditfradrag 2015 I skjema er bare årstall endret. I rettledningen RF-1146 under Innledningen er det oppdatert hvordan valutaomregning skal foretas. RF-1147 Fradrag for skatt betalt i utlandet av person kreditfradrag 2015 Satt inn linje for uføreytelser i post 2. Ellers ingen endringer i innholdet. RF-1149 Næringsinntekt skattlagt i utlandet 2015 Ingen endringer.

12 RF-1150 Nedsetting av inntektsskatt på lønn 2015 Ingen endringer i innholdet. RF-1151 Kraftverkseier oppsummering for alle kraftverk 2015 Oppdatert årstall. Endret ledetekst siden innslagspunktet for grunnrenteskatt og naturressursskatt er endret fra kva til kva. RF-1152 Særskilte driftsmidler i kraftverk - avskrivninger og påkostninger 2015 Oppdatert årstall. RF-1153 Skattlegging av vannkraftverk 2015 Årstall, rentesatser og indekser er gjennomgående oppdatert i skjemaet. Endret ledetekst siden innslagspunktet for grunnrenteskatt og naturressursskatt er endret fra kva til kva. RF-1161 Nåverdi av fremtidige utskiftingskostnader i kraftverk 2015 Oppdatert årstall. I tillegg er henvisningene i skjemaet til saldogruppe c endret til c1 og c2. RF-1189 Utleie mv. av fast eiendom 2015 Leieverdiene som fastsettes for fri bruk av kårboliger på gardsbruk fastsettes sjablongmessig med utgangspunkt i boligens bruksareal. Satsene for 2015 er henholdsvis kr , kr og kr RF-1197 Rederibeskatning 2015 RF-1206 Konsernbidrag 2015 Bare endringer av årstall. RF-1213 Fiske 2015 Flere ledetekster er endret som følge av overgang til A-ordningen. RF-1231 Bankinnskudd i utlandet 2015 Ingen endringer i innholdet. RF-1234 Selskapet sitt skjema over deltaker i NOKUS 2015 RF-1245 Selskapsoppgave for NOKUS 2015 RF-1246 Deltakeren sitt skjema over formue og inntekt i NOKUS 2015 RF-1281 Selvangivelse for person som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse 2015 Satt inn et nytt felt for uføreytelser post Ellers ingen endringer. RF-1282 Opplysninger for beregning av likningsverdi på boligeiendommer RF-1294 Realisasjon av / fra landbrukseiendom 2015 I avsnitt 4 "Spesifikasjon av de bokførte verdiene og salgs-/omsetningsverdi på de enkelte objektene" er tatt inn ny rad nr. 2 med ledetekst: "Immaterielle rettigheter (melkekvote mv.)"

13 RF-1297 Opplysninger om flerboligbygning RF-1314 Realisasjon av aksjer og andeler etter opphør av skattemessig bosted i Norge 2015 RF-1315 Begrensning av rentefradrag mellom nærstående 2015 Endringer i skjemaet for 2015 er begrunnet i framføringsretten av avskårne renter fra I del VII skal andelen av årets rentekostnader som kan fremføres beregnes. I post 710 tar man utgangspunkt i tillegg i inntekt hentet fra post 630. Dette beløpet tillegger man framførte rentekostnader fra tidligere år, og som kan anvendes i år, innenfor årets fradragsramme i post 720. Dette fordi eksterne renter og fremførte renter skal fradras først innenfor rammen før det eventuelt er rom for å fradra årets interne renter. Videre trekker man i post 730 fra rest av rentefradragsrammen i post 620 der denne er høyere en rentekostnadene. Resultatet i post 760 overføres til Del VIII post 810 C. Del VIII. Framførte renter i post 801 A avregnes mot post 720. I post 801 B angis hvor mye av fremførte renter som kan fradrag dette året innenfor rammen i 720. Eventuelle restbeløp til fremføring føres i 801 B. Det er kolonner for hvert år på disse postene. Hvor mye renter som må fremføres fra inneværende år fordi det ligger utenfor rentefradragsrammen hentes fra post 760 og føres i post 810. Post 830 summerer totale renter til fremføring. Rettledningen beskriver de nye delene av skjema. Det er bl.a gitt talleksempler for å vise hvordan reglene er å forstå og hvordan skjemaet skal fylles ut. RF-1318 Salg av bolig, fritidsbolig, tomt gevinst-/tapsberegning NYTT SKJEMA OG NY INNLEVERINGSLØSNING 2015: RF-1323 Selvangivelse og næringsoppgave for 2015 for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 Dette skjemaet er nytt for inntektsåret Selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1 plikter å sende inn RF Skjemaet erstatter blant annet RF og RF Du kan lese mer om det nye skjemaet i RF-1324 Rettledning til RF-1323 "Selvangivelse og næringsoppgave for 2015 for selskap som omfattes av petroleumsskatteloven 1". RF-1342 Næringsrapport skatt Næringsrapport skatt er en ny og forbedret leveringsform i Altinn for bedrifter med enkle skattemessige forhold, som kan tas i bruk fom inntektsåret Løsningen gir et tilbud til skattytere med enkle skattemessige forhold som frem til nå har brukt de ni mest vanlige skjemaene for rapportering. Løsningen kan benyttes både for enkeltpersonforetak og aksjeselskap. På Skatteetaten.no ligger en veiviser som fungerer som "filter" for å kunne avgjøre om skattyter kan benytte ordningen.