Forvaltningsrevisjon performance auditing value for money audit Trondheim 7. juni 2012
formål Deltakerne skal få kjennskap til: forvaltningsrevisjonsprosessen bl.a. bestilling, planlegging og gjennomføring, innholdet i sentrale begreper som formål, problemstilling, revisjonskriterier. sentrale sammenhenger mellom revisjonskriterier, faktadel og vurderingsdel.
agenda Overordnet modell Regelverk, lov og forskrifter Standard RSK 001 Overordnet analyse og plan Bestilling & dialog Design & avgrensing Planlegging Gjennomføring Formål & problemstillinger Revisjonskriterier Metode, databehov, datainnsamling & analyse Vurderinger og konklusjoner Forslag til anbefalinger Verifisering Rapportering Dokumentasjon Kvalitetssikring
Styring og kontroll - krav i bevilgningsreglementet & kommuneloven Formåls- og kostnadseffektivitet Bevilgningsreglementet 10 Disponering av gitte bevilgninger Utgiftsbevilgningene skal disponeres i samsvar med 5 og på en slik måte at ressursbruk og virkemidler er effektive i forhold til de forutsatte resultater. «Rasjonell og effektiv forvaltning» Kommuneloven 1 1. Lovens formål. Formålet med denne lov er å legge forholdene til rette for et funksjonsdyktig kommunalt og fylkeskommunalt folkestyre, og for en rasjonell og effektiv forvaltning av de kommunale og fylkeskommunale fellesinteresser innenfor rammen av det nasjonale fellesskap og med sikte på en bærekraftig utvikling. Loven skal også legge til rette for en tillitskapende forvaltning som bygger på en høy etisk standard.
Forsvarslinjer Linjen kontroll- og styringsmiljø, elementer i virksomhetsstyringen Styring av risiko Internkontroll Internrevisjon Riksrevisjonen Tilsyn Domstolene
6 Kontrollutvalgets bidrag er viktig
regel & standardverk kommuneloven forskrift om kontrollutvalg forskrift om revisjon standard RSK 001 veileder
form og innhold grunnelementene & effektkjede forvaltningsrevisjon - et eget fagfelt internasjonal undersøkelse - effekter
overordnet modell grunnelementene i forvaltningsrevisjon FORMÅL & PROBLEMSTILLINGER REVISJONS KRITERIER DATAINNSAMLING ANALYSE Data VURDERINGER/ KONKLUSJONER
standard Standard RSK 001 består av grunnleggende prinsipper og revisjonshandlinger i forvaltningsrevisjon. Tekst skrevet med uthevet skrift er revisjonshandlinger som er helt nødvendige. For å forstå og anvende de grunnleggende prinsipper og nødvendige revisjonshandlinger, må man ta hensyn til hele teksten i standarden. Standarden er et trekkspill
standardens elementer Prosjektplan Krav til revisor Bestilling Revisjonsdialogen Problemstilling Revisjonskriterier Metode Data Vurderinger Konklusjon Anbefaling Prosjektrapport Dokumentasjon Kvalitetssikring
overordnet analyse og plan teoretisk forankring COSO ERM mm informasjonsgrunnlag plan for forvaltningsrevisjon - prioriteringer kontrollutvalgets muligheter
bestilling & dialog kontrollutvalgets bestillerrolle bestillingsprosessen revisors rolle
design & avgrensing overordnet analyse og plan for forvaltningsrevisjon bestilling av det enkelte prosjekt analysens formål & problem revisjonsdesign riktig avgrensing rapport
planlegging prosjektplan koblingsskjema! andre verktøy
gjennomføring formål problemstillinger revisjonskriterier metode, databehov, datainnsamling & analyse vurderinger & konklusjoner forslag til anbefalinger
17 Problemstillinger - Som man spør, får man svar
Forvaltningsrevisors «verktøykasse» Intervju Spørreundersøkelse Dokumentanalyse Stikkprøvetesting Test av automatiserte og manuelle kontroller Dataanalyse Observasjon med mer... 18
Revisjonskriterier er en samlebetegnelse på de normene og standardene som gjelder for den enkelte forvaltningsrevisjon. Revisjonskriteriene benyttes som grunnlag for å vurdere om forvaltningens økonomi, produktivitet, måloppnåelse og virkninger er i samsvar med vedtak og forutsetninger. Revisjonskriteriene er et viktig grunnlag for å kunne dokumentere avvik/svakheter. Kriteriene, sammenholdt med faktagrunnlaget, danner grunnlag for de konklusjonene som kan trekkes av forvaltningsrevisjonen.
Krav til revisjonskriteriene Ifølge standard for forvaltningsrevisjon er det et krav at revisjonskriteriene skal være relevante og konkrete, og at de lar seg anvende i revisors vurdering. Hva som ligger i standardens krav kan utdypes ytterligere. Revisjonskriteriene bør være: reelle/gyldige objektive fullstendige forståelige konsistente aksepterte nyttige konkrete sammenlignbare
rapportering rapportens oppbygging innhold krav til en god rapport skriveprosess
verifisering intervjuer revisjonskriterier - aksepterte faktadel rapporten i sin helhet
kvalitetssikring Utføring av forvaltningsrevisjon skal kvalitetssikres. Kvalitetssikringen skal sikre at undersøkelsen og rapporten har nødvendig faglig og metodisk kvalitet. Videre må det sikres at det er konsistens mellom bestilling, problemstillinger, revisjonskriterier, data og konklusjoner.
Å vurdere en forvaltningsrevisjonsrapport 24