Mulighetenes OPPLAND KONTOPLAN 2014
INNHOLDSFORTEGNELSE KONTOPLANEN... 4 Kontering... 4 Administrative grupper... 4 1.1 ANSVARSKONTOPLANEN... 6 1.2 FUNKSJONSKONTOPLANEN... 10 Hovedprinsipper for funksjonsinndelingen... 10 Fordeling av lønnsutgifter... 11 Funksjoner Kostra... 12 400 Politisk styring... 12 410 Kontroll og revisjon... 12 420 Administrasjon... 12 421 Forvaltningsutgifter i eiendomsforvaltningen... 15 430 Administrasjonslokaler... 15 460 Tjenester utenfor ordinært fylkeskommunalt ansvarsområde... 16 465 Interfylkeskommunale samarbeid ( 27/28a - samarbeid)... 16 470 Årets premieavvik... 16 471 Amortisering av tidligere års premieavvik... 16 472 Pensjon... 17 473 Premiefond... 17 480 Diverse fellesutgifter... 17 510 Skolelokaler og internatbygninger... 18 515 Fellesutgifter og støttefunksjoner knyttet til videregående opplæring... 20 520 Pedagogisk ledelse, pedagogiske fellesutgifter og gjesteelevsoppgjør... 21 521-532 Undervisning til alle elever fordelt på utdanningsprogrammene... 22 554 Fagskole... 23 559 Landslinjer... 23 560 Spesialundervisning og særskilt tilpasset opplæring - FUNKSJONEN UTGÅR FOM 2014... 23 561 Oppfølgingstjenesten og pedagogisk-psykologisk tjeneste... 23 562 Spesialundervisning og særskilt tilpasset opplæring... 23 570 Fagopplæring i arbeidslivet... 24 581 Voksenopplæring etter opplæringsloven... 25 590 Andre formål... 26 660 Tannhelsetjeneste - fellesfunksjoner... 27 665 Tannhelsetjeneste - pasientbehandling... 27 700 Tilrettelegging og støttefunksjoner for næringslivet... 27 705 Finansieringsbistand overfor næringslivet... 28 710 Fylkeskommunal næringsvirksomhet... 28 711 Konsesjonskraft, kraftrettigheter og annen kraft for videresalg... 28 715 Lokal og regional utvikling... 29 716 Friluftsliv, vannregionmyndighet og forvaltning av vilt og innlandsfisk... 29 722 Fylkesveger... 29 730 Bilruter... 30 2
731 Fylkesvegferjer... 31 733 Transport (ordninger) for funksjonshemmede... 31 734 Sporveier og forstadsbaner... 31 740 Bibliotek... 31 750 Kulturminnevern... 32 760 Muséer... 32 771 Kunstformidling... 32 772 Kunstproduksjon... 32 775 Idrett... 33 790 Andre kulturaktiviteter... 33 800 Skatt på inntekt og formue... 33 840 Statlig rammetilskudd og øvrige generelle statstilskudd... 33 860 Motpost avskrivninger... 33 870 Renter/utbytte og lån (innlån og utlån)... 34 880 Interne finansieringstransaksjoner... 34 899 Årets regnskapsmessige merforbruk/mindreforbruk... 34 1.3 ARTSKONTOPLANEN... 37 Hovedregel og unntak i artsinndelingen... 37 Inndeling i artsserier... 37 Nærmere om kontoklassene... 38 0 Lønn og sosiale utgifter... 39 Oversikt over aktuelle lønn-arter i bruk i Oppland fylkeskommune... 40 1-2. Kjøp av varer og tjenester som inngår i kommunal egenproduksjon... 48 3. Kjøp av tjenester som eratatter kommunal tjenesteproduksjon... 61 4. Overføringsutgifter... 63 5. Finansutgifter... 65 6. Salgsinntekter... 67 7. Refusjoner... 70 8. Overføringsinntekter... 72 9. Finansinntekter og finansieringstransaksjoner... 73 Oversikt over balansearter... 76 1.4 PROSJEKT... 90 1.5 ANLEGG... 93 1.6 OBJEKT... 95 2. MERVERDIAVGIFT/MOMSKOMPENSASJON... 97 Momskompensasjon Foreldelse av krav... 97 Bruk av merverdiavgiftskoder... 97 3. OVERSIKT OVER ADMINISTRATIVE GRUPPER ANSVAR... 102 3
KONTOPLANEN KONTERING Grunnlaget for de analyser som kan foretas i regnskapet er konteringen dvs. den økonomiske klassifiseringen av hendelser. I en budsjettstyrt organisasjon som fylkeskommunen må det finnes et system som sikrer oversikt over hvem som har anledning til å disponere en bevilgning og ansvar for at den ikke overskrides. Det kan være behov for både en politisk og en administrativ ansvarsfordeling. Hvilke tjenester eller oppgaver det brukes ressurser på vil være viktig å kunne identifisere, for å kunne styre virksomheten på en fornuftig måte. Hvilke typer ressurser som brukes (utgiftsarter) vil også være en viktig dimensjon å kartlegge i regnskapet. Forskrift om rapportering til staten om kommuner og fylkeskommuners ressursbruk og tjenesteproduksjon (KOSTRA) gir bestemmelser om oppbygging av kontoplanen. Regnskapsdataene vi rapporterer til KOSTRA er: FUNKSJON OG ART Den obligatoriske grupperingen i forskriftene er en oppstilling som primært har til hensikt å dekke sentrale myndigheters behov for å kunne vurdere ressursbruken i kommunesektoren samlet. Vår interne kontoplan er tilpasset KOSTRA, men er noe mer detaljert både når det gjelder arter og funksjoner. I tillegg har vi ansvarsdimensjonen som viktig for vår interne ressursdisponering og oppfølging. Kontoplanen består av 6 segmenter ART: ANSVAR: FUNKSJON: PROSJEKT: ANLEGG: OBJEKT: Hva slags inntekter og utgifter det gjelder. Angir om det er drift, investering eller balanse. Obligatorisk. Hvem som har ansvaret for en utgift eller en inntekt. Obligatorisk Hva som produseres. Obligatorisk. Valgfritt i drift og obligatorisk i investering. Benyttes til anleggsmodulen, viser anleggsgrupper Benyttes foreløpig kun av Eiendom KONTOSTRENGEN vil se slik ut: NAVN: ART ANSVAR FUNKSJON PROSJEKT ANLEGG OBJEKT ANTALL SIFFER: 5 i drift/ investering 9 i balansen 6 4 6 Inntil 6 inntil 12 ADMINISTRATIVE GRUPPER Det er definert administrative grupper i Visma. Dette er summer som er definert i systemet for de ulike kontodimensjonene og som blant annet kan benyttes i spørringer og rapporter. Se oversikt bakerst i kontoplanen. 4
HVEM SOM HAR ANSVARET FOR EN UTGIFT ELLER INNTEKT ANSVAR Obligatorisk 5
1.1 ANSVARSKONTOPLANEN Ansvar beskriver hvem som er ansvarlig for bruken av ressursene 080000 INVESTERINGER 080001 I/E-fellesprosjekter 080012 Fergeanlegg - investeringer 080013 Opplandstrafikk - investeringer 080014 Fylkesveger - investeringer 080017 Fylkesbiblioteket - investeringer 080023 Nord-Gudbrandsdal - nybygg og nyanlegg 080025 Vinstra - nybygg og nyanlegg 080027 Lillehammer - nybygg og nyanlegg 080028 Mesna - nybygg og nyanlegg 080029 Vargstad - nybygg og nyanlegg 080030 Gausdal - nybygg og nyanlegg 080033 Gjøvik - nybygg og nyanlegg 080036 Lena - nybygg og nyanlegg 080037 Valle - nybygg og nyanlegg 080038 Raufoss - nybygg og nyanlegg 080040 Dokka - nybygg og nyanlegg 080042 Hadeland - nybygg og nyanlegg 080045 Valdres - nybygg og nyanlegg 080046 Fagskolen Innlandet - nybygg og nyanlegg 080048 Ringebu f.h.skole - nybygg og nyanlegg 080049 Toten f.h.skole - nybygg og nyanlegg 080053 Karrieresenteret OPUS Region Gjøvik - ny 080069 Tannhelse - investeringer, nybygg og nyan 080072 Sentraladministrasjonen - Investeringer 080073 Fagenhet Økonomi - Investeringer 080074 Fagenhet Fylkesarkivet - Investeringer 080075 IKT - Investeringer 080077 Eiendom - Investeringer 080091 Skansen 7, Otta - nybygg og nyanlegg 080900 Finansiering av investeringer, nybygg og 090000 FINANSIERING 090010 Reg. omstilling/nyskap./bibl. - Overføring 090020 Opplæring og komp.utv. - Overføringsord. 090030 Kollektivtransport - Overføringsord. 090040 Fylkesveger - Overføringsord. 090045 Kultur - Overføringsord. 090050 Kulturarv - Overføringsord. 090060 Tannhelse - Overføringsord. 090070 Politisk styring - Overføringsord. 090080 Adm og fellesutg - Overføringsord. 090090 Pensjon, premieavvik, pr.fond - Overføring 110000 REGIONALENHETEN 110100 Næring 110200 Idrett 110300 OFKs egne regionale midler 110310 Egne midler Nord-Gudbrandsdal 110320 Egne midler Midt-Gudbrandsdal 110330 Egne midler Lillehammerregionen 110340 Egne midler Gjøvik/Toten 110350 Egne midler Hadeland 110360 Egne midler Valdres 110400 Statlige midler 110410 Statlige midler Nord-Gudbrandsdal 110420 Statlige midler Midt-Gudbrandsdal 110460 Statlige midler Valdres 110500 Fjellregionsamarbeidet 130000 OPPLANDSTRAFIKK 130010 Kollektivtransport i distriktene 130015 KID Oppland 140000 FYLKESVEGER 141000 Randsfjordferga 150000 KULTURARV 160000 KULTURENHETEN 160100 Musikk 160200 Scenekunst 160300 Litteratur 160400 Visuell kunst 160500 Film 160600 Kulturarv 160700 Formidling og opplevelse 160800 Allmenn kultur 160900 Kultur og næring 170000 FYLKESBIBLIOTEKET 171000 Bokbuss 200000 FAGENHET VIDEREGÅENDE OPPLÆRING 200100 Fylkeskommunale lærlinger 200200 Pedagogisk team 200300 Prøvenemnder 200400 Internasjonalt servicekontor for lærlinger 200500 PP-rådgivertjeneste 200600 Fagopplæring 200700 Inntaksteam 200900 Midler til fordeling 6
230000 NORD-GUDBRADNDSDAL VGS 231000 NGVGS avd HJERLEID 233000 NGVGS avd LOM 234000 NGVGS avd OTTA, Stud.spes/Vaktmester/IKT 234100 Idrett/DH 234200 TIP/Service og samferdsel/bibliotek 234300 HO/RM/SPU/Kantine/Renhold 250000 VINSTRA VGS 250100 Bibliotek/Studiespes. og fellesfag 250200 MK/MDD 250300 Bygg og anlegg/tip/drift 250400 HO/Tilrettelagt opplæring 250500 IKT/Rådgivere/Elektro 250600 Kontor 250700 OT 260000 LILLEHAMMER VGS 267000 LHMR VGS avd LILLEHAMMER 267100 Språk og kultur 267200 Samfunnsfag 267300 Norsk 267400 Realfag 267500 Økonomifag 268000 LHMR VGS avd MESNA 268100 Drift/RM/Kantine 268200 Service og samferdsel/kontor 268300 Studiespesialisering 268400 HO 268500 Tilrettelagt opplæring 268600 Opplæring på institusjon 269000 LHMR VGS avd VARGSTAD 269100 Bygg og anlegg/drift 269200 TIP/Elektro 269300 Studispesialisering/DH 269400 Bibliotek 300000 GAUSDAL VGS 300100 MK 300200 Idrett/IT 300300 Drift/Elevtjeneste/Naturbruk/Kantine 300400 Studiespesialisering og fellesfag 330000 GJØVIK VGS 330100 Bibliotek/Fengsel/IT 330200 Spes.ped/OT/Opplæring institusjoner 330300 Studiespes./Realfag og VG3 330400 Samfunnsfag og økonomi, VG2 330500 Fremmedspråk og norsk, VG1 330600 Bygg og anlegg/dh 330700 MDD/Studiespesialisering formgivning 330800 HO/Tilrettelagt opplæring 330900 MK/SS/Stud.spes/Naturbruk/Kroppsøving 331000 Drift og service 360000 LENA VGS 360100 Fellesutgifter og drift 360200 Studiespesialisering 360300 Idrett 360400 DH/HO 360500 TIP/SS 360600 Tilrettelagt opplæring/spes.ped. 370000 VALLE VGS 371000 Naturbruk 372000 Presteseter gard 373000 Valle gard 373100 Gartneri 374000 Drift/Internat/Kantine 380000 RAUFOSS VGS 380100 Administrativ leder 380200 HO/N/SAF/FAF/PÅB 380300 Real/TIP/IKT 380400 Elektro/OU 380500 RM/OT/SPES 400000 DOKKA VGS 400100 Yrkesfag/Kantine 400200 Studiespesialisering 400300 Tilrettelagt opplæring/spes.ped 400400 Fellesutgifter/Bibliotek/Privatist 420000 HADELAND VGS 420100 Drift/Kantine 420200 Elevtjeneste/Tilrettelagt opplæring 420300 Elektro/MK/SS 420400 Bygg og anlegg/fellesfag 420500 TIP 420600 DH/RM/HO 420700 Idrett/MDD 420800 Studiespesialisering 450000 VALDRES VGS 450100 DH/RM/Idrett/Kantine 450200 Studiespesialisering 450300 Kontor/Bibliotek/Renhold/Privatist 450400 Elevtjeneste/HO/OT 450500 Bygg og anlegg/elektro/tip/vaktmester 450600 IT/Tilrettelagt opplæring og Spes.ped 7
460000 FAGSKOLEN INNLANDET 460100 Bygg 460200 Elektro/TIP 460300 Service 460400 Helsefag 480000 RINGEBU FOLKEHØGSKOLE 490000 TOTEN FOLKEHØGSKOLE 500000 KARRIERESENTERET OPUS NORD- GUDBRANDSDAL 510000 KARRIERESENTERET OPUS MIDT- GUDBRANDSDAL 520000 KARRIERESENTERET OPUS LILLEHAMMER 530000 KARRIERESENTERET OPUS REGION GJØVIK 550000 KARRIERESENTERET OPUS HADELAND 560000 KARRIERESENTERET OPUS VALDRES 590000 KARRIERE OPPLAND - ADM 690000 TANNHELSETJENESTEN 691000 Felles tannklinikker 691120 Tannklinikken Dovre 691130 Tannklinikken Skjåk 691140 Tannklinikken Lom 691150 Tannklinikken Otta 691160 Tannklinikken Vågå 691170 Kjeveortop. klinikk Otta 691180 Tannklinikken Midt-Gudbrandsdal 691310 Tannklinikken Lillehammer 691320 Kjeveortopedisk klinikk Lillehammer 691340 Tannklinikken Øyer 691350 Tannklinikken Gausdal 691410 Tannklinikken Gjøvik 691450 Tannklinikken Biri 691510 Tannklinikken Raufoss 691530 Tannklinikken Lena 691620 Tannklinikken Jevnaker 691630 Tannklinikken Hadeland 691650 Tannklinikken Hov 691710 Tannklinikken Dokka 691720 Tannklinikken Torpa 691730 Tannklinikken Sør-Aurdal 691750 Tannklinikken Nord-Aurdal 691760 Kjeveortop. klinikk Nord-Aurdal 691770 Tannklinikken Vestre Slidre 691780 Tannklinikken Øystre Slidre 691790 Tannklinikken Vang 720000 RÅDMANNSLEDELSEN 724600 Kommunikasjon 730000 ØKONOMI 740000 FYLKESARKIVET 740010 IKA Opplandene 750000 IKT 760000 HR-ENHETEN 770000 EIENDOM 770010 Eiendom-fellesprosjekter 770090 Lillehammer busstasjon - større vedlikehold 770091 Skansen 7, Otta - større vedlikehold 770092 Storhove Gardsbruk - større vedlikehold 770093 Storhove Skog - større vedlikehold 770094 Måno Skog - større vedlikehold 770095 Hjelpemiddelsentralen - større vedlikehold 770096 Gjøvik vgs - Parkeringsavtale Sykehuset 770097 Lurhaugen 770098 Otta Kulturhus 770099 Engeland borettslag 772023 Nord-Gudbrandsdal - større vedlikehold 772025 Vinstra - større vedlikehold 772027 Lillehammer - større vedlikehold 772028 Mesna - større vedlikehold 772029 Vargstad - større vedlikehold 772030 Gausdal - større vedlikehold 772033 Gjøvik - større vedlikehold 772035 Fagskolen Innlandet - større vedlikehold 772036 Lena - større vedlikehold 772037 Valle - større vedlikehold 772038 Raufoss - større vedlikehold 772040 Dokka - større vedlikehold 772042 Hadeland - større vedlikehold 772045 Valdres - større vedlikehold 772048 Ringebu f.h.skole - større vedlikehold 772049 Toten f.h.skole - større vedlikehold 780000 SERVICESENTERET 790000 FELLESARKIVET 800000 POLITISK VIRKSOMHET 800100 Eldrerådet 800200 Fylkesrådet for funksjonshemmede 800300 Flerkulturelt råd 800400 Revisjon 810000 KONTROLLUTVALGETS SEKRETARIAT 900000 SENTRALE POSTER 8
HVA SOM PRODUSERES FUNKSJON Obligatorisk 9
1.2 FUNKSJONSKONTOPLANEN Hovedprinsipper for funksjonsinndelingen I KOSTRA er utgangspunktet at fylkeskommunenes oppgaver og ressursbruk relateres til dekning av innbyggernes behov. Dette knytter oppgaver og ressursbruk til begrepene funksjoner og brukergrupper. Begrepet funksjon fokuserer på hvilke typer behov tjenestene skal dekke og hvilke grupper disse tjenestene primært henvender seg til. Funksjonsbegrepet er derfor uavhengig av hvilke typer tjenester fylkeskommunene har etablert, og hvordan tjenestene er organisert. Ved definisjonen av innholdet i de enkelte funksjonene er følgende prinsipper lagt til grunn: 1. Hver funksjon bør inneholde nært beslektede tjenester for å muliggjøre meningsfulle analyser av utgifter i forhold til omfanget av tjenesteproduksjonen. 2. Funksjonene skal kunne ivareta de kravene som stilles til styringsinformasjon, og ajourføres jevnlig for alle fylkeskommuner samlet. Funksjonsinndelingen skal være rimelig stabil, men dynamisk slik at den kan justeres når endringer i tjenester, oppgaver og informasjonsbehov tilsier det. Funksjonene skal imidlertid ikke ta opp i seg all ad hoc-rapportering. 3. Funksjonsinndelingen skal ikke være knyttet til bestemte modeller for organisering av tjenestene i fylkeskommunene, og den skal være enkel i bruk. Blant annet betyr dette at det ikke skal være nødvendig med omfattende bruk av hjelpesystemer, som for eksempel løpende tidsbruksregistreringer. 4. Prinsippet om fordeling av utgifter (inkl. avskrivninger) og inntekter. Utgifter og inntekter som gjelder flere funksjoner skal som hovedregel fordeles på de berørte funksjoner. Dette gjelder også for lønn og avskrivninger Innholdet i funksjonene defineres og oppdateres i samarbeid med de ulike arbeidsgruppene i KOSTRA. Disse arbeidsgruppene skal holde oversikt over og vurdere rapporteringsordninger fra kommunene og fylkeskommunene innenfor sine tjenesteområder, og herunder bidra til å sikre samsvar mellom regnskapstall og tjenestedata i nøkkeltall som publiseres. I arbeidsgruppene sitter fagpersoner fra stat og kommunesektor. Statistisk sentralbyrå ivaretar sekretariatsfunksjonen for arbeidsgruppene. For nærmere informasjon om arbeidsgruppene, se www.ssb.no/kostra/. Funksjonskontoplanen bygger på Fylkes-KOSTRA og funksjonsdimensjonen har 4 siffer. Funksjonskontoplanen er obligatorisk, dvs. dersom en funksjon er opprettet, skal denne brukes for den aktuelle utgiften/inntekten. Prinsipp om fordeling av utgifter på flere funksjoner Rapporteringsforskriften 4 og 5 stiller krav om at utgifter, avskrivninger og inntekter som vedrører flere funksjoner skal fordeles på de berørte funksjoner. Siden det gjerne er tale om større beløp som berører flere funksjoner er en reell fordeling viktig for å sikre et godt grunnlag for å sammenligne og vurdere faktisk ressursbruk innenfor de ulike funksjonene. 10
FORDELING AV LØNNSUTGIFTER I merknadene til rapporteringsforskriften er det angitt prinsipper for fordeling av lønnsutgifter: 1. En stillingsandel (funksjonsandel) kan unnlates å fordeles dersom den utgjør mindre enn 20%. Kravene i punkt 1 er å oppfatte som minimumskrav, og utover dette er det frivillig med fordeling. Kommuner og fylkeskommuner kan derfor henføre også stillingsandeler mindre enn 20%, når en slik stillingsandel er identifiserbar. Alle kommuner og fylkeskommuner skal imidlertid henføre stillingsandeler større eller lik 20%. For undervisningsstillinger I OFK fordeles stillingsandeler mellom de ulike funksjoner til og med 2 timers fag (8 10%). Stillingsandeler under dette fordeles kun dersom det har en særskilt begrunnelse eller nytte i styringseller rapporteringssammenheng. For eksempel kan det være behov for fordeling av 5200 Pedagogisk ledelse (kontaktlærerressurs) eller 5621 Særskilt tilpasset undervisning, med stillingsandeler på 4-5%. Ved fordeling må det brukes skjønn, og hovedregelen er at små stillingsandeler belastes den funksjon hvor den største stillingsandelen er belastet. Selv om små stillingsandeler fordeles, må summen gi et riktig bilde av skolens aktivitet pr funksjon. 11
FUNKSJONER KOSTRA Den tekst som står rett under Kostrafunksjonen, er tatt direkte fra Kommunal- og moderniseringsdepartementet kontoplanveileder for 2014. For å skille ytterligere, er det opprettet flere underfunksjoner. Kostraveiledningen bør være til hjelp dersom det er tvil om hvilken funksjon (innenfor hvilken kostrafunksjon) som skal benyttes. 400 POLITISK STYRING Godtgjørelse til folkevalgte, inkl. utgifter som følger med møteavvikling, representasjonsutgifter og befaringer/høringer m.m. arrangert av folkevalgte organer (utvalg/nemnder/komitéer), partistøtte, utgifter til valgavvikling. Ungdomsting. Demokratiprosjekter Interreg. Godtgjørelser til folkevalgte oppnevnt/valgt av fylkestinget, eksempelvis fylkesråd inkludert politisk sekretær skal føres under funksjon 400. 4000 Fylkesting/Fylkesutvalg 4001 Støtte til politiske partier Utgiftsart 14700. Inntektsart 18100 4002 Komiteer 4003 Valg 4004 Ungdommens fylkesting 410 KONTROLL OG REVISJON Utgifter og inntekter knyttet til fylkeskommunens kontrollutvalg etter kommuneloven 77 og revisjon etter kommuneloven 78. Herunder møtegodtgjørelser og andre utgifter knyttet til møteavvikling i kontrollutvalget, utgifter knyttet til kontrollutvalgssekretariatet, og utgifter knyttet til regnskapsrevisjon og forvaltningsrevisjon. Funksjonen omfatter ikke administrative internkontrollsystemer som er underlagt administrasjonssjefen. 4100 Kontrollutvalg/Kontrollutvalgets sekretariat Både ansvar 800000 og 810000. 4101 Revisjon Brukes mot ansvar 800400 420 ADMINISTRASJON Til funksjon 420 skal det henføres lederressurser som etter KOSTRA er definert å være administrative ledere, og som leder andre administrative ledere. Administrative ledere er definert til å være ledere som har både økonomiske og administrative fullmakter. For å bli definert som administrativ leder, må disse fullmaktene minst omfatte: Økonomiske fullmakter Delegert budsjettmyndighet i samsvar med et vedtatt reglement eller etter videredelegert myndighet. Disponeringsfullmakt, jf forskrift om budsjett m.v. 9, innenfor delegert budsjettmyndighet. (FOR 2000-12-15 nr 1423: Forskrift om årsbudsjett). Administrative fullmakter Personalansvar med instruksjonsmyndighet, herunder medarbeideroppfølging/ medarbeidersamtaler. Innstillings- eller beslutningsmyndighet i: o Ansettelsessaker o Oppsigelses- eller avskjedigelsessaker o Permisjonssaker En lederfunksjon vil normalt ha flere funksjoner enn innholdet i denne definisjonen. Eksempelvis er faglig ansvar ikke et krav for å bli definert som administrativ leder. 12
I den hierarkiske kjeden av ledere skal leder på laveste nivå som tilfredsstiller kravene til å bli definert som administrativ leder, henføres til respektiv tjenestefunksjon, mens dennes overordnede administrative ledere skal henføres til funksjon 420. Gjennom dette oppfylles kravet om at administrative ledere som leder andre administrative ledere, blir henført til funksjon 420. Prinsippet om definisjon av administrative ledere gjelder tilsvarende for organisering av fylkeskommunale tjenester i foretak, interfylkeskommunalt samarbeid eller interfylkeskommunale selskaper. Dersom en administrativ leder, har videredelegert deler av fullmaktene til underordnede ledere, vil ikke disse underordnede lederne betraktes som administrative ledere i KOSTRA. Slike ledere kan være avdelingsledere, teamledere, gruppeledere og lignende. Disse skal henføres til tjenestefunksjon. (2) Fordeling av andel lederstilling Dersom en administrativ leder på funksjon 420 yter tjenester for ett eller flere virksomhetsområder og dette utgjør 20 % av stillingen eller mer, skal denne andelen fordeles til virksomhetsnivået. Det vises til prinsippene for fordeling av stillinger i KOSTRA-veilederen. En stilling er i denne sammenheng definert som et årsverk. (3) Stab-/støttefunksjoner Stabs-/støttefunksjoner knyttet til planlegging, oppfølging og styring av hele fylkeskommunen eller av et administrativt ledernivå knyttet til funksjon 420, er i utgangspunktet en del av funksjon 420. Dette omfatter blant annet oppgaver knyttet til økonomiforvaltning, personalforvaltning, informasjonsarbeid, fylkeskommuneadvokat/-jurist, samt arbeid knyttet til organisasjonen eller organisasjonsutvikling. Prinsippet om fordeling av oppgaver som utgjør minst 20 % av én stilling gjelder også for disse stab/støttefunksjonene. På den måten vil stabs-/støttefunksjonens oppgaver for det laveste administrative ledernivå eller direkte for tjenesten bli henført til tjenestefunksjonen. Overordnet planarbeid, hvor planen dekker mer enn et enkelt tjenesteområde, føres på funksjon 420. Unntatt fra dette er arbeid med arbeid med lokal og regional utvikling som skal føres på funksjon 715. (4) Fellesfunksjoner Fellesfunksjonene skal i utgangspunktet føres på funksjon 420, men skal fordeles dersom ledelse og medarbeidere yter tjenestespesifikke oppgaver som samlet utgjør minst 20 % av én stilling til virksomhetsledere (laveste administrative ledernivå) eller direkte til tjenestefunksjonene. Se også eksemplet nedenfor. Fellesfunksjoner er: Funksjoner for administrative ledere/medarbeidere som er knyttet til funksjonene 400 Politisk styring eller 420 Administrasjon, slik som resepsjon, sentralbord og andre velferdstiltak. Felles post og arkivfunksjon. Tjenestespesifikke post- og arkivfunksjoner skal henføres til tjenestefunksjonen. Felles lønns- og regnskapsfunksjon, herunder fakturering og innfordring. Lønns- og regnskapsfunksjoner som ivaretar overordnete oppgaver for hele kommunen føres på funksjon 120. Lønns- og regnskapsoppgaver som gjelder tjenested henføres til tjenestefunksjon. Hustrykkeri. Innkjøp av papir/kontormateriell som hustrykkeriet foretar for tjenestefunksjonene/-enhetene, belastes de aktuelle tjenestefunksjonene Felles IKT-løsninger for hele fylkeskommunen. Dette inkluderer anskaffelse, drift og vedlikehold 13
inkludert brukerstøtte til fellessystemer. Utgifter knyttet til fagsystemer (VIGO og FDVsystem) henføres til de funksjonene som systemene betjener. Også arbeid knyttet til fagsystemer som samlet utgjør minst 20 % av én stilling, skal fordeles. Har fylkeskommunen organisert støttefunksjoner vedrørende IKT i eget fylkeskommunalt foretak, skal samme fordeling mellom funksjon 420 og tjenestefunksjonene gjøres når det gjelder fellessystemer og fagsystemer. Har fylkeskommunen organisert IKT-tjenesten i samarbeid med andre fylkeskommuner (egne selskapsenheter eller vertskommune-ordning), skal fylkeskommunens andel som vedrører fellessystemer, eksempelvis lønns- og regnskapssystem, til funksjon 420. Fylkeskommunens andel som vedrører fagsystemer, skal til tjenestefunksjon. Fylkeskommunens andel er nettoutgiften i samarbeidsløsningen som vedrører fylkeskommunen. (5) Fellesutgifter Fellesutgifter som føres på funksjon 420, er bla: Kantine (nettoutgift). Sekretariat for politisk ledelse. Bedriftshelsetjeneste for fylkeskommunens ansatt Overordnet HMS arbeid. Kontingent til KS Frikjøp av hovedtillitsvalgte. Frikjøp av tillitsvalgte i virksomhetene føres på aktuell tjenestefunksjon. 4200 Administrasjon og interne servicefunksjoner 4201 Livsfasetiltak 4202 Organisasjonsutvikling 4203 Overtallighet/Omstilling 4204 Fylkesplanlegging FR 4205 Hovedtillitsvalgt/hovedvernombud Ansvar 760000 HR-enheten 4206 Bedriftshelsetjeneste/arbeidsmiljøtiltak 14
421 FORVALTNINGSUTGIFTER I EIENDOMSFORVALTNINGEN Her føres utgifter knyttet til forvaltning av kommunens bygg og eiendom (forvaltning av alle typer bygg og eiendom). Dette omfatter alle utgifter til aktiviteter som defineres som forvaltning, det vil si utgifter knyttet til aktiviteter som ligger i kode 20 i NS3454 om livssykluskostnader for bygg (jf. tabell i avsnitt 5.1.1). Dette omfatter aktiviteter i eiendomsforvaltningen knyttet til eiendomsledelse og administrasjon, forsikringer av bygg og pålagte skatter og avgifter knyttet til bygg, og som typisk er forbruksuavhengig av om bygg er i drift eller ikke. Skatter og avgifter som inngår her er typisk eiendomsskatt, eller andre pålagte offentlige (forbruksuavhengige) avgifter som man har også når bygg ikke er i bruk. Årsgebyrer for VAR inngår ikke her, men føres på relevant byggfunksjon (regnes som driftsutgifter også når gebyrene er fast utmålt for eksempel etter areal), jf. NS3454. Forsikringer som inngår her er skade-, brann- og innbruddsforsikringer på bygg, og forsikringer av utstyr knyttet til drift av bygg og eiendom (for eksempel driftsutstyr og renholdsutstyr). Forsikring av tekniske anlegg på VARområdet føres på respektive VAR-funksjon, jf. NS3454. Videre omfattes utgifter til eiendomsledelse og administrasjon, eksempelvis administrasjon av leieforhold, husleie og de arealer som forvaltningsavdeling og driftsavdeling benytter, administrasjon av fagsystemer, service/brukerkontakt, markedsføring, forretningsførsel, internkontroll mv, jf. NS3454. Utgifter knyttet til aktiviteter som ligger i kode 20 i NS3454 føres her, og ikke på funksjon 420, eksempelvis administrativ leder (som leder andre ledere) i eiendomsforvaltningen og stab/støttefunksjoner. Her føres utgifter knyttet til forvaltning av kommunens bygg og eiendom (forvaltning av alle typer bygg og eiendom). Dette omfatter alle utgifter til aktiviteter som defineres som forvaltning, det vil si utgifter knyttet til aktiviteter som ligger i kode 20 i NS3454 om livssykluskostnader for bygg (jf. tabell i avsnitt 5.1.1). Dette omfatter aktiviteter i eiendomsforvaltningen knyttet til eiendomsledelse og administrasjon, forsikringer av bygg og pålagte skatter og avgifter knyttet til bygg, og som typisk er forbruksuavhengig av om bygg er i drift eller ikke. 4210 Forvaltning av eiendom Forsikringer (alle bygg, også skoler). Eiendomsskatt, gebyrer (forbruksuavhengige). Administrasjon av vaktmestertjenester, renhold og andre drifts- og vedlikeholdskostnader. Kommentar: Forsikringer: Skal føres løpende på sentralt ansvar 770000 Eiendom. Eiendomsskatter: Skal føres løpende på funksjon 4210 og ansvar 770000 Eiendom. Skolene må splitte fakturaer på art 11953 Eiendomsskatt, gebyrer u/mva og sende den til Håkon Kleiven, fagenhet Eiendom. 430 ADMINISTRASJONSLOKALER 1. Utgifter til drift og vedlikehold av lokaler (med tilhørende tekniske anlegg og utendørsanlegg) som benyttes til oppgaver under funksjonene 400, 410, 420 og 421. (Dette betyr at utgifter til fellesbygg må fordeles). Dette omfatter lønn mv. til eget drifts-/vedlikeholdspersonell, innkjøp av materiell og utstyr til drift og vedlikehold, og kjøp av drifts-/vedlikeholdstjenester (eksempelvis vaktmestertjenester, snøryddingsavtaler, renholdsavtaler, serviceavtaler på tekniske anlegg, avtaler om vakthold og tilsyn mv.) som er knyttet til administrasjonslokaler. Dessuten avskrivninger av egne bygg Som driftsaktiviteter regnes løpende drift, renhold, vakthold, sikring, energi og vann, avløp og renovasjon (jf. tabell avsnitt 5.1.1). Skillet mellom vedlikeholdsutgifter og utgifter til påkostning/investering er beskrevet i Kommunal regnskapsstandard (F) nr. 4 Avgrensningen mellom driftsregnskapet og investeringsregnskapet, se www.gkrs.no. 2. Forvaltningsutgifter knyttet til administrasjonslokaler (administrasjon, forsikring av slike bygg og pålagte skatter og avgifter knyttet til administrasjonsbygg) føres på funksjon 421. 3. Investeringer i og påkostning av administrasjonslokaler. 15
4. Husleieutgifter ved leie av administrasjonslokaler/bygninger. Ved leie fra AS eller andre private (herunder IKS hvor fylkeskommunen ikke er deltaker) føres husleien på art 190. Ved leie fra fylkeskommunalt foretak føres husleien på art 380 i fylkeskommunens regnskap, og inntektsføres på art 780 i foretakets regnskap. Ved leie fra interfylkeskommunalt selskap (hvor fylkeskommunen er deltaker) føres husleien på art 375 i fylkeskommunens regnskap, og inntektsføres på art 775 i selskapets regnskap. Dersom fylkeskommunen har en internhusleieordning (leie mellom enheter som inngår i fylkeskommunens regnskap), skal faktiske utgifter til drift og vedlikehold komme fram på riktig art/funksjon, jf. avsnitt 5.1.1 og art 190. 5. Inntekter knyttet til utleie av lokalene til eksterne (andre enn fylkeskommunen selv eller fylkeskommunalt foretak). 6. Inventar og utstyr (innbo og løsøre) knyttet til tjenesteproduksjon under funksjon 400, 410, 420 og 421 føres ikke her, men henføres til aktuell funksjon. 4300 Administrative bygg Drift og vedlikehold av adm bygg, VAR (ikke forsikringer, som skal føres på 4210) 460 TJENESTER UTENFOR ORDINÆRT FYLKESKOMMUNALT ANSVARSOMRÅDE Inntekter og utgifter som ikke kan henføres til tjenester innenfor det ordinære ansvarsområdet til fylkeskommunene. Investeringer i kommunal vei eller riksvei, jf. omtale under funksjon 720/721. Forskutteringer vedrørende kommunal vei eller riksvei der fylkeskommunen har krav på tilbakebetaling føres i investeringsregnskapet som utlån se www.gkrs.no. 4600 Tjenester utenfor ordinært fylkeskommunalt ansvarsområde F eks støtte til ulike formål; Kirkens SOS, Rusforebyggende tiltak osv 465 INTERFYLKESKOMMUNALE SAMARBEID ( 27/28A - SAMARBEID) Funksjonen kan nyttes av vertsfylkeskommunen for samlet føring av utgifter og inntekter knyttet til 27/28asamarbeid som ikke er egne rettssubjekter og som ikke skal føre særregnskap, men som inngår i vertsfylkeskommunens regnskap Finansieringsbidrag fra fylkeskommuner i samarbeidet inntektsføres refusjon (art 730) på funksjon 465. Utgifter tilsvarende finansieringsbidraget fra vertsfylkeskommunen fordeles fra funksjon 465 til korrekt funksjon på korrekt art (art 010..290), samtidig som funksjon 465 krediteres for intern fordeling av utgifter (jf. art 690 eller kapittel 2 om fordeling). Funksjonen skal i likhet med funksjon 490 «gå i null». 4650 Interfylkeskommunalt samarbeid ( 27-samarbeid) 470 ÅRETS PREMIEAVVIK Inntektsføring/utgiftsføring av beregnet premieavvik for året samt beregnet arbeidsgiveravgift av premieavviket. 4700 Årets premieavvik Art 10900 og 10990 471 AMORTISERING AV TIDLIGERE ÅRS PREMIEAVVIK Resultatføring (amortisering) av premieavvik fra tidligere år. 4710 Amortisering av tidligere års premieavvik Art 10900 og 10990 16
472 PENSJON Følgende utgifter knyttet til pensjon føres på funksjon 472: - Tilskudd til pensjonskontoret - Sikringsordningstilskudd og administrasjonstilskudd ihht overføringsavtalen - Utgifter til egenkapitalinnskudd KLP eller egen pensjonskasse (art 529). Tilbakebetaling av egenkapitalinnskudd (art 929). - Øvrige pensjonsutgifter (ordinære premier, reguleringspremier, andre engangspremier, AFP) fordeles og utgiftsføres på tjenestefunksjonene. 4720 KLP reguleringspremie, pensjonskontor, egenkapitalinnskudd KLP 473 PREMIEFOND Bruk av premiefond krediteres funksjon 473 (art 090). 4730 Premiefond 480 DIVERSE FELLESUTGIFTER Funksjon 480 skal ikke brukes for å unngå fordeling av utgifter som hører hjemme i andre funksjoner. Utgifter til erstatninger/forsikringer/regresskrav knyttet til brukere eller egne ansatte føres på funksjon 480, med mindre utgiftene med rimelighet kan knyttes til utførelse av de oppgaver som inngår i aktuell tjenestefunksjon. Etterbetaling av lønn til ansatte for tidligere år føres ikke på funksjon 480 men på aktuell funksjon der den ansatte hadde tilknytning. Utgifter og inntekter knyttet til godstransportløyver, drosjeløyver og turvognløyver. Regionalt folkehelsearbeid. Følgende utgifter knyttet til pensjon føres på funksjon 480: - Tilskudd til pensjonskontoret - Sikringsordningstilskudd og administrasjonstilskudd ihht overføringsavtalen - Utgifter til egenkapitalinnskudd KLP eller egen pensjonskasse (art 529). Tilbakebetaling av egenkapitalinnskudd (art 929). - Bruk av premiefond krediteres funksjon 480 (art 090). - Øvrige pensjonsutgifter (ordinære premier, reguleringspremier, andre engangspremier, AFP) fordeles og utgiftsføres på tjenestefunksjonene. 4800 Diverse fellesutgifter Ansvar 900000 4801 Diverse utvalg/tilskudd 4803 Politisk handlingsrom Bare budsjett 4804 Ny politikkutforming 4805 Godstransportløyver, drosjeløyver og turvognløyver 4806 Administrasjon folkehelse 4807 Regionalt folkehelsearbeid 17
510 SKOLELOKALER OG INTERNATBYGNINGER Utgifter/inntekter til drift, vedlikehold og investeringer knyttet til skolelokaler og internatbygninger (med tilhørende tekniske anlegg og utendørsanlegg/skolegård). Driftsaktiviteter omfatter løpende drift, renhold, vakthold, sikring, energi og vann, avløp og renovasjon (jf. tabell avsnitt 5.1.1). Skillet mellom vedlikeholdsutgifter og utgifter til påkostning/investering er beskrevet i Kommunal regnskapsstandard (F) nr. 4 Avgrensningen mellom driftsregnskapet og investeringsregnskapet, se www.gkrs.no. 1. Lønn mv. til eget drifts-/vedlikeholdspersonell, for eksempel vaktmester og renholdspersonale, inkludert lokal driftsledelse. Lærlinger som jobber innenfor området funksjon 510. 2. Innkjøp av materiell og utstyr til drift og vedlikehold, samt inventar og utstyr til personell som føres på denne funksjonen 3. Kjøp av drifts-/vedlikeholdstjenester (eksempelvis vaktmestertjenester, snøryddingsavtaler, renholdsavtaler, serviceavtaler på tekniske anlegg, avtaler om vakthold og tilsyn mv.) som er knyttet til skolelokaler og internatbygninger. 4. Avskrivninger av egne bygg. Avskrivninger på inventar og utstyr som tidligere er ført under funksjon 510, men som nå hører til under funksjon 515 eller 520, flyttes til funksjon 515/520. 5. Investeringer i og påkostning av skolelokaler og internatbygninger. 6. Investeringer, drift og vedlikehold av infrastruktur (faste tekniske installasjoner) knyttet til IKT. 7. Husleieutgifter/-inntekter ved leie av skolelokaler og internatbygninger. Ved leie fra AS eller andre private (herunder IKS hvor fylkeskommunen ikke er deltaker) føres husleien i på art 190. Ved leie fra fylkeskommunalt foretak føres husleien på art 380 i fylkeskommunens regnskap, og inntektsføres på art 780 i foretakets regnskap. Ved leie fra interfylkeskommunalt selskap (hvor fylkeskommunen er deltaker) føres husleien på art 375 i fylkeskommunens regnskap, og inntektsføres på art 775 i selskapets regnskap. Dersom fylkeskommunen har en internhusleieordning (leie mellom enheter som inngår i fylkeskommunens regnskap), skal faktiske utgifter til drift og vedlikehold komme fram på riktig art/funksjon, jf. avsnitt 5.1.1 og art 190. 8. Inntekter knyttet til utleie av lokalene til eksterne (andre enn fylkeskommunen selv eller fylkeskommunalt foretak). 9. Forvaltningsutgifter knyttet til skolelokaler og internatbygninger (administrasjon, forsikring av slike bygg og pålagte skatter og avgifter knyttet til skolelokaler og internater) føres på funksjon 421. 10. Inventar og utstyr (innbo/løsøre) knyttet til forvaltningen/undervisningen i skolen inngår ikke her, men føres på aktuell funksjon. 5100 Skolelokaler og internater, forvaltning og drift, vaktmester Forvaltning og drift av lokaler. Lønn til eget drifts- og vedlikeholdspersonell (vaktmestere) Vakthold, vvs Driftsmateriell til drift av bygg (art 11207) Investeringer og påkostninger bygg. Husleieutgifter ved leie av skoler. Husleieinntekter 5101 Skolelokaler og internater, renhold Lønn til renholdere, renholdsutgifter 5102 Skolelokaler og internater, vedlikehold Større vedlikehold lokaler og internater 18
REGNSKAPSFØRING AV INVENTAR OG UTSTYR PÅ ULIKE FUNKSJONER FOR VIDEREGÅENDE OPPLÆRING Kostra skiller mellom brukerrettet tjenesteyting og forvaltning/drift/vedlikehold av bygg. Begrunnelsen for skillet er at KOSTRA skal kunne gi relevante nøkkeltall for utgifter knyttet til henholdsvis tjenesteytingen og eiendomsforvaltningen. Byggfunksjonene skal kun inneholde de direkte bygningsrelaterte utgiftene. Anskaffelse av inventar og utstyr skal knyttes til tjenesteytingen. Rapporteringsforskriften 4 og 5 stiller krav om at utgifter, avskrivninger og inntekter som vedrører flere funksjoner skal fordeles på de berørte funksjoner (også lønn og avskrivinger). Eksempler på utgifter/inntekter som må fordeles på ulike funksjoner: Bøker Elev-PC Utstyr Det er derfor viktig at vi har et klart skille mellom kostrafunksjonene 510, 515, 520 og 521-590. FORMÅLET MED ANSKAFFELSEN AVGJØR REGNSKAPSFØRINGEN 510 Skolelokaler og internatbygninger - Inventar og utstyr til drifts-/vedlikeholdspersonell føres her - Inventar og utstyr knyttet til forvaltningen/undervisningen i skolen inngår ikke her, men føres på aktuell funksjon 515 Fellesutgifter og støttefunksjoner knyttet til videregående opplæring - Inventar og utstyr som ikke er direkte relatert til pedagogisk virksomhet 520 Pedagogisk ledelse, pedagogiske fellesutgifter og gjesteelevsoppgjør - Inventar og utstyr til pedagogisk virksomhet som ikke kan føres på de enkelte utdanningsfunksjoner. 521-590 Tjenesteytende funksjoner - Inventar og utstyr knyttet til tjenesteytingen 19
515 FELLESUTGIFTER OG STØTTEFUNKSJONER KNYTTET TIL VIDEREGÅENDE OPPLÆRING Fellesutgifter og utgifter til støttefunksjoner knyttet til videregående opplæring som ikke er direkte relatert til pedagogisk virksomhet eller eiendomsforvaltning 1. Lønnsutgifter og kompetanseutvikling til merkantilt-, IT-teknisk- og annet personell, inkludert lærlinger som jobber innenfor området funksjon 515, som ikke er knyttet til eiendomsforvaltningen av skolelokaler og internatbygninger. 2. Inventar og utstyr som ikke er direkte relatert til pedagogisk virksomhet (formålet med anskaffelsen avgjør regnskapsføringen). 3. Transport som en del av opplæringen (eksempelvis mellom ulike undervisningssteder som skole til gymsal). 4. Datautgifter til VIGO, skoleadministrative system inkludert voksensystemer, OTTO, mv. 5. Bredbåndsutgifter (abonnement, drifts- og serviceavtaler). 6. Avgift Kopinor, Norwaco. 7. Bibliotek (drift, lønn bibliotekar/assistent i biblioteket). 8. Elevombud. 9. Avskrivninger på inventar og ustyr. Avskrivninger på inventar og utstyr som tidligere er ført under funksjon 510, men som nå hører under funksjon 515. 10. Eksamensvakter. 11. Personalseminar for alle ansatte som tiltak for miljø og kultur. 12. Elevrådsarbeid. 13. Lønn til verneombud og tillitsvalgte ved skolene. 14. Velferdsmidler. 15. Utgifter til annonsering (markedsføring, profilering, hjemmesider mv) knyttet til utdanningsområdet. 16. Inntakskontor/elevinntak. 17. Eksamenskontor. 18. Skoleutvalg. 5150 Fellesutgifter og støttefunksjoner Merkantilt personale, verneombud og lokale tillitsvalgte, it-konsulenter, eksamensvakter. Velferdsmidler, annonse-, telefon-, porto-, itutgifter. Inventar som ikke er spesifikt for programområder/studieretninger. 5151 Skolebibliotek Lønn og drift. Aviser som skal ligge på biblioteket 5152 Fylkeskommunale lærlinger 5153 Elevombud/Elevråd 5154 IKT-system vgs 20