Innhold Figurregister... 6 Tabellregister... 8 Innledning... 11 1. Inntekt og skatt for personer og husholdninger... 27 2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet... 47 3. Frynsegoder mer populære, men påvirker de inntektsfordelingen?... 55 4. Skatt på overføringer mellom generasjoner. En diskusjon av arveavgiften... 69 5. Universell eller inntektsavhengig barnetrygd?... 87 6. Aksjer og inntektsfordeling... 97 7. Økningen i minstepensjonen. Er pensjonistenes inntekter blitt jevnere fordelt? 105 8. Fordelingseffektivitet av direkte og indirekte skatter... 117 Referanser... 127 Tabellvedlegg... 135 A. Offentlige inntekter og utgifter i OECD-land... 136 B. Gjennomsnittskatt og marginalskatt for noen familietyper... 140 C. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet... 144 Tidligere utgitt på emneområdet... 153 Utgitt i serien Statistiske analyser... 155 5
Figurregister Innledning 1. Skatteinntekter i alt etter skatteform, i prosent av bruttonasjonalprodukt. 1998... 13 2. Subsidier og stønader til private, i prosent av bruttonasjonalprodukt. Utvalgte land. 1998 13 3. Offentlige kjøp av varer og tjenester i prosent av bruttonasjonalprodukt. Utvalgte land. 1998... 14 4. Nettoskatter i alt, i prosent av bruttonasjonalprodukt. Utvalgte land. 1998... 14 1. Inntekt og skatt for personer og husholdninger... 27 1.1. Ulike bruttoskatters andel av totale bruttoskatter for personer 17 år og over. 1999... 30 1.2. Utlignede nettoskatter for personlige skattytere. Hele landet. Inkl. kontinentalsokkelen. 1992-1999. Mill. 1999-kroner... 31 1.3. Utlignet toppskatt for personer 17 år og over. 1992-1999. Millioner 1999-kroner... 33 1.4. Antall skattytere med toppskatt (felleslignede ektefeller teller som èn skattyter). 1992-1999 33 1.5. Utviklingen i bruttoinntekt for personer 17 år og over. 1984-1999. 1999-kroner... 34 1.6. Utviklingen i fradrag og skatt for personer 17 år og over. 1984-1999. 1999-kroner... 34 1.7. Utlignet skatt i prosent av bruttoinntekt. 1984-1999... 35 1.8. Gjennomsnittlig bruttoinntekt. 1984-1999. 1999-kroner... 36 1.9. Gjennomsnittlig bruttoinntekt for ulike aldersgrupper. 1984-1999. 1999-kroner... 36 1.10. Gjennomsnittlig bruttoinntekt etter sosioøkonomisk status. 1984-1999. 1999-kroner... 38 1.11. Inntektssammensetning for husholdninger. 1999... 39 1.12. Andel husholdninger, etter største inntektskilde. 1999... 39 1.13. Andelen husholdninger etter hvor mye skatt de betaler som prosent av samlet husholdningsinntekt (gjennomsnittsskatt). 1999... 40 1.14. Inntektssammensetning for personer i ulike inntektsklasser. Husholdningsinntekt per forbruksenhet. (q = 0,5). 1999... 41 1.15. Gjennomsnittlig husholdningsinntekt etter skatt per forbruksenhet for personer i ulike aldersgrupper. Prosent av husholdningsinntekt per forbruksenhet for alle personer. 1990 og 1999 (q = 0,5)... 42 2. Inntekt og skatt for næringsvirksomhet... 47 2.1. Gjennomsnittlig alminnelig inntekt for personlig næringsdrivende. 1995-1999. Kroner... 47 2.2. Gjennomsnittlig sum skatt for personlig næringsdrivende, etter hovedinntektens art. 1995-1999. Kroner.... 48 2.3. Gjennomsnittlig sum skatt for personlig næringsdrivende. 1995-1999. Kroner... 48 2.4. Sum skatt for etterskuddspliktige. 1992-1999. Milliarder kroner... 50 2.5. Sum skatt før fradrag. Landbasert virksomhet. 1992-1999. Milliarder kroner... 50 2.6. Gjennomsnittlig bruttoinntekt for personlig næringsdrivende. 1999. Kroner... 51 2.7. Gjennomsnittlig personinntekt for personlig næringsdrivende. 1999. Kroner... 51 2.8. Selvangivelsesregnskap for aksjeselskaper. 1999. Millioner kroner... 52 2.9. Beregning av personinntekt for personlig næringsdrivende. 1999. Gjennomsnitt. Kroner. 52 2.10. Beregning av personinntekt for aktive eiere i aksjeselskap. 1999. Millioner kroner... 53 3. Frynsegoder mer populære, men påvirker de inntektsfordelingen?... 55 3.1. Antall personer med ulike frynsegoder. 1991-1998... 60 3.2. Sum beløp for ulike frynsegoder. Millioner 1998-kroner. 1991-1998... 60 6
4. Skatt på overføringer mellom generasjoner. En diskusjon av arveavgiften... 69 4.1. Gjeldende satsstruktur for arveavgift, nære slektninger og andre (fjerne slektninger inkludert). 1 000 kr... 72 4.2. Prosentvis arveavgiftsbelastning etter størrelse på mottatt arv, etter gjeldende verdsettelsesregler. Rådighetsdato 1998... 75 4.3. Formue, etter alder. 1 000 kr... 80 4.4. Befolkningen 50 år og eldre, etter formue, effekt av arv og rente. 1 000 kr... 82 4.5. Arveavgiftsutvalgets forslag til satsstruktur. Prosent... 85 5. Universell eller inntektsavhengig barnetrygd?... 87 5.1. Observcerte og simulerte arbeidstider for gifte kvinner... 93 5.2. Simulerte sannsynligheter for ulike valg av arbeidstid ved ulike regelverk for barnetrygd... 93 5.3. Simulerte sannsynligheter for ulike valg av arbeidstid ved ulike regelverk for barnetrygd... 95 6. Aksjer og inntektsfordeling... 97 6.1. Utviklingen i aksjeinntekt. Prosentvis endring fra perioden før... 100 8. Fordelingseffektivitet av direkte og indirekte skatter... 117 8.1. Endring i gjennomsnittlig levestandard per krone økning i samlet konsum ved ulike skatteendringer... 124 8.2. Endring i likhetsgraden per krone økning i samlet konsum ved ulike skatteendringer... 124 8.3. Endring i Sen-velferd per krone økning i samlet konsum ved utvalgte skatteendringer... 124 7
Tabellregister 1. Inntekt og skatt for personer og husholdninger... 27 1.1. Inntektsposter i selvangivelsen. Total beløp og antall personer med beløp. Bosatte personer 17 år og over. 1999... 28 1.2. Fradragsposter i selvangivelsen. Total beløp og antall personer med beløp. Bosatte personer 17 år og over. 1999... 28 1.3. Sum utlignet skatt, brutto delskatter og skattefradrag samt antall personer 17 år og over med beløp i de enkelte postene. 1999... 31 1.4. Gjennomsnittlig utlignet inntektsskatt i prosent av bruttoinntekten for ulike inntektsgrupper. 1986-1999... 35 1.5. Inntektssammensetning for ulike typer husholdninger. 1999... 40 1.6. Utviklingen i inntektsfordelingen. Husholdningens inntekt etter skatt per forbruksenhet for personer (q = 0,5). Gini-koeffisienter. Standardavvik i parentes. 1986-1999 43 1.7. Fordelingen av husholdningens inntekt etter skatt per forbruksenhet, for personer. (q = 0,5). Andel av totalinntekten og kumulativ fordeling. 1986-1999. Prosent... 44 1.8. Inntektsulikhet innen ulike husholdningstyper. 1986-1999. Gini-koeffisienter. Standardavvik i parentes... 45 3. Frynsegoder mer populære, men påvirker de inntektsfordelingen?... 55 3.1. Antallet personer med ulike frynsegoder. Andel av alle personer 17 år og eldre med yrkesinntekt. 1991, 1993, 1996 og 1998... 58 3.2. Sum beløp for ulike frynsegoder. Andel av total lønn. Millioner 1998-kroner. 1991, 1993, 1996 og 1998... 59 3.3. Gjennomsnittlig beløp for ulike frynsegoder. 1998-kroner... 62 3.4. Andelen yrkestilknyttede med ulike typer frynsegoder. 1998... 63 3.5. Hopning av frynsegoder. 1998... 64 3.6. Fordelingen av yrkesinntekter når frynsegoder henholdsvis inngår og ikke inngår i inntektsbegrepet. 1998. Prosent... 65 3.7. Ulikhet i fordelingen av samlet husholdningsinntekt før skatt per forbruksenhet målt ved Gini-koeffisienter. Personer. 1998... 66 4. Skatt på overføringer mellom generasjoner. En diskusjon av arveavgiften... 69 4.1. Brutto formuesverdi i (mill. kr), etter type arvegjenstand, registrert hos skattefogdene. Vedtaksdato 1998... 70 4.2. Brutto formuesverdi i (mill. kroner), etter type gavegjenstand. Gjeld og nettoformue. Skattefogdene. Vedtaksdato 1998... 71 4.3. Gjennomsnittlig bruttoinntekt i desiler med tilhørende verdier for mottatt arv. Arvemottakere 40-49 år. 1998. Kroner... 76 4.4. Gjennomsnittlig nettoformue i desiler med tilhørende verdier for mottatt arv. Arvemottakere 40-49 år. 1998. Kroner... 76 5. Universell eller inntektsavhengig barnetrygd?... 87 5.1. Gjennomsnittlig ekvivalent inntekt i desiler med tilhørende verdier for barnetrygd og beregnet verdi for morens ukentlige arbeidstid. Gifte par med barn under 16 år. 199490 5.2. Den direkte effekten av å beskatte barnetrygden. Gjennomsnittlig ekvivalent inntekt i desiler før reformen med tilhørende verdier for endringer i ekvivalent inntekt. Gifte par med barn under 16 år. 1994... 90 5.3. Den direkte effekten av å inntektsprøve barnetrygden. Gjennomsnittlig ekvivalent inntekt i desiler før reformen med tilhørende verdier for endringer i ekvivalent inntekt. Gifte par med barn under 16 år. 1994... 91 6. Aksjer og inntektsfordeling... 97 6.1. Utviklingen i inntektsulikhet 1986-1996... 102 6.2. Bidrag fra ulike inntektskomponenter til økningen i ulikhet... 102 8
7. Økningen i minstepensjonen. Er pensjonistenes inntekter blitt jevnere fordelt?... 105 7.1. Beregnet inntekt etter skatt (1998) for enslige alders- og uførepensjonister, med tilhørende verdier for andel minstepensjonister, pensjon og andre inntekter før skatt. 1 633 observasjoner... 109 7.2. Beregnet inntekt etter skatt (1998) for enslige minstepensjonister, med tilhørende verdier for andre pensjoner/overføringer, yrkesinntekt, kapitalinntekter. 499 observasjoner... 109 7.3. Beregnet inntekt etter skatt (1998) for ektepar med minst en alders- eller uførepensjonist, med tilhørende verdier for andel minstepensjonister, pensjon før skatt og andre inntekter. 2 217 observasjoner... 110 7.4. Beregnet inntekt etter skatt (1998) for ektepar med minst en minstepensjonist, med tilhørende verdier for pensjon før skatt og andre inntekter. 888 observasjoner... 112 7.5. Beregnet økning i inntekt etter skatt som følge av reformen. Enslige alders- og uførepensjonister, rangert etter inntekt etter skatt i desiler. 1 633 observasjoner... 112 7.6. Økning i inntekt etter skatt som følge av reformen. Ektepar med minst en alderseller uførepensjonist, rangert etter inntekt etter skatt i desiler. 2 217 observasjoner... 114 7.7. Ulikhet i inntekt etter skatt, målt ved Gini koeffisienten og differanser i ulikhet (målt i prosent) ved ulike trygde- og skatteregler... 114 8. Fordelingseffektivitet av direkte og indirekte skatter... 117 8.1. Fordelingseffektivitet av en reduksjon i ulike skattetyper og en økning i barnetrygd og ulike fradrag. OECDs ekvivalensskala (e = 0,5). Rangeringsnummer i parantes... 122 Tabellvedlegg... 135 A1. Inntektsskatter i alt, etter skatteform, i prosent av bruttonasjonalprodukt. 1998... 136 A2. Offentlige inntekter og utgifter i prosent av bruttonasjonalprodukt. Utvalgte land. 1998... 137 A3. Utviklingen i totale skatter. Prosent av bruttonasjonalproduktet. Utvalgte land... 138 A4. Bruttoskatter, etter skatteform. Utvalgte land. Prosent... 139 B1. Utviklingen i inntektsskatter (medregnet trygdepremier) i prosent av inntekt deflatert med gjennomsnittlig lønnsvekst per normalårsverk... 140 B2. Utviklingen i marginale inntektsskatter (medregnet trygdepremier) for inntekt deflatert med gjennomsnittlig lønnsvekst per normalårsverk... 141 B3. Utviklingen i inntektsskatter (medregnet trygdepremier) i prosent av konstante realinntekter deflatert med konsumprisindeksen... 142 B4. Utviklingen i marginale inntektsskatter (medregnet trygdepremier) for konstante realinntekter deflatert med konsumprisindeksen... 143 C1. Utvikling i totale inntekter og skatter for personlig næringsdrivende, etter hovedinntektens art... 144 C2. Utvikling i totale inntekter og skatter for personlig næringsdrivende... 145 C3. Utviklingen i totale inntekter og skatter for etterskuddspliktige skattytere... 146 C4. Utvikling i inntekt og skatter for etterskuddspliktige skattytere, landbasert virksomhet. Mill. kroner... 147 C5. Utvikling i inntekt og skatter for sokkelselskaper. Mill. kroner... 147 C6. Selvangivelsesregnskap for personlig næringsdrivende, etter hovedinntektens art. Gjennomsnitt. 1999. Kroner... 148 C7. Selvangivelsesregnskap for aksjeselskaper, etter næring. 1999. Mill. kroner... 149 C8. Selvangivelsesregnskap for aksjeselskaper som omfattes av delingsmodellen. 1999. Mill. kroner... 150 C9. Inntektsregnskap for sokkelselskaper. 1999. Mill. kroner... 151 C10. Beregning av personinntekt for personlig næringsdrivende, etter virksomhetens næring. Gjennomsnitt. 1999. Kroner... 151 C11. Beregnet personinntekt for aktive eiere i aksjeselskap. 1999. Mill. kroner... 152 9