Statsbudsjettet 2017 Endringer i merverdiavgiftsloven Stortingets vedtak om merverdiavgift meldinger SKD 2/17, 23. januar 2017 Rettsavdelingen, avgift Videreføring av departementets myndighet til å treffe vedtak om unntak fra loven, fritak for merverdiavgift og fritak fra plikten til å beregne merverdiavgift ved innførsel av varer Fritak og unntak knyttet til vedlikehold av F-35 kampfly 1 Merverdiavgiftsloven 19-3 første ledd 2 Vedlikeholdsprogrammet knyttet til F-35 kampfly 3 Stortingets vedtak om merverdiavgift 4 Omtalesaker
I statsbudsjettet som ble lagt frem 6. oktober 2016 foreslo regjeringen Solberg endringer i merverdiavgiftsloven. Det ble ikke foreslått endringer i satsene for merverdiavgift. Lovendringene og Stortingets vedtak om merverdiavgift for budsjettåret 2017 følger som vedlegg til denne meldingen. Det vises til Stortingets avgiftsvedtak 17. desember 2016 nr. 1671 og lov 20. desember 2016 nr. 116, jf. Prop. 1 LS (2016-2017), Innst. 3 S (2016-2017) og Innst. 4 L (2016-2017). I proposisjonen omtaler Finansdepartementet også o Anmodningsvedtak om merverdiavgift og transportvirksomhet o Nøytral merverdiavgift for helseforetakene I proposisjonens kapittel 6 redegjøres det for innføringen av finansskatt. Skatten består av to elementer: En ekstraskatt på 5 pst. av lønnsgrunnlaget i finanssektoren, samt at satsen på alminnelig inntekt for sektoren videreføres på 2016-nivå (25 pst.). 1 Merverdiavgiftsloven 19-3 første ledd Kapittel 19 i merverdiavgiftsloven, herunder 19-3 første ledd, ble opphevet ved ikrafttredelsen av skatteforvaltningsloven. Det ble lagt til grunn at reglene om klage og avgiftslempning i sin helhet skulle reguleres i skatteforvaltningsloven, se Prop. 38 L (2015-2016) Lov om skatteforvaltning avsnitt 25.37. Departementet er etter en fornyet vurdering kommet til at merverdiavgiftsloven 19-3 første ledd bør videreføres og at bestemmelsen hører naturlig hjemme i merverdiavgiftsloven. Bestemmelsen er nå splittet i tre: En bestemmelse om unntak fra loven ( 3-32), en bestemmelse om fritak for merverdiavgift ( 6-37) og en bestemmelse om fritak fra plikten til å beregne merverdiavgift ved innførsel av varer ( 7-9). Endringen er kun av lovteknisk art og er ikke ment å innebære en realitetsendring. Endringen trådte i kraft 1. januar 2017. 2 Vedlikeholdsprogrammet knyttet til F-35 kampfly Forsvarsdepartementet skal delta i et flernasjonalt vedlikeholdsprogram for F-35 kampfly. På grunn av innretningen av vedlikeholdsprogrammet vil det oppstå plikt til å beregne merverdiavgift ved enkelte leveranser av varer og tjenester. Det vil også oppstå skjult merverdiavgiftsbelastning som gjør at statlig nettoføringsordning ikke kan anvendes. Finansdepartementet er på denne bakgrunn gitt hjemmel til å treffe enkeltvedtak om o unntak fra loven ved omsetning av varer og tjenester til vedlikehold av våpensystemet F-35 o fritak fra merverdiavgift ved omsetning av varer og tjenester til vedlikehold av våpensystemet F-35 o fritak fra plikten til å beregne merverdiavgift ved innførsel av varer til vedlikehold av våpensystemet F-35 Det vises til de nye bestemmelsene 3-32, 6-37 og 7-10. Departementet gis også hjemmel til å gi forskrift om utfylling og gjennomføring, herunder fastsette nærmere vilkår for fritaket/unntaket. Endringene trådte i kraft 1. januar 2017. 3 Stortingets vedtak om merverdiavgift Stortinget har 17. desember 2016 med hjemmel i Grunnloven 75 bokstav a og merverdiavgiftsloven truffet vedtak om merverdiavgift for budsjettåret 2017. Satsene er uendret.
4 Omtalesaker Anmodningsvedtak om merverdiavgift og transportsektoren Stortinget anmodet regjeringen 26. mars 2015 [(nr. 482 (2014-2015)] om på egnet måte å legge til rette for at alle selskaper som driver transportvirksomhet i Norge svarer merverdiavgift til den norske staten etter norske regler. Vedtaket skyldtes bekymring for utviklingen i næringen og at omfanget av kabotasje var økende. Departementet omtalte saken første gang i Prop. 1 S (2015-2016). I Prop. 1 LS (2016-2017) avsnitt 25.1 uttaler departementet at de etter en ny vurdering finner at det ikke er grunnlag for å foreslå endringer i merverdiavgiftsregelverket på området. For å adressere Stortingets bekymring vil departementet likevel foreslå at avgrensningen og praktiseringen av gjeldende merverdiavgiftsfritak for direkte transport til og fra utlandet presiseres og vurderes nærmere og at praktiseringen av registreringsgrensen for utenlandske transportører vurderes nærmere. Nøytral merverdiavgift i helsesektoren En ordning med nøytral merverdiavgift for helseforetakene ble innført fra 1. januar 2017. Ordningen innebærer at helseforetakene vil få tilbakebetalt utgifter til merverdiavgift på varer og tjenester som inngår i driften av virksomheten. De tolv private institusjonene med langsiktige driftsavtaler med Helse Sør-Øst RHF og Helse Vest RHF, er inkludert i ordningen på linje med de statlig eide helseforetakene. For øvrige spesialisthelsetjenester som helseforetakene kjøper fra private eller gir tilskudd til, vil det bli gitt en indirekte kompensasjon. Ordningen skal være budsjettnøytral. Se nærmere omtale i Prop. 1 S (2016-2017) Helse- og omsorgsdepartementet.
Vedlegg Endringer i merverdiavgiftsloven Kapittel 3 ny del IV lyder: IV Dispensasjon 3-31 Dispensasjon Dersom det foreligger særlige forhold, kan departementet treffe enkeltvedtak om helt eller delvis unntak fra loven. 3-32 Våpensystemet F-35 Departementet kan treffe enkeltvedtak om unntak fra loven ved omsetning av varer og tjenester til vedlikehold av våpensystemet F-35. Departementet kan gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne paragrafen, herunder fastsette vilkår for unntak. Kapittel 6 ny del V lyder: V Dispensasjon 6-36 Dispensasjon Dersom det foreligger særlige forhold, kan departementet treffe enkeltvedtak om helt eller delvis fritak for merverdiavgift. 6-37 Våpensystemet F-35 Departementet kan treffe enkeltvedtak om fritak fra merverdiavgift ved omsetning av varer og tjenester til vedlikehold av våpensystemet F-35. Departementet kan gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne paragrafen, herunder fastsette vilkår for fritak. Ny 7-9 lyder: 7-9 Dispensasjon Dersom det foreligger særlige forhold, kan departementet treffe enkeltvedtak om at det helt eller delvis ikke skal beregnes merverdiavgift ved innførselen. Ny 7-10 lyder: 7-10 Våpensystemet F-35 Departementet kan treffe enkeltvedtak om fritak fra plikten til å beregne merverdiavgift ved innførsel av varer til vedlikehold av våpensystemet F-35. Departementet kan gi forskrift om utfylling og gjennomføring av denne paragrafen, herunder fastsette vilkår for fritak. Endringene trådte i kraft 1. januar 2017.
Stortingets vedtak om merverdiavgift for budsjettåret 2017 1 Saklig virkeområde og forholdet til merverdiavgiftsloven Fra 1. januar 2017 svares merverdiavgift etter satsene i dette vedtaket og i samsvar med lov 19. juni 2009 nr. 58 om merverdiavgift (merverdiavgiftsloven). 2 Alminnelig sats Merverdiavgift svares med 25 pst. av avgiftspliktig omsetning, uttak og innførsel når ikke redusert sats skal anvendes etter bestemmelsene nedenfor. 3 Redusert sats med 15 pst. Merverdiavgift svares med 15 pst. av omsetning, uttak og innførsel av næringsmidler som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-2. 4 Redusert sats med 10 pst. Merverdiavgift svares med 10 pst. av omsetning og uttak av tjenester som gjelder: a) persontransport mv. som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-3, b) transport av kjøretøy på fartøy som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-4, c) utleie av rom i hotellvirksomhet mv. som nevnt i merverdiavgiftsloven 5 5, d) rett til å overvære kinoforestillinger som nevnt i merverdiavgiftsloven 5 6, e) kringkastingstjenester som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-7, f) adgang til utstillinger i museer mv. som nevnt i merverdiavgiftsloven 5 9, g) adgang til fornøyelsesparker mv. som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-10, h) rett til å overvære idrettsarrangementer mv. som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-11. 5 Redusert sats med 11,11 pst. Merverdiavgift svares med 11,11 pst. av omsetning mv. av viltlevende marine ressurser som nevnt i merverdiavgiftsloven 5-8.