Rettleiing for a-meldinga på papir Rapportering av lønn og arbeidsforhold for opptil 2 tilsette 1
Innhald 1. Søknad om å bruke papirskjema... 3 2. Omgrep... 3 3. Når må eg levere?... 3 4. Kor ofte må eg levere... 3 5. Viktig å vite før du begynner å fylle ut skjema... 4 6. Fleire skjema for same månad... 4 7. Fleire verksemder... 4 8. Send skjemaet til:... 4 9. Kontaktopplysningar for arbeidsgivar... 5 10. Rapporteringsmånad og år... 5 11. Betaling... 5 12. Forskotstrekk summert... 6 13. Arbeidsgivaravgift summert... 7 14. Identifikasjon av arbeidstakar... 9 15. Forskotstrekk (tidlegare kode 950)... 10 16. Informasjon om arbeidsforholdet... 10 17. Kva må fyllast ut på dei ulike arbeidsforholdstypane?... 15 18. Inntekter og frådrag... 16 19. Innrapportering av inntektsytingar... 16 20. Rettleiing til utfylling av felta i skjemaet... 18 Lønn og kontantytingar... 18 r... 21 Naturalytingar... 22 Frådrag... 23 Yrkesreiser... 24 Bil... 25 For pendlarar... 26 21. Tilleggssider... 27 Tilleggsside for pensjon og næringsinntekter... 28 Tilleggsside for Svalbard, Jan Mayen og bilanda... 30 Tilleggsside for arbeidstakarar på kontinentalsokkel... 32 Tilleggsside for arbeidstakarar med rett på særskilt frådrag for sjøfolk... 33 2
1. Søknad om å bruke papirskjema A-ordninga krev elektronisk rapportering, men i unnatakstilfelle kan ein akseptere innlevering på papir for brukarar som ikkje har høve til å sende inn elektronisk. For arbeidsgivarar som ikkje har høve til å rapportere elektronisk kan du søkje om å levere a- meldinga på papir. Når du sender inn eit utfylt papirskjema, fungerer dette som ein søknad om å levere på papir. A-meldinga finn du her: https://www.altinn.no/no/a-ordningen/levere-a-melding/papir/ 2. Omgrep Juridisk eining / opplysningspliktig Verksemd Arbeidstakar Den det blir rapportert for, ofte ein arbeidsgivar. Den opplysningspliktige må identifiserast med ein offisiell norsk identifikator som organisasjonsnummer, fødselsnummer eller D- nummer. Undereining til juridisk eining / opplysningspliktig som er registrert i Einingsregisteret. Verksemda er også identifisert med organisasjonsnummer i Einingsregisteret. Den som tek imot lønn, pensjon, ytingar m.m. Arbeidstakar må givast opp med ein offisiell norsk identifikator som fødselsnummer eller D-nummer frå folkeregisteret. 3. Når må eg levere? Fristen for å sende inn a-melding på papir er den 5. i månaden etter at opplysningspliktige forhold oppstod. Fristen blir forskuva dersom den 5. er ein helgedag eller laurdag/søndag. Med opplysningspliktige forhold meiner ein til dømes at ein ny tilsett byrjar i verksemda, ein tilsett sluttar eller kanskje får permisjon eller blir permittert. Utbetaling av ytingar er eit opplysningspliktig forhold. Alle desse hendingane utløyser plikta til å sende inn ei a-melding. Det er ikkje noko krav om at det må ha vore ei utbetaling. 4. Kor ofte må eg levere Dersom du har tilsette med arbeidsforholdstypen "Ordinær" eller "Maritim", inneber dette at du må levere a-melding kvar månad, uansett om arbeidsforholdet er endra på nokon måte eller ikkje. Du må levere uansett om du har utbetalt noko eller ikkje. 3
Merk! Når du leverer a-melding, må denne vere fullstendig utfylt kvar gong. Ein kan ikkje late vere å fylle ut felt fordi det ikkje er nokon endringar i dei. Dersom du har utbetalingar til personar med arbeidsforholdstypen "Frilansar..." eller "Pensjon og andre ytingar utan arbeidsforhold", er det nok at du sender inn a-melding når du utfører utbetalingar. 5. Viktig å vite før du begynner å fylle ut skjema Dette treng du for å fylle ut a-meldinga: Juridisk organisasjonsnummer og verksemda sitt organisasjonsnummer. Dette kan du søkje opp i einingsregisteret: http://brreg.no/ Arbeidskontrakten til dei tilsette Lønnsslippen til dei tilsette 6. Fleire skjema for same månad Dersom du sender inn fleire skjema for den same kalendermånaden, er det det sist innsendte skjemaet per verksemd som tel. Alle obligatoriske felt (merkte med *) må fyllast ut kvar gong, sjølv om det ikkje er nokon endringar frå førre innsending. 7. Fleire verksemder Skal du sende inn a-melding for fleire verksemdsnummer, må du fylle ut eitt skjema per verksemdsnummer. 8. Send skjemaet til: A-meldinga Postboks 4329 2308 Hamar 4
9. Kontaktopplysningar for arbeidsgivar 1. Juridisk org.nr. Alle som er registrerte som arbeidsgivarar i Einingsregisteret, får tildelt eit organisasjonsnummer til den juridiske eininga. 2. Verksemda sitt org.nr. Alle juridiske einingar har eitt eller fleire verksemdsnummer. Du finn verksemdsnummera dine ved å slå opp i Einingsregisteret: http://brreg.no/ 1 2 3 4 5 Merk! Skal du sende inn a-meldinga på fødselsnummeret ditt, skriv du fødselsnummeret i feltet for både opplysningspliktig sitt organisasjonsnummer og verksemda sitt organisasjonsnummer. 3. Namn på verksemda 4. Namn på kontaktperson 5. Underskrift Adresse, telefon, e-post Andre kontaktopplysningar skal fyllast ut her: 10. Rapporteringsmånad og år Fyll ut med månaden du rapporterer for i formatet mm-åååå. 11. Betaling Forskotstrekk og arbeidsgivaravgift skal du betale inn til skatteoppkrevjaren annankvar månad. Frist for innbetaling er 15. annankvar månad (blir justert for helg/helgedagar). Kontonummeret til skatteoppkrevjaren din finn du her: http://skatteetaten.no/kontonummer 5
15. mars betalingsfrist for januar/februar 15. mai betalingsfrist for mars/april 15. juli betalingsfrist for mai/juni 15. september betalingsfrist for juli/august 15. november betalingsfrist for september/oktober 15. januar betalingsfrist for november/desember KID-nummer for innbetalinga kan du lage her: http://www.skatteetaten.no/kid. Merk! Når du lagar KID-nummer, brukar du det same juridiske organisasjonsnummeret som du har rapportert inn på. Du lagar eitt KID-nummer for forskotstrekk, og eitt for arbeidsgivaravgift. Du kan summere beløpa for dei to månadene som har lik betalingsfrist, til éi innbetaling. 12. Forskotstrekk summert I feltet gir du opp summen av forskotstrekk for denne månaden for alle dei tilsette. 6
13. Arbeidsgivaravgift summert Her må du rekne ut arbeidsgivaravgift basert på type næring, sone og sats. Ein skal leggje til grunn kva for verksemd arbeidsgivaren faktisk driv med, og ikkje kva for næringskode arbeidsgivaren er registrert med i Einingsregisteret. Merk! Det er viktig at du fyller ut alle felta som er nødvendige på dei ulike næringane. 1-7 Type næring (utrekningskode) 1 8 9 10. 11. 12. 2 3 4 5 6 7 Arbeidsgivaravgifta reknar ein ut av brutto lønn til dei tilsette. Satsen for arbeidsgivaravgifta følgjer den kommunen der verksemda har hovudkontoret sitt og varierer mellom 0 % og 14,1 %. Finn sona og satsen din her: http://www.skatteetaten.no/soneinndeling/. Satsen gongar du med summen av grunnlag og pensjon, trekker frå eventuell refusjon, og får berekna avgift. Du kan lese meir om utrekningskode 1. til 5. her: http://www.skatteetaten.no/no/bedrift-og-organisasjon/drivebedrift/arbeidsgiver/arbeidsgiveravgift/beregningskoder-for-arbeidsgiveravgift/ 6. USA/Canada Arbeids- og sosialdepartementet fastset kvar år ein særskild sats for arbeidsgivaravgift for arbeidstakarar frå USA og Canada, som berre er medlem i folketrygda sin sjukestønadsdel medan dei arbeider i Noreg. Arbeidsgivaravgifta skal betalast etter ein særskild prosentsats. Satsen for 2015 er 7 %. 7. Sjøfolk Det gjeld eigne reglar for sjøfolk som er tilsette på norsk skip i utanriksfart som er registrert i det ordinære norske skipsregisteret. Ordninga gjeld berre for sjøfolk som er medlem i trygda etter folketrygdlova 2-6. For desse skal arbeidsgivaren betale avgift med eit fast beløp per månad utan omsyn til talet på arbeidsdagar i månaden. For 2015 er det faste beløpet på kr 404 pr. månad. 7
8. Grunnlag Her fører du alle ytingar det skal betalast arbeidsgivaravgift for, unnateke arbeidsgivar sitt tilskot og premie til pensjonsordning. 9. Refusjon Skal nyttast ved refusjon av sjukepengar m.m. frå NAV, som fører til frådrag i arbeidsgivaravgiftsgrunnlaget. Du skal nytte den satsen som gjeld når du får refundert sjukepengane frå NAV, ikkje den satsen som gjaldt då arbeidstakaren var fråverande. Dette er eit negativt beløp og skal redusere sum arbeidsgivaravgift til betaling. 10. Pensjon (arbeidsgivar sitt tilskot og premie til pensjonsordning) Her fører du avgiftspliktige tilskot og premiar til pensjonsordningar. Avgiftsgrunnlaget skal takast med i den kalendermånaden då betalinga vart utført. Grunnlaget fordeler ein på dei ulike avgiftssonene i same forhold som dei andre avgiftspliktige ytingane til arbeidsgivaren fordeler seg i same kalendermånad. Trekk til pensjonsordningar skal ikkje førast her. 11. Sone Verksemda si plassering er avgjerande for kva sone du høyrer til. Den registrerte forretningsadressa i Einingsregisteret er avgjerande kva sone dei juridiske einingane og eventuelle undereiningar blir plasserte i. For private arbeidsgivarar er soneplasseringa knytt opp mot den folkeregistrerte adressa. Det er sju ulike soner å velje mellom: Sone 1 Sone 1a Sone 2 Sone 3 Sone 4 Sone 4a Sone 5 Du finn ei oversikt over dei ulike sonene her: http://skatteetaten.no/no/bedrift-og-organisasjon/drivebedrift/arbeidsgiver/arbeidsgiveravgift/beregningskoder-for-arbeidsgiveravgift/ 12. Sats Det er ulike satsar for å rekne ut avgifta i høve til kva for næring du høyrer til under. Du finn ei oversikt over alle satsane her: http://skatteetaten.no/no/bedrift-og-organisasjon/drivebedrift/arbeidsgiver/arbeidsgiveravgift/beregningskoder-for-arbeidsgiveravgift/ Side 2 i skjemaet. 8
14. Identifikasjon av arbeidstakar 1 2 a b c d e f 1. Norsk ID Dersom arbeidstakar har norsk ID, dvs. fødselsnummer eller D-nummer, skal dette fyllast inn her. 2. Internasjonal ID For arbeidstakarar som ikkje har norsk fødselsnummer eller D-nummer, kan ein gi opp ein internasjonal identifikator med tillegg av opplysningar om namn. Som gyldig internasjonal ID reknar ein: a. Tax Identification Number b. Passnummer (eller nummer frå eit anna godkjent nasjonalt ID-kort) c. Value Added Tax Identification Number. d. Social Security Number Det er viktig at du alltid brukar den same ID-en på kvar a-melding. Den internasjonale identifikatoren må vere utferda av det landet vedkomande kjem ifrå. På skjemaet fører opp du id-nummeret i rett rubrikk. Du må òg gi opp: e. Land f. Fødselsdato. Må vere reell fødselsdato. Overgang frå internasjonal ID til norsk ID Når ein arbeidstakar får tildelt norsk D-nummer eller fødselsnummer, må du i den første a- meldinga gi opp både det nye norske ID-nummeret, og det internasjonale ID-nummeret du har gitt opp tidlegare. Då klarer vi å knyte tidlegare rapportering på personen til det nye idnummeret. 9
Overgang frå D-nummer til fødselsnummer Inntektsmottakarar som har D-nummer, og som får tildelt fødselsnummer, kan byte direkte frå D-nummer til fødselsnummer frå ei a-melding til neste a-melding. Det er ikkje nødvendig å gi opp begge ID-ane for at vi skal kunne knyte dei saman. 15. Forskotstrekk (tidlegare kode 950) Her fyller du inn arbeidstakaren sitt forskotstrekk denne månaden. Beløp som gjeld lønnstrekk på Svalbard eller lønnstrekk og trygdeavgift på Jan Mayen skal ikkje med her. Du skal oppgje desse beløpa i eigne felt på tilleggsark for Svalbard, Jan Mayen og bilanda. Dersom det blir utført trekk i ei yting som ikkje er trekkpliktig, skal beløpet rapporterast inn som forskotstrekk. Dersom det blir utført trekk i ei yting som ikkje skal rapporterast inn, blir det trekte beløpet rapportert inn som forskotstrekk. Sjølve ytinga skal ein framleis ikkje rapportere inn. Dersom forskotstrekket gjeld naturalytingar, blir trekket utført i kontante ytingar så langt dei rekk. Er det ikkje dekning for trekket i dei kontante ytingane, skal arbeidsgivaren melde frå til skattekontoret. 16. Informasjon om arbeidsforholdet Så lenge du har tilsette som er registrerte som aktive i Aa-registeret, skal du rapportere inn opplysningar om arbeidsforhold kvar månad. Dette gjeld sjølv om du ikkje har betalt ut noko til vedkomande. Du må rapportere inn alle opplysningar om arbeidsforhold, sjølv det ikkje er nokon endringar frå førre rapportering. Unnatak: Dersom du vel arbeidsforholdstype d. Pensjon og andre ytingar utan arbeidsforhold, skal ikkje felta 1-3 eller resten av felta for arbeidsforhold fyllast ut. Dersom du hukar av for "Utan arbeidsforhold ved til dømes føderåd, RF-1199 m.m." skal heller ikkje felta 1-3 eller resten av arbeidsforholdsfelta fyllast ut. Kva for informasjon du skal rapportere inn på kvart einskild arbeidsforhold, avheng av kva for type arbeidsforhold arbeidstakaren har. 10
1 2 3 4 5 1. Startdato for arbeidsforholdet Startdato er datoen for når arbeidsforholdet i ei verksemd formelt tek til å gjelde ifølgje arbeidsavtalen. Startdato kan meldast inn første gong før den er inntreft, og skal deretter meldast inn på kvar melding fram til arbeidsforholdet blir avslutta. 2. Sluttdato Sluttdato er datoen for når eit arbeidsforhold med ei verksemd formelt opphøyrer. Sluttdato kan meldast inn første gong før den er inntreft, og skal deretter meldast inn på kvar melding fram til arbeidsforholdet blir avslutta. 3. Yrkeskode Yrke skal givast opp med ein sjusifra kode ifølgje yrkeskatalogen. Kva yrkeskode ein nyttar avheng av arbeidsoppgåver, ikkje utdanningsnivå. Det vil seie at yrkeskoden skal svare til konkrete arbeidsoppgåver og ikkje utdanninga til kvar einskild, type tilsetjingsforhold, kontrakt, lønn eller bransje. Det er yrkeskoden som gjeld ved rapportering, eller yrke ved utgangen av månaden ein rapporterer for. Endringar som skjer i påfølgjande månad før fristen, skal rapporterast på meldinga for neste månad. 4. Type arbeidsforhold Når arbeidsgivaren rapporterer eit arbeidsforhold, skal han samtidig opplyse kva slags type arbeidsforhold det er. Ein skil mellom fire typar arbeidsforhold: a. Ordinært arbeidsforhold Dei aller fleste arbeidsforhold er ordinære arbeidsforhold. Ordinære arbeidsforhold omfattar alle som arbeider i ein annan si teneste for lønn eller anna godtgjersle, dersom arbeidet ikkje er av maritim karakter. Også personar på arbeidsmarknadstiltak skal rapporterast som ordinært arbeidsforhold. Ordinære arbeidsforhold er rapporteringspliktige til Aa-registeret. 11
b. Maritimt arbeidsforhold Maritime arbeidsforhold omfattar alle som arbeider i ein annan si teneste for lønn eller anna godtgjersle der arbeidet er av maritim karakter. Med maritim karakter meiner ein at arbeidet blir utført til sjøs, på fartøy eller flyttbar innretning, til dømes på borerigg. Maritimt arbeidsforhold er rapporteringspliktig til Aa-registeret. c. Frilansar, oppdragstakar, honorar personar m.m. Ein frilansar, oppdragstakar m.m. er ein kvar som utfører arbeid eller oppdrag for lønn eller anna godtgjersle utan tenesteforhold/arbeidsforhold, men utan å vere sjølvstendig næringsdrivande. Døme er frilansarar, styremedlemmer, folkevalde, personar som har tillitsverv, fosterforelder, støttekontaktar, avlastarar og personar med omsorgslønn. For denne typen arbeidsforhold er det ikkje noko krav om å rapportere inn før du har utført ei utbetaling. Regelverk: Sjå folketrygdlova 1-9. d. Pensjon eller andre ytingar utan tilsetjingsforhold. Gjeld når ein betaler ut ein pensjon eller anna yting/godtgjersle til ein person, der ytinga ikkje er knytt til eit arbeidsforhold etter folketrygdlova. Døme: Konkursbu som skal betale uteståande lønn til tilsette i eit føretak som har gått konkurs og får dekning frå lønnsgarantiordning. Utbetalingar til personar som deltek i arbeidstreningstiltak for yrkeshemma, når lønna er definert som mottak av oppmuntringspengar. e. Utan arbeidsforhold ved t.d. føderåd, RF-1199 mm Gjeld for utbetalingar til personar som ikkje har eit arbeidsforhold til arbeidsgivar. Eksempel: Føderåd reknast ikkje som eit arbeidsforhold. Med føderåd meinast at den som sel ein eigedom har rett til visse naturalia for resten av si levetid som deler av betalinga. Den som gjer oppdrag til utanlandsk oppdragstakar på land eller kontinentalsokkelen skal rapportere arbeidsforholdet på skjema RF-1199 til Sentralskattekontoret for utanlandssaker (SFU) og ikkje på a-meldinga. 5. Avlønningstype Det er avlønningstypen på avlønningstidspunktet som skal rapporterast inn. Dersom fleire avlønningstypar er kombinerte i utbetalingane skal ein velje den mest vanlege for arbeidstakaren. Med avlønningstype meiner ein om inntektsmottakar er: e. Timelønt f. Fastlønt g. Honorar h. Akkordlønt i. Provisjonslønt 12
15. Permisjon og permittering Permittering inneber at arbeidstakaren blir mellombels friteken for arbeidsplikt i samband med driftsinnskrenkingar eller driftsstans. Heil eller delvis permittering skal givast opp uansett lengd. Permisjon skal ein gi opp dersom arbeidstakaren har heil eller delvis permisjon i 14 dagar eller meir. Dersom arbeidstakaren har fleire korte, men etterfølgjande/samanhengande permisjonar som til saman varer i over 14 dagar i løpet av 12 månader, skal ein rapportere desse inn. Både lønte og ulønte permisjonar skal rapporterast. Når du rapporterer inn permitteringar og permisjonar, skal kvar einskild permittering/permisjon innehalde desse opplysningane: a. Startdato b. Sluttdato dersom denne er kjend. c. Prosent 15 a b c 16. Pendlarar Du skal berre krysse av her dersom arbeidstakaren er pendlar. 16 Arbeidstakar blir rekna som pendlar når han på grunn av jobb må pendle mellom heim og bustad på arbeidsstaden. Føresetnaden for å bli rekna som pendlar er at arbeidstakaren sin skattemessige bustad er ein annan stad enn der ho arbeider. Her kan arbeidstakaren finne ut av pendlarstatus: http://www.skatteetaten.no/no/person/selvangivelse/pendler/er-jeg-pendler/ j) Norsk pendlar Person som er skattemessig busett i Noreg, og som pendlar mellom bustad i Noreg og overnattingsstad i Noreg eller utlandet. Og som ville hatt krav på frådrag for meirutgifter ved arbeidsopphald utanfor heimen. k) Utlending med opphald i Noreg Utanlandsk arbeidstakar som har skattekort med standardfrådrag. 13
Utanlandsk arbeidstakar som er skattemessig busett i Noreg, og som ikkje har krav på frådrag for meirkostnader ved arbeidspendling mellom utlandet og Noreg. Utanlandsk arbeidstakar som er avgrensa skattepliktig til Noreg og som ikkje oppfyller vilkåra for å bli rekna som pendlar. l) Utanlandsk pendlar Person som er skattemessig busett i utlandet, og som pendlar mellom bustad i utlandet og overnattingsstad i Noreg. Gjeld utanlandsk arbeidstakar som pendlar frå EØS-land og har skattekort utan standardfrådrag og utanlandsk arbeidstakar med avgrensa skatteplikt til Noreg som pendlar frå eit land utanfor EØS og har skattekort utan standardfrådrag. 17. Særskilde forhold 17 n) Her hukar du av om arbeidstakar ikkje er omfatta av norsk trygdelovgiving. Dersom det ligg føre dokumentasjon frå trygdemyndigheitene som stadfestar at arbeidstakaren ikkje er trygda i Noreg, er ytingane unnatekne frå arbeidsgivaravgift. Til dømes når det går fram av blankett A1/E101 at ein namngjeven arbeidstakar er omfatta av trygdelovgivinga i eit anna EØS-land, eller at det ved melding frå Arbeids- og velferdsetaten går fram at vedkomande arbeidstakar ikkje er omfatta av norsk trygdelovgiving. o) Her hukar du av om arbeidstakaren er skattemessig busett i utlandet og gir opp land. Dette er viktig for inntekt gitt opp i felt 10 og 17 og inntekt opptent på kontinentalsokkel (eiga side i a-meldinga felt 601-613). 18. Maritimt arbeidsforhold Om det er snakk om eit maritimt arbeidsforhold må du krysse av for: (berre eitt kryss per linje) a. Skipsregister b. Skipstype c. Fartsområde. 18 a b c Aktuelle skipsregister er Norsk Ordinært Skipsregister (NOR), Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS) eller Utanlandsk Skipsregister (UTL). Dersom eit fartøy har gått i både innanriks- og utanriksfart i ein rapporteringsperiode, skal ein gi opp det fartsområdet fartøyet har på rapporteringstidspunktet. 14
17. Kva må fyllast ut på dei ulike arbeidsforholdstypane? Felt Skildring Obligatorisk for Startdato Når arbeidsforholdet starta Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold Sluttdato Yrkeskode Avlønningstype Timetalet full stilling svarar til per veke Avtalt stillingsprosent Siste endring av stillingsprosent Dato for siste lønnsendring Skal fyllast ut dersom arbeidstakaren sluttar i løpet av perioden du rapporterer for. Alle stillingar har ein yrkeskode. Denne finn du på www.ssb.no/a/yrke/ Fastlønt, timelønt, honorar, provisjonslønt eller akkordlønt. Dersom fleire typar er aktuelle, vel du den som beløpsmessig utgjer den største delen. Det avtalte talet på arbeidstimar per veke som ei fulltidsstilling i eit tilsvarande arbeidsforhold i verksemda utgjer. Ein skal trekkje frå ubetalt matpause. Dersom dette ikkje er fastsett i bedrifta, kan du fylle ut med 37,5 timar. Kor stor prosent arbeidsforholdet utgjer av ei full stilling. Stillingsprosenten er forholdet mellom timetalet per veke i full stilling og timetalet per veke som arbeidsforholdet utgjer. Dersom arbeidstid ikkje er avtalt, kan ein setje feltet til 0. Her skal ein gi opp endringar i avtalt arbeidstid. Dersom stillingsprosenten ikkje har endra seg, er denne datoen lik startdatoen. Siste varige endring av satsen for lønn. Dersom lønn ikkje har endra seg, er datoen lik startdatoen. Dersom yrke eller stillingsprosent/arbeidstid har endra seg, gjeld ikkje dette som lønnsendring. *Berre obligatorisk for fastlønn og timelønn **Berre obligatorisk for fastlønn Frilansar, oppdragstakar [..] Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold* Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold** Ordinært arbeidsforhold Maritimt arbeidsforhold 15
Side 3 i skjemaet 18. Inntekter og frådrag Dei ulike ytingane blir delt inn slik: ar Alle ytingar som blir gitt som kontante pengar, elektronisk overføring osv. Naturalytingar Alle ytingar som blir gitt i anna enn kontante pengar, elektronisk overføring o.l. Døme: Ytingar i form av varer, fri telefon, rentefordel ved rimelege lån, tenester, bruksrettar eller andre gode. Dette gjeld anten ytinga blir stilt til disposisjon for mottakaren vederlagsfritt eller til underpris. Ytingar som arbeidstakaren får til å dekkje kostnader i samband med utføring av arbeid. Godtgjersla kan gi arbeidstakar eit overskot eller innehalde eit element av lønn. I tillegg til å rapportere inn beløp, skal du for enkelte ytingar gi opp talet på timar, kilometer, dagar eller døgn. 19. Innrapportering av inntektsytingar Når du rapporterer inn inntektsytingar, må du vite om dette er ei kontantyting, er det timelønn eller overtid? I skjemaet har vi merkt alle felta med nummer. I tabellen nedanfor finn du ei oversikt over dei ulike type inntektene som du kan rapportere inn, kvar i skjemaet ytinga skal rapporterast og ei forklaring av kva slags type yting det er. Du vil òg få informasjon om dette er ei yting det er trekkplikt for, og om ho skal vere med i grunnlaget for utrekninga av arbeidsgivaravgifta. 16
Døme: Det vil seie at ytinga kan vere underlagd trekk, ikkje at det faktisk er gjennomført trekk. Til dømes fordi inntektsmottakar har frikort. Tilvising til tidlegare lto-kodar Nr. i skje ma 1 Fastlønn 2 Timelønn 3 4 Overtidsgodtg jersle Faste tillegg Kontantytin g Kontantytin g Kontantytin g Kontantytin g Omfattar avtalt fast bruttolønn før skatt, fast avtalt overtidsgodtgjersle og lønn til prosent- og provisjonslønte. Tidlegare kode 111 og 129 Omfattar tilsette med avtalt timelønnssats og timetalet som ligg til grunn for utbetalt timelønn. Når ein rapporterer inn overtidsgodtgjersle, skal ein rapportere timetalet som ligg til grunn for utbetalt overtid samtidig som ein rapporterer inn lønn. Tidlegare kode 111 og 129 Overtidsgodtgjersle er kontantvederlag som er gitt som kompensasjon for arbeidd overtid. Ein må rapportere talet på timar. Tidlegare kode 111 og 129 Som faste tillegg reknast t.d. b-tillegg, stabiliseringstillegg, selektivt tillegg for sjukepleiarar samt tillegg for ansvarsvakter, fagansvar, leiaransvar m.m. Tidlegare kode 111 og 129 Arb.givar - avgift * * * * Det vil seie at ytinga som hovudregel skal vere ein del av arbeidsgivaravgiftsgrunnlaget, med mindre følgjande unnatak ligg føre: * Unnatak arbeidsgivaravgift dersom det ligg føre dokumentasjon frå trygdemyndigheitene som stadfestar at arbeidstakaren ikkje er trygda i Noreg. Til dømes når det går fram av blankett A1/E101 at ein namngjeven arbeidstakar er omfatta av trygdelovgivinga i eit anna EØS-land, eller at det ved melding frå Arbeidsog velferdsetaten går fram at vedkomande arbeidstakar ikkje er omfatta av norsk trygdelovgiving. Felt n må kryssast av. 17
20. Rettleiing til utfylling av felta i skjemaet Lønn og kontantytingar Nr. i skjema 1 Fastlønn Omfattar avtalt fast bruttolønn før skatt, fast avtalt overtidsgodtgjersle og lønn til prosent- og provisjonslønte. Tidlegare kode 111 og 129 Arb.gi varavgift * 2 Timelønn Omfattar tilsette med avtalt timelønnssats og timetalet som ligg til grunn for utbetalt timelønn. Tidlegare kode 111 og 129 * 3 4 Faste tillegg 5 6 7 Overtidsgodtgjersle Helgedagstillegg Uregelrette tillegg knytt til arbeidd tid Uregelrette tillegg knytt til ikkje-arbeidd tid 8 Feriepengar Overtidsgodtgjersle er kontantvederlag som er gitt som kompensasjon for arbeidd overtid. Når ein rapporterer inn overtidsgodtgjersle, skal ein rapportere timetalet som ligg til grunn for utbetalt overtid samtidig som ein rapporterer inn lønn. Ein må rapportere talet på timar. Tidlegare kode 111 og 129 Som faste tillegg reknast t.d. b-tillegg, stabiliseringstillegg, selektivt tillegg for sjukepleiarar samt tillegg for ansvarsvakter, fagansvar, leiaransvar m.m. Tidlegare kode 111 og 129 Under helgedagstillegg skal det tillegget som blir utbetalt for arbeid utført på ein helgedag rapporterast inn. Det er sjølve beløpet i tillegget som skal rapporterast under helgedagstillegg. Tidlegare kode 111 og 129 Dette er tillegg som blir ytt uregelrett for forhold knytt til stillinga eller yrket, arbeidsmengd, arbeidstid eller -stad. Så lenge den tilsette må opphalde seg på arbeidsstaden, blir det rekna som "arbeidd tid", sjølv om det ikkje er utført nokon arbeidsoppgåver. Tidlegare kode 111 og 129 Dette er tillegg som blir ytt uregelrett for periodar der den tilsette ikkje er til stades på arbeidsplassen. Tidlegare kode 111 og 129 Feriepengar omfattar alle kontante ytingar for ferie, uavhengig av korleis ein reknar dette ut (det er store skilnader i korleis ein bereknar dette innanfor ulike næringar og tariffområde). Omfattar samla feriepengar, uavhengig av om utrekninga er basert på prosentsats eller som eit ferietillegg til ordinær fastlønn. Tidlegare kode 111 og 129 * * * * * * 9 Bonus Bonus er godtgjersle som kan knytast direkte til innsats eller resultat i ei verksemd. Godtgjersla kan vere knytt til ein spesifikk innsats på individnivå eller gruppenivå der ein inntektsmottakar får ei godtgjersle for korleis ho/han utfører det generelle arbeidet sitt, eller ei spesifikk oppgåve. Det kan ytast godtgjersle til inntektsmottakarar knytt til resultat i verksemda. Tidlegare kode 111 og 129 * 10 Styrehonorar og godtgjersle verv Det gjeld både honorar og godtgjersle som medlem av styre, representantskap, utval, råd osv. Godtgjersla skal rapporterast inn sjølv om vervet er eit ledd i ei verksemd for mottakaren. Dersom den tilsette er skattemessig busett i utlandet, skal ein gi opp land/landkode i felt o. Tidlegare kode 111, 114 og 129 * 18
Lønn og kontantytingar Nr. i skjema 11 12 Sluttvederlag, trekkpliktig Sluttvederlag, trekkfri 13 Anna 14 Lønn etter død 15 Kapitalinntekt 16 17 Skattefri erstatning Lønn og anna godtgjersle som ikkje er skattepliktig Sluttvederlag er kontantytingar som gir økonomisk kompensasjon til arbeidstakarar som ufrivillig mistar jobben ved avskjed, oppseiing eller avtale med arbeidsgivar. Det blir rekna som sluttvederlag når ein utbetaler lønn etter at den tilsette har slutta i verksemda (etterlønn). Sluttvederlag blir rekna som lønn og kan utbetalast både løpande eller som eit eingongsbeløp, og kan vere ein kombinasjon av ein skattepliktig og ein skattefri del. Tidlegare kode 111 og 129 Omfattar utbetaling av skattefritt sluttvederlag og tilleggssluttvederlag etter tariffavtale. Det er på visse vilkår gitt skattefritak. Vilkåra har samband med både den formelle forankringa til avtalen (kven som er partane i avtalen) og til vilkåra i avtalen (både beløp, tenestetid og alder). Tidlegare kode 916 Omfattar alle kontantytingar som ikkje naturleg høyrer heime under nokon av ytingane ovanfor. Tidlegare kode 111 og 129 ev. 149 Gjeld lønn og feriepengar som den avlidne hadde tent opp før dødsfallet, men som vedkomande ikkje hadde faktisk eller rettsleg krav på å få utbetalt før dødsfallet. Tidlegare kode 923 Omfattar andre inntekter som berre skal handsamast som kapitalinntekt. Til dømes renter av for seint utbetalt lønn, pensjon, feriepengar m.m. Royalty som blir skattlagd som kapitalinntekt, dvs. rettar der det ikkje ligg føre nokon eigen arbeidsinnsats, t.d. rettar ein har arva. Tidlegare kode 923 Omfattar: erstatning for ikkje-økonomisk skade ved usakleg oppseiing etter arbeidsmiljølova 15-12 og 15-14, for beløp inntil 1 1/2 gongar grunnbeløpet i folketrygda. ikkje-økonomisk skade ved urettmessig avskjed etter arbeidsmiljølova 15-14. erstatning for ikkje-økonomisk skade etter skadeerstatningslova 3-2 og 3-2 a om meinerstatning eller 3-5 og 3-6 om oppreising. meinerstatning ved yrkesskade etter folketrygdlova 13-17. Tidlegare kode 911 Denne ytinga må rapporterast for at det skal kunne fastsetjast trygdeavgift og arbeidsgivaravgift. Du må gi opp kvar den tilsette er skattemessig busett i felt o. Omfattar: Grensegjengarar som er busette i Sverige eller Finland og som arbeider i Noreg. Utanlandske arbeidstakarar som har norsk arbeidsgivar og som driv landtransport i to eller fleire EØS-land, under føresetnad av at lønna er opptent i utlandet. Flypersonell med norsk arbeidsgivar som er busette i utlandet og som utfører arbeid i to eller fleire EØS-land. Personar som arbeider om bord i norske fiskefartøy Lønn m.m. til ytingsmottakar som er busett i eit anna EØS-land, og som arbeider om bord i norskregistrerte fiskefartøy. Tidlegare kode 927 Arb.gi varavgift * * * 19
Lønn og kontantytingar Nr. i skjema 18 19 20 21 22 23 24 Lønn ved arbeidsmarkna dstiltak Lønn ved konkurs eller statsgaranti Skattefri arbeidsinntekt, barn under 13 år Hyre til mannskap fiske-, småkvalfangstog selfangstfartøy Lønn tent opp i utlandet Lønn ikkje skattepliktig diplomat/kons ulærst. Utanlandske sjøfolk ikkje skattepliktige Som arbeidsmarknadstiltak reknar ein deltaking i desse typane tiltak: arbeidspraksis, mellombels sysselsetjingstiltak, kompetanse, arbeidstrening og jobbskaping for arbeidsledige (KA), vikarplass for arbeidsledige, sysselsetjingstiltak for yrkeshemma i offentleg verksemd, arbeidstreningsgrupper, integreringstilskot, arbeid med bistand, arbeidsførebuande trening og hospitering. Tidlegare kode 141 Gjeld utbetalt garantibeløp etter lov om statsgaranti for lønnskrav ved konkurs og utbetaling av lønn frå konkursbu, eller dividende av lønnskrav, som er opptent før konkursen. Lønn/feriepengar som er opptente i oppseiingstida, som blir rekna som prioritert fordring i buet, skal òg rapporterast inn her. Er arbeidstakar pålagd å arbeide i oppseiingstida etter konkursopninga, og lønna blir rekna som massekrav, skal lønna rapporterast inn som ordinær lønn. Tidlegare kode 123 Gjeld skattefri arbeidsinntekt knytt til ein konkret arbeidsprestasjon, på inntil kr 10 000 til barn som ved utgangen av inntektsåret er 12 år eller yngre. Tidlegare kode 917 Hyre til mannskap på fiske-, småkvalfangst- og selfangstfartøy. Ein skal ikkje rekne ut arbeidsgivaravgift då denne blir erstatta av produktavgift. Tidlegare kode 144 Gjeld lønn og anna kontantyting/godtgjersle for arbeid utført i utlandet. Den som tek imot ytinga, kan vere skattemessig busett i Noreg eller i utlandet. Ein må gi opp landkode for oppteningsland. Tidlegare kode 113 Gjeld lønn til tilsette som ikkje er norske borgarar eller som ikkje er fast busette i Noreg Ein må gi opp landkode for kvar den tilsette er skattemessig busett. Tidlegare kode 115 Gjeld ytingar til sjøfolk som er skattemessig busett i utlandet, tilsett på NIS-skip og som er trygda i Noreg. Ein må gi opp landkode for kvar den tilsette er skattemessig busett. Tidlegare kode 126 Arb.gi varavgift * * * * 25 Hyretillegg, trekkpliktig Dette gjeld hyretillegg som blir utbetalt for perioden sjøfolk er heime. Av praktiske og administrative årsaker blir hyretillegget som regel utbetalt som eit fast beløp per månad uavhengig av om det samsvarar med den faktisk friperioden i kvar einskild månad. Når du overstig 16 500 i løpet av eitt år, kan du ikkje rapportere hyretillegget samla for same arbeidstakar, men må rapportere den trekkpliktige og den trekkfrie delen kvar for seg. Tidlegare kode 117 * 26 Hyretillegg, trekkfri Hyretillegg er trekkfritt når det ikkje overstig kr 16 500 i løpet av eitt år. Tidlegare kode 925 * 20
r Nr. i skjema 27 Telefon/ breiband m.m. (el. kom.) 28 Overtidsmat 29 Smusstillegg 30 Anna, trekkpliktig 31 Anna, trekkfri 32 Telefon/breib and m.m. (el. kom.) Naturalyting Her skal du rapportere fordel ved elektronisk kommunikasjon. For tilsette som får dekt utgifter til éin eller fleire tenester som utgiftsgodtgjersle, vil skattepliktig fordel utgjere det beløpet som faktisk blir dekt (refundert etter bilag), avgrensa oppover til kr 4 392 per år. Tidlegare kode 130 Gjeld utbetalte trekkfrie matpengar i samband med overtid. Slike godtgjersler er trekkfrie for beløp inntil Skattedirektoratet sin forskotssats, dersom skattytaren har vore borte frå heimen i 12 timar eller meir. Tidlegare kode 825 Smusstillegg er eit ulempetillegg som blir ytt i ein del tilfelle for å kompensere for meirkostnader til arbeidstøy, samtidig som det skal vere eit visst vederlag for uhøveleg arbeid. Heile beløpet for smusstillegg skal rapporterast som trekkpliktig, uavhengig av om ein del er skattefri. Tidlegare kode 151 Gjeld trekkpliktige utgiftsgodtgjersler som ikkje krev særskild spesifikasjon. T.d. trekkpliktig arbeidstøygodtgjersle, teljepengar, hundehaldstillegg og kontorgodtgjersle m.m. Tidlegare kode 199 Gjeld trekkfrie utgiftsgodtgjersler som ikkje krev særskild spesifikasjon. T.d. trekkfri(e) teljepengar, uniformsgodtgjersle, kontorgodtgjersle, hundehaldstillegg, utgiftsgodtgjersle til familiebarnehagar m.m. Tidlegare kode 749 og 849 Arbeidstakarar som får dekt éi eller fleire elektroniske kommunikasjonstenester som naturalyting, skal ha eit årleg inntektstillegg på kr 4 392. Skattepliktig fordel utgjer kr 366 per heile eller påbegynte månad arbeidstakaren har disponert tenesta/tenestene. Tidlegare kode 130 og 136 Arb.g ivaravgift * * * * 21
Naturalytingar Nr. i skjema 33 34 Rentefordel lån Skattepliktig del av forsikring (t.d. gruppeliv) Naturalyting Naturalyting 72 Fri kost Naturalyting 73 Fritt losji Naturalyting 74 Fri bustad Naturalyting 35 36 Anna, trekkpliktig Anna, trekkfri Naturalyting Naturalyting Gjeld lån som arbeidsgivar gir til arbeidstakar med rente som er lågare enn normrentesatsen. Fordelen er differansen mellom normrenta og lånerenta (dersom lånerenta er lågare). Blir det gitt fleire rimelege lån i same periode, kan ein rapportere inn fordelen samla. Tidlegare kode 120 og 136 Omfattar fordelar ved premiar betalt av arbeidsgivar. Yrkesskadeforsikringspremie som dekkjer det normale erstatningsansvaret til arbeidsgivaren, skal ikkje rapporterast inn, men dersom det er teikna yrkesskadeforsikring som gir dekning utover dette, eller t.d. ferie- og fritidsforsikring i tillegg, skal meirpremien rapporterast inn. T.d. gruppelivsforsikringspremie, livrentepremie, premie til IPS, skattepliktig premie til ulykkesforsikring m.m. Tidlegare kode 116 og 136 Gjeld skatte- og trekkpliktig fordel ved fri kost (under dette refusjon) i arbeidsforhold. Ein må gi opp talet på døgn. Skattedirektoratet fastset satsar for fri kost kvart år. Tidlegare kode 110 og 136 Gjeld skatte- og trekkpliktig fordel ved fritt losji (under dette refusjon) i arbeidsforhold. Fordel ved å bu i eitt rom åleine eller saman med nokon går under reglane om fritt losji, medan fordel ved å bu i meir enn eitt rom går under reglane om fri bustad, sjå nedanfor. Ein må gi opp talet på døgn. Skattedirektoratet fastset satsen for fritt losji kvart år. Tidlegare kode 110 og 136 Gjeld fordelen ved heilt eller delvis fri bustad i arbeidsforhold. Fordelen ved å bu i eitt rom åleine eller saman med nokon blir handsama som fritt losji. Tidlegare kode 121 Gjeld skattepliktige og trekkpliktige naturalytingar som ikkje krev særskild spesifikasjon, og som er godtgjersle for arbeid utført i Noreg eller i utlandet. Tidlegare kode 112, 136 og 137 Gjeld arbeidstakaren sin fordel ved fri bruk/utlån av kapitalgjenstandar utan at eigedomsretten blir overdregen. Fordelen blir sett til kva det ville koste å leige ein tilsvarande gjenstand på den opne marknaden. Tidlegare kode 549 Arb.g ivaravgift * * * * * * 22
Frådrag Nr. i skjema 37 Yting Fagforeiningskontingent Type yting Frådrag Skildring av yting Gjeld fagforeiningskontingent, både når kontingenten er trekt i lønna og når han er betalt direkte av arbeidstakaren til foreininga og vedkomande legg fram dokumentasjon på dette til arbeidsgivar. Når du reknar ut forskotstrekk, skal du redusere grunnlaget for trekk med trekt fagforeiningskontingent der arbeidsgivaren har trekt for kontingenten i lønn. Det er viktig å merkje seg at grunnlaget for arbeidsgivaravgift ikkje skal reduserast sjølv om trekkgrunnlaget blir redusert. Tidlegare kode 311 Ikkje aktuelt Arb.giv aravgift Ikkje aktuelt 38 Premie til pensjonsordning Frådrag Gjeld premie til godkjende private pensjonsordningar, under dette pensjonsordningar for skogsarbeidarar, fiskarar og sjøfolk. Dette omfattar òg trekt tilskot til føretakspensjonsordning og innskotspensjonsordning. Tidlegare kode 312 Ikkje aktuelt Ikkje aktuelt 39 Premie til fond og trygd Frådrag Gjeld trygdepremie og trekt premie til opplysnings- og utviklingsfond. Tidlegare kode 314 Ikkje aktuelt Ikkje aktuelt 40 Brakkeleige Frådrag Gjeld betalt brakkeleige, både når leiga er trekt i lønna, og når den er betalt direkte av arbeidstakaren (til utleigaren). Tidlegare kode 315 Ikkje aktuelt Ikkje aktuelt 23
Yrkesreiser Nr. i skjema 41 42 43 45 ig reise losji Administrativ forpleiing Reise nattillegg ig reise, anna Blir det utbetalt godtgjersle som overstig faktiske dokumenterte losjiutgifter, er det overskytande trekkpliktig. Gjeld òg utbetalt godtgjersle og refusjon av utgifter til losji til utanlandsk arbeidstakar med opphald i Noreg. Tidlegare kode 156 og 157 Trekkfri kontantgodtgjersle ved administrativ forpleiing på tenestereiser Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 619 Trekkfritt ulegitimert nattillegg på innanlandsreiser. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 610 Gjeld utbetalt anna trekkpliktig utgiftsgodtgjersle til reiser. Slik godtgjersle er trekkpliktig dersom ho ikkje oppfyller legitimasjonskrava i skattebetalingsforskrifta, ikkje er utbetalt i samsvar med føresegnene i staten sitt reiseregulativ (særavtale) eller tariffavtale, eller overstig Skattedirektoratet sine forskotssatsar. Tidlegare kode 155 Arb.giv aravgift * * 46 ig reise kost Gjeld utbetalt trekkpliktig godtgjersle til dekning av kost på tenestereiser. Slik godtgjersle er trekkpliktig dersom ho ikkje oppfyller legitimasjonskrava i skattebetalingsforskrifta, ikkje er utbetalt i samsvar med føresegnene i staten sitt reiseregulativ (særavtale) eller tariffavtale, eller overstig Skattedirektoratet sine forskotssatsar. Tidlegare kode 155 * 47 48 49 50 51 52 Reise kost utan overnatting Reise kost med overnatting på hotell Reise kost med overnatting på pensjonat Reise kost med overnatting hybel/brakke/ privat Reise kost m/overnattin g på hotell over 28 dg Reise kost overnatting til sjåførar køyring i utland Trekkfri godtgjersle til kost på tenestereise utan overnatting. Ein må gi opp talet på dagar. Tidlegare kode 614 Trekkfri godtgjersle til kost på tenestereise med overnatting. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 610 Gjeld utbetalt trekkfri kostgodtgjersle når arbeidstakaren har overnatta på pensjonat. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 627 Gjeld utbetalt trekkfri kostgodtgjersle når arbeidstakaren har overnatta på hybel/brakke eller privat. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 623 Gjeld utbetalt kostgodtgjersle når arbeidsopphaldet på same stad har vara i over 28 døgn og arbeidstakaren har budd på hotell. Ein må gi opp talet på døgn. For arbeidsopphald i utlandet må du gi opp oppteningsland. Her skal ein rapportere inn godtgjersle utbetalt frå og med det 29. døgnet. Tidlegare kode 613 og 616 Gjeld utbetalt kostgodtgjersle til langtransportsjåførar for køyring i utlandet. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 626 24
Bil Nr. i skje ma 44 75 53-56 57, 59-60 Fast bilgodtgjersle ig kilometergodt gjersle Tidlegare kode 153 ig fast bilgodtgjersle. Gjeld trekkpliktig bilgodtgjersle utbetalt for yrkes- og tenestekøyring etter køyrelengd. Dette gjeld bilgodtgjersle som overstig skattedirektoratet sin forskotssats og bilgodtgjersle som ikkje oppfyller legitimasjonskrava i skattebetalingsforskrifta. Ein må gi opp talet på km. Tidlegare kode 153 Gjeld utbetalt trekkfri bilgodtgjersle, trekkfritt passasjertillegg og trekkfri godtgjersle ved bruk av andre framkomstmiddel (under dette tilhengjartillegg). Ein må gi opp type bil og talet på kilometer. Passasjertillegg må givast opp separat. Tidlegare kode 711, 712 og 714 "Vanleg bil" gjeld fordelen arbeidstakar når han/ho disponerer arbeidsgivar sin bil privat. "Anna" (type bil) gjeld fordel når ein disponerer arbeidsgivar sin bil privat, i dei tilfella der det er klart at listepris ikkje står i forhold til fordelen ved den private bruken. "Bil utanfor standardregelen" gjeld for lastebilar med ei totalvekt på 7 500 kg eller meir og bussar med meir enn 15 passasjerplassar, bilar som etter konstruksjon eller innreiing i liten grad er eigna og heller ikkje meint for privat bruk og som ikkje blir brukte privat utover arbeidsreise, bilar som det i lov eller i medhald av lov er fastsett forbod mot å nytte til anna Naturalyting privatkøyring enn arbeidsreise, bilar som er registrerte for ni passasjerar eller meir, dersom dei blir brukte i ei køyreordning organisert av arbeidsgivar for transport av tilsette på arbeidsreise og ikkje blir brukte privat utover arbeidsreise. Ein skal rapportere inn for kvar heile eller påbegynte kalendermånad (rekna ut etter tolvdelar) arbeidstakaren har hatt bilen til disposisjon. Ein må gi opp type bil, listepris og registreringsnummer/bilpool. For bil utanfor standardregelen må ein i tillegg gi opp totalt køyrde kilometer og køyring mellom heim og arbeid. Tidlegare kode 118, 125, 135 og 136 Kmgodtgjersle Firmabil Arb.giv aravgift * * * 25
For pendlarar Nr. i skje ma 61 Kost Naturalyting 62 Losji Naturalyting 63 Bustad Naturalyting 64 65 Kostinnsparingar i heimen Besøksreiser i heimen, anna Naturalyting Naturalyting Gjeld fordel ved heilt eller delvis fri kost (under dette refusjon) som blir ytt til pendlar. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 522 og 525 Gjeld fordelen ved fritt losji (under dette refusjon) som blir ytt til pendlar Fordelen ved å bu i eitt rom åleine eller saman med nokon går under reglane om fritt losji. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 522 og 525 Gjeld fordelen ved heilt eller delvis fri bustad som blir ytt til pendlar. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 522 og 526 Dersom arbeidsgivaren dekkjer kostnader til kost for ein arbeidstakar under pendlaropphald utanfor heimen ved refusjon eller ved fri kost (naturalyting), skal arbeidstakaren skattleggjast for kostinnsparing i heimen etter satsen for fri kost alle måltid. Ein må gi opp talet på døgn. Skattedirektoratet fastset satsar for fri kost kvart år. Tidlegare kode 143 Gjeld når arbeidsgivar kjøper billettar i samband med pendlar sitt besøk i heimen i Noreg eller i utlandet. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på reiser. Tidlegare kode 723 og 724 Arb.g ivaravgift * 66 Kost Gjeld godtgjersle til kost til pendlar Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 628 og 649 67 Losji eiga brakke/campingvo gn Gjeld utbetalt godtgjersle til losji til arbeidstakar som nyttar eiga brakke eller campingvogn under arbeidsopphald utanfor heimen. Slik godtgjersle er trekkfri når ho ikkje overstig frådragssatsen for ulegitimerte losjiutgifter i takseringsreglane. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 624 68 Losji Gjeld godtgjersle til losji til utanlandsk pendlar. Merk av i felt l. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 628 69 Besøksreiser i heimen, km.godtgjersle Gjeld trekkfri kilometergodtgjersle som ikkje overstig Skattedirektoratet sine forskotssatsar og er utbetalt for å dekkje reiseutgifter til besøk i heimen i Noreg eller utlandet for pendlar. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på km. Tidlegare kode 721 og 725 70 Besøksreiser i heimen, anna Gjeld refusjon av utgifter til billettar og anna utgiftsgodtgjersle i samband med pendlar sitt besøk i heimen i Noreg eller utlandet. Merk av i felt j eller l. Ein må gi opp talet på reiser. Tidlegare kode 721 og 725 71 Administrativ forpleiing Trekkfri kontantgodtgjersle ved administrativ forpleiing under pendlaropphald. Ein må gi opp talet på døgn. Tidlegare kode 620 26
21. Tilleggssider Nokre ytingar krev ytterlegare spesifikasjonar. Dette gjeld for inntekter tente opp på Svalbard, Jan Mayen og bilanda, pensjon og næringsinntekter, inntekter som gjer rett til særskild frådrag for sjøfolk og inntekter tente opp på kontinentalsokkel. Difor har vi laga fire tilleggssider som du kan leggje ved a-meldinga. Desse lastar du opp på same stad som a- meldinga, på: https://www.altinn.no/no/a-ordningen/levere-a-melding/papir/ Dei fire tilleggssidene er: pensjon og næringsinntekter Svalbard, Jan Mayen og bilanda inntekter opptente på kontinentalsokkel sjøfolk med rett til særskild frådrag 27
Pensjon Nr. i skje ma Tilleggsside for pensjon og næringsinntekter Arb.givar - avgift 401 Pensjon og livrenter i arbeidsforhold kontantyting Gjeld pensjonsytingar frå andre enn folketrygda. Livrenter i arbeidsforhold (kollektive livrenter) teikna før 1. januar 2007 og etterlatnepensjon til attlevande ektefelle høyrer også til denne gruppa. Tidlegare kode 211 og 212 402 Avtalefesta pensjon kontantyting 403 414 Ny avtalefesta pensjon, privat sektor Skattefri etterlønn og etterpensjon kontantyting kontantyting Gjeld avtalefesta pensjon i privat sektor, der utbetalingane starta før 1. januar 2011. Du må gi opp pensjonsgrad og periode. Tidlegare kode 227 Gjeld avtalefesta pensjon i privat sektor, der utbetalingane starta 1. januar 2011 eller seinare. Du må gi opp pensjonsgrad og periode. Tidlegare kode 243 Gjeld skattefri lønn/pensjon utbetalt etter ein persons dødsfall, og som ikkje var opptent før dødsfallet (inntil 1 ½ x grunnbeløpet i folketrygda). Når den skattefrie delen skal fastsetjast, legg ein grunnbeløpet på då dødsfallet fann stad til grunn, jf. skattelova 5-40 (1). Tidlegare kode 916. 415 Skattepliktig etterlønn og etterpensjon kontantyting Gjeld skattepliktig lønn/pensjon utbetalt etter ein persons dødsfall, og som ikkje var opptent før dødsfallet. Skatteplikt inntreff når beløpet overstig 1 ½ x grunnbeløpet i folketrygda. Tidlegare kode 214. 407 Anna Gjeld pensjonsytingar som ikkje passar inn under nokon av dei spesifiserte pensjonsytingane som er nemnde ovanfor. Tidlegare kode 249 Naturalytingar Nr. i skje ma 408 Føderåd Naturalyting 409 Bil Naturalyting 410 Bustad Naturalyting 411 Telefon/breiband m.m. (el. kom.) Naturalyting 412 Rentefordel lån Naturalyting 413 Anna Anna Med føderåd meiner ein at den som sel ein slik eigedom held unna retten til visse naturalia for resten av levetida, som ein del av betalinga. Føderådet kan bestå av kontantar, fri bustad, kost m.m. Føderåd skal berre rapporterast inn ein gong i året. Tidlegare kode 216 Bil Tidlegare kode 230 Bustad Tidlegare kode 230 Telefon/breiband m.m. (el. kom.) Tidlegare kode 230 Rentefordel lån Tidlegare kode 246 Dersom naturalytinga ikkje er nemnd, skal du bruke "Anna". Tidlegare kode 230 Arb.givar - avgift 28
Næringsinntekt Nr. i skje ma 501 502 503 Vederlag (lott og part), kontantyting Vederlag til dagmamma i eigen heim, kontantyting Vederlag til dagmamma i eigen heim, utgiftsgodtgjersle kontantyting kontantyting utgiftsgodtgjer sle Lott eller part (under dette minstelott) til fiskar. Brutto månadleg forskot på lott/part skal rapporterast inn for den månaden utbetalinga blir gjort. Resultatet av lottoppgjer skal rapporterast for den månaden avrekninga faktisk blir gjennomført. Dette gjeld uansett om resultatet av lottoppgjeret er positivt eller negativt. Når ein rapporterer lott og part i samband med årsskifte, skal ein følgje realisasjonsprinsippet. Nærare bestemt skal inntekt tent opp i år 1 som blir utbetalt som lottoppgjer i år 2 rapporterast inn på ei a-melding for desember for år 1. Dette er ei vidareføring av praksis med omsyn til rapportering via lønns- og trekkoppgåva. Ein skal gi opp talet på dagar. Tidlegare kode 446 Her skal du rapportere inn godtgjersle for privat barnepass utført i dagmammaen sin heim når barnet ikkje har fylt 12 år før utgangen av inntektsåret eller er eldre og har særskilte behov for omsorg og pleie. Ein må gi opp talet på barn og talet på månader. Tidlegare kode 404 Her skal du rapportere inn den delen av vederlaget som gjeld godtgjersle for mat og slitasje (utgiftsgodtgjersla) for privat barnepass utført i dagmammaen sin heim når barnet ikkje har fylt 12 år før utgangen av inntektsåret eller er eldre og har særskilte behov for omsorg og pleie. Ein må gi opp talet på barn og talet på månader. Tidlegare kode 404 Dette gjeld berre honorar eller anna godtgjersle som er utbetalt til opphavsmann til åndsverk. Royalty som blir skattlagd som kapitalinntekt, dvs. rettar der det ikkje ligg føre nokon eigen arbeidsinnsats, t.d. rettar ein har arva. Tidlegare kode 401 Arb.givar - avgift 504 Anna (t.d. royalties), kontantyting kontantyting Royalty som blir skattlagd som kapitalinntekt, dvs. rettar der det ikkje ligg føre nokon eigen arbeidsinnsats, t.d. rettar ein har arva, skal rapporterast i felt 15. 505 Anna (t.d. royalties), Naturalyting Naturalyting Betalingar til sjølvstendig næringsdrivande utan fast forretningsstad blir ikkje vidareført i a-meldinga, men blir ein ny oppgåvetype. Rapportering av slike utbetalingar har tidlegare vore ein del av lønns- og trekkoppgåva (LTO-kode 401). Dette gjeld berre honorar eller anna godtgjersle (naturalyting) til opphavsmann til åndsverk. Tidlegare kode 401 Royalty som blir skattlagd som kapitalinntekt, dvs. rettar der det ikkje ligg føre nokon eigen arbeidsinnsats, t.d. rettar ein har arva, skal rapporterast i felt 15. 29
Tilleggsside for Svalbard, Jan Mayen og bilanda p. Opphald på Svalbard For busette på Svalbard er utgangspunktet at dei fleste typar inntekter er skattepliktige til øygruppa, og aktuelle for lønnstrekkordninga, med mindre inntekta er lønn for arbeid opptent på fastlandet eller i utlandet. Arbeidstakarar med samanhengande opphald på Svalbard over 30 dagar utan å være skattemessig busett, vil komme inn under lønnstrekkordninga for den inntekta som er opptent på Svalbard i perioden. Her oppgjer du perioden for opphaldet på Svalbard og forskotstrekket som gjeld trekt skatt og trygdeavgift til Svalbard etter lønnstrekkordninga. q. Opphald på Jan Mayen og bilanda Personar som omfattast av Jan Mayen-skatteloven skal skattleggast etter bestemmingane om lønnstrekk i svalbardskatteloven, men skatten skal betalast til fastlandet. Her oppgjer du perioden for opphaldet på Jan Mayen og bilanda Her skal du oppgje forskotstrekket som gjeld trekt skatt i lønn til arbeidstakar som oppheld seg på Jan Mayen og Antarktis. Berre trekt skatt skal inn her. Trekt trygdeavgift i lønn til arbeidstakar som oppheld seg på Jan Mayen og i Antarktis skal oppgjes særskilt. Frådrag Nr i skje ma 201-204 Frådrag i lønn og anna godtgjersle opptent på Svalbard, Jan Mayen og bilanda Frådrag Svalbard, Jan Mayen og bilanda har ei eiga side i a- meldinga. Der særskilde skattereglar for desse områda gjeld, skal denne sida nyttast. Tidligare koder 311, 312, 314 og 315. Se rettleiing under felt 37-40. Ikkje aktuelt Arb. givaravgift Ikkje aktuelt Lønn, kontantytingar, utgiftsgodtgjersler, naturalytingar mv. Nr i skje ma 205-269 Lønn og anna godtgjersle opptent på Svalbard, Jan Mayen og bilanda /naturalyting/utgiftsgodtgjersle Svalbard, Jan Mayen og bilanda har ei eiga side i a- meldinga. Der særskilde skattereglar for desse områda gjeld, skal denne sida nyttast. Felt 205 til 217 tilsvarar tidligare kode 913 og 914. Sjå rettleiing under felt 1 til 13. Felt 218 til 269, sjå rettleiing under felt 14 til 75. / Arb. givaravgift / 30
Pensjon og næringsinntekter berre Svalbard Nr i skje ma 451-463 551-555 Pensjon og naturalytingar i pensjonsforhold opptent på Svalbard Næringsinntekt opptent på Svalbard og naturalyting / naturalyting/ utgiftsgodtgjering Svalbard, Jan Mayen og bilanda har ei eiga side i a- meldinga. Der særskilde skatteregler for Svalbard gjeld, skal denne sida nyttast. Se rettleiing under felt 401 til 415. Svalbard, Jan Mayen og bilanda har ei eiga side i a- meldinga. Der særskilde skatteregler for Svalbard gjeld, skal denne sida nyttast. Se rettleiing under felt 501 til 505. / () Arb. givaravgift / Skattepliktig etterlønn og etterpensjon Jan Mayen og bilanda Nr i skje ma 485 Skattepliktig etterlønn opptent på Jan Mayen og bilanda Svalbard, Jan Mayen og bilanda har ei eiga side i a- meldinga. Der særskilde skatteregler for Svalbard gjeld, skal denne sida nyttast. Se rettleiing under felt 415. Arb. givaravgift 31
Tilleggsside for arbeidstakarar på kontinentalsokkel Gjeld for inntekter tent opp på norsk kontinentalsokkel til arbeidstakar som er skattemessig busett i utlandet og på utanlandsk sokkel av norsk arbeidstakar. r. Tent opp på hjelpefartøy av utanlandsk arbeidstakar Gjeld lønn og anna godtgjersle som er tent opp på hjelpefartøy på norsk kontinentalsokkel og utbetalt til arbeidstakar som er skattemessig busett i utlandet. Du må oppgje kvar arbeidstakar er skattemessig busett. Tidlegare kode 149. t. Tent opp på norsk sokkel av utanlandsk arbeidstakar Gjeld lønn og anna godtgjersle som er tent opp på norsk kontinentalsokkel og utbetalt til arbeidstakar som er skattemessig busett i utlandet. Du må oppgje kvar arbeidstakaren er skattemessig busett. Tidlegare kode 124. s. Arbeidstakar er skattemessig busett i US Gjeld lønn og anna godtgjersle som er tent opp på norsk kontinentalsokkel og utbetalt til arbeidstakar som er skattemessig busett i USA. Kryss av om det gjeld lønn for dei første 60 dagane. Tidlegare kode 149. Nr. i skje ma u. Tent opp på utanlandsk sokkel av norsk arbeidstakar Gjeld lønn og annen godtgjersle som er tent opp på utanlandsk kontinentalsokkel og utbetalt til norsk arbeidstakar. Du må oppgje oppteningsland. Tidlegare kode 113. Arb.giv aravgift 601-611 Lønn og anna godtgjersle opptent på norsk kontinentalsokkel utlending kontantyting Kontinentalsokkel har ei eiga side i a-meldinga. Gjeld lønn og anna godtgjersle som er tent opp på norsk kontinentalsokkel og utbetalt til ytingsmottakar som er skattemessig busett i utlandet. Arbeidsperiode må givast opp for alle utbetalingar. Tidlegare kode 113, 124 og 149 * 612 ig kost Naturalyting Kontinentalsokkel har ei eiga side i a-meldinga. Gjeld kost til sokkelarbeidar. Arbeidsperiode og talet på døgn må givast opp for alle utbetalingar. ** Ytinga er trekkpliktig dersom arbeidstakaren har ei samla årleg personinntekt som overstig kr 600 000. Tidlegare kode 119 ** * 613 Trekkfri kost Naturalyting Kontinentalsokkel har ei eiga side i a-meldinga. Gjeld trekkfri kost til sokkelarbeidar. Arbeidsperiode og talet på døgn må givast opp for alle utbetalingar. Tidlegare kode 527 * * Se side 17. 32