Stiftelseskonferansen 2015 21. og 22 april 2015 Praktisk styrearbeid - styrets ansvar og rolle i stiftelser Arne Didrik Kjørnæs 1
1 Corporate governance for stiftelser Corporate governance eller eierstyring og selskapsledelse på norsk definerer jeg som prinsipper og praksis for rolle- og ansvarsfordelingen mellom eiere, styret og ledelsen i en virksomhet God virksomhetsstyring like aktuelt også for stiftelser! Formålet med foredraget: Definere styrets rolle og ansvar i forhold til andre aktører: Oppretteren Revisor Daglig leder Medkontrahenter Ansatte Stiftelsestilsynet (inkludert Stiftelsesregisteret) Stiftelsesklagenemnda (Nytt organ, enda ikke i virksomhet) Det offentlige for øvrig (Skatt, avgift mv.) Grunnlaget for kritikk oftest unnlatelse av å gjøre noe "visste ikke at dette var mitt ansvar" 2
2 Stiftelsens organer Oppretteren ingen rolle etter stiftelsen Kan dog være styreleder eller styremedlem Kan velge styret i stiftelsesdokumentet, Stl. 9, første ledd lita c) Styret stiftelsens øverste organ, Stl. 30 Stiftelsesdokumentet kan opprette annet organ som velger og avsetter styremedlemmene, fastsetter godtgjørelse til styremedlemmer, føre tilsyn med styret, velger revisor, uttale seg om årsoppgjøret etc., Stl. 36 Vedtektene skal fastsette hvordan styret velges, Stl. 10, første ledd litra c) Styreleder velges normalt av styret, Stl. 26, annet ledd Krav til styrets sammensetning, Stl. 27 og 27 a Kompetanse og erfaring Tilstrekkelig tid Styret som kollegialt organ Vederlag 3
2 Stiftelsens organer forts. Styret skal kontrollere at stiftelsesdokument og vedtekter fyller lovens krav Regler om styrets saksbehandling og vedtaksførhet i Stl. 31 og 32 Styreleders ansvar for at aktuelle saker behandles av styret Innkalling Beslutningsgrunnlag Det skal føres styreprotokoll, krav til innhold Det styremedlem som er uenig i et vedtak, bør protokollføre dette Stiftelser skal ha revisor, Revisorl. 2-1 Ansattes representasjonsrett i styret, Stl. 41 og 42 Daglig leder, Stl. 34 og 35 Kan ha daglig leder Næringsdrivende stiftelser med grunnkapital på minst MNOK 3 skal ha daglig leder Stiftelsestilsynet, Stl. 7 tilsyns- og kontrolloppgaver Stiftelsestilsynet kan oppnevne og avsette styremedlemmer Stl. 29 4
3 Næringsdrivende stiftelser og alminnelige stiftelser Stiftelsesloven definerer i 4 hva som er næringsdrivende stiftelser, alle andre stiftelser er alminnelige stiftelser Næringsdrivende stiftelser er: Stiftelser som har til formål å drive næringsvirksomhet selv Stiftelser som driver næringsvirksomhet selv Stiftelser som på grunn av avtale, eller som eier av aksjer eller selskapsandeler, har bestemmende innflytelse over næringsvirksomhet utenfor stiftelsen (holdingstiftelse) Hva ligger i begrepet "næringsvirksomhet"? Virksomhet av økonomisk karakter Virksomhet av visst omfang og stadighet Avgrensning mot virksomhet av humanitær, sosial, kulturell eller lignede art Aktiv kapitalforvaltning 5
3 Næringsdrivende stiftelser og alminnelige stiftelser Betydning: Visse regler i stiftelsesloven gjelder bare for næringsdrivende stiftelser Andre lover skiller mellom næringsdrivende og andre, f. eks. panteloven, skatteloven Stiftelser som driver en viss næringsvirksomhet utelukkende for å realisere formålet Næringsvirksomhet som alternativ til passiv kapitalplassering Styret har plikt til å ta stilling til om stiftelsen er næringsdrivende eller alminnelig stiftelse Ved tvil avgjør Stiftelsestilsynet etter stiftelseslovens 4, femte ledd Er du som styremedlem i tvil om virksomheten etter hvert utvikler seg til å bli næringsvirksomhet i stiftelseslovens forstand husk å spørre! 6
4 Styrets løpende ansvar og rolle - Innledning Forvaltningsansvar, Stl. 30, annet ledd Tilsyn- og kontrollansvar, Stl. 30, tredje ledd Tilsvarende styrets ansvar i aksjeselskaper, MEN: Generalforsamlingen er øverste organ i AS Styret er øverste organ i stiftelsen, Stl. 30, første ledd Ingen over - Ingen ved siden! Oppretteren kan vedta andre organer i stiftelsesdokument og vedtekter 7
5 Styrets løpende forvaltningsansvar Forvaltningsansvaret følger av Stl. 30, første og annet ledd Hva innebærer forvaltningsansvaret for styret i en stiftelse? Lite utdypet i stiftelsesloven Hensynet til stiftelsen og dens formål og interesser Alltid ansvar for styret, også der forvaltningen forestås av andre Skal sørge for at stiftelsens formål ivaretas, Stl. 30, tredje ledd Skal sørge for forvaltningen av stiftelsens midler, Stl. 18 Skal sørge for at utdelinger foretas i samsvar med vedtektene og reglene i stiftelsesloven, Stl. 30, tredje ledd, Stl. 19 Har ansvar for stiftelsens kapitalforhold, se pkt. 6 nedenfor Kan ansette daglig leder, Stl. 34, første ledd Visse næringsdrivende stiftelser skal ha daglig leder (grunnkapital på MNOK 3 eller mer) Uten daglig leder har styret det fulle ansvaret for forvaltningen! 8
5 Styrets løpende forvaltningsansvar forts. Utdyping av styrets ansvar for forvaltningen i aksjeselskaper (Asl. 6-12): Sørge for forsvarlig organisering av virksomheten Fastsette retningslinjer, planer og budsjetter Informert om virksomhetens økonomiske stilling Plikter å påse at virksomheten, regnskap og formuesforvaltning er gjenstand for betryggende kontroll Iverksette undersøkelser som kreves av ett styremedlem Styret skal sørge for at regnskap blir ført, Regnskapsl. 1-2, første ledd nr. 10 Regnskap, budsjett og handlingsplaner som styringsverktøy Styret skal sørge for at stiftelseslovens habilitetsregler overholdes, Stl. 37 9
6 Styrets løpende ansvar for stiftelsens kapitalforhold Grunnkapitalen Forvaltning, Stl. 18 Krav om avkastning, risiko Endring: Forhøyelse, Stl 16, Nedsettelse, Stl. 17 Utdeling, Stl. 19 Krever styrevedtak i samsvar med stiftelsens formål Begrensninger: Stiftelsesdokumentet Vedlikehold og oppgraderinger Langsiktighet fremtidige utdelinger Husk å protokollere begrunnelse for utdelinger! "Skjulte" utdelinger Lav leie til begunstigede bare til de som omfattes av formålet Tilbakeføringsplikt, Asl. 3-7 gjelder tilsvarende, Stl. 19, tredje ledd 10
6 Styrets løpende ansvar for stiftelsens kapitalforhold Yte lån og sikkerhet, Stl. 20 Manglende innbetaling, f. eks. av leie Sikkerhet? Opptak av lån, stille sikkerhet følger av forvaltningsansvaret i Stl. 18 Næringsvirksomhet Egen næringsvirksomhet næringsdrivende stiftelse Næringsvirksomhet gjennom datterselskap (holdingstiftelse) Styret må vurdere om stiftelsens formål kan ivaretas med kapitalgrunnlaget, eller om det skal foretas omdanning, sammenslåing med andre stiftelser eller opphevelse av stiftelsen Utdyping av styrets ansvar for selskapets kapitalforhold (Asl. 3-4 og 3-5): Sørge for at virksomheten til enhver tid har en egenkapital og likviditet som er forsvarlig ut fra risikoen ved og omfanget av virksomheten Handleplikt ved lav egenkapital eller lav likviditet 11
7 Styrets løpende tilsyns- og kontrollansvar Compliance med alle relevante lover og regler for virksomheten Lovkrav til virksomheten som drives Rapporteringsplikter Skatt, Skattel. 2-32 "Milde" stiftelser ikke skattepliktige Økonomisk virksomhet er skattepliktig Skattefrihet /skatteplikt for avkastningen i stiftelser, skattel. 2-38 Merverdiavgift - viktig å kunne reglene her! Rådighetsbegrensninger i stiftelsesdokumentet og vedtektene Private beslagsforbud, deknl. 2-14 og 2-15 Forvaltingen av stiftelsens kapital rådighetsbegrensninger i stiftelsesdokumentet? 12
13 "Syndebukken"
8 Konsekvenser av å trå feil Utgangspunkt: Ikke enhver beslutning som i ettertid viser seg å være uklok eller uriktig medfører ansvar Det er lov å ta feil, men beslutningen må være fattet basert på et forsvarlig beslutningsgrunnlag som kan dokumenteres Styrereferatene viktig dokumentasjon Hvilke forhold skal styret vurdere Henvisning til dokumentasjonen styret har hatt til rådighet Hvilke vurderinger har styret foretatt Hva er avgjørende for konklusjonen Klart utformet vedtak 14
8 Konsekvenser av å trå feil, forts. Medieomtale hvis noe går galt Det enkelte styremedlems ansvar for å iverksette undersøkelser Stiftelsestilsynet kan iverksette granskning, Stl. 59 Ugyldighet og tilbakebetalingsplikt Stl. 19, tredje ledd, Asl. 3-7 gjelder tilsvarende Erstatningsansvar, Stl. 56 Omfatter bare stiftelsens tap Styret eller Stiftelsestilsynet kan fremme krav Krav mot styremedlem, daglig leder, revisor og gransker Solidaransvar for styremedlemmene Individuell vurdering av uaktsomhet Omstøtelse i konkurs, dekningsloven Objektive regler nærstående regler Subjektive regler Straff, Stl. 58 15
Kontaktinformasjon OSLO Tel +47 22 82 75 00 Fax +47 22 82 75 01 oslo@wr.no LONDON Tel +44 20 7367 0300 Fax +44 20 7367 0301 london@wr.no KOBE Tel +81 78 272 1777 Fax +81 78 272 1788 kobe@wr.no BERGEN Tel +47 55 21 52 00 Fax +47 55 21 52 01 bergen@wr.no SINGAPORE Tel +65 6438 4498 Fax +65 6438 4496 singapore@wr.no SHANGHAI Tel +86 21 6339 0101 Fax +86 21 6339 0606 shanghai@wr.no www.wr.no 16 Ansvarsforhold: Denne presentasjonen inneholder en overordnet beskrivelse av enkelte regler i norsk rett. Den utgjør ikke juridisk rådgivning, og ingen forretningsmessige beslutninger bør baseres på den.
17