Advokaters taushetsplikt de kriminelles beskyttelse? advokaters taushetsplikt og kontrollarbeid

Advokaters taushetsplikt de kriminelles beskyttelse? advokaters taushetsplikt og kontrollarbeid

Advokaters taushetsplikt Advokater er underlagt en streng taushetsplikt. Idet taushetsplikten legger til rette for at kommunikasjonen mellom klient og advokat kan skje i full fortrolighet Forbud mot beslag i materiale, jf straffeprosessloven 204. Av Rt 1996 side 1081, presumpsjon for at dokumenter og tilsvarende som befinner seg på kontoret hos en frittstående privatpraktiserende advokat, er undergitt taushetsplikt og dermed beslagsforbud Klientvernet: Gjelder antakelig ikke internadvokater, jf 14. september 2010 i sak C-550/07 Akzo Nobel Chemicals Ltd mot Kommisjonen 2

Den europeiske menneskerettskonvensjon Rettssikkerhetsgaranti EMK artikkel 8, borgerne har rett til respekt for sitt privatliv og familieliv, sitt hjem og sin korrespondanse. Unntak: Må foreligge hjemmel tilstrekkelig presis, tilgjengelig og lovgiver må ha foretatt en avveining av off. interesser mot de private Forutsetning for fair trial etter EMK artikkel 6. 3

Omfatter også dokumenter som sådan Omfatter også advokat-dokumenter som sådan, selv når dokumentet er i klientens besittelse Rt. 1999 s. 1066: Uansett hvem som besitter dokumentet Rt. 1999 s. 1248, Rt. 2000 s. 1139, Rt. 2004 s. 1668 (lege): Selve kommunikasjonen og fortrolighetsforholdet er beskyttet 4

Hvor langt strekker taushetsplikten seg? Den egentlige advokatvirksomhet, jf RG 2008 side 245 og Rt 1999 side 911 HR 22.12.2010 Transaksjoner på klientkonti. Transaksjoner over klientkonto kan inngå i den ordinære egentlige advokatvirksomhet. (Borgarting lagmannsretts kjennelse 04.06.2010 opplysninger om transaksjoner foretatt over klientkonti identifikasjon av klienten det gjelder LR: kunnskap om klientens navn i seg selv ikke undergitt fra taushetsplikt, bare dersom dette innebærer at betrodde opplysninger kan bli kjent) Straffbar handling behov for råd i fortrolighet også klientens navn Hva med ligningslovens bestemmelser? Thommessen Oslo tingrett 5

Aktuelle typetilfeller 1. Klienten som skattyter Spørsmålet om skattyters fremleggelse av sin korrespondanse med advokat - 4-10 nr. 1 bokstav a 2. Advokaten som skattyter Spørsmålet om advokatens fremleggelse av egne dokumenter med klientopplysninger - 4-10 nr. 2 3. Advokaten som rådgiver/tredjemann Spørsmålet om advokatens fremleggelse av opplysninger vedrørende klientenes forhold kap. 6 6

Advokaten som tilrettelegger Company kit pregetang for dokumenter Perm med løsbladsystem for dokumenter, ihendehaveraksje, aksjeoverdragelse til stråmenn og tilbake udatert Nyansettelser av direktører hjemmehørende f eks i skatteparadis Ferdig signert oppsigelse til stråmennene og direktører

Advokaten som tilrettelegger Utarbeidede protokoller til dokumentasjon av det ovennevnte Beskrivelser fra norsk advokat med forklaringer, gjerne eposter som f eks sier: Husk å ikke signere oppsigelsene, disse skal kun benyttes dersom stråmennene ikke handler innenfor fullmaktene bruk den vanlige styremedlemsstrukturen dere benytter med stråmennene for ordens skyld nevnes at det er en fordel med flere styremedlemmer pga hjemmehørende diskusjonen

Transaksjonsrådgivning Taushetsplikten er en grunnleggende rettssikkerhetsgaranti! Ved transaksjonsrådgivning: Bør taushetsplikten vike for opplysningsplikten? Advokaten er den sentrale premissgiver ved strukturering av kompliserte næringstransaksjoner Datidige advokatdokumenter beskriver saken best! Hvor sterkt står her hensynet til fellesskapet i avveiningen mot enkeltindividenes rettssikkerhetsinteresser? Uansett taushetsplikt og vitneforbud, jf straffeloven 144, straffeprosessloven 119, domstolloven 218 tredje ledd, tvisteloven 22-5 samt advokatforskriften og EMK artikkel 8 Opplysningsplikt krever klar hjemmel i lov Advokater plikter å bevare taushet om det som er dem betrodd 10

Advokatforeningen: Fordi taushetsplikten legger til rette for at advokaten får saken godt opplyst, fremmer den materielt riktige avgjørelser. Dette er en annen sentral del ved en velfungerende rettsstat. Men, er det taushet og hemmelighold som kjennetegner de beste vilkårene for å få materielt riktige avgjørelser? Historien viser vel noe annet, jf bl a de nye opplysningsutvekslingsavtalene 11

Men hva med Det finnes også brodne kar blant advokatene emigrasjonsvurdering under arbeid mulig at midler fra advokaten selv er flyttet inn på klientkonti i Norge, scenarioet er at de flyttes til utlandet via klientkonti Transaksjoner gjøres i sin helhet på klientkonti og ved bruk av advokater, se Dn 14. mai om Pokerselskap som flyttet til Norge kun info fra avisen. Advokaters transaksjoner med kunder, herunder salærinntekter: hvem som er advokatens klienter hvilke transaksjoner som skjer dem i mellom klientenes advokatkostnader (opplysninger hos advokaten om betalingstransaksjoner, fakturakopier mv.) Valutaregisteret: Svært mange av transaksjonene har advokater som motpart (norsk part) 12

Vanskelig tilgjengelig Det har vært vanskelig for Brøvig å få tilgang til dokumenter. Madeira Fjord as, som ble opprettet i Brønnøysundregistrene våren 2007, har hatt en rekke norske rådgivere og aktører. Advokater fra Grette & co. var i starten både styremedlemmer og juridiske rådgivere for selskapet. Senere overtok Bull & co. rollen som forretningsadresse og rådgiver.revisor BDO og Grimsrud & co. har jobbet som revisorer i selskapet.- Problemet har vært tilgang på informasjon. Både her i Norge og ute. 13

14

Under etterforskningen mot politimannen fant Økokrim ut at advokaten hadde en konto i Sveits til disposisjon for klienten. - Advokaten hadde en forutgående avtale om å ha en (klient)konto klar. Han skal ha mottatt flere beløp over flere år, men han skal også ha begått selvstendige bedrag, sier Kavlie. - Krevende Han understreker at det er krevende å etterforske advokater. - Det som er utfordringen, er at de påberoper seg streng taushetsplikt selv om forholdet ikke har noe med juridisk rådgiving å gjøre. Vi har vært i rettssystemet flere ganger for å få innsyn i beslaget. Forsvarer Elden framholder at mange av «spekulasjonene» tiltalen kommer med, er tilbakevist av Økokrims egne vitner. - Han har vanskelig for å skjønne at han som forretningsadvokat skal tiltales for å drive inkasso på vegne av sine klienter, for pengekrav som framstår som høyst lovlige, sier Elden til Dagbladet. 15

Slusing av egne midler via klientkonti Politiet arbeider nå med et tilfelle (og muligens flere) hvor advokaten kanaliserer et overskudd fra salg av eget hus i Spania gjennom klientkonto. Klienten er et firma som advokaten eier (et spansk) og som eide huset i Spania. Han hadde ikke oppgitt dette til skattemyndighetene. Beløpet han satte inn på klientkonto overførte han så til stråmenn og så til seg, samt direkte inn på meglerkonto han eide. Så lenge skattemyndighetene ikke har tilgang til klientkontoen vil det aldri bli avdekket. 16

T5PC klientkonti Advokaten stilte sine klientbankkonti, og andre bankkonti, til disposisjon Oppdraget: å motta penger fra tredjemenn, for deres betaling av såkalte medlemspakker og kjøp av aksjer i ulike selskaper. Advokaten hadde på nevnte konti mottatt midler i størrelsesorden 380 mill. kroner. Advokatens klientbankkonto fremsto som en integrert del av forretningsvirksomheten. Velegnet instrument for å tilsløre de faktiske forhold Velegnet til å hvitvaske penger ikke noe annet formål enn å tilsløre 17

Sak fra Skattekrim med sammenblanding Saken er avdekket etter konkursinnberetning Advokaten er styreleder i 6 konsern selskap Advokaten er ansatt og har en arbeidsavtale og han har mottatt lønn på kr 50 000 pr måned Advokat-tjenester skal faktureres utenom ikke fakturert Advokaten driver også egen advokatpraksis, men har ikke levert næringsoppgave i 2010 Har levert næringsoppgave med underskudd i 2009 Advokaten har levert omsetningsoppgaver siste år, men med 4 tilgodehavener og kun 1 oppgave med positiv omsetning Spørsmål om kontroll av advokatens PC, epost-korrespondanse etc! Har klienten krav på taushet? 18

Aperitiff - Aftenposten 13.11.2009 19

Ingen fremleggelsesplikt pr. i dag Skatteetaten kan pr. i dag ikke kreve at skattyter fremlegger sin advokat-korrespondanse SKDs klagevedtak av 1.9.2009 Rt. 2008 s. 158 Transocean (71).. Derimot omfatter fremleggelsesplikten ikke dokumenter som er undergitt taushetsplikt i skattyterens egen interesse, som for eksempel korrespondanse med advokat og revisor. Thommessen, Oslo tingrett 22.02.2011 Ergo: Skattyter har pr. i dag ingen fremleggelsesplikt. Men: Skattyter har full fremleggelsesrett! Skattyters generelle opplysnings- og fremleggelsesplikt gjelder Skattyter kan selvsagt frita fra taushetsplikten! 20

Kontroll ved hjelp av valutaregisteret Skulle gjennomføre et stort antall enkle kartleggingskontroller, planlagt 100 ble ca. 70 Antallskrav som skulle fylles opp, viktig at de var enkle raske og med tilknytning til skatteparadis, gjerne likelydende Revisorene fordelte landene mellom seg, dvs sortert på transaksjonsland. Brukte forskriftens oversikt over lavskatteland supplert med USAs svarteliste Bli kjent med registeret og alternative søk og transaksjoner Hver revisor kjørte sine søk: Lavskatteland som nevnt, fond, ikke alt for stort beløp. Søkte opp alle transaksjoner mellom Norge og Irland Dernest plukket de ut det som var benevnt som fond Fordelte på beløp, men ikke de aller største pga at kontrollene skulle være enkle ( + en antakelse om at milliard-beløpene var under større kontroll og med mer seriøse motparter) Hva viste søket 21

Søk i valutaregisteret viste: Advokatfirma Thommessen kom øverst på listen Passende beløp 20 mnok Flere Interessante transaksjoner Flere advokatfirma nedover listen (til sammen ca. 7,4 mrd over 5 år) Vi velger ut først 6 stk, men senere kun 3 pga arbeidsbyrden Å følge pengestrømmene er en av de viktigste metodene for å avdekke og motvirke økonomisk kriminalitet Skjønte at det kunne være klienttransaksjoner, men vet det ikke Varsler LL 4-10 og 6-4 nr 2b 22

Men så. Advokatfirmaene og advokatforeningen: Ikke egne transaksjoner, dvs ikke LL 4-10 nr 2 Driver ikke forvaltning, dvs ikke LL 6-4 Uansett taushetsplikt og vitneforbud, jf straffeloven 144, straffeprosessloven 119, domstolloven 218 tredje ledd, tvisteloven 22-5 samt advokatforskriften og EMK artikkel 8 Opplysningsplikt krever klar hjemmel i lov Advokater plikter å bevare taushet om det som er dem betrodd 23

Den siste hemmelighet Skjuler ordinære banktransaksjoner Valutaregisteret ubrukelig Godt egnet som gjemmested Pålegg om utlevering, jf 4-10 og 6-4 klage over pålegg, jf LL 3-6 Advokatfirmaene bestrider utleveringsplikt, deponeringsplikt Skattedirektoratets avgjørelseskompetanse Forseglet til endelig avgjørelse Pålegg og klage til Skattedirektoratet Tar ikke stilling til 6-4 nr 2b, men viser til at de må dokumentere på hvis vegne transaksjoner er foretatt, jf 4-10 24

Oslo tingrett 22.02.2011 Ligningsloven 4-10 omhandler bokettersyn med tanke på skattyters (advokatfirmaets) egne skatteforhold Transaksjoner i eget navn kontonr: xxxxxxxxxxx Ingen opplysninger om at dette er en klientkonto Viser seg å være en felles klientkonto i Euro ble vekslet og satt inn på en felles klientkonto i NKR Pålegg gjelder: På hvis vegne er transaksjonen Hjemles dette i 4-10? Etter 4-10 nr. 1 bokstav a) kan ligningsmyndighetene pålegge selvangivelsespliktige å legge fram dokumenter av betydning for hans ligning og kontrollen av denne. 25

Oslo tingrett er 4-10 anvendelig? Hvis dokumentasjonen utelukkende omhandler andre kap 6 6-4 gjør ikke unntak for advokaters taushetsplikt og gjør heller ikke de nødvendige avveininger ifht EMK artikkel 8 Men: En 4-10 kontroll kan avdekke opplysninger om tredjemenn og disse opplysningene kan benyttes En kontroll kan ha et to-delt formål Opprinnelige formål var å kontrollere Thommessens ligning. Varsel om bokettersyn: ikke andre opplysninger om kontoen enn av den tilhørte Thommessen Kontrollen av Thommessen som første fase i en mulig videre prosess 26

Oslo tingrett 4-10 er anvendelig Videreforfølgning avhengig av hva dokumentasjonen måtte vise om eierforholdet til pengene. Etter rettens syn ligger dette formålet innenfor rammen av pålegg etter 4-10. Ingen sannsynlighetsvurderinger ): Gyldig hjemmel 27

Oslo tingrett 22.02.2011 egnet kontrollmiddel? I Psykologdommen (Rt. 2000 side 788) uttalte Høyesterett om dette kriteriet: Etter ligningsloven 4-10 nr. 1 a er det et vilkår - for å kunne kreve et dokument fremlagt - at dette er av betydning for skattyters «ligning, og kontrollen av denne». Det kreves ikke at opplysningene i dokumentet vil få betydning for resultatet av ligningen, men dokumentet må kunne være egnet som kontrollmiddel for ligningen. Inneholder klientkonti normalt opplysninger av betydning for skattyters ligning? Intet krav til mistanke om skatteunndragelse det sentrale for inneværende sak at det dreier seg om dokumenter med opplysninger om identiteten til innehaver av et beløp på advokatfirmaets klientkonto. Klientkonti beskyttet ved månedlig avstemming ++ Ikke egnet som kontrollmiddel, dvs ikke krav på utlevering 28