Oppgave 2.16 EnergiSpar As er et lite selskap som driver med salg av elektroniske komponenter som på en enkel måte skal spare strøm i forbindelse med apparater som ofte står i stand by modus. Målgruppen er både private hjem og institusjoner. Bedriften vil utvide sitt marked og er involvert i et prosjekt hvor det skal utvikle løsninger for en stor hotellkjede i Tyskland. Prosjektet antas å være ferdigstilt i 20x8. a) Regnskapet for 20x7 er avstemt og ajourført per 31.12, men du skal ta hensyn til følgende årsoppgjørsdisposisjoner nevnt nedenfor og utarbeide endelig saldobalanse per 31.12 20x7. Momenter: 1. Bygningen er kjøpt for flere år siden for kr 18 000 000, men grunnet god beliggenhet og stor verdistigning er markedsverdien per 31.12 i år anslått til 17 millioner kroner. Bedriften benytter lineær avskrivningsmetode og har lagt til grunn en økonomisk levetid på 25 år. Årets avskrivning er ikke bokført. 2. Bedriften eier flere biler. Disse avskrives etter produksjonsenhetsmetoden. Bilene er kjøpt samtidig for kr 3 000 000 og har alle en kjørelengde på kr 30 000 i år. Bedriften legger til grunn at hver bil kan kjøre 180 000 km over den økonomiske levetiden. Årets avskrivninger er ikke bokført. 3. Inventar og verktøy og avskrives lineært med 25 % per år. Anskaffelseskost per 31.12 20x6 er hhv kr 4 000 000 og kr 5 000 000. Det er kjøpt og solgt verktøy i løpet av året. Dette skjedde i begynnelsen av september. Kjøpesummen for det nye utstyret er 900 000. Bokført verdi 1.1 20x7 på det solgte utstyret var kr 500 000 og dette var opprinnelig anskaffet for kr 600 000. Årets avskrivninger er ikke bokført. Det samme gjelder gevinst/tap relatert til salget. 4. Anskaffelseskost til kontormaskiner per 31.12 20x6 er 3 mill. kroner. Bedriften benytter lineære avskrivninger og avskrivningsprosent 25 %. 5. Kto 1930 er en bankkonto pålydende 50 000 euro. Kusen NOK/EUR på transaksjonstidspunktet er 8. Kursen per 31.12 20x7 er 7,70. 6. Gjennomgang av kundespesifikasjonen (kundereskontro) viser at bedriften har fordringer på kr 300 000 som er mer enn 6 måneder gamle. Disse vurderes til å være verdt 150 000. Bedriften ønsker å foreta avsetning for forventet tap med 5 % på den øvrige kundemassen. 7. Varelagerets opptellingslister viser: Inntakskost kurante varer: kr 4 000 000.
Inntakskost ukurante varer: kr 500 000. Ukurante varer antas å kunne selges til kr 300 000 og salgskostnadene vil være kr 20 000. 8. Aksjeposten er omløpsaksjer og bestod opprinnelig av 1 000 aksjer i Torres AS. Aksjene er bokført til kostpris. Imidlertid er anskaffelsesprisen ulik. 500 aksjer er kjøpt for kr 450 per aksje og 500 aksjer for kr 550 per aksje. I slutten av desember 20x7 solgte bedriften 200 aksjer. Salget er bokført på kto 1920 og 8175, men gevinst/tap er ikke bokført. Aksjene virkelige verdi er kr 450. Bedriften mener at aksjeposten ikke tilfredsstiller kravene i RL 5-8. 9. Prosjektet knyttet til hotellkjeden i Tyskland er 50 % ferdigstil og det er ingenting som tyder på at budsjettet skal sprekke. Ifølge prosjektkalkylen vil prosjektet gi et overskudd på kr 400 000. Det er hittil i år kostnadsført kr 300 000 på prosjektet og dette tilsvarer 50 % av de totale kostnadene i prosjektet. Selskapet har mottatt kr 600 000 fra kunden. Bedriften vil legge løpende avregningsmetode til grunn. 10. Betalbar skatt er 28 % av regnskapsmessig resultat før skatt. Årsresultatet avsettes i sin helhet til Annen egenkapital. Foreløpig saldobalanse i EnergiSpar AS Kontonr Kontonavn Foreløpig saldobalanse 1100 Bygninger 12 000 000 1230 Biler 1 000 000 1250 Inventar 2 000 000 1270 Verktøy 2 400 000 1280 Kontormaskiner 1 800 000 1460 Varelager 5 000 000 1500 Kundefordringer 3 800 000 1580 Avsetning tap kundefordr -300 000 1820 Aksjer 500 000 1920 Bankinnskudd 4 968 800 1930 Bank valutainnskudd 400 000 1950 Bank- skattetrekk 540 000 2000 Aksjekapital -8 000 000 2050 Annen egenkapital -3 000 000 2240 Pantelån -10 000 000 2400 Leverandørgjeld -3 000 000 2500 Beregnet skatt 5 000 2600 Skattetrekk -540 000 2740 Oppgjørskonto mva -790 000 2770 Skyldig arb.giv.avg -253 800 2780 Påløpt arb.giv.avg -182 700 Årsoppgjørsposteringer Endelig saldobalanse
2800 Utbyttegjeld 0 2900 Forskudd fra kunde 0 2940 Feriepenger -1 296 000 2950 Påløpte renter -50 000 2960 Andre påløpte kostnader -10 000 3000 Avgiftspliktig salg -41 000 000 3100 Avgiftsfri omsetning -1 100 000 3800 Salg varige driftsmidler - -450 000 gevinst 4300 Varekjøp 13 000 000 4390 Beholdningsendring varer 0 5000 Lønn 10 800 000 5180 Feriepenger 1 296 000 5400 Arb.giveravgift 1 522 800 5480 Påløpt arb.giv.avg 182 700 6000 Avskrivning byggninger 0 6010 Andre avskrivninger 0 6050 Nedskrivning varige driftsmidler 0 6300 Lys, varme, renhold 2 850 000 6600 Reparasjon utstyr 140 000 6700 Regnskapsrevisjonshonorar 300 000 6800 Kontorrekvisita 30 000 6870 Diverse kostnader 200 000 6900 Telefon og porto 280 000 7130 Reiseutgifter 1 950 000 7320 Reklamekostnader 550 000 7500 Forsikringspremier 1 100 000 7790 Andre driftskostnader 245 600 7800 Salg varige driftsmidler - tap 0 7830 Tap på fordringer 700 000 8020 Mottatt aksjeutbytte 0 8050 Renteinntekter -90 000 8060 Valutagevinst -40 000 8070 Annen finansinntekt 0 8075 Salg aksjer -gevinst 0 8150 Rentekostnader 550 000 8160 Valutatap 81 600 8170 Andre finanskostnader 0 8175 Salg aksjer -tap -90 000 8300 Skattekostnad 0 8800 Årsresultat 0 SUM 0
b) Grupper resultat og balanse i henhold til reglene i Rl 6-1 og 6-2. Det er ikke sikkert at du trenger alle linjene i oppstillingene under. Resultatoppstillingen Salgsinntekter Andre driftsinntekter Sum driftsinntekter Varekostnader Lønnskostnader Avskrivninger varige driftsmidler og immaterielle eiendeler Nedskrivning varige driftsmidler og immaterielle eiendeler Annen driftskostnad Sum driftskostnader Driftsresultat Annen finansinntekt Renteinntekt Verdiendring finansielle instrumenter vurdert til virkelig verdi Nedskrivning av finansielle eiendeler Rentekostnader Annen finanskostnad Netto finansposter Ordinært resultat før skattekostnad Skattekostnad Årsresultat Balanseoppstillingen Eiendeler Immaterielle eiendeler: Varige driftsmidler: Bygninger Maskiner Biler, inventar, verktøy, kontormaskiner Finansielle anleggsmidler Omløpsmidler Varer Kundefordringer Andre fordringer Aksjer
Bankinnskudd og kontanter Sum eiendeler Egenkapital og gjeld Egenkapital: Innskutt egenkapital: Aksjekapital Overkursfond Egne aksjer Opptjent egenkapital: Annen EK Udekket tap Gjeld Avsetninger og forpliktelser: Annen langsiktig gjeld: Obligasjonslån Pantelån Kortsiktig gjeld: Kassekreditt Leverandørgjeld Betalbar skatt Skyldige offentlige avgifter Annen kortsiktig gjeld Sum egenkapital og gjeld c) Spørsmål knyttet til løsningen: 1. I moment 5 er det oppgitt valutakurser EUR. Forutsett at Eurokursen 31.12 20x7 er 8,10. Hvordan ville dette påvirke a) Driftsresultatet? b) Periodens innbetalinger? 2. Hvis det omtalte prosjektet i moment 9 ikke gir overskudd. Hvordan ville dett påvirke driftsresultatet? 3. Tenk deg at verktøy med anskaffelsesverdi på kr 100 000 ble ødelagt. Hendelsen inntraff 31.12. kl 20, dvs. på nyttårsaften, og at forsikringen ikke dekket ødeleggelsene. Hvordan ville dette påvirke a) Driftsresultatet b) Eiendelene
4. Tenk deg at regnskapsmessige avskrivninger på bygningen økte med kr 50 000. Hvordan ville dette påvirke a) Driftsresultatet b) Mengden betalingsmidler (kontanter og bankinnskudd) c) Eiendelene 5. Hvis de resterende 800 aksjene i Torres AS har en virkelig verdi på kr 400, ikke kr 450, hvordan ville dette påvirke a) Driftsresultatet b) Ordinært resultat før skatt c) Mengden betalingsmidler 6. Hvis det ikke finnes ukurans i varelageret, hvordan ville a) eiendelene påvirkes b) Driftsresultatet c) Ordinært resultat før skatt