Rettledning for utenlandske arbeidstakere og selvstendige næringsdrivende. Guidelines for foreign employees and self-employed persons

Transkript

1 SELVANGIVELSEN 2015 Rettledning for utenlandske arbeidstakere og selvstendige næringsdrivende TAX RETURN 2015 Guidelines for foreign employees and self-employed persons Leveringsfrist Utenlandske arbeidstakere 30. april 2016 Utenlandske selvstendige næringsdrivende 31. mai 2016 Final date of submission Foreign employees 30 April 2016 Foreign self-employed persons 31 May 2016 BOKMÅL/ENGLISH skatteetaten.no

2 Innhold: Skatteplikten til Norge 2 Viktige poster i selvangivelsen 4 Tema 8 Elektronisk tilgang til din selvangivelse mv. 22 Skjema: Informasjon vedrørende særskilt fradrag for sjøfolk 23 Contents: Tax liability to Norway 12 Important items in the tax return 13 Topics 18 Online access to your tax return etc. 22 Form: Information concerning claim for the Seafarers allowance 23 Skatteplikten til Norge Levering av selvangivelsen Selvangivelsen leverer du elektronisk på skatteetaten.no. Er du lønnstakere eller pensjonist, har endringer på selvangivelsen og ikke kan levere elektronisk, så kan du levere på papir. For å kunne levere elektronisk må du ha MinID, BankID, Buypass eller Comfides. Se SIDE 22 eller skatteetaten.no/pin. Informasjon om du er lønnstaker eller næringsdrivende står øverst i høyre hjørne av selvangivelsen. Har du fått tilsendt selvangivelse for næringsdrivende uten å ha drevet næringsvirksomhet i 2015, skal du levere selvangivelse for næringsdrivende med næringsoppgave 1 (RF-1175) uten å fylle ut næringsoppgaven. Er du næringsdrivende plikter du å levere selvangivelse for næringsdrivende, og du må levere elektronisk. Fristen for å levere selvangivelsen er 30. april 2016 for lønnstakere og pensjonister. Næringsdrivende som leverer «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» har frist til 31. mai Mer om selvangivelse for næringsdrivende Første gang du logger på selvangivelsen for næringsdrivende får du spørsmål om hva slags næringsoppgave du vil levere eller om du skal levere uten næringsoppgave. Næringsdrivende som har enkeltpersonforetak plikter å sende inn næringsoppgave som vedlegg til selvangivelsen. Mange enkeltpersonforetak som har bokføringsplikt, men ikke årsregnskapsplikt, leverer «Næringsoppgave 1» (RF-1175), se likevel informasjon nedenfor om Næringsrapport skatt. Hvis du leverer næringsoppgave 1, «Næringsoppgave 2» (RF-1167) eller «Næringsoppgave for billedkunstner» (RF-1242), skal du også levere «Personinntekt fra enkeltpersonforetak» (RF-1224). For mer informasjon om andre skjema for næringsdrivende, se skatteetaten.no/skjema. Skatteetaten har utarbeidet en ny løsning Næringsrapport skatt, som er enklere å bruke enn Næringsoppgave 1 og skjema RF-1224 («Personinntekt fra enkeltpersonforetak»). Første gang du åpner selvangivelse for næringsdrivende på skatteetaten.no, kan du velge å legge ved Næringsrapport skatt. På skatteetaten.no/naeringsrapportskatt kan du lese mer om Næringsrapport skatt og de forskjellige leveringsformene «levere næringsoppgave» og «godkjenne sin private selvangivelse» innen fristen. Finn ut hvilken elektronisk leveringsform som passer best for ditt foretak på skatteetaten.no/naeringsrapportskatt. Har ditt enkeltpersonforetak driftsinntekter på kr eller lavere, kan du på visse vilkår velge ikke å levere Næringsrapport skatt eller annen næringsoppgave. I stedet fører du dine driftsinntekter og driftskostnader direkte i selvangivelsen. Du kan lese om dette på skatteetaten.no. Du er også næringsdrivende og skal levere selvangivelse for næringsdrivende, hvis du er deltaker i deltakerliknet selskap (ANS, DA, KS mv.). Som deltaker mottar du kopi av skjema RF-1233 fra selskapet. Du må selv opprette «Deltakerens oppgave over egen formue og inntekt i deltakerliknet selskap» (RF-1221), som vedleggsskjema til selvangivelsen din. Skjema RF-1221 bygger på opplysninger fra skjema RF-1233, og du må derfor kontrollere at opplysningene i skjema RF-1233 er riktige. Har du i 2015 startet næringsvirksomhet og fått tilsendt «Selvangivelse for lønnstakere og pensjonister mv.», skyldes det at Skatteetaten ikke har kjennskap til at du har startet næringsvirksomhet. På skatteetaten.no kan du lese om hvordan du bytter til «Selvangivelse for næringsdrivende mv.» og leverer denne elektronisk. 2 Selvangivelsen Rettledning

3 Utsatt leveringsfrist Du kan søke Skatteetaten om utsatt leveringsfrist dersom du har særlige grunner, for eksempel sykdom eller reisefravær, som gjør det svært vanskelig for deg å levere selvangivelsen innen fristen. Du kan søke om utsatt frist elektronisk. Se nærmere om dette på skatteetaten.no. Søk «RF-1115» på skatteetaten.no/skjema for mer informasjon om utsettelse. Du kan også sende en skriftlig søknad med begrunnelse og opplysninger om fødselsnummer, navn og din adresse. Utfylling av selvangivelsen Selvangivelsen er forhåndsutfylt med opplysninger som Skatteetaten har fått fra arbeidsgivere, banker, forsikringsselskap mv. Når du har skattepliktig inntekt og formue som ikke er forhåndsutfylt i selvangivelsen, må du føre disse inn slik at de blir tatt med. Du må også kontrollere at de forhåndsutfylte opplysningene er fullstendige og korrekte. Er det ikke en egen post i den forhåndsutfylte selvangivelsen for beløpet du skal føre inn, oppgir du beløpene i feltet «Beløp som ikke er forhåndsutfylt, føres her». Oppgi nummeret på posten. En oversikt over de mest aktuelle postene finner du nedenfor. En oversikt over alle postene finner du på skatteetaten.no/ finnpost. Finner du ikke postnummeret, kan du skrive hva beløpet gjelder. Nye eller endrede fradrags- og gjeldsbeløp fører du opp med minustegn, inntekts- og formuesbeløp fører du uten fortegn. Beløpene oppgis i hele kroner. Hvis du skal rette forhåndsutfylte beløp, skal inntekts- og fradragsbeløp føres i den første rettekolonnen, formues- og gjeldsbeløp i den andre. Se også skatteetaten.no/ selvangivelsen eller skatteetaten.no/ selvangivelsebedrift. Sjekk at alle inntekter og fradrag er kommet med. 2015» (RF-1281), se skatteetaten.no/skjema. Lønnstakere og pensjonister kan levere denne selvangivelsen på papir. Fristen er 30. april Er du utenlandsk selvstendig næringsdrivende, skal du i utgangspunktet levere selvangivelsen for næringsdrivende elektronisk. Hvis du ikke har mulighet til å levere selvangivelsen elektronisk selv eller via din regnskapsfører eller revisor, kan du levere skjema RF-1281 «Selvangivelse for personer som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse for 2015» på papir. Selvangivelsen sendes til Skatteetaten, Postboks 4305, 8606 Mo i Rana. Fristen for å levere selvangivelsen for næringsdrivende er 31. mai Generelt om skatteplikten til Norge Når blir du skattepliktig i Norge Omfanget av skatteplikten er avhengig av hvor lenge du oppholder deg i Norge i en 12-månedersperiode eller en 36-månedersperiode. I omtale av skatteplikten vil du møte to begreper «begrenset skatteplikt» og «skattemessig bosatt». Begrenset skatteplikt Du er begrenset skattepliktig i Norge hvis du er i Norge i en eller flere perioder som ikke overstiger 183 dager i løpet av 12 måneder, eller 270 dager i løpet av 36 måneder. Alle hele eller deler av kalenderdøgn med opphold i Norge tas med i beregningen av antall dager. Det betyr at du bare er skattepliktig for visse inntekter og formue med tilknytning til Norge. Dette gjelder blant annet lønn for arbeid som er utført i Norge, inntekt av virksomhet som drives i Norge og formue i og inntekt av fast eiendom i Norge. Skattemessig bosatt Du blir skattemessig bosatt i Norge hvis du oppholder deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av 12 måneder, eller mer enn 270 dager i løpet av 36 måneder. Du blir skattemessig bosatt fra det inntektsåret oppholdet overstiger 183 eller 270 dager over en periode på henholdsvis 12 eller 36 måneder. Når du er skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig i Norge for all inntekt og formue uansett om den er opptjent eller befinner seg i Norge eller utlandet. Du må oppgi all inntekt og formue på selvangivelsen. Skatteplikten kan være begrenset som følge av bestemmelser i de skatteavtalene Norge har inngått med andre land. For mer informasjon om: standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet utvidet fradragsrett for personer fra EU/ EØS med begrenset skatteplikt næringsdrivende (eier av enkeltpersonforetak) deltakere i deltakerliknede selskaper unngåelse av dobbeltbeskatning trygdeavgift Se under «Tema» på SIDE 8. Du finner mer informasjon på skatteetaten.no og taxnorway.no. For deg som ikke har fått en forhåndsutfylt selvangivelse for 2015 Personer som ikke får tilsendt en forhåndsutfylt selvangivelse, skal fylle ut og levere «Selvangivelse for personer som ikke har mottatt forhåndsutfylt selvangivelse for Du er også begrenset skattepliktig i Norge om du arbeider eller driver næringsvirksomhet på norsk kontinentalsokkel. Skatteplikten kan være begrenset som følge av bestemmelser i de skatteavtalene Norge har inngått med andre land. 3

4 Viktige poster i selvangivelsen Utfylling av postene i selvangivelsene RF-1030 eller RF-1281 Nedenfor finner du en veiledning til utfyllingen av de mest aktuelle postene i selvangivelsen. Du finner mer informasjon på skatteetaten.no/ finnpost. Næringsdrivende finner også mer informasjon på skatteetaten.no/finnpost. Alle beløp skal oppgis i norske kroner (NOK). Tilleggsopplysninger om personer som kommer fra utlandet A Personopplysninger Gi opplysninger om familieforhold. B Forsørgerforhold Krever du skatteklasse 2, trenger du ikke legge ved dokumentasjon som viser ektefellens inntekt sammen med selvangivelsen. Du må kunne legge frem dokumentasjon hvis vi spør. C Opphold i Norge Oppgi antall dager med opphold i Norge og på norsk sokkel. Du skal ha mottatt en sammenstilling over innrapporterte inntekter, fradrag og trekk innen fra din arbeidsgiver. Har du ikke mottatt en slik oppgave, må du likevel oppgi disse inntektene. Du må også ta kontakt med din arbeidsgiver og be om en slik sammenstilling. POST Lønn, godtgjørelser, naturalytelser mv. Her skal du føre lønn, honorar, sluttvederlag, feriepenger og andre ytelser fra arbeidsgiver, for eksempel fordel ved fri bruk av bil, helt eller delvis fri bolig, fritt arbeidstøy mv. Her fører du også lønn mv. som du har mottatt etter at du forlot Norge. Naturalytelser som skattepliktig del av ulykkesforsikring og yrkesskadeforsikring, og skattepliktig fordel av fri bolig i arbeidsforhold føres også her. Fordel ved fri kost, kr 83 per dag, er skattepliktig. For sokkelarbeidere er fri kost skattefri for arbeidstakere med skattepliktig lønnsinntekt under kr Ved fri bil i deler av inntektsåret fastsettes fordelen forholdsmessig etter hvor lenge du har hatt fri bil. POST Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk Inntekt som gir rett til særskilt fradrag for sjøfolk, vil vanligvis være forhåndsutfylt i selvangivelsen. Hvis ikke, skal du føre inntekten her. Særskilt fradrag for sjøfolk føres i POST POST Overskudd på utgiftsgodtgjørelse Utgiftsgodtgjørelse er en ytelse som skal dekke kostnader i forbindelse med arbeid, oppdrag eller verv, for eksempel kost-, reise- og bilkostnader. Godtgjørelse som dekker private kostnader er vanligvis fullt ut skattepliktig, for eksempel godtgjørelse for kostnader til reiser mellom hjem og fast arbeidssted. Nærmere om behandlingen av utgiftsgodtgjørelser, blant annet mer om brutto- og nettometoden, se temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet». D Boforhold i Norge Oppgi hvordan du har bodd under oppholdet i Norge. E Mottatt lønn og godtgjørelse Gi opplysninger om hvilke godtgjørelser du har mottatt. Har din arbeidsgiver betalt trygdeavgifter/premier for deg i ditt hjemland, skal hele beløpet legges til inntekten i POST F Trygdeplikt Gi opplysninger om trygdeforhold. Opplysninger om inntekt, formue og fradrag i selvangivelsen Utfylling av postene om lønn mv. skal bygge på de opplysningene arbeidsgiveren din har innrapportert til Skatteetaten i A-meldingen. Smusstillegg føres her etter fradrag av 1/3 av beløpet, maksimalt kr Andre skattepliktige ytelser som ikke skal føres i andre poster, skal du også føre her. Fordel ved fri bil skal fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil kr og 20 prosent av overskytende listepris. Fordelen beregnes med utgangspunkt i 75 prosent av bilens listepris i følgende tilfeller: for biler eldre enn 3 år pr. 1. januar i inntektsåret for skattytere som godtgjør at yrkes kjøringen overstiger km i inntektsåret For el-biler gjelder særlige regler. Ved bruk av nettometoden skal skattepliktig overskudd beregnes etter følgende satser: Hotell: kr 639 pr. døgn. Satsen er redusert med kr 71 for frokost inkludert i losji. Pensjonat: kr 307 pr. døgn. Satsen gjelder både for gifte og enslige. Hus/leilighet: kr 200 pr. døgn for enslige pendlere, gifte med familien i utlandet og samboende med egne/felles barn i utlandet. Brakke/hybel/campingvogn: kr 200 pr. døgn for både gifte og enslige. I brakke uten kokemuligheter er fradragssatsen kr 307. Kokemulighet skal forstås slik at hvis minst ett av måltidene pr. dag, for eksempel frokost eller aftens kan lages på 4 Selvangivelsen Rettledning

5 brakken, gis det kun fradrag etter laveste sats. POST Næringsinntekt Næringsdrivende må overføre næringsinntekt fra «Næringsoppgave 1» (RF-1175). For mer informasjon, se temaet «Næringsdrivende (eier av enkeltpersonforetak)». POST Inntekt fra KS, ANS mv. som driver annen næring Deltaker må overføre inntekt fra «Deltakeroppgaven» (RF-1221). For mer informasjon, se skatteetaten.no. POST Inntekt av fast eiendom Inntekt av fast eiendom i Norge er alltid skattepliktig i Norge og skal oppgis på selvangivelsen. Fast eiendom i utlandet er i utgangspunktet skattepliktig når du er skattemessig bosatt i Norge. Ligger den faste eiendommen i et land som Norge har en skatteavtale med og som anvender fordelingsmetoden for å unngå dobbeltbeskatning, skal inntekten av den faste eiendommen ikke beskattes i Norge. Eiendommens likningsverdi må likevel oppgis. For beregning av likningsverdi for fast eiendom i utlandet se POST SIDE 7. Når inntekt av fast eiendom i utlandet er skattepliktig i Norge, skal inntekten fastsettes etter norske regler. Egen bruk av bolig/fritidsbolig i utlandet er skattefri på samme måte som når boligen/fritidsboligen ligger i Norge. For mer informasjon, se skatteetaten.no. POSTENE 3.1.5, 3.1.6, 3.1.7, 3.1.8, og Aksjer og andeler i fond Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, skal utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond ikke føres i selvangivelsen. Står det et forhåndsutfylt beløp i en av disse postene, skal du stryke beløpet. Er du skattemessig bosatt i Norge, er utbytte på/gevinst ved salg av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond skattepliktig i Norge. Utbytte og avkastning av andeler i fond som ikke er forhåndsutfylt i POSTENE og 3.1.6, skal føres i POST Gevinst ved salg og annen realisasjon av norske og utenlandske aksjer og andeler i fond føres i POSTENE 3.1.8, eller For mer informasjon, se skatteetaten.no/ finnpost og skatteetaten.no/aksjer. Er du skattepliktig i Norge for utbytte fra et utenlandsk selskap, kan du kreve fradrag (kreditfradrag) i den norske skatten for kildeskatt som er trukket ved utbetalingen (begrenset til den satsen som følger av skatteavtalen). Du må dokumentere betalt skatt og fylle ut skjemaet «Fradrag for skatt betalt i utlandet av person kreditfradrag» (RF-1147) og krysse av i POST , se rettledningen RF-1148 på skatteetaten.no/skjema. Fradragsposter POST Minstefradrag Minstefradraget er et standardfradrag i lønn, pensjon og lignende inntekt. Minstefradraget beregnes automatisk. Minstefradraget skal utgjøre 43 prosent av lønnsinntekten. Minstefradraget skal minimum settes til kr og maksimum til kr for en person som oppholder seg i Norge i hele inntektsåret. Har du vært bosatt i Norge bare en del av året, skal minstefradragets øvre grense (kr ) og nedre grense (kr ) avkortes tilsvarende det antall hele eller påbegynte måneder av inntektsåret du har vært bosatt her. Minstefradraget skal likevel ikke være lavere enn kr Hvor stort minstefradraget blir ved opphold i Norge i mindre enn 12 måneder framgår av tabellen nederst på denne siden. Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon, uføreytelser eller virksomhet beskattes i Norge, se under temaet «Utvidet fradragsrett for personer fra EU/EØS med begrenset skatteplikt». POST Fradrag for merkostnader til kost og losji mv. ved opphold utenfor hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjemmet i utlandet». Se også skatteetaten.no/pendler. Merkostnader til kost er avhengig av hvordan du har bodd. Det gis vanligvis fradrag ut fra 240 fraværsdøgn per år. Utgifter til losji (boutgifter) må dokumenteres. Krever du fradrag for merkostnader ved å pendle til ditt hjem i utlandet, kan du ikke kreve fradrag for merkostnader ved å pendle mellom boliger i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se POST og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Tabell for minstefradrag: Mnd. i Norge Min Max

6 POST Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted Du får fradrag for reiser mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser) ut fra en beregnet reiseavstand i kilometer. Reiseavstanden beregnes som hovedregel med utgangspunkt i korteste strekning mellom hjem og fast arbeidssted langs bilvei eller med rutegående transportmiddel, bortsett fra fly. Fradrag gis med kr 1,50 per km. Er den samlede reiseavstanden over km, medregnet besøksreiser (se POST 3.2.9), er satsen i utgangspunktet kr 0,70 per km for det antall kilometer som overstiger km. Fradraget er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr (egenandelen). I praksis vil det si at om du reiser fem dager i uken tur-retur hjem og fast arbeidssted, og den daglige avstanden overstiger 47 km (tur-retur), kan du ha krav på reisefradrag. Ved kortere reiseavstand, kan du også ha krav på fradrag hvis du: har hatt flere reiser i året enn 230 (tur-retur) eller har krav på fradrag for besøksreiser ved opphold utenfor hjemmet (pendleropphold), se POST Om begrensning av det årlige avstandsfradraget, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se POST og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Skatteetaten.no/reisefradrag og skatteetaten.no/arbeidsreiser. POST Fradrag for reisekostnader ved besøk i hjemmet Pendler du mellom bolig i hjemlandet og bolig i Norge, kan du ha krav på fradrag, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». For reiser innenfor EØS-området gis fradraget etter de samme reglene og satsene som ved arbeidsreiser, se POST 3.2.8, med ett unntak: Har du brukt fly ved besøksreisen, kan du i stedet for avstandsfradrag (kr 1,50/kr 0,70 per km) kreve fradrag for kostnader til flybillett. I tillegg kan du kreve avstandsfradrag for resten av reisen. Kostnadene må kunne dokumenteres. For reiser til hjem utenfor EØS-området gjelder i utgangspunktet ikke reglene om avstandsfradrag. I stedet gis det fradrag for dokumenterte kostnader, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». Fradraget for besøksreiser er begrenset til den delen av beløpet som overstiger kr Fradrag for besøksreiser og arbeidsreiser ses under ett. Om begrensning av det årlige avstandsradraget, se temaet «Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet». Det må legges ved en oppstilling over antall kilometer/reiser mellom hjem og arbeidssted i Norge. Du kan ikke kreve dette fradraget samtidig med standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, se POST og temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Se også skatteetaten.no/pendler. POST Fradrag for kostnader til pass og stell av barn (foreldrefradrag) Har du barn som er 11 år eller yngre (født 2004 eller senere), kan du kreve foreldrefradrag for kostnader til pass og stell av barn som bor hjemme (kostnader til dagmamma, barnehage, skolefritidsordning o.l.). Fradraget er begrenset til kr for ett barn, og fradragsgrensen økes med kr for hvert ytterligere barn. POST Fradragsberettiget premie til utenlandsk pensjonsordning (EØS) i arbeidsforhold Fra og med inntektsåret 2015 kan det gis fradrag for innbetalinger til utenlandske pensjonsordninger etablert i en EØS-stat. For mer informasjon, se skatteetaten.no. POST Særskilt fradrag for sjøfolk Det særskilte fradraget for sjøfolk er 30 prosent av skattepliktig inntekt om bord, maksimalt kr Fradraget kan kreves av personer som har arbeid om bord på skip i fart som hovedbeskjeftigelse og som har arbeidet om bord i minst 130 dager i inntektsåret. Omfattes arbeidsforholdet av en tariffavtale som forutsetter minst 130 dager om bord i løpet av året, er vilkåret oppfylt selv om arbeidet om bord har vart mindre enn 130 dager. Krever du særskilt fradrag for sjøfolk, må du fylle ut skjemaet «Informasjon vedrørende særskilt fradrag for sjøfolk» og legge det ved selvangivelsen. Skjemaet finner du på SIDE 23. Du har krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver forsynings-, beredskaps- eller håndteringstjenester, seismiske eller geologiske undersøkelser og annen sammenlignbar virksomhet, samt konstruksjons-, rørleggings- eller vedlikeholdsaktivitet på kontinentalsokkelen. Du har ikke krav på særskilt fradrag for sjøfolk når du arbeider om bord på fartøy som driver undersøkelse, leteboring, utvinning, utnyttelse eller rørledningstransport på kontinentalsokkelen. POST Underskudd annen næring/ underskudd KS, ANS mv. som driver annen næring Næringsdrivende må overføre underskudd fra «Næringsoppgave 1» (RF-1175). Deltaker må overføre underskudd fra «Deltakeroppgaven» (RF-1221). POSTENE 3.3.1/3.3.2 Gjeldsrenter i Norge og i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, har du krav på fradrag for gjeldsrenter. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Har du bare fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge og 6 Selvangivelsen Rettledning

7 ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Det er særskilte regler hvis du eier bolig eller fritidsbolig i et annet EØS-land, og inntekt og gevinst er skattefri i Norge etter skatteavtalen med det landet boligen eller fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt fradrag for gjeldsrenter. For inntektsåret 2015 gjelder dette hvis du har bolig eller fritidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Kroatia. Har du fått fradrag for gjeldsrentene i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger, får du ikke trekke fra dette beløpet i Norge. Du må derfor opplyse om hvilke fradrag du har krevd i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger. Renter på lån i utlandet skal dokumenteres. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, har du i utgangpunktet bare krav på fradrag for gjeldsrenter som er knyttet til fast eiendom i Norge eller næringsvirksomhet som er skattepliktig i Norge. Er du bosatt i et EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom eller virksomhet i Belgia, Bulgaria, Italia eller Kroatia. Har du fast eiendom i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Det er særskilte regler hvis du eier bolig eller fritidsbolig i et annet EØS-land, og inntekt og gevinst er skattefri i Norge etter skatteavtalen med det landet boligen eller fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt fradrag for gjeldsrenter. For inntektsåret 2015 gjelder dette hvis du har bolig eller fritidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Kroatia. Har du fått fradrag for gjeldsrentene i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger, får du ikke trekke fra dette beløpet i Norge. Du må derfor opplyse om hvilke fradrag du har krevd i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. POST Andre fradrag Spesifiser hva du krever fradrag for. Posten skal bl.a. brukes til: Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Utenlandske arbeidstakere som er begrenset skattepliktige i Norge for lønnsinntekt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Utenlandske arbeidstakere som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt, kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr Ved bruk av standardfradrag faller en rekke andre fradrag bort. For mer informasjon, se temaet «Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker». Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. POSTENE 3.1.8/3.1.9/ Tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, kan du ikke kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. Står det et forhåndsutfylt beløp i en av disse postene, skal du stryke beløpet. Er du skattemessig bosatt i Norge, kan du kreve fradrag for tap ved salg av aksjer og andeler i fond mv. For mer informasjon, se skatteetaten.no/finnpost og skattetaten.no/aksjer. Formue og gjeld Er du ikke skattemessig bosatt i Norge, er du bare skattepliktig for formue i fast eiendom i Norge og eiendeler i næringsvirksomhet som drives i Norge. Er selvangivelsen forhåndsutfylt med annen formue enn fast eiendom i Norge, skal du stryke beløpene. Er du skattemessig bosatt i Norge, er du skattepliktig i Norge for formue både i Norge og i utlandet. Beskatningsretten kan være begrenset etter en eventuell skatteavtale. Det er formuen og gjelden per som skal oppgis. POST Innskudd i norsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge, er innskudd i norske banker skattepliktig /4.1.5/4.1.7/4.1.8 Aksjer og andeler i fond Er du skattemessig bosatt i Norge, er formue i aksjer og andeler i fond skattepliktig. POST Innskudd i utenlandsk bank Er du skattemessig bosatt i Norge skal du føre innskudd i utenlandske banker her. Innskuddene spesifiseres i skjemaet «Bankinnskudd i utlandet» (RF-1231), som skal leveres sammen med selvangivelsen. POST Fast eiendom i Norge Her fører du likningsverdien av bolig i Norge. Fritidsbolig i Norge føres i POST og annen fast eiendom i Norge i POST POST Fast eiendom i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du føre likningsverdien av fast eiendom i utlandet her. Likningsverdi for fast eiendom i utlandet skal fastsettes etter norske regler. Bolig- og fritidseiendommer i utlandet verdsettes etter de reglene som gjelder for fritidseiendommer i Norge. 7

8 For eiendommer som ikke tidligere har fått fastsatt en likningsverdi etter norske regler settes likningsverdien til maksimalt 30 prosent av markedsverdien i utlandet. Eventuell formuesverdi fastsatt av utenlandske skattemyndigheter skal ikke legges til grunn. POST Annen skattepliktig formue i utlandet Er du skattemessig bosatt i Norge, skal du føre all annen formue i utlandet enn utenlandske bankinnskudd og fast eiendom her, når formuen er skattepliktig i Norge: utenlandske aksjer og andre verdipapirer andeler i utenlandske aksjefond andeler i utenlandske obligasjons-/ pengemarkedsfond utestående fordringer på utenlandske debitorer utenlandske selskapsandeler som ikke er næringsinntekt verdien av kapitalforsikringer i utenlandske selskaper annen formue i utlandet Tema Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker Standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker er et fradrag som du kan velge istedenfor en del andre fradrag du har krav på. Utenlandske arbeidstakere som blir skattemessig bosatt i Norge, har krav på standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker ved likningen for de to første inntektsårene de liknes som bosatt i Norge. Utenlandske arbeidstakere som har arbeidsopphold i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, utenlandske arbeidstakere på norsk kontinentalsokkel og utenlandske sjøfolk kan kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker så lenge de er begrenset skattepliktige. Fradraget er 10 prosent av brutto arbeidsinntekt og høyst kr Fradraget reduseres ikke selv om du har vært i Norge kun deler av året. Brutto arbeidsinntekt omfatter ordinær brutto lønn med tillegg av andre skattepliktige kontant- og naturalytelser og eventuelt overskudd på utgiftsgodtgjørelser. Har din ektefelle også krav på standardfradrag, må dere begge eller ingen av dere kreve standardfradrag. Se skatteetaten.no/fradrag. Personer som oppholder seg i Norge så lenge at de blir skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnader som inngår i standardfradraget. De mest aktuelle fradragene som faller bort når standardfradraget brukes, er: fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget fradrag for arbeidsreise merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet gjeldsrenter, herunder fradrag for tillagt fordel ved rimelige lån i arbeidsforhold foreldrefradrag innbetaling til individuell pensjonsavtale (IPS) etter skatteloven tap ved realisasjon av aksjer underskudd i virksomhet Personer som er lønnsmottakere og oppholder seg i Norge uten å bli skattemessig bosatt her, kan velge mellom standardfradrag og fradrag for kostnader knyttet til den lønnsinntekt som beskattes i Norge. De fradragene som faller bort når standardfradraget brukes, er: fradrag for faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget fradrag for arbeidsreise merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser. Dette gjelder også fradrag for pendlerkostnader ved pendling fra et hjem i utlandet gjeldsrenter på lån knyttet til fast eiendom i Norge (som ikke dekkes av inntekt av den faste eiendommen) Om bruk av standardfradrag når arbeidsgiver dekker utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet». Personer som oppholder seg/er bosatt i Norge hele inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på fullt minstefradrag og personfradrag. Personer som bor i Norge en del av inntektsåret, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på forholdsmessige minstefradrag og personfradrag etter hvor lenge de har vært bosatt i Norge. Personer som er lønnstakere, men ikke skattemessig bosatt, vil i tillegg til standardfradraget ha krav på forholdsmessige minste og personfradrag etter hvor lenge de har hatt skattepliktig inntekt i Norge. Det er mulig å få følgende fradrag i tillegg til standardfradraget dersom vilkårene er oppfylt: fradragsberettiget tilskudd til norsk offentlig eller privat pensjonsordning i arbeidsforhold 8 Selvangivelsen Rettledning

9 fradragsberettiget fagforeningskontingent særskilt fradrag for sjøfolk Listen er ikke uttømmende. Statsborgere i et EU/EØS-land kan også ha krav på fradrag for tilskudd til en pensjonsordning i et annet EU/EØS-land. Se skatteetaten.no/fradrag. Fradrag for merkostnader ved pendling til hjem i utlandet Må du på grunn av arbeidet bo utenfor ditt hjem i utlandet og besøker dette hjemmet regelmessig, kan du ha krav på fradrag for merutgifter til kost og losji i Norge samt reiseutgifter ved besøk i hjemmet i utlandet. Dette kalles «pendlerutgifter». Du kan kreve pendlerfradrag når du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler. Se skatteetaten.no/pendler. Familiependler Har du felles hjem med barn og/eller ektefelle som bor i hjemlandet, regnes du som skattemessig pendler når hjemmet ligger i utlandet. Du må kunne legge fram vigsels- eller fødselsattest som bekrefter familieforholdet. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i hjemlandet. Det kreves normalt også at du har tre til fire hjemreiser med overnatting i året. Enslig (ugift) pendler Du regnes som enslig pendler når du ikke er familiependler. Er du samboer, regnes du som enslig i denne sammenhengen. Bor du i tillegg sammen med egne barn, regnes du derimot som familiependler. Er du enslig stilles det andre krav for at du kan regnes som skattemessige pendler. Enslige regnes som bosatt der de har «selvstendig bolig». Har du selvstendig bolig i Norge, blir du regnet som bosatt i Norge og får ikke fradrag for utgifter ved besøk til hjemlandet. Boligen i Norge regnes som selvstendig når: du disponerer den for minst 12 måneder og har tilgang til den alle dager i uken bruksarealet av boligens primærdel (eller boarealet) er minst 30 kvm bor det flere personer i boligen, er kravet ytterligere 20 kvm for hver beboer over 15 år den har innlagt vann og avløp Du kan kreve fradrag for pendlerutgifter når du pendler til ditt hjem i utlandet og følgende krav er oppfylt: du har ikke selvstendig bolig i Norge du har selvstendig bolig i hjemlandet, eller er under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til dine foreldre du reiser hjem hver tredje uke. Sjeldnere hjemreiser kan godtas når særlige grunner tilsier det, for eksempel ved sykdom eller dårlig økonomi du må i tillegg dokumentere din bostedsadresse i utlandet Er du under 22 år ved utgangen av inntektsåret og pendler til foreldrehjemmet, må du kunne dokumentere familietilknytningen med fødselsattest. I tillegg må du kunne legge fram dokumentasjon på felles bostedsadresse i utlandet og kunne sannsynliggjøre antall reiser mellom bosted i hjemlandet og bosted i Norge. Normalt vil det være tilstrekkelig at du reiser hjem hver sjette uke. Du kan også regnes som pendler selv om boligen i Norge regnes som selvstendig. Kravene er da at: du har vært registrert som bosatt på samme sted (kommune) i hjemlandet i tre år du ikke leier ut boligen i hjemlandet boligen i Norge ikke er større enn halvparten av boligen i hjemlandet Hvilke fradrag kan du kreve som pendler? Har du selv betalt kostnadene, og ikke krever standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du kreve fradrag for: Besøksreiser til hjemmet. Reglene om reisefradrag er forskjellige avhengig av om du reiser til et hjem innenfor eller utenfor EØS-området, se nedenfor. Det du har betalt for losji (leiekostnader). Du må kunne legge fram kvitteringer for beløpene. Merutgifter til kost etter standardsatser som hvert år fastsettes av Skatteetaten. For 2015 er satsen kr 200 per døgn. Er det ikke mulig å koke mat der du bor, er satsen kr 307 per døgn. Har din arbeidsgiver dekket deler av kostnadene, kan du bare kreve fradrag for de kostnadene du selv har dekket. Har du for eksempel fri bolig i Norge som er dekket av arbeidsgiver, kan du kreve fradrag for kost og besøksreiser som beskrevet ovenfor. Har din arbeidsgiver dekket pendlerutgifter, er fordelen ved dette skattefri, forutsatt at du ville hatt krav på fradrag for utgiftene dersom du hadde dekket dem selv. Det samme gjelder mottatt godtgjørelse som ikke overstiger satsene for fradrag. Bare et eventuelt overskudd på godtgjørelse skal skattlegges som lønn. Har din arbeidsgiver dekket alle kostnadene til kost, enten etter regning eller ved fri kost, og du mottar dette skattefritt, skal du skattlegges for «kostbesparelse i hjemmet». For 2015 er satsen for dette kr 83 per døgn. Det er tatt hensyn til kostbesparelse i fradragssatsene. Fradraget for reise mellom hjem og arbeidssted og fradrag for besøksreiser til hjem innenfor EØS-området, beregnes etter en sats per km. Antall km fastsettes etter korteste reisestrekning av vei og distanse med rutegående transportmiddel bortsett fra fly, mellom bolig i Norge og boligen i hjemlandet. Du må kunne dokumentere/ sannsynliggjøre antall turer. For 2015 er satsen kr 1,50 per km for inntil km per år. For antall kilometer som overstiger km er satsen kr 0,70 per km. Du kan i tillegg kreve fradrag for faktiske kostnader til bompenger og ferge for den delen av beløpet som overstiger kr for hele året. For fergestrekningen kan du velge å kreve avstandsfradrag i stedet for faktiske kostnader. Du får ikke avstandsfradrag for den delen av total årlig reisestrekning som til sammen overstiger kilometer. Krever du 9

10 avstandsfradrag etter kilometersats, kan du dermed ikke få høyere årlig fradrag enn kr (( km x kr 1.50) + ( km x kr 0,70)) (bunnfradrag). Maksimalt faktisk avstandsfradrag blir dermed kr Faktiske kostnader til bom og ferge kan du kreve i tillegg. Krever du i stedet fradrag for faktiske kostnader til flyreise og i tillegg krever avstandsfradrag for deler av reisen, er det bare den delen av reisen som det kreves avstandsfradrag for som inngår i begrensningen på kilometer. Reiser du til hjem utenfor EØS-området gjelder ikke reglene om avstandsfradrag. I stedet kan du få fradrag for dokumenterte kostnader hvis du bruker andre transportmidler enn privatbil. Kan du dokumentere bruk av privatbil til hjemreisene, kan du likevel kreve fradrag for utgiftene etter kilometersatsene som nevnt ovenfor. Begrensningen til kilometer gjelder også her. Krever du standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker, kan du ikke kreve ytterligere fradrag. Om forholdet til standardfradraget, se under temaet «Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet». Arbeidsgivers dekning av utgifter til kost, losji og besøksreiser ved pendling fra utlandet Oppfyller du vilkårene for å regnes som pendler i forhold til et hjem i utlandet og har krav på standardfradrag, må du velge om du vil beskattes etter «nettometoden» eller «bruttometoden» når din arbeidsgiver har dekket pendlerutgifter. Du kan velge fritt mellom disse, uavhengig av hvilken metode din arbeidsgiver har brukt ved utbetaling av godtgjørelsene. Bruttometoden: Alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal tas med i brutto skattepliktig inntekt. Du kan velge mellom 10 prosent standardfradrag og fradrag for de faktiske kostnadene, herunder merkostnader i POSTENE og Nettometoden: Ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet skal ikke tas med i skattepliktig inntekt, bare et eventuelt overskudd. Du kan kreve fradrag for faktiske kostnader som du selv har dekket. Når du velger nettometoden, kan du ikke kreve 10 prosent standardfradrag. Hvis du oppfyller vilkårene for å regnes som pendler og har krav på standardfradrag, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Dette innebærer at du må velge enten å kreve standardfradrag og beskattes for alle ytelser fra arbeidsgiver til dekning av kost, losji og besøksreiser til hjemmet, eller ikke å kreve standardfradrag og i stedet få nettometoden på ytelsene fra arbeidsgiver. Er det gunstigere for deg å få standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker enn fradrag for kostnadene, kan du velge å bli skattlagt for fordelen ved at arbeidsgiver har dekket kostnadene. Da må du forhøye inntekten du oppgir i selvangivelsen med denne fordelen. Pendling mellom utlandet og norsk kontinentalsokkel Er du bosatt i utlandet, kan du velge mellom brutto- og nettometoden. Utvidet fradragsrett for personer fra EU/EØS med begrenset skatteplikt Personlige og familiemessige fradrag Er du bosatt i et annet EU/EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du ha en utvidet fradragsrett når minst 90 prosent av din inntekt av arbeid, pensjon, uføreytelser eller virksomhet beskattes i Norge. Den utvidede fradragsretten omfatter de fleste ordinære fradrag. Omfattes du av reglene om utvidet fradragsrett, har du blant annet rett til fulle årsfradrag for fradrag som ellers begrenses i forhold til hvor lenge du oppholder deg i Norge i inntektsåret. Du kan også ha rett på blant annet foreldrefradrag for pass og stell av barn. Er du gift, skal din ektefelles inntekt tas med i vurderingen av om dere betaler skatt i Norge av minst 90 prosent av inntektene deres. Har du samboer og felles barn skal samboers inntekt tas med når du krever foreldrefradrag. Du må dokumentere at betingelsene for å få fradrag etter reglene for bosatte skattytere er oppfylt. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger om dine (og ektefellens) inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene ved arbeid, pensjon, uføreytelser eller virksomhet er skattepliktige i Norge. Er du samboer og krever foreldrefradrag, må du også opplyse om samboers inntekt. Fradrag for gjeldsrenter Er du bosatt i et EØS-land og begrenset skattepliktig til Norge, kan du også få fradrag for gjeldsrenter etter de samme reglene som en person som er bosatt i Norge. Dette gjelder bare når minst 90 prosent av din samlede inntekt er skattepliktig i Norge. Har du fast eiendom eller virksomhet i utlandet som ikke kan beskattes i Norge som følge av en skatteavtale, skal rentefradraget begrenses. Innenfor EU/EØS gjelder dette når du har fast eiendom eller virksomhet i Belgia, Bulgaria, Italia eller Kroatia. Har du fast eiendom i et av disse landene og ingen skattepliktig formue i Norge, vil rentefradraget i praksis falle bort. Det er særskilte regler hvis du eier bolig eller fritidsbolig i et annet EØS-land, og inntekt og gevinst er skattefri i Norge etter skatteavtalen med det landet boligen eller fritidsboligen ligger. Da får du likevel fullt fradrag for gjeldsrenter. For inntektsåret 2015 gjelder dette hvis du har bolig eller fritidsbolig i Belgia, Bulgaria, Italia og Kroatia. Har du fått fradrag for gjeldsrentene i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger, får du ikke trekke fra dette beløpet i Norge. Du må derfor opplyse om hvilke fradrag du har krevd i det landet der boligen eller fritidsboligen ligger. Du må legge fram tilstrekkelige opplysninger 10 Selvangivelsen Rettledning

11 om dine inntekter utenfor Norge til at det kan vurderes om minst 90 prosent av inntektene er skattepliktige i Norge. Utenlandske renter må dokumenteres. Krever du fradrag etter disse reglene, kan du ikke kreve standardfradrag for utenlandsk arbeidstaker. Krever du fradrag for gjeldsrenter, skal du i visse tilfeller beskattes for renteinntekter mv. fra norske kilder. Næringsdrivende (eier av enkelpersonforetak) Fast driftssted Du skal betale skatt i Norge når du driver virksomheten i Norge gjennom et fast driftssted i Norge. Det er bare den inntekten som knytter seg til det faste driftsstedet, som er skattepliktig i Norge. Du får bare fradrag for kostnader som knytter seg til virksomheten i Norge. Beskatningen skjer etter norske regler. Dette innebærer blant annet at det skal beregnes personinntekt av den inntekten som er skattepliktig i Norge. Du må fylle ut «Personinntekt fra enkeltpersonforetak» (RF-1224). Beregnet personinntekt overføres til POST (beregnet personinntekt annen næring) i selvangivelsen. Er du for eksempel lege, revisor, ingeniør eller konsulent (såkalt fritt yrke), kan du også bli skattepliktig i Norge, når du har oppholdt deg i Norge i mer enn 183 dager i løpet av en periode på 12 måneder. Dette gjelder selv om du ikke har noe fast driftssted. Du er i utgangspunktet også skattepliktig i Norge når du driver virksomhet på den norske kontinentalsokkelen. Skatteavtalene har forskjellige regler som begrenser skatteplikten. Du finner mer informasjon på skatteetaten.no. ikke eget skattesubjekt etter norsk rett. Selskapets formue og inntekt skattlegges hos deltakerne (deltakerlikning). Utenlandske deltakere beskattes i Norge hvis deltakeren gjennom selskapsdeltakelsen utøver virksomhet her gjennom fast driftssted. Dette gjelder både andel av overskudd eller underskudd (skatteloven 10-41), eventuelt særskilt godtgjørelse for arbeidsinnsats i Norge (skatteloven 12-2 bokstav f) og tillegg i alminnelig inntekt for personlige deltakere (skatteloven 10-42). Gevinst ved realisasjon av andel i norsk ansvarlig selskap kan beskattes i Norge når deltakeren anses å ha drevet virksomhet her gjennom fast driftssted. Selskap som deltakerliknes plikter å levere «Selskapsoppgave for deltakerliknet selskap» (RF-1215) og «Selskapets oppgave over deltakernes formue og inntekt i deltakerliknet selskap» (RF-1233). Deltakere i slike selskaper skal levere «Deltakerens oppgave over formue og inntekt i deltakerliknet selskap» (RF-1221). For mer informasjon, se rettledningen (RF-1222). Se skatteetaten.no/skjema. Unngå dobbeltbeskatning Begrenset skattepliktig Er du begrenset skattepliktig i Norge, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge for at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Skattemessig bosatt Er du skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, men bosatt i ditt hjemland etter skatteavtalen, er det skattemyndighetene i ditt hjemland som skal sørge for at inntekt som er skattepliktig i Norge, ikke blir dobbeltbeskattet. Er du bosatt i Norge både etter intern rett og skatteavtalen, skal norske skattemyndigheter sørge for at inntekt som kan beskattes i utlandet etter en skatteavtale, ikke blir dobbeltbeskattet. Arbeidstakere skal betale norsk trygdeavgift med 8,2 prosent av inntekt opptjent i Norge. Næringsdrivende skal betale norsk trygdeavgift med 11,4 prosent av beregnet personinntekt. Nedre grense for å beregne trygdeavgift er kr Arbeidstakere og næringsdrivende på den norske delen av kontinentalsokkelen er i utgangspunktet pliktige medlemmer i folketrygden på lik linje med arbeidstakere/ næringsdrivende på land i Norge. Personer som ikke er medlem av folketrygden må dokumentere dette. Er du EØS-borger og medlem i trygdeordningen i et annet EØS-land, må du levere blankett E101/A1 som utstedes av trygdemyndighetene i hjemlandet. Slik dokumentasjon må bekreftes av norske trygdemyndigheter (NAV Internasjonalt). Er du medlem av trygdeordningen i hjemlandet etter en trygdeavtale mellom Norge og ditt hjemland, må du legge fram tilsvarende dokumentasjon for NAV Internasjonalt som skal bekrefte blanketten/dokumentasjonen. Du kan også få bekreftelse fra NAV Internasjonalt om at du ikke er medlem. Dersom du tidligere har levert E-101/A1 eller tilsvarende dokumentasjon til NAV Internasjonalt eller Skatteetaten, må du gjøre oppmerksom på dette i POST 5.0. Informasjon om trygd i Norge finner du på nav.no. Deltakere i deltakerliknede selskaper Deltakerliknet selskap (ANS, KS mv.) er Trygdeavgift Du er i utgangspunktet omfattet av den norske folketrygden når du arbeider i Norge. 11

12 Tax liability in Norway Submitting your tax return You submit your tax return electronically via skatteetaten.no. If you are an employee/ wage earner or a pensioner and you need to make changes to your tax return, you may submit on paper. To submit electronically, you must have one of the log in tools MinID, BankID, Buypass or Comfides. See PAGE 22 or skatteetaten.no/pin. See the top right corner of your tax return to find out whether you are an employee/ wage earner or self-employed. If you have been sent a tax return for self-employed persons even though you did not engage in business activity during 2015, you must submit the tax return for self-employed persons with income statement 1 (RF-1175) without completing the income statement. Self-employed persons are obliged to submit their tax returns. As of 2016, they must submit it electronically. If you are an employee/wage earner or a pensioner, the deadline for submitting your tax return is 30 April Self-employed persons who submit the «Tax return for selfemployed persons etc.» have until 31 May More information about the tax return for self-employed persons The first time you log in to your tax return for self-employed persons, you will be asked what type of income statement you wish to submit or whether you intend to submit without an income statement. Self-employed persons who have a sole proprietorship are obliged to submit an income statement as an attachment to their tax return. Many sole proprietorships who are only subject to a bookkeeping obligation, but not an annual accounts obligation, submit «Income statement 1» (RF-1175). However, you should still note the information below concerning Business Report Tax. If you submit income statement 1, income statement 2 (RF-1167) or «Næringsoppgave for billedkunstner» (RF-1242, in Norwegian only), you must also submit «Personal income from sole proprietorships» (RF-1224). See skatteetaten.no/skjema for more information about other forms for selfemployed persons. The Norwegian Tax Administration has created a new solution called «Business Report Tax», which is a simpler way to report than using income statement 1 and «Personal income from sole proprietorships» (RF-1124). When you open the tax return for self-employed persons electronically, you can chose to submit Business Report Tax. You can read more on skatteetaten.no about Business Report Tax and the alternatives for «submitting an income statement» and «approving your personal tax return» in Altinn by the deadline. Find out which electronic form of submission is best suited to your enterprise at skatteetaten.no/naeringsrapportskatt. If your sole proprietorship has operating revenues of NOK 50,000 or less, you may, subject to certain conditions, be able to choose not to submit Business Report Tax or other income statements. Find out more about this at skatteetaten.no. If you are a partner in a business assessed as a partnership (ANS, DA, KS, etc.), you are also a sole proprietor and must submit the tax return for self-employed persons. As a partner, you will receive a copy of form RF-1233 «Selskapets oppgave over deltakerens formue og inntekt i deltakerliknet selskap». You must create «Partner s statement of own capital and income in businesses assessed as partnerships» (RF-1221) as an attachment to your tax return. Form RF-1221 is based on information from form RF-1233, and you therefore need to ensure that the details in RF 1233 are correct. If you started your business during 2015 and have received the form «Tax return for wage earners and pensioners etc.», the reason is that the Tax Administration is unaware that you have started a business. At skatteetaten.no, you can read more about how to switch to «Tax return for self-employed persons etc.» and submit electronically. Extended submission deadline You can apply to the tax office for an extension of the deadline if you have special reasons, for example sickness or absence due to travel, which make it very difficult for you to submit the tax return by the deadline. You can apply for an extension of the deadline online. See further details at skatteetaten.no. Search for «RF-1115» at skatteetaten.no for more information about an extension of the deadline. You can also submit an application in writing stating the grounds for your application and your personal identity number, name and address. For more information: taxnorway.no. Completion of tax returns Information received by the Norwegian Tax Administration from employers, banks, insurance companies etc. is entered in advance in the tax return. If you have taxable income and capital that have not been entered in your tax return in advance, you must enter them so that they are included. You must also check that the preentered information is complete and correct. If there are no separate items in the precompleted tax return for amounts that you wish to enter, enter the amounts in the field «Any amounts that have not been pre-entered must be entered here». State the number of the item. Please find a list of the most relevant items below. You will find a complete list of the items at skatteetaten.no/finnpost. If you cannot find the number of the item, you can write what the amount concerns. Enter new or changed deduction and debt amounts with a minus sign in front, and income and capital amounts without any sign in front. All amounts must be in whole NOK. If you are going to correct a pre-completed amount, income and deduction amounts must be entered in the first correction column and capital and debt amounts in the second one. See also skatteetaten.no/selvangivelsen or skatteetaten.no/selvangivelsebedrift. Check that all income and deductions are included. 12 Selvangivelsen Tax Return Guidelines Rettledning