Elektronisk registrering i Merverdiavgiftsregisteret Elektronisk Samordnet registermelding er en løsning for registrering av enheter og foretak og endring av registrerte opplysninger i Enhets-, Foretaks- og Frivillighetsregisteret i Brønnøysund. Løsningen kan også brukes for melding av opplysninger til Merverdiavgiftsregisteret, Statistisk Sentralbyrås bedrifts- og foretaksregister, Stiftelsesregisteret og NAV Aaregisteret. Elektronisk Samordnet registermelding er basert på elektronisk signering og innsending gjennom Altinn www.altinn.no Elektronisk registrering i Merverdiavgiftsregisteret gjøres i tjenesten Samordnet registermelding som du finner i Altinn www.altinn.no. Alle næringsdrivende som har omsetning som omfattes av merverdiavgiftsloven, har plikt til å registrere seg i Merverdiavgiftsregisteret. I praksis vil det si at enheter og foretak skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret når det drives næring, og avgiftspliktig omsetning og uttak av varer og tjenester til privat bruk har oversteget 50 000 kroner i løpet av en 12 måneders periode. For veldedige og allmennyttige institusjoner er beløpsgrensen 140 000 kroner. Salg av varer og tjenester er avgiftspliktig hvis det ikke foreligger særskilte unntak. Viktige unntak er tjenester innen helse- og sosialsektoren, undervisning og kultur. Salg og utleie av fast eiendom er også unntatt avgiftsplikten. Har du spørsmål om merverdiavgift eller registrering i Merverdiavgiftsregisteret, tar du kontakt med Skattekontoret på www.skatteetaten.no/adresser. Denne veiledningen er et tillegg til «Veiledning for elektronisk registrering en ABC for elektronisk Samordnet registermelding» som du kan laste ned her: www.brreg.no/registrering/elreg_veiledning.pdf Side 1 av 16
Innholdsfortegnelse Elektronisk registrering i Merverdiavgiftsregisteret... 1 Innholdsfortegnelse... 2 Registrering i Merverdiavgiftsregisteret for ny enhet eller foretak... 3 Beløpsgrensen er passert... 4 Registrering i Merverdiavgiftsregisteret... 4 Omsetning... 5 Anskaffelser... 6 Når forventer du at virksomheten din skal gå med overskudd?... 7 Type merverdiavgiftsregistrering... 8 Ordinær registrering... 8 Særskilt registrering... 8 Frivillig registrering... 10 Beløpsgrensen er ikke passert / enheten har ikke omsetning som kommer inn under merverdiavgiftslovens bestemmelser...11 Merverdiavgiftspliktig omsetning... 11 Forhåndsregistrering... 12 Opplysninger om omsetningsoppgaven...13 Søknad om årsterminoppgave... 13 Post eller Internett... 13 Vedlegg ved registrering i Merverdiavgiftsregisteret...15 Legg til vedlegg... 15 Melde endringer på en registrering i Merverdiavgiftsregisteret...16 Opphør av avgiftspliktig virksomhet / sletting i Merverdiavgiftsregisteret... 16 Side 2 av 16
Registrering i Merverdiavgiftsregisteret for ny enhet eller foretak Når du skal registrere en ny enhet eller et nytt foretak, vil du først få noen spørsmål som avgjør hvilke opplysninger du må registrere. Etter å ha valgt hvilken organisasjonsform du skal registrere, må du ta stilling til om du samtidig skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret. Det avgjørende her vil være om beløpsgrensen er passert eller ikke. Om du skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret avhenger av om beløpsgrensen for omsetning er passert. Det valget du gjør her avgjør om du senere vil bli bedt om å fylle ut opplysninger for registrering i Merverdiavgiftsregisteret. Trenger du hjelp underveis i utfyllingen, les hjelpetekstene knyttet til de enkelte feltene. Du aktiverer hjelpeteksten ved å trykke på?. Side 3 av 16
Beløpsgrensen er passert Hvis beløpsgrensen for registrering i Merverdiavgiftsregisteret allerede er passert, skal enheten registreres. Dette forutsetter at næringsvirksomheten allerede har startet og den avgiftspliktige omsetningen og uttak av varer og tjenester til privat bruk, har oversteget 50 000 kroner i løpet av en 12 måneders periode. Veldedige og allmennyttige institusjoner skal først registreres når omsetningen har oversteget 140 000 kroner i løpet av 12 måneder. Du kan lese mer om merverdiavgift under «Starte og drive bedrift» i Altinn www.altinn.no/no/ Starte-og-drive-bedrift/ Hvis du er i tvil om virksomheten din er avgiftspliktig, bør du ta kontakt med Skattekontoret www.skatteetaten.no/adresser. Velger du «Beløpsgrensen er passert» og trykker «Neste», vil skjemaet tilpasses slik at du kan fylle ut de nødvendige opplysningene for registrering i Merverdiavgiftsregisteret. I denne veiledningen vil vi bare gå i detalj på de feltene som har med registrering i Merverdiavgiftsregisteret å gjøre. Vil du vite mer om de andre delene av skjemaet finner du det her: www.brreg.no/registrering/elreg_veiledning.pdf Registrering i Merverdiavgiftsregisteret På skjemasiden for registrering i Merverdiavgiftsregisteret vil du først bli spurt om når beløpsgrensen ble passert. Ved registrering i Merverdiavgiftsregisteret må du oppgi når omsetningen passerte beløpsgrensen. Registrering i Merverdiavgiftsregisteret forutsetter at beløpsgrensen allerede er passert. Denne datoen kan derfor ikke være fram i tid. Side 4 av 16
Omsetning De neste feltene skal bare fylles ut hvis du har budsjettert med fritatt omsetning og uttak først år. Svarer du «Ja», åpner feltene seg, og du må legge inne beløp i feltene. Svarer du «Nei» er feltene inaktive (grå), og det er ikke mulig å legge inn opplysninger. Hvis du har budsjettert med fritatt omsetning, åpner du de aktuelle feltene ved å velge «Ja». Svarer du «Nei» er feltene inaktive (grå.) Fritatt omsetning er også avgiftspliktig, og enheten har registreringsplikt når beløpsgrensen er nådd. Oppgi hvor stor del av din budsjetterte omsetning og uttak som er fritatt for utgående merverdiavgift, fordelt på utførsel og omsetning med tilknytning utenfor det geografiske merverdiavgiftsområdet, publikasjoner og andre fritak. Les hjelpetekstene knyttet til feltene og bruk lenkene til regelverket for mer hjelp og informasjon. Side 5 av 16
Også de neste feltene på siden er inaktive (grå) til du har sagt at de skal fylles ut ved å velge «Ja». Beløp kan oppgis med to desimaler. Har du budsjettert med omsetning som er unntatt fra merverdiavgiftsloven, oppgir du hvor mye av omsetningen som er unntatt. Dette er omsetning som ikke er avgiftspliktig, og som ikke gir grunnlag for registrering i Merverdiavgiftsregisteret. En oversikt over hvilke tjenester som er unntatt finner du i merverdiavgiftsloven kapittel 3. I det andre feltet oppgir du hvor mye av den budsjetterte omsetningen første år som du forventer vil være avgiftspliktig. Dette er omsetning som i sin helhet er avgiftspliktig. Det vil si all omsetning av varer og tjenester som ikke er fritatt fra utgående merverdiavgift eller unntatt fra merverdiavgiftsloven. Det er viktig at du legger ved dokumentasjon på eventuelle anskaffelser. Anskaffelser De neste tre feltene på siden er knyttet til gjennomførte og planlagte anskaffelser i forbindelse med oppstarten av den nye virksomheten se illustrasjon på neste side. I det første feltet skal du oppgi samlet beløp for anskaffelser som er gjort, det vil si avgiftspliktige varer og tjenester som ble kjøpt før beløpsgrensen ble passert og som er berettiget til fradrag for inngående merverdiavgift. Side 6 av 16
Det er viktig at du legger ved fakturakopier som viser hva som er anskaffet. Disse skal sendes inn sammen med skjemaet (velg vedleggstype «dokumentasjon MVA»). Her kan du oppgi både planlagte og gjennomførte anskaffelser i forbindelse med oppstart av virksomheten. Hvis du har planlagt å foreta større anskaffelser av avgiftspliktige varer og tjenester i løpet av det første året, skal du oppgi forventet beløp for anskaffelsene i neste felt. Når forventer du at virksomheten din skal gå med overskudd? I dette feltet spør vi om når virksomheten din forventes å gå med overskudd. Dette kan være vanskelig å gi et korrekt svar på, men må baseres på det forarbeidet du har gjort i forkant av at virksomheten ble startet. Datoen du legger inn her, må selvfølgelig være fram i tid. Side 7 av 16
Type merverdiavgiftsregistrering Du har tre valg for hvilken type registrering du ønsker basert på forskjellige forutsetninger og regelverk. Ordinær registrering er det vanligste valget. Det gjelder spesielle vilkår for særskilt og frivillig registrering. Særskilt registrering lar deg rapportere separat for deler av virksomheten eller sammen for flere enheter. Ordinær registrering Ordinær registrering er det vanligste valget for næringsdrivende som har omsetning i et visst omfang av varer og tjenester som omfattes av merverdiavgiftsloven. Du har allerede fylt ut alle opplysninger som skal fylles ut i forbindelse med ordinær registrering for merverdiavgift. Særskilt registrering Ved registrering i Merverdiavgiftsregisteret er utgangspunktet at hver enhet er én avgiftspliktig virksomhet. Du kan velge særskilt registrering hvis du ønsker å rapportere separat for deler av virksomheten, eller at to eller flere selvstendige enheter skal anses som én avgiftspliktig virksomhet. Velger du særskilt registrering, vil feltene for å legge inn opplysninger åpne seg se illustrasjoner og beskrivelse under og på neste side. En enhet/foretak kan søke om å rapportere separat for deler av virksomheten, så sant det føres separate regnskaper for hver av disse. Side 8 av 16
Samarbeidende selskaper kan søke om å rapportere samlet (fellesregistreres) når minst 85 prosent av kapitalen i hvert selskap eies av de andre. Alle selskapene som omfattes av registreringen er solidarisk ansvarlig for betaling av avgiften. Når du skriver inn et organisasjonsnummer og velger «Legg til», vises enheten eller foretaket i tabellen under. Skal du rapportere samlet for flere selskaper (fellesregistrering), legger du inn organisasjonsnummer for enheten/foretaket du ønsker fellesregistrering med, og velger «Legg til». Gjenta for hvert organisasjonsnummer du ønsker å legge inn. Enheten/foretakene vil vises i tabellen etter hvert som du legger dem til. Side 9 av 16
Frivillig registrering For noen spesielle virksomheter er det mulig å velge frivillig registrering i Merverdiavgiftsregisteret, selv om virksomheten faller utenfor det avgiftspliktige område. Frivillig registrering er bare mulig for noen spesielle virksomheter. Frivillig registrering for merverdiavgift er mulig hvis virksomheten hører inn under en av følgende kategorier: skogsveiforeninger, bortforpaktere, utbyggere av vann- og avløpsanlegg og utleier av bygg og anlegg til bruk i virksomhet som er registrert etter lov om merverdiavgift. Hvis du har spørsmål om frivillig registrering, ta kontakt med skattekontoret. Side 10 av 16
Beløpsgrensen er ikke passert / enheten har ikke omsetning som kommer inn under merverdiavgiftslovens bestemmelser Enheten skal registreres i Merverdiavgiftsregisteret først når beløpsgrensen er passert. Du velger også dette alternativet hvis du ikke driver med avgiftspliktig omsetning eller hvis du driver med omsetning som ikke kommer inn under, eller er fritatt fra merverdiavgiftslovens bestemmelser. Gjør du dette valget vil du senere få mulighet til å forhåndsregistrere deg for merverdiavgift. Kravet for å bli forhåndsregistrert er at du har foretatt anskaffelser for minimum 250 000 kroner. Det forutsettes at beløpsgrensen vil bli passert på et senere tidspunkt. En nærmere beskrivelse av forhåndsregistrering ser du på side 12. Du kan lese mer om merverdiavgift under «Starte og drive bedrift» i Altinn www.altinn.no/no/starte-ogdrive-bedrift/ Hvis du driver virksomhet som kan registrere seg frivillig for merverdiavgift, får du mulighet til å velge det senere. Se sidene 10 og 12 for mer om frivillig registrering. Hvis du er i tvil om virksomheten din er avgiftspliktig, bør du ta kontakt med Skattekontoret www.skatteetaten.no/adresser Merverdiavgiftspliktig omsetning Hva du skal fylle ut på sidene om merverdiavgiftsregistrering avhenger av om du driver avgiftspliktig omsetning. Svarer du «Nei» på det, skal du ikke fylle ut mer på denne siden, og kan gå videre i skjemaet ved å trykke på «Neste» nederst til høyre på siden. Side 11 av 16
Forhåndsregistrering Hvis enheten driver avgiftspliktig virksomhet, vil du få spørsmål om du vil søke forhåndsregistrering for merverdiavgift. Du kan søke om forhåndsregistrering når det er gjort anskaffelser for minst 250 000 NOK inklusive merverdiavgift og omsetningen ikke har nådd beløpsgrensen ennå, men du venter at den vil gjøre det på et senere tidspunkt. Du kan også søke forhåndsregistrering hvis merverdiavgiftspliktig omsetning vil overstige beløpsgrensen senest innen tre uker fra omsetningen starter. Du kan lese mer om merverdiavgift under «Starte og drive bedrift» i Altinn https://www.altinn.no/no/emner/ Merverdiavgift/ Ønsker du forhåndsregistrering, må du svare på spørsmål for registrering i Merverdiavgiftsregisteret lenger ned på siden. Du må også fylle ut opplysninger om omsetningsoppgaven. Ved forhåndsregistrering må du oppgi når du venter at omsetningen passerer beløpsgrensen. Feltene på denne siden er identiske med de som er beskrevet på sidene 3 8, med unntak av feltet for «Når forventes beløpsgrensen å bli nådd?» se illustrasjonen under. Du må også svare på spørsmål om særskilt og frivillig registrering. Disse er beskrevet på sidene 8 og 9. Svarer du at du ikke ønsker forhåndsregistrering, vil alle spørsmål om registrering i Merverdiavgiftsregisteret lenger ned på siden være utilgjengelige, med unntak av feltet «Frivillig registrering». Side 12 av 16
Opplysninger om omsetningsoppgaven Merverdiavgiftsåret er delt inn i seks terminer. Det skal leveres oppgave over omsetning etter hvert termin. Oppgaven skal du sende til skattekontoret. Feltet for kontonummer skal fylles ut. Kontonummeret brukes av skattekontoret for tilbakebetaling av avgiftsbeløp du har til gode. Feltet for telefonnummer fyller du ut hvis det ikke allerede er oppgitt telefonnummer tidligere i skjemaet. Hvis du vil at skattekontoret skal bruke et annet telefonnummer, kan du legge inn dette her. Søknad om årsterminoppgave Hvis omsetningen er under 1 million kroner uten merverdiavgift, kan du søke om å få levere omsetningsoppgave én gang per år. Dette gjelder ikke næringsdrivende i primærnæringene. Husk å oppgi budsjettert avgiftspliktig omsetning. Post eller Internett Omsetningsoppgaven kan leveres pr post eller på Internett gjennom Altinn. Informasjon om hvordan du tar i bruk Altinn for innlevering av omsetningsoppgaven og andre offentlige skjemaer på Internett, finner du på www.altinn.no. Side 13 av 16
Velger du å sende inn på papirblankett, kan du velge hvem som skal ha blanketten tilsendt. Blir omsetningsoppgaven sendt i posten, må brevet være poststemplet innen fristen for innlevering. Side 14 av 16
Vedlegg ved registrering i Merverdiavgiftsregisteret Etter de nye reglene for registrering i Merverdiavgiftsregisteret, skal det alltid legges ved dokumentasjon som bekrefter at kriteriene for registrering er oppfylt. Vedleggstypen du skal bruke når du legger ved dokumentasjon for registrering i Merverdiavgiftsregisteret er «Dokumentasjon MVA». Det kan for eksempel være: Kopi av tillatelse/løyve Fakturaer/dokumentasjon for merverdiavgiftspliktig omsetning. Kopi av fakturaer/dokumentasjon som viser merverdiavgiftspliktige investeringer i forbindelse med oppstart av virksomheten. Kopi av fakturaer/kontrakter. Legg til vedlegg På siden for opplasting av vedlegg velger du først vedleggstype, trykker på «Bla gjennom» for å velge den filen du vil laste opp, og velger «Legg til». For nærmere beskrivelse av hvordan du laster opp vedlegg, se «Veiledning for elektronisk registrering en ABC for elektronisk Samordnet registermelding» som du kan laste ned her: www.brreg.no/registrering/elreg_veiledning.pdf Side 15 av 16
Melde endringer på en registrering i Merverdiavgiftsregisteret Foreløpig er det ikke mulig å endre på selve registreringen i Merverdiavgiftsregisteret. Det vil bli mulig i løpet av våren 2010. De få endringene du kan gjøre i dag, er knyttet til omsetningsoppgaven. Når du har sagt at du vil melde endring/nye opplysninger, kommer du til siden «Hva skal endres?». Her har du valg for å endre kontonummer og for å gjøre begrensede endringer i opplysninger om omsetningsoppgaven. Det er foreløpig begrensede muligheter for endring av registrering i Merverdiavgiftsregisteret. Velg endringene du ønsker for å åpne sidene i skjemaet der du kan gjøre endringene. Opphør av avgiftspliktig virksomhet / sletting i Merverdiavgiftsregisteret Hvis du vil slette en registrering i Merverdiavgiftsregisteret uten at enheten eller foretaket også skal slettes andre steder, er det også en endring. På siden «Hva skal endres?» har du valg for å melde opphør av avgiftspliktig virksomhet. Trenger du hjelp underveis i utfyllingen, les hjelpetekstene knyttet til de enkelte feltene. Du aktiverer hjelpeteksten ved å trykke på?. Side 16 av 16