Oppdrag for Kunnskapsdepartementet Kostnadskartlegging av universiteter og høyskoler NIFU i samarbeid med Deloitte AS
2
Formål Formålet med prosjektet: Undersøke hvordan de regnskapsførte kostnadene fordeler seg på ulike deler av kjernevirksomheten ved norske universiteter og høyskoler. Identifisere de viktigste kostnadsdriverne og undersøke hva som forklarer forskjeller i kostnadsnivå mellom institusjoner og mellom ulike typer utdanninger. Kunnskapsdepartementet har utlyst et utredningsoppdrag i to deler: Del 1) skal være en kartlegging av hvordan kostnadene fordeler seg på ulike deler av kjernevirksomheten i universiteter og høyskoler. Del 2) identifikasjon av kostnadsdrivere og en analyse av forskjeller i kostnadsnivå mellom institusjoner og mellom utdanninger 3
Hovedproblemstillinger DEL 1 Det første av de to delprosjektene handler om å dekomponere kostnadsfaktorer på ulike deler av virksomheten, det vil si inndeling etter kostnadsart og etter formål. Kostnadene skal så relateres til utdanningen av kandidater innenfor noen utvalgte studier. 4 årig lærerutdanning: GLU 1-7 3 årig teknologisk utdanning: Ingeniør IKT 3 årig helsefaglig utdanning: Sykepleie 3 årig språkutdanning: Bachelor i engelsk 6 årig helsefaglig utdanning: Medisin 3 årig og 5 årig økonomisk/administrativ utdanning: Bachelor i økonomi og ledelse, og Master i Siviløkonomi Målet er å skille mellom forskjeller i kostnader pr. student og kandidat som henger sammen med forskjeller i institusjonenes oppgaver, strategi, beliggenhet eller rammevilkår, og forskjeller som kan henge sammen med ulikheter i kostnadseffektivitet. Som grunnlag for analyser på institusjonsnivå ønsker Kunnskapsdepartementet at kartleggingen grupperer kostnader i følgende hovedkategorier Utdanning, Forskning, Forskerutdanning, Formidling og samfunnsoppdrag, Museumsdrift, Areal (FDV) og Administrasjon 4
Hovedproblemstillinger DEL 2 Kostnadene pr. kandidat vil variere. Årsaken til dette er sammensatt, og kan f.eks. skyldes: Fagområdenes forskningsaktivitet Antall studenter pr. vitenskapelig ansatt Ulik bygningsmasse Ulike utstyrsmessige krav knyttet til enkelte studier Størrelsen på utdanningsinstitusjonen Den viktigste problemstillingen er: Hva koster det å skaffe til vei den nødvendige kapasiteten for å utføre oppgavene på de ulike institusjonene? Etter en kartlegging ressursinnsatsen kan man holde informasjonen om antall studenter opp mot ressursbruken, og få gode forklaringer på hvilke forhold som er avgjørende for å forklare kostnadsforskjeller. 5
Data Analysene vil bli basert på følgende data: Detaljerte regnskapsdata fra 2013 (2011). Regnskapsdata for 2013 er allerede samlet inn fra sentraladministrasjon ved universiteter og høyskoler som del av NIFUs arbeid med FoU-statistikken. Data fra NIFUs forskerpersonalregister, kombinert med lønnsdata fra Statens Tjenestemannsregister Tidsbruksdata fra NIFUs og AFIs tidsbruksundersøkelser for vitenskapelig ansatte fordelt på undervisning, veiledning, FoU inkl. forskningsadministrasjon, annen administrasjon og andre oppgaver. Data om studenter, ferdige kandidater og studiepoengproduksjon hentet fra DBH Supplerende data fra utvalgte læresteder 6
Metode Del 1 Fremgangsmåte for å fordele kostnader på enheter og utdanninger: Separat analyse der kostnadene knyttet til fellesfunksjoner, stab, støtte og administrasjon fordeles på hovedkategoriene gitt av KD. Hensikt: Få frem reelle kostnader ved å yte tjenester og unngå stor variasjon i institusjonenes administrasjonskostnader som følge av ulikheter i kontering av kostnader. OBS! Arealkostnader håndteres for seg. 7
Metode Del 2 Fremgangsmåte for å identifisere kostnadsdrivere ved enheter og utdanninger: Dekomponering og identifikasjon av lønnskostnader: Lønn til vitenskapelig og faglig ansatte fordeles ved bruk av tidsstudier gjennomført av NIFU og AFI. Lønn til teknisk/administrativt personale fordeles forholdsmessig etter arbeidsoppgaver og nivået de er tilsatt på. Dekomponering og identifikasjon av driftskostnader: Driftskostnader fordeles etter: Forskning Undervisning Administrasjon Museumsvirksomhet Dersom dataene tillater det, vil vi identifisere kostnadsdrivere på mer detaljertnivå. Et eksempel på dette kan være kostander tilknyttet betjening av studenter. 8
Metode Del 2 Analyser av forskjeller i kostnadsnivå på institusjonsnivå og for utvalgte studier: For å undersøke kostnadsforskjeller vil vi bruke broanalyser som grafisk viser kostnadsforskjeller mellom ulike insitusjoner, ulike utdanninger mv. Eksempel: 9
Fremdriftsplan Prosjektet har to milepeler. Delrapport 1 kostnadskartlegging og identifisering av kostnadsdrivere leveres ultimo august. Delrapport 2 analyse av kostnadsforskjeller leveres ultimo oktober 2014. Prosjektet vil bli gjennomført i nært samarbeid mellom NIFU og Deloitte, som har komplementær kompetanse. Det er videre tilknyttet en referansegruppe med bl. a erfarne økonomisjefer og økonomimedarbeidere ved utvalgte universiteter og høyskoler som allerede er en del av NIFUs samarbeidsnettverk for analyser for regnskapsdata i arbeidet med FoU-statistikken. 10
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee, and its network of member firms, each of which is a legally separate and independent entity. Please see www.deloitte.com/no for a detailed description of the legal structure of Deloitte Touche Tohmatsu Limited and its member firms. Deloitte Norway conducts business through two legally separate and independent limited liability companies; Deloitte AS, providing audit, consulting, financial advisory and risk management services, and Deloitte Advokatfirma AS, providing tax and legal services. This communication contains general information only, and neither Deloitte AS nor Deloitte Advokatfirma AS is, by means of this publication, rendering professional advice or services and shall not be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.