Standard Audit File - Tax Begynnelsen på en ny tidsalder for regnskap, skatt, avgift og kontroll September 2016
Standardformat Regnskap SAF-T innføres i Norge Standardisert metode for å flytte data fra regnskapssystemet til andre systemer Basert på OECDs anbefaling Standard Audit File Tax Standardisert format eksport/import av regnskapsdata Kontospesifikasjoner (hovedbok, kunder og leverandører) Dokumentasjonsnivå (faktura og fakturalinjer/artikkelnivå) Anleggsmidler (tilgang/avgang og avskriving) Varelagerbevegelser (artikkelnivå) Implementert i bla Luxemburg, Nederland, Portugal, Frankrike, Polen 2
Litt om bakgrunn To initiativer ble slått sammen: Skatteetaten utredet følgene av å innføre OECDs anbefaling Standard Audit Files Tax (SAF-T) for utveksling av regnskapsdata til Skatteetaten i forbindelse med bokettersyn Regnskap Norge arbeidet med å etablere en standard for overføring av regnskapsinformasjon for næringslivet. En gruppe bestående av Revisorforeningen, NHO, Regnskap Norge og Skatteetaten ble etablert. Prosjektgruppen vurderte ulike XML-formater: SIE XML (Svensk) XBRL GL (Internasjonal Finland / Danmark) Visma DI XML (Leverandørspesifikk) SAF-T (OECD anbefaling) 3
Litt om bakgrunn, forts. I 2014 anbefalt denne gruppen innføring av OECDs SAF-T i Norge Implementeringen har blitt fulgt opp ved at Skatteetaten har tatt på seg ansvaret for å lage og forvalte standarden, gjeldende fra 2017 Nordisk samordning var ønskelig, men ble ikke gjennomførbart Vanskelig uansett å samkjøre på grunn av ulikt regelverk Hvem eier standarden og vedlikeholder den i et nordisk perspektiv? 4
Tidsplan Versjon 1 2016 Kontospesifikasjoner og kunder/leverandører + MVA Versjon 2-201X Detaljerte fakturaopplysninger Versjon 3 201X Varelager bevegelser i perioden - særavgifter Anleggsmidler bevegelser i perioden 5
Innføring fr 1.1.2017 Gjeldende regelverk Bokføringsloven 5 fjerde ledd: Forskrift til bokføringsloven skal høres denne sommeren: Følger bokføringsplikten Regnskapsinformasjon skal leveres på et format som Skatteetaten bestemmer Pliktig for de som fører regnskapet elektronisk. De som fører manuelle bøker og i regneark (mindre enn 600 bilag) trenger ikke å tenke på SAF-T. De er heller ikke tvunget til å føre elektronisk Iverksettes fra 2017: Forskriftshjemmel kommer slik at det blir pliktig å kunne eksportere fra og med første pliktige rapportering i 2017, i praksis fra mars 2017 Regnskapssystemet skal kunne gjengi spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering som nevnt i første og annet ledd på papir. Departementet kan i forskrift fastsette krav til annen gjengivelse. Det foreslås en ny 7-8 i bokføringsforskriften med følgende ordlyd: 7-8. Gjengivelse av elektronisk regnskapsmateriale i standardisert form Bokføringspliktige som skal ha bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig etter bokføringsloven 13b, skal kunne gjengi bokførte opplysninger i standardisert form. Kravet gjelder også for bokføringspliktige som omfattes av unntakene i 7-7 tredje ledd, men som likevel har bokførte opplysninger elektronisk tilgjengelig Bokføringspliktige som nevnt i første ledd som oppbevarer annet oppbevaringspliktig regnskapsmateriale elektronisk, skal også kunne gjengi slikt regnskapsmateriale i standardisert form Skattedirektoratet fastsetter innholdet og formatet ved gjengivelse av elektronisk regnskapsmateriale i standardisert form 6
Framover? Nivå 2 Obligatorisk ved utplukk til kontroller og avstemminger løpende rapportering Erstatter ordningenes selvstendige kontrollinformasjonskrav Nivå Nivå 3 3 Obligatorisk, løpende rapportering Erstatter ordningenes selvstendige Erstatter ordningenes selvstendige informasjonskrav informasjonskrav Brukes til myndighetsfastsetting direkte Brukes til myndighetsfastsetting direkte Nivå 1 Obligatorisk ved utplukk til etterkontroller og bokettersyn Stabilisere ordningen Etablere standard Koordineres med etatens øvrige satsinger - MVA, Næringsbeskatning, Særavgifter, RisikoBasert Tilnærming 7
Formålet med SAF-T Analyse og kontroll Altinn SAF-T Skatteetaten SAF-T Forsystemer SAF-T ERP-systemet Sikkerhetskopi og oppbevaring etter BFL 13 SAF-T Sikkerhetskopi og oppbevaring etter BFL 13 SAF-T SAF-T Nytt ERPsystem / Ny regnskapsfører Automatiserte avstemminger Konsolidering Konsernrapportering Årsavslutning Skatteberegning Ekstern revisjon Analyseverktøy / Business Intelligence Controlling Rådgivningsplattformer 8
Første versjon ble klar 18.03.2016 Første versjonen av SAF-T Financial er begrenset til kontospesifikasjoner (hovedbok), og kontospesifikasjoner (reskontro) for kunder og leverandører. Nødvendige faste data er også med Fremtidige versjoner av SAF-T Financial vil på dokumentasjonsnivå omfatte fakturaer og vareendringer. I tillegg vil flere dataelementer for å gjøre formatet bedre egnet til å flytte data mellom ulike regnskapssystemer bli inkludert Spesifikasjon av første versjon finnes her: http://www.skatteetaten.no/globalassets/standardformat-regnskapsaf-t/norwegian-saf-tfinancial-data---technical-description.pdf Struktur SAF-T (Forenklet oversikt): Header-informasjon om filens innhold Masterdata Kontoplan (med saldoer IB og UB) Kunder (med saldoer IB og UB) Leverandører (med saldoer IB og UB) MVA koder (satser og aktuelle perioder) Andre koder i kontostrengen (avdeling, prosjekt mv) Selskapsinformasjon Posteringer i regnskapet for aktuell periode, herunder posteringer mot kunder og leverandører Annen informasjon (Commons) som: Generell informasjon om dataene i filen Adresser Valuta Bankkontoer Ytterligere selskapsinformasjon Kontaktpersoner Informasjon om MVA-registrering Informasjon om skattesatser 9
Felttyper Obligatoriske Lovens minimumskrav + annen styringsinformasjon Frivillige Andre felter som kan benyttes til andre formål enn å etterkontrollere pliktig rapportering Egne Fullt mulig å komplettere filen med annen informasjon Utvidelse av tagger til egne formål kan lage spesifikke løsninger konserninternt basert på standarden Det mottaker ikke kjenner til av XML-tagger ignoreres av mottaker 10
Utdrag fra Norwegian SAF-T Financial data v1.1 MVA-koder 11
Obligatorisk mapping av kontoplan mot Norsk standard kontoplan (2 siffer obligatorisk, 4 siffer frivillig) EIENDELER ANLEGGSMIDLER ASSETS FIXED ASSETS 10 Immaterielle eiendeler o.l. Intangible assets etc. 1001Forskning og utvikling, ervervet Research and development, acquired 1005Forskning og utvikling, egenutviklet Research and development, proprietary 1021Konsesjoner, ervervet Concessions, acquired 1025Konsesjoner, egenutviklet Concessions, proprietary 1031Patenter, ervervet Patents, acquired 1035Patenter, egenutviklet Patents, proprietary 1041Lisenser, ervervet Licences, acquired 1045Lisenser, egenutviklet Licences, proprietary 1051Varemerker, ervervet Trade marks, acquired 1055Varemerker, egenutviklet Trade marks, proprietary 1061Andre rettigheter, ervervet Other rights, acquired 1065Andre rettigheter, egenutviklet Other rights, proprietary 1071Utsatt skattefordel, brutto Deferred tax asset, gross 1075Reduksjon utsatt skattefordel pga manglende Reduction in deferred tax asset due to unrealisibility realiserbarhet 1079Utlignbar utsatt skattefordel Deferred tax asset that can be offset 1080Goodwill Goodwill 11 Tomter, bygninger og annen fast eiendom Land, buildings and other real property 1100Bygninger Buildings 12
Kompleksiteten ved innføring av SAF-T vil i all hovedsak drives av kompleksiteten i underliggende ERP-arkitektur «Enkel» ERP-løsning Accounts Payable General Ledger Standard Audit File for Tax Rapportering Accounts Recievable «Kompleks» ERP-løsning Source system 1 (AP) Source system 2 (AR) Source system 3 (GL) Data processing Standard Audit File for Tax Rapportering Source system n 13
Fremtidens bokettersyn og på sikt - rapportering Selskap Source system Source system Source system Standard Audit File for Tax SAF-T Analytics Rapportering Source system Deloitte e-audit preparedness Regnskap Excel, other Skatt Avgift Få en bedre forståelse av hva du deler med myndighetene ved bruk av analyse av SAF-T-filen i forkant av oversendelse 14
Bedre innsikt i virksomhetens business performance Selskap Source system Source system Source system Standard Audit File for Tax Business Analytics Source system Excel, other Examples Betalingstid Cash flow analyse Arbeidskapital Planlegging og budsjettering Osv. 15
16
Per Evers Partner M:+47 913 54 935 E: peevers@deloitte.no National Leader Tax Management Consulting SAF-T lead Deloitte Norway Jon-Osvald Harila Partner M: +47 906 15 921 E: jharila@deloitteo Audit & Advisory 17
Deloitte refers to one or more of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, a UK private company limited by guarantee ("DTTL"), its network of member firms, and their related entities. DTTL and each of its member firms are legally separate and independent entities. DTTL (also referred to as "Deloitte Global") does not provide services to clients. Please see www.deloitte.no for a more detailed description of DTTL and its member firms. Deloitte Norway conducts business through two legally separate and independent limited liability companies; Deloitte AS, providing audit, consulting, financial advisory and risk management services, and Deloitte Advokatfirma AS, providing tax and legal services. Deloitte provides audit, consulting, financial advisory, risk management, tax and related services to public and private clients spanning multiple industries. Deloitte serves four out of five Fortune Global 500 companies through a globally connected network of member firms in more than 150 countries bringing world-class capabilities, insights, and high-quality service to address clients most complex business challenges. To learn more about how Deloitte s approximately 225,000 professionals make an impact that matters, please connect with us on Facebook, LinkedIn, or Twitter. This communication contains general information only, and none of Deloitte Touche Tohmatsu Limited, its member firms, or their related entities (collectively, the "Deloitte Network") is, by means of this communication, rendering professional advice or services. Before making any decision or taking any action that may affect your finances or your business, you should consult a qualified professional adviser. No entity in the Deloitte Network shall be responsible for any loss whatsoever sustained by any person who relies on this communication.