Rettledning for utfylling av skjema Skjemaet kan leveres elektronisk via Akelius til Altinn. Det er ikke lenger nødvendig å levere orginalskjema på papir. Boligsameier med flere enn 8 boligseksjoner er oppgavepliktige til Skattedirektoratet. Oppgavepliktige boligsameier skal levere oppgaver over inntekter og kostnader, samt formue og gjeld, som den enkelte sameier skal liknes for. Det er de likningsmessige beløp i sameiet som skal innberettes. Likningsppgavene skal inneholde sameiers fødsels- eller organisasjonsnummer, og skal sendes til Skattedirektoratet innen 31. januar året etter inntektsåret. Påse at boligsameiet er registrert med korrekt kommunenummer i Skattedirektoratets oppgavegiverregister. Kommunenummeret skal vise til den kommunen, hvor boligene til boligsameiet ligger. Dersom boligsameiet er registrert på forretningsførers kommunenummer, vil dette medføre feil på skattyters selvangivelse. Det er derfor svært viktig at boligsameiets korrekte kommunenummer oppgis overfor Skattedirektoratet. Likningsoppgavens innhold Oppgavegivernummer Alle oppgavepliktige boligsameier som innberetter likningsoppgaver til Skattedirektoratet, blir registrert med et oppgavegivernummer i Oppgavegiverregisteret hos Skattedirektoratet. Oppgavegivernummeret vil normalt være identisk med boligsameiets eventuelle organisasjonsnummer i Enhetsregisteret i Brønnøysund. De boligsameier som ikke er registrert i Enhetsregisteret vil få tildelt et sekssifret oppgavegivernummer ved registrering som oppgavegiver ved Skattedirektoratet. Ved manglende, feil eller endringer av oppgavegivernummer skal Skattedirektoratet ved Veiledningstjenesten GLD kontaktes, se "Oppdatering av kontaktinformasjon". Riktig identifisering av oppgaven Bosatt/hjemmehørende i Norge Alle personer som er bosatt i Norge skal ha et elleve-sifret fødselsnummer eller D-nummer. D-nummer tildeles av Personregisteret, og er et identifikasjonsnummer på lik linje med fødselsnummer. Oppgaven skal inneholde enten fødselsnummer eller D-nummer. For personlig skattytere som driver selvstendig virksomhet (enkeltpersonforetak) skal oppgaven enten inneholde innehaverens fødselsnummer eller virksomhetens nisifret organisasjonsnummer, tildelt av Enhetsregisteret i Brønnøysund. Et av disse numrene må alltid benyttes. Oppgaver for upersonlige skattytere skal innberettes med ni-sifret organisasjonsnummer. Ikke bosatt/hjemmehørende i Norge Dersom skattyter har norsk fødselsnummer eller er tildelt et D-nummer skal alltid dette benyttes. Likeledes for upersonlige skattytere: dersom disse har et norsk organisasjonsnummer skal dette alltid benyttes. Personlig skattytere som verken har norsk fødselsnummer eller har fått tildelt D-nummer, skal innberettes på en av følgende måter: Dersom fødselsdato er kjent, innberettes denne, etterfulgt av fem nuller. Fullstendig navn og utenlandsk adresse skal innberettes sammen med riktig landkode. Ved ukjent fødselsdato, innberettes elleve nuller. Fullstendig navn og utenlandsk adresse skal innberettes sammen med riktig landkode. Upersonlig skattytere som ikke har norsk organisasjonsnummer innberettes med elleve nuller. Fullstendig navn og adresse skal innberettes sammen med riktig landkode. Oppgaver som innberettes uten fullstendig fødselsnummer, D-nummer eller organisasjonsnummer vil alltid være uidentifiserte, og de vil fremkomme på feillisten oppgavegiver mottar sammen med leveransekvitteringen. Norge er gjennom avtaler forpliktet til å utveksle opplysninger med andre lands skattemyndigheter. Selv om en oppgave er uidentifisert, kan den utveksles med annet land. Det er derfor viktig at det også for skattytere som ikke er bosatt i eller er hjemmehørende i Norge innhentes så fullstendige personopplysninger som mulig. Tildeling av D-nummer D Tildeling av D-nummer er regulert i forskrift av 9. november 2007 nr. 1268 om folkeregistrering. Det fremgår av forskriften 2-6 hvem som fysisk kan tildeles et D-nummer. Hvem som kan rekvirere D-nummer utledes av 2-7 første ledd. Skatte- og avgiftspliktige skattytere som ikke har / kan få fødselsnummer skal ha D-nummer, jf. forskriften 2-6 bokstav a. Skattyterne må henvende seg til skattekontoret for tildeling av D-nummer. Dersom ikke annet er bestemt skal rekvisisjonen skje på særskilt blankett. Av bestemmelsen fremgår det også hvilke krav som stilles til legitimasjon, jf. 2-7 annet ledd.
Innhenting av fødsels- og organisasjonsnummer Dersom man har behov for å innhente fødselsnummer eller D-nummer fra andre enn sameier, kan oppgavegiver henvende seg skriftlig til: Skatt øst Fredrikstad Særregisteret Postboks 1073 Valaskjold 1705 Sarpsborg Organisasjonsnummer kan innhentes hos: Brønnøysundregistrene Postboks 398 8901 Brønnøysund www.brreg.no Skattedirektoratet vil minne om at registrering av opplysninger om sameier kan utløse meldeplikt til Datatilsynet Seksjonsnummer Her oppgis boligseksjonens seksjonsnummer. Ved innsending av eventuelle endringsoppgaver er det svært viktig at seksjonsnummeret samsvarer med seksjonsnummeret som innberettes i hovedleveransen/ordinæroppgaven. Endringsoppgaver som skal nedjustere tidligere innsendt oppgave, dvs. at beløpsfelt er utfylt med minusbeløp (negativt beløp), vil fremkomme på feilliste dersom oppgitt seksjonsnummer på endringsoppgaven ikke er identisk med seksjonsnummer på tidligere innsendt oppgave (se Unummeriske beløp ). Eiertid Feltet for eiertid skal alltid fylles ut. Eiertiden fylles ut med dato-til-dato-angivelse av den tiden sameieren har eid seksjonen i inntektsåret. Har sameieren eid andelen hele året, oppgis eiertiden på følgende måte: 0101-3112 Eiertid skal også fylles ut på endringsoppgaver. Ved annullering av tidligere innsendt beløp, skal endringsoppgavene påføres tilsvarende eiertid som på ordinæroppgaven. Dette for å kunne identifisere korrekt oppgave. Sameiers navn og adresse Sameiers fullstendige navn og bostedsadresse skal oppgis. Dette gjelder også personer bosatt i utlandet. Oppgaven innberettes i sameiers navn selv om seksjonen leies ut. Landkode Det skal innberettes landkode på sameiere som er bosatt i utlandet. Landkode er en del av adressen til sameier. Sameier i uskiftet bo Dersom seksjonen er registrert på avdøde, men gjenlevende ektefelle har overtatt leiligheten i uskiftet bo, er gjenlevende ektefelle det skal gis likningsoppgave for, selv om denne ektefellen formelt ikke har fått overført leiligheten til seg. I dødsåret skal det likevel skje en fordeling mellom avdøde og lengstlevende, tilsvarende som ved eierskifte ved dødsfall, se Eierskifte ved dødsfall. Beløpspostene Alle beløpspostene skal oppgis i hele kroner. Det understrekes at likningsoppgaver skal sendes inn, uavhengig av beløpets størrelse. Beløpet skal avrundes til nærmeste hele krone (vanlige avrundingsregler). Dersom en beløpspost er under 50 øre, oppgis kr 0 (nulloppgave). Her føres sameiers andel av sameiets felles skattepliktige inntekter. Dette kan f.eks. være: Renteinntekter Gevinster ved realisasjon av sameiets eiendeler, eiendommer, anleggsmidler e.l. Nettoinntekt ved utleie av seksjon eid av sameiet. Eksempel på inntekt som ikke skal fordeles på sameierne: Husleie innbetalt fra sameierne.
Ved eierskifte av en seksjon i løpet av inntektsåret skal sameiers andel av boligsameiets inntekter beregnes ut fra det antall hele måneder sameier har eid seksjonen. Dersom eierskifte skjer 15.03 i inntektsåret, så skal selgers andel tilsvare 2 måneder (2/12) og kjøpers andel skal tilsvare 9 måneder (9/12). Her føres sameiers andel av boligsameiets felles fradragsberettigede kostnader. Dette kan f.eks. være: Rentekostnader Tap ved realisasjon av sameiets eiendeler, eiendommer, anleggsmidler e.l. Eksempler på kostnader som ikke skal fordeles på sameierne: Husleie betalt av sameierne Kostnader til forretningsfører, revisjon Lønn til vaktmester Vedlikeholdskostnader Kommunale avgifter Forsikringer. Ved eierskifte av en seksjon i løpet av inntektsåret skal sameiers andel av boligsameiets kostnader begrenses til antall hele måneder sameier har eid seksjonen. Dersom eierskifte skjer 15.03 i inntektsåret, så skal selgers andel tilsvare 2 måneder (2/12) og kjøpers andel skal tilsvare 9 måneder (9/12). Her føres sameiers andel av boligsameiets samlede eiendeler, som kontanter, bank- og postgiroinnskudd, utestående fordringer (herunder husleie) og forskutteringer mv. (for eksempel forskuddsbetalt forsikringspremie), aksjer, andeler og anleggsmidler som ikke inngår i eiendommens likningsverdi. Seksjon i sameiet som sameiet selv eier og hvor likningsverdien ikke er fordelt på de øvrige seksjonene, skal tas med som formue på seksjonseierne. Dette kan f.eks. være vaktmesterleilighet. Det presiseres at påløpte renter som ikke har forfalt til betaling ikke skal anses som skattemessig formue. Ved eierskifte i løpet av inntektsåret skal all formue føres på den sameier som er eier av seksjonen ved utgangen av inntektsåret. Den som har solgt seksjonen skal innberettes med null i andel formue. Her føres sameiers andel av boligsameiets gjeld, f.eks. pantelån i Husbanken og/eller andre banker, samt leverandørgjeld, kassakreditt, skyldig skattetrekk og påløpte renter. Det presiseres at påløpte renter som ikke har forfalt til betaling ikke anses som skattemessig gjeld. Ved eierskifte i løpet av inntektsåret skal all gjeld føres på den sameier som er eier av seksjonen ved utgangen av inntektsåret. Den som har solgt seksjonen skal innberettes med null i andel gjeld. Flere eiere Dersom flere eier en seksjon sammen, skal det gis en oppgave for hver eier. Beløpspostene fordeles på antall eiere, uavhengig av internt eierforhold. Dette betyr at dersom to eier en seksjon sammen, blir fordelingen 50 % på hver, ved tre eiere blir fordelingen 33 1/3%, på hver, ved fire eiere blir fordelingen 25 % etc. Det er ikke anledning til å foreta fordeling i henhold til underliggende eierbrøk. Dette medfører at dersom to eier en seksjon sammen skal det innberettes 50 % (en halvpart) på hver uansett internt eierforhold. Den enkelte eier må eventuelt selv justere beløpene på selvangivelsen. Dette følger av forskrift av 13. juli 1995 nr. 685 4. Dersom to eier en seksjon sammen vil fordelingen være følgende: Eier 1 Eier 2 (kr 20 000,- totalt) kr 10 000,- kr 10 000,- (kr 60 000,- totalt) kr 30 000,- kr 30 000,- (kr 10 000,- totalt) kr 5 000,- kr 5 000,- (kr 160 000,- totalt) kr 80 000,- kr 80 000,- Det er kun i de tilfeller boligsameiet har registrert at en seksjon eies av flere at denne fordelingen skal foretas. Det er ikke meningen at oppgavegiver skal gjøre et omfattende arbeid med å kartlegge interne eierforhold. Sameier som eier flere seksjoner Oppgavegiver skal sende en likningsoppgave for hver seksjon i de tilfeller der en sameier eier flere boligseksjoner i samme boligsameie (se Flere eiere for tilfeller der en boligseksjon eies av flere eiere). Fordelingsnøkkel
Sameiers andel av boligsameiets felles inntekter, kostnader, formue og gjeld beregnes ut fra den sameierbrøk som er fastsatt etter eierseksjonsloven 6 siste ledd. Er det i boligsameiet vedtatt en annen nøkkel for fordeling av sameiets felleskostnader, skal denne benyttes, jf. eierseksjonsloven 23 andre ledd. Eierskifte Ved eierskifte av seksjonen i boligsameiet i løpet av inntektsåret, skal oppgavegiver innberette en oppgave på både selger og kjøper. Eierskifte ved dødsfall Dersom sameier dør i løpet av året og seksjonen blir overtatt av en ny eier, skal det gis en oppgave på hver der utfyllingen vil være som ved vanlig overdragelse. Avdødes oppgave skal fylles ut som for selger, mens nye sameiers oppgave skal fylles ut som for kjøper. Fordelingsnøkkel ved eierskifte Postene andel formue og andel gjeld skal settes til null (0) for sameier som ikke eier seksjonen ved utgangen av inntektsåret. Beløpene for andel formue og andel gjeld skal i sin helhet føres på sameier som eier seksjonen pr. 31.12. Andel av inntekter og kostnader fastsettes i forhold til den enkelte sameiers eiertid. Ved eierskifte i løpet av inntektsåret skal sameiers andel av inntekter/kostnader begrenses til det antall hele måneder sameier har eid seksjonen. Det vil si at dersom eierskifte skjer 15.03 i inntektsåret, så skal selgers andel tilsvare 2 måneder og kjøpers andel skal tilsvare 9 måneder. Eksempel: Selger Kjøper Fordeles Fordeles Fordeles Fordeles 0 Fullt beløp 0 Fullt beløp Et talleksempel kan belyse dette nærmere: Dersom eierskifte skjer 15.03 i inntektsåret og fordelingsnøkkelen (sameierbrøken) for seksjonen som skifter eier er på 10% (0,1), legges følgende til grunn ved innberetningen: Beløpsstørrelser for sameiet totalt forutsettes å være: Inntekter: 20 000 Kostnader: 50 000 Formue: 500 000 Gjeld: 750 000 for seksjonen blir 2 000 og andel kostnader for seksjonen blir 5 000. Av dette skal selgeren tilordnes 2/12 og kjøperen skal tilordnes 9/12. Følgende fordeling kan da beregnes: Garasje Selger Kjøper 333 1 500 833 3 750 0 50 000 0 75 000 Garasjeanlegg for sameierne i boligsameier kan være organisert på ulike måter. Normalt vil garasjen inngå i likningsverdien på sameiers boligseksjon. I andre tilfeller kan garasjeanlegget være organisert som eget aksjeselskap, frittstående
andelslag e.l. Slike garasjeanlegg skal liknes selvstendig og skal derfor ikke påvirke de beløp som innberettes fra boligsameiet. Kontroll av innhold Før innsending av likningsoppgaver til Skattedirektoratet, må oppgavegiver kontrollere at opplysningene i leveransen er korrekte. Likningsoppgaver som ikke er korrekt utfylt vil bli returnert til oppgavegiver og ansett som ikke levert. Gebyr kan bli ilagt, jf. ligningsloven 10-8, jf. 6-16 bokstav c og forskrift av 22. januar 1991 nr. 57 om gebyr ved for sent eller ikke leverte ligningsoppgaver. Ved kontroll av likningsoppgaver er det viktig å påse at: det benyttes korrekt oppgavegivernummer (organisasjonsnummer) og inntektsår summene på følgeskrivet er korrekte, samt at postene inneholder gyldige beløp beløp er avrundet til nærmeste hele krone (vanlig avrundingsregel) korrekt fødselsnummer og/eller organisasjonsnummer er benyttet seksjonsnummer på den enkelte oppgaven er korrekt feltet for eiertid er riktig utfylt, dersom seksjonen har skiftet eier i løpet av inntektsåret det gis en oppgave for hver eier dersom flere eier seksjonen sammen korrekt fordelt inntekter og kostnader ved eierskifte etter antall hele måneder den enkelte seksjonseier har eid seksjonen seksjonens andel av formue og gjeld står på den/de som eier seksjonen pr. 31.12. ved innberetning av endringsoppgaver må det krysses av for dette på følgeskriv og blankett eventuelle minustegn føres på ved innberetning av endringsoppgaver endringsoppgaver skal inneholde differansen mellom korrekt beløp og tidligere innberettet beløp. Se punkt Endringsoppgaver i rettledningen.