Veiledning til utfylling av rapportering for tverrsektorielle finansielle grupper 1. Innledning Rapporten for tverrsektorielle finansielle grupper blir innhentet med hjemmel i lov av 7. desember 1956 nr. 1 om tilsynet for kredittinstitusjoner, forsikringsselskaper og verdipapirhandel mv. (finanstilsynsloven) 4 Utfyllingen skal skje i samsvar med finansieringsvirksomhetsloven 2a-9 og forskrift 31. januar 2007 nr. 121 om anvendelse av soliditetsregler på konsolidert basis mv. (konsolideringsforskriften). Forskriften er en del av norsk gjennomføring av Europaparlaments- og rådsdirektiv 2002/87/EF, heretter kalt konglomeratdirektivet. I artikkel 6 og 8 i konglomeratdirektivet fremgår det eksplisitte krav for rapportering av konsolidert kapitaldekning og solvens. Det følger av finansieringsvirksomhetsloven 2a-9 tredje ledd at ved konsolidering av datterselskap skal prinsippet om full konsolidering legges til grunn. Ved konsolidering av annet enn datterselskaper skal prinsippet om forholdsmessig konsolidering legges til grunn. 2. Rapporteringstidspunkt og rapporteringsform Morselskap i konsernet skal, hvis ikke Finanstilsynet har bestemt noe annet, sende inn rapportering for tverrsektorielle finansielle grupper vedrørende oppfyllelse av kapitalkravet hvert kvartal med følgende frister: Rapporteringsperiode: Rapporteringsfrist: 1. kvartal 12. mai 2. kvartal 11. august 3. kvartal 11. november 4. kvartal 15. februar Dersom rapporteringsfristen faller på en lørdag, søndag eller helligdag skal rapporten(e) sendes inn etterfølgende virkedag. Rapporteringen vedrørende oppfyllelse med solvensmarginkrav skal sendes inn pr. 31. desember. Finanstilsynet skal ha mottatt skjemaet for 4. kvartal hvor både oppfyllelse med kapitalkrav og solvensmarginkrav er fylt inn, innen 15. februar. Innlevering av regnearket skal skje via www.altinn.no. Det er gitt nærmere informasjon om hvordan innloggingen i Altinn skal gjøres, i vedlegg 1. 3. Forklaring til skjema for soliditet Skjema for soliditet skal bare fylles ut av tverrsektorielle finansielle grupper. Med tverrsektoriell finansiell gruppe menes finansiell gruppe som i tillegg til å omfatte bank, finansieringsforetak,
verdipapirforetak eller forvaltningsselskap for verdipapirfond med tillatelse til å drive aktiv forvaltning, også omfatter forsikringsselskap. For finansielle grupper som ikke er tverrsektorielle, vil rapporteringen bli ivaretatt gjennom ordinær kapitaldekningsrapportering og soliditetsrapportering på konsolidert basis. Rapporteringen i vedlagte skjema er knyttet til kravet om oppfyllelse av kapitaldekningskrav og solvensmarginkrav i konsolideringsforskriften 7 (3) og (4). Etter 7 (3) skal minstekravet til kapitaldekning tilfredsstilles på konsolidert basis. Kravene til kjernekapitaldekning og kapitaldekning er etter endringen i finansieringsvirksomhetsloven 1. juli 2013 blitt forskjellige for bank og forsikring. For å overvåke om kravet til kjernekapital og ansvarlig kapital er oppfylt på konsolidert basis, må derfor beregningsgrunnlaget deles slik at kjernekapitalkravet og kapitaldekningskravet for forsikringsdelen av konsernet og for øvrige selskaper i konsernet beregnes hver for seg og summeres. Verdipapirforetak skal på konsolidert basis beregne bufferkrav etter de samme kravene som banken i konsernet er underlagt. Etter 7 (4) skal summen av a) ansvarlig kapital for kredittinstitusjonsvirksomheten og verdipapirforetaksvirksomheten og b) solvensmarginkapital for forsikringsvirksomheten, begge beregnet på konsolidert basis, være tilstrekkelig til å dekke summen av a) kravet til ansvarlig kapital for kredittinstitusjonsvirksomheten og verdipapirvirksomheten og b) kravet til solvensmarginkapital for forsikringsvirksomheten, begge beregnet på konsolidert basis. 4. Veiledning til utfylling av skjemaet Beløpene skal rapporteres i tusen kroner. CRD IV-foretak, herunder holdingselskap som er morselskap i finanskonsern Det skal rapporteres for øverste foretak i konsernet (konsernspiss) på konsolidert basis. Rad 10 Beregningsgrunnlag konsolidert fra CRD IV-rapport Her rapporteres beløpet fra kapitaldekningsskjema C 02.00 KAPITALKRAV/BEREGNINGSGRUNNLAG (CA2) på konsolidert basis, rad 010. Rad 11 Elimineringer av konserninterne fordringer (-) Her rapporteres eventuelle fordringer som CRD IV-delen (bankdelen) av konsernet har på forsikringsdelen av konsernet. Posten er en fradragspost og skal rapporteres med negativt fortegn. Rad 12 Netto beregningsgrunnlag for CRD IV-foretak Her summeres beløpene i rad 10 og 11. Rad 15 Netto ansvarlig kapital konsolidert for foretak som inngår i CRD IV-rapport Her rapporteres beløpet fra kapitaldekningsskjema C 01 00 ANSVARLIG KAPITAL (CA1) på konsolidert basis, rad 010. Rad 16 Netto kjernekapital konsolidert for foretak som inngår i CRD IV-rapport Her rapporteres beløpet fra kapitaldekningsskjema C 01 00 ANSVARLIG KAPITAL (CA1) på konsolidert basis, rad 015. Rad 17 Netto ren kjernekapital konsolidert for foretak som inngår i CRD IV-rapport Her rapporteres beløpet fra kapitaldekningsskjema C 01 00 ANSVARLIG KAPITAL (CA1) på konsolidert basis, rad 020. 2
Rad 20 Kapitalkrav (inkl. bufferkrav) for foretak som inngår i konsolidert CRD IV-rapport Her vises det samlede kravet til ansvarlig kapital (inklusive bufferkrav) som følger av finansieringsvirksomhetsloven 2-9a, 2-9b, 2-9d tredje ledd bokstav b og 2-9e og verdipapirhandelloven 9-15 og 9-15 a. Kravet vil for etterfølgende perioder kunne variere mellom institusjonene og må da legges inn av konsernet som rapporterer. Rad 21 Krav til kjernekapitaldekning (inkl. bufferkrav) for foretak som inngår i konsolidert CRD IV-rapport Her vises det samlede kravet til kjernekapital (inklusive bufferkrav) som følger av finansieringsvirksomhetsloven 2-9a, 2-9b, 2-9d tredje ledd bokstav b og 2-9e med forskrifter og verdipapirhandelloven 9-15 og 9-15 a. Kravet vil for etterfølgende perioder kunne variere mellom institusjonene og må da legges inn av konsernet som rapporterer. Forsikringsdelen av konsernet Rad 25 Beregningsgrunnlag for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres beløpet i kapitaldekningsoppgaven for forsikringsselskapene i konsernet, rapport 700 post 11.10.00.00. For konsern med livsforsikringsselskap eller skadeforsikringsselskap som morselskap (konsernspiss) skal beløpet være fratrukket beregningsgrunnlaget for CRD IVforetakene. Rad 26 Elimineringer av konserninterne fordringer (-) Her rapporteres eventuelle fordringer som forsikringsdelen av konsernet har på øvrige selskap i konsernet. Posten er en fradragspost og skal rapporteres med negativt fortegn. Rad 27 Netto beregningsgrunnlag for forsikringsdelen av konsernet Her summeres beløpene i rad 25 og rad 26. Rad 28 Solvensmarginkrav for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres samlet solvensmarginkrav for forsikringsselskapene i konsernet. Solvensmarginkrav for utenlandske datterselskap skal også inngå. Posten skal bare fylles ut for rapporteringen pr 31. desember. Rad 31 Netto ansvarlig kapital konsolidert for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres beløpet i kapitaldekningsoppgaven for forsikringsselskapene i konsernet, rapport 700 post 11.05.00.00. Livsforsikringsselskap og skadeforsikringsselskap som er morselskap i konsern (konsernspiss) skal rapportere hele beløpet, men føre til fradrag den ansvarlige kapitalen som er fylt ut under bankdelen under elimineringer for konserninterne innskudd av ansvarlig kapital (rad 44-46). Forsikringsselskap som har holdingselskap som morselskap (konsernspiss) og som benytter CRD IVrapport, skal rapportere hele beløpet, men føre CRD IV-foretakenes innskutte ansvarlig kapital i forsikringsselskapene som fradrag under elimineringer i post E 44-46. Rad 32 Netto kjernekapital konsolidert for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres beløpet i kapitaldekningsoppgaven for forsikringsselskapene i konsernet, rapport 700 post 11.05.05.00. Livsforsikringsselskap og skadeforsikringsselskap som er morselskap i konsern (konsernspiss) skal rapportere hele beløpet, men føre til fradrag kjernekapitalen som er fylt ut under bankdelen under elimineringer for konserninterne innskudd av ren kjernekapital/fondsobligasjonskapital (rad 44/45). Forsikringsselskap som har holdingselskap som morselskap (konsernspiss) og som benytter CRD IV-rapport, skal rapportere hele beløpet, men føre CRD IV-foretakenes innskutte kjernekapital i forsikringsselskapene som fradrag under elimineringer i post E 45-46. 3
Rad 33 Netto ren kjernekapital konsolidert for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres beløpet i kapitaldekningsoppgaven for forsikringsselskapene i konsernet, rapport 700 post 32.05.00.00 etter fradrag av post 32.05.55.05. Livsforsikringsselskap og skadeforsikringsselskap som er morselskap i konsern (konsernspiss) skal rapportere hele beløpet, men føre til fradrag den rene kjernekapitalen som er fylt ut under bankdelen under elimineringer for konserninterne innskudd av ren kjernekapital (rad 44). Forsikringsselskap som har holdingselskap som morselskap (konsernspiss) og som benytter CRD IV-rapport, skal rapportere hele beløpet, men føre CRD IV-foretakenes innskutte rene kjernekapital i forsikringsselskapene som fradrag under elimineringer i post E 46. Rad 34 Annen solvensmarginkapital for forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres annen solvensmarginkapital i henhold til forskrift 19. mai 1995 nr. 481 7 annet og tredje ledd samt i henhold til forskrift 19. mai 1995 nr. 482 8 annet, tredje og fjerde ledd, jf. solvensmarginskjemaene for livs- og skadeforsikringsselskaper. Posten skal bare fylles ut for rapporteringen pr 31. desember. Rad 35 Solvensmarginkapital forsikringsdelen av konsernet Her rapporteres summen av beløpene i rad 31 og rad 34, men slik at det justeres for eventuell overskytende kapital beregnet etter 7a i forskrift 19. mai 1995 nr. 481 om beregning av solvensmarginkrav og solvensmarginkapital for norske livsforsikringsselskaper og 8a i forskrift 19. mai 1995 nr. 482 om beregning av solvensmarginkrav og solvensmarginkapital for norske skadeforsikringsselskaper og gjenforsikringsselskaper. Posten skal bare fylles ut for rapporteringen pr 31. desember. Rad 37 Kapitalkrav for forsikringsdelen av konsernet Her vises kapitalkravet for forsikringsselskapene etter kapitaldekningsregelverket (i prosent av beregningsgrunnlaget). Rad 38 Krav til kjernekapitaldekning for forsikringsdelen av konsernet Her vises kjernekapitalkravet for forsikringsselskapene etter kapitaldekningsregelverket (i prosent av beregningsgrunnlaget). Rad 43-46 Konserninterne innskudd av ansvarlig kapital og overskytende kapital fra tredjeparter I rad 43 kolonne C summeres de elimineringene som skal gjøres i ansvarlig kapital ved beregningen av kapitalkravet i rad 43 kolonne E og F. Beløpene fordeles på elimineringer som skal gjøres i ren kjernekapital, fondsobligasjoner og ansvarlig lånekapital/annen solvensmarginkapital i rad 44-46. I rad 43 kolonne D summeres de elimineringene som skal gjøres i ansvarlig kapital ved beregningen av solvensmarginkravet i rad 43 kolonne E og G. Beløpene fordeles på elimineringer som skal gjøres i ren kjernekapital, fondsobligasjoner og ansvarlig lånekapital/annen solvensmarginkapital i rad 44-46. I rad 43 kolonne E rapporteres de elimineringer som skal gjøres i ansvarlig kapital ved konsolidering etter konsolideringsforskriften 4 (1) og som ikke er allerede er gjort gjennom delkonsolidering. Beløpene fordeles på elimineringer som skal gjøres i ren kjernekapital, fondsobligasjoner og ansvarlig lånekapital/annen solvensmarginkapital i rad 44-46. Posten er en fradragspost og skal rapporteres med negativt fortegn. I rad 43 kolonne F rapporteres de elimineringer som skal gjøres som følge av overskytende kapital fra tredjeparter ved beregning av kapitalkravet og som ikke er allerede er gjort gjennom delkonsolidering. Beløpene fordeles på elimineringer som skal gjøres i ren kjernekapital, fondsobligasjoner og ansvarlig lånekapital/annen solvensmarginkapital i rad 44-46. Posten er en fradragspost og skal rapporteres med negativt fortegn. 4
Etter konsolideringsforskriften 4a er det regler om hvor mye minoritetsinteresser, og fondsobligasjonskapital og ansvarlig lånekapital utstedt til tredjeparter, fra datterselskap som kan medregnes på konsolidert basis ved beregning av kapitalkravet. For medregningen av kapital tilhørende tredjeparter fra forsikringsselskap er det overgangsbestemmelser slik at andelen i 4a som ikke kan medregnes, multipliseres med 0,2 i 2014, 0,4 i 2015, 0,6 i 2016 og 0,8 i 2017. Eksempelet på side 5-7 viser hvordan overskytende minoritetsinteresser og fondsobligasjonskapital og ansvarlig lån til tredjeparter, skal beregnes. I rad 43 kolonne G rapporteres de elimineringer som skal gjøres som følge av overskytende kapital fra tredjeparter ved beregning av solvensmarginkravet og som ikke er allerede er gjort gjennom delkonsolidering. Posten skal bare fylles ut for rapporteringen pr 31. desember. Overskytende kapital er blant annet annen solvensmarginkapital i livsforsikringsselskaper som ikke kan medregnes utover et beløp tilsvarende solvensmarginkravet i de respektive selskapene. Beløpene fordeles på elimineringer som skal gjøres i ren kjernekapital, fondsobligasjoner og ansvarlig lånekapital/annen solvensmarginkapital i rad 44-46. I rad 47 rapporteres den delen av den overskytende kapitalen fra tredjeparter som kommer fra CRD IV foretak. Posten er en fradragspost og skal rapporteres med negativt fortegn. I rad 54-56 kolonne C vises den faktiske kapitaldekningen for konsernet fordelt på ren kjernekapitaldekning, kjernekapitaldekning og kapitaldekning. I det kombinerte lovkravet som vises i kolonne D er det tatt hensyn til hvor stor del av beregningsgrunnlaget som kommer fra institusjoner omfattet av CRD IV-krav og hvor stor del av beregningsgrunnlaget som kommer fra institusjoner omfattet av kapitalkrav for forsikring. EKSEMPEL Et finanskonsern består av en bank og et finansieringsselskap (finansieringsselskap D). På selskapsnivå er balansene i de to selskapene som følger: Morbankens balanse Finansieringsselskap D's balanse Eiendeler Kundeutlån Beholdning av ren kjernekapital i selskap D Beholdning av fondsobligasjonskapital i selskap D Beholdning av ansvarlig lånekapital i selskap D 100 7 4 2 Eiendeler Kundeutlån 150 Gjeld og egenkapital Innskudd Ansvarlig lånekapital Fondsobligasjonskapital Ren kjernekapital 70 10 7 26 Gjeld og egenkapital Innlån Ansvarlig lånekapital Fondsobligasjonskapital Ren kjernekapital 127 8 5 10 5
Som det fremgår av balansene eier morbanken 70 prosent av aksjene i finansieringsselskap D, 80 prosent av fondsobligasjonskapitalen og 25 prosent av den ansvarlige lånekapitalen i finansieringsselskap D. Eierskapet til den ansvarlige kapitalen i finansieringsselskap D er derfor som følger: Ansvarlig kapital utstedt av finansieringsselskap D Beløp utstedt til Beløp utstedt til Totalbeløp morbank tredjeparter Ren kjernekapital 7 3 10 Fondsobligasjonskapital 4 1 5 Kjernekapital 11 4 15 Ansvarlig lånekapital 2 6 8 Samlet ansvarlig kapital 13 10 23 På konsolidert basis blir balansen som følger: Konsolidert balanse Eiendeler Kundeutlån Gjeld og egenkapital Innskudd Innlån Ansvarlig lånekapital utstedt av datterselskapet til tredjeparter Ansvarlig lånekapital utstedt av morbanken Fondsobligasjonskapital utstedt av datterselskapet til tredjeparter Fondsobligasjonskapital utstedt av morbanken Ren kjernekapital utstedt av datterselskapet til tredjeparter (dvs. minoritetsinteresser) Ren kjernekapital utstedt av morbanken 250 70 127 6 10 1 7 3 26 I eksempelet har datterselskap D et beregningsgrunnlag på 100. Dette gir følgende minimumskrav og overskudd: Minimumskrav inklusive bufferkrav og overskudd av ansvarlig kapital for datterselskap D Minimumskrav inklusive bufferkrav Overskudd av kapital Ren kjernekapital 9,0 (= 9,0 % av 100) 1,0 (= 10,0 9,0) Kjernekapital 10,5 (= 10,5 % av 100) 4,5 (= 10 + 5 10,5) Ansvarlig kapital 12,5 (= 12,5 % av 100 10,5 (= 10 + 5 + 8 12,5) 6
Kapitalbeløpene utstedt til tredjeparter som kan inngå på konsolidert basis, beregnes som følger: Totalt beløp utstedt (a) Beløp utstedt til tredjeparter (b) Overskudd (c) Overskudd tilhørende tredjeparter som ikke kan inngå på konsolidert basis (d) = (c) * (b)/(a) Beløp som kan medregnes på konsolidert basis (e) = (b) (d) Ren kjernekapital 10 3 1,0 0,30 2,70 Kjernekapital 15 4 4,5 1,20 2,80 Ansvarlig kapital 23 10 10,5 4,57 5,43 Tabellen nedenfor viser de ulike kapitalelementene som kan medregnes på konsolidert basis, basert på utregningene ovenfor: Kapital utstedt av morbanken (All kapital kan medregnes på konsolidert basis) Kapital utstedt av datterselskap til tredjeparter som kan medregnes på konsolidert basis Kapital utstedt av morbanken og av datterselskapet som kan medregnes på konsolidert basis Ren kjernekapital 26 2,70 28,70 Fondsobligasjonskapital 7 0,10 7,10 Kjernekapital 33 2,80 35,80 Ansvarlig lånekapital 10 2,63 12,63 Ansvarlig kapital 43 5,43 48,43 Vedlegg 1 Innlogging Logg inn i Altinn www.altinn.no, og velg hvem du representerer nå fra nedtrekkslisten. Velg Skjema og tjenester for å komme til Altinns skjemakatalog. Velg Etat=Finanstilsynet, og velg skjemaet KRT-1025 Periodisk vedleggsskjema fra listen. I pkt 2.1 i skjemaet finnes en nedtrekksliste med de faste innrapporteringene som er definert. Velg Soliditet på konsolidert basis for tverrsektorielle finansielle grupper fra listen. For de fleste av de faste innrapporteringene vil det dukke opp en lenke til punkt 2.2 hvor det finnes mer informasjon om den valgte innrapporteringen. Årstall fylles automatisk ut med dagens år. Bruk fanen "Oversikt skjema og vedlegg" til venstre i skjemaet for å legge ved vedlegg. Når alt er fylt ut og vedlegg er lagt ved, velg kontroller skjema og send inn. Innlogging på www.altinn.no skjer ved hjelp av personnummer, uansett om en skal rapportere på vegne av seg selv eller på vegne av et foretak der en har ei rolle. For å fylle ut og sende inn via Altinn, må en 7
ha rollen "utfyller/innsender" for sitt selskap. Dersom den som skal sende inn skjemaet ikke allerede er tildelt en rolle på forhånd av selskapet, må denne rollen som "utfyller/innsender" delegeres til rette vedkommende av administrerende direktør eller andre i selskapet med disse rettigheter. For mer informasjon om pålogging og bruk av Altinn, se toppmenypunktet "Kontakt og hjelp" på www.altinn.no, og gå inn på "Hjelp til å bruke Altinn" i høyremenyen. Altinn brukerservice på telefon 75 00 60 00 eller e-post support@altinn.no kan svare på spørsmål i samband med delegering av roller, pålogging, problem med å finne riktig skjema, feilmeldinger, innsending og utskrift av skjema m.m. 8